中国各省审计制度

PAGE中国各省审计制度一、总则（一）目的为了加强对中国各省财政财务收支及相关经济活动的审计监督，规范审计行为，提高审计工作质量，保障经济社会健康有序发展，依据《中华人民共和国审计法》等相关法律法规，结合各省实际情况，制定本审计制度。（二）适用范围本制度适用于中国各省行政区域内的各级政府部门、企事业单位、社会团体以及其他依法应当接受审计的单位和项目。（三）审计原则1.依法审计原则：审计机关和审计人员必须依照国家法律法规和本制度规定的职责、权限和程序进行审计监督。2.客观公正原则：以事实为依据，以法律为准绳，客观、公正地评价被审计单位的财政财务收支及相关经济活动，出具真实、准确的审计报告。3.全面覆盖原则：对各省行政区域内所有应接受审计的单位和项目进行全面审计监督，不留死角。4.突出重点原则：在全面审计的基础上，重点关注关系国计民生的重大项目、重点资金以及社会关注度高的领域。二、审计机构及职责（一）审计机关设置各省设立审计厅，市（地、州）设立审计局，县（市、区）设立审计局，乡（镇）根据需要可设立审计派出机构或配备审计人员。（二）审计机关职责1.对本级政府各部门（含直属单位）和下级政府预算的执行情况和决算以及其他财政收支情况，进行审计监督。2.对国有金融机构和企事业组织的财务收支，进行审计监督。3.对国家的事业组织和使用财政资金的其他事业组织的财务收支，进行审计监督。4.对政府投资和以政府投资为主的建设项目的预算执行情况和决算，进行审计监督。5.对政府部门管理的和其他单位受政府委托管理的社会保障基金医疗、社会捐赠资金以及其他有关基金、资金的财务收支，进行审计监督。6.对国际组织和外国政府援助、贷款项目的财务收支，进行审计监督。7.按照国家有关规定，对国家机关和依法属于审计机关审计监督对象的其他单位的主要负责人，在任职期间对本地区、本部门或者本单位的财政收支、财务收支以及有关经济活动应负经济责任的履行情况，进行审计监督。8.对其他法律、行政法规规定应当由审计机关进行审计的事项，依照法律法规的规定进行审计监督。9.向本级政府和上一级审计机关提出年度本级预算执行和其他财政收支的审计结果报告。10.向本级政府报告对其他财政收支审计中发现的问题，并提出改进建议。11.依法向社会公布审计结果。（三）审计人员职责1.遵守法律法规和审计职业道德规范，依法履行审计职责。2.具备与其从事的审计工作相适应的专业知识和业务能力。3.保守在执行审计业务中知悉的国家秘密和被审计单位的商业秘密。4.对审计工作中发现的问题，及时提出改进建议，并督促被审计单位整改落实。三、审计内容与范围（一）财政预算执行审计1.审查预算编制的完整性、科学性和合理性。2.监督预算执行过程中的收入征收、资金拨付、预算调整等情况。3.检查决算编制的真实性、合法性和合规性。（二）财务收支审计1.审查被审计单位财务收支的真实性、合法性和效益性。2.检查财务管理制度的建立健全和执行情况。3.关注财务收支中的重大违纪违规问题。（三）经济责任审计1.对领导干部任职期间所在地区、部门（系统）、单位财政收支、财务收支以及有关经济活动的真实性、合法性和效益性进行审计。2.评价领导干部履行经济责任的情况，包括贯彻执行党和国家经济方针政策、决策部署情况，遵守法律法规和财经纪律情况，有关目标责任制完成情况等。（四）固定资产投资审计1.对政府投资和以政府投资为主的建设项目进行全过程跟踪审计或竣工决算审计。2.审查项目前期准备、建设实施、竣工验收等各阶段的合规性和效益性。3.检查工程建设资金的管理和使用情况，防止资金浪费和损失。（五）专项资金审计1.对社会保障基金、农业专项资金、教育专项资金等各类专项资金进行审计。2.审查专项资金的筹集、分配、使用和管理情况，确保专款专用，提高资金使用效益。四、审计程序（一）审计计划1.审计机关根据法律、法规和国家有关规定，按照本级政府和上级审计机关的要求，结合实际情况，制定年度审计项目计划。2.年度审计项目计划应当报经本级政府行政首长批准并向上一级审计机关备案。（二）审计实施1.审计机关根据审计项目计划确定的审计事项组成审计组，并应当在实施审计三日前，向被审计单位送达审计通知书；遇有特殊情况，经本级人民政府批准，审计机关可以直接持审计通知书实施审计。2.审计人员通过审查会计凭证、会计账簿、财务会计报告，查阅与审计事项有关的文件、资料，检查现金、实物、有价证券，向有关单位和个人调查等方式进行审计，并取得证明材料。3.审计组对审计事项实施审计后，应当向审计机关提出审计组的审计报告。审计组的审计报告报送审计机关前，应当征求被审计对象的意见。被审计对象应当自接到审计组的审计报告之日起十日内，将其书面意见送交审计组。审计组应当将被审计对象的书面意见一并报送审计机关。（三）审计报告1.审计机关按照审计署规定的程序对审计组的审计报告进行审议，并对被审计对象对审计组的审计报告提出的意见一并研究后，提出审计机关的审计报告；对违反国家规定的财政收支、财务收支行为，依法应当给予处理、处罚的，在法定职权范围内作出审计决定或者向有关主管机关提出处理、处罚的意见。2.审计机关应当将审计机关的审计报告和审计决定送达被审计单位和有关主管机关、单位。审计决定自送达之日起生效。（四）审计结果公告1.审计机关依法实行审计结果公告制度，向社会公布审计结果。2.审计结果公告应当客观、公正、真实，并遵守国家有关保密规定。五、审计处理与处罚（一）处理措施1.责令限期缴纳应当上缴的款项。2.责令限期退还被侵占的国有资产。3.责令限期退还违法所得。4.责令按照国家统一的会计制度的有关规定进行处理。5.其他处理措施。（二）处罚种类1.警告、通报批评。2.罚款。3.没收违法所得。4.依法采取的其他处罚措施。（三）救济途径1.被审计单位对审计机关作出的有关财务收支的审计决定不服的，可以依法申请行政复议或者提起行政诉讼。2.被审计单位对审计机关作出的有关财政收支的审计决定不服的，可以提请审计机关的本级人民政府裁决，本级人民政府的裁决为最终决定。六、审计质量控制（一）质量控制体系建设1.建立健全审计质量控制制度，明确审计工作各环节的质量标准和操作规范。2.加强审计质量控制的组织领导，成立专门的质量控制机构或指定专人负责质量控制工作。（二）审计项目质量检查1.定期对审计项目进行质量检查，检查内容包括审计程序的执行情况、审计证据的充分性和适当性、审计报告的规范性等。2.对质量检查中发现的问题，及时督促审计组进行整改，并对相关责任人进行问责。（三）审计人