【《财税政策对企业技术创新的影响实证研究》15000字（论文）】

财税政策对企业技术创新的影响实证研究目录TOC\o"1-3"\h\u817摘要 I4106一、导论 12587（一）研究背景和研究意义 11762（二）国内外相关研究综述 1891（三）研究内容和研究方法 327562（四）创新点及不足 49312二、我国财税政策相关分析 426877（一）财税政策概念界定 417499（二）财税政策激励企业技术创新的理论基础 45715（三）我国促进企业技术创新财税政策主要种类 65637三、我国财税政策对企业技术创新影响和存在的问题 78824（一）我国财税政策对企业技术创新的影响 79974（二）我国促进企业技术创新的财税政策中存在的问题 989四、实证模型研究设计 1130119（一）模型构建 1111303（二）变量选取 1130678（三）数据来源 121670（四）统计学分析 1624220五、对促进企业技术创新的财税政策建议 2031031（一）对财政补贴政策的建议 2014528（二）对税收优惠政策的建议 219292（三）对政府采购政策的建议 219828参考文献 24摘要自主创新是一个国家核心竞争力的源泉，不仅能反映一个国家经济增长的潜力，同时能折射出这个国家可持续发展的能力。随着我国创新驱动发展战略的不断推进，科技创新在全面深化改革中的重要性日益显著。财税政策作为一种重要的国家宏观调控工具，对完善企业的创新机制，增强企业创新创造能力起着重要的作用，同时也能够为企业技术创新活动打造一个适宜发展的外部环境。基于此，深入研究完善激励企业技术创新的财税政策及其效果具有重要意义。本论文主要研究我国财税政策对企业技术创新的影响。首先，梳理国内外对这一课题的相关研究，并进行述评；其次是对我国财税政策的分析，包括对财税政策的概念界定和我国促进企业技术创新财税政策的主要种类；再次分析我国财税政策对企业技术创新的影响，指出财政补贴、税收优惠和政府采购三种财税政策对企业技术创新的积极影响与消极影响，并利用实证模型做出相关分析；最后总结我国促进企业技术创新的财税政策中存在的问题并提出改正建议，以期通过对财税政策的制定来更好地引导和支持企业技术创新。关键词：财税政策；技术创新；财政补贴；税收优惠；政府采购一、导论（一）研究背景和研究意义1.研究背景当今世界正经历百年未有之大变局，新冠肺炎疫情全球大流行使这个大变局加速演进，经济全球化遭遇逆流。尽管我国率先在全球范围内取得了疫情防控和经济社会发展的双胜利，但疫情影响广泛深远，外部环境依然复杂多变，我国经济恢复基础尚不牢固。中央经济工作会议将“强化国家战略科技力量”列为2021年八项重点任务首位。可见，在科学飞速发展的今天，创新越来越成为一个国家国际地位和竞争力的有分量的决定因素。企业作为市场经济的主体，以创新推动市场经济发展，大力投入研发资金进行技术创新是责无旁贷的。企业要进行技术创新，就要有相应的资源，但国内现行的财税制度在促进企业技术创新方面存在着诸多问题。比如财税政策中对中小企业的金融信贷等方面支持力度不足，使得一些中小企业面临融资困难的问题，制约其技术创新发展；现行的财税政策无法充分满足企业技术创新发展的需求，因此，协调使用现行激励企业技术创新的财税政策，发挥财政手段的调节作用，切实增强我国企业创新能力，提高核心竞争力是十分重要的现实问题。2.研究意义为应对当前经济面临的诸多问题，中央经济工作会议提出加强创新和产业协同发展，持续推动产业转型升级。通过税收优惠、产业引导基金等引导企业加大研发特别是基础研究投入，支持企业进行设备更新、技术改造。（二）国内外相关研究综述1.国外研究综述2.国内研究综述3.国内外研究现状评述西方国家经济发展较快，较早的认识到了企业对一国技术创新发展的重要性，而国内在这方面的研究则开始得相对较晚。随着经济全球化及互联网的飞速发展，（三）研究内容和研究方法1.研究内容本文主要分为五个部分：第一章是绪论。本章阐述了研究背景和研究意义，梳理了相关文章资料；说明了本论文的主要研究内容和研究方法，指出本文的创新点和不足。第二章是我国财税政策相关分析，包括对财税政策的概念界定、财税政策激励企业技术创新的理论基础和我国促进企业技术创新财税政策的主要工具。第三章是我国财税政策对企业技术创新影响和存在的问题。本章介绍了我国财税政策对企业技术创新的积极影响和消极影响，并对现行激励企业技术创新的财税政策进行了梳理，指出这些财税政策存在的问题。第四章是对财税政策对企业技术创新影响的实证分析，本章介绍了模型的构建、变量的选取及数据的来源，并对模型涉及的变量进行描述性分析、相关分析和回归分析，对模型的实证过程进行介绍和实证结论的阐述。第五章是根据上文分析财税政策存在的问题，对促进企业技术创新的财税政策提出建议，从而更充分地发挥财税政策对企业技术创新的促进作用。2.研究方法本课题首先对国内政府支持企业技术创新的财税政策进行整理与分析，运用系统的分析方法，回顾了相关的财税政策，研究了其所存在的问题，并分析了问题如何解决，采用的主要研究方法有：

①文献研究法。通过网络、报纸、书籍等方式搜集了相关文献资料，对国内学者的研究内容与结果进行了整理，奠定了论文的理论基础。

②实证分析法。选取我国多个行业的企业，从其近几年的年报中获取数据进行实证研究，研究财税激励政策对企业技术创新的影响。

③对策研究法。针对财税激励政策中存在的问题，提出合理的完善促进企业技术创新财税政策的对策建议。（四）创新点及不足二、我国财税政策相关分析（一）财税政策概念界定财政政策是指为促进就业水平提高，减轻经济波动，防止通货膨胀，实现稳定增长而对政府财政支出、税收和借债水平所进行的选择，或对政府财政收入和支出水平所作的决策。在现代市场经济条件下，财政政策又是国家干预经济，实现宏观经济目标的工具。税收政策是政府为了实现一定时期的社会或经济目标，通过一定的税收政策手段，调参市场经济主体的物质利益、给以强制性刺激，从而在一定程度上干预市场机制运行的一种经济活动及其准则。税收政策的实施过程是由政策决策主体、政策目标、政策手段、目标和手段之间的内在联系、政策效果评价和信息反馈等内容组成的一个完整的调控系统。本文所指财税政策即为财政政策和税收政策。（二）财税政策激励企业技术创新的理论基础1.内生增长理论内生经济增长理论不认同新古典经济增长理论主张的经济长期增长的动力来自于经济系统外生的技术进步，内生经济增长理论的主张是社会经济的增长来自于经济系统内部。内生增长的理论思路是：技术创新是经济保持增长的动力，决定技术创新水平高低的最主要因素就是人力资本的积累水平的高低；政府实施的某些经济政策对一国的经济增长具有非常关键的影响10。2.市场失灵理论传统狭义的市场失灵理论认为，垄断、公共物品、外部性和信息不完全或不对称的存在使得市场难以解决资源配置的效率问题，市场作为配置资源的一种手段，不能实现资源配置效率的最大化，这时市场就失灵了。当市场失灵时,为了实现资源配置效率的最大化，就必须借助于政府的干预,这实际上已经明确了政府干预经济的调控边界。不过现代广义的市场失灵理论又在狭义市场失灵理论的基础上认为市场不能解决的社会公平和经济稳定问题也需要政府出面化解，从而使得政府的调控边界突破了传统的市场失灵的领域而大大扩张。政府干预经济领域的扩张一方面说明政府在市场经济中的作用越来越重要，但另一方面政府的企业性质又要求必须对政府的行为加以规范，以提高政府的管理效率。3.公共财政理论公共财政本质就可以理解为市场经济财政﹐公共财政理论的发展是以西方财政理论作为起点的。在西方经济学的发展演变历程中，财政理论一直是围绕着政府与市场的关系来研究的，并且认为财政的调节在市场经济发展中具有重要作用。古典财政理论代表人物亚当·斯密认为有一只看不见的手在操纵着社会的运行，使得人人为自己的经济活动分工合作，最终大家都能从中获利，所以任何对市场进行干预的行为都是不可取的。政府所应该做的是：采取措施使得社会上的每个人都能不受侵犯；建设并维护某些公共事业及设施；维持国家安全。上世纪60年代以来，西方财政理论相继出现了后凯恩斯主义、公共产品理论、公共选择理论等，使得现代财政理论越来越完善，为政府干预经济提供了坚实的理论基础，同时也为分析财政支出与税收优惠政策的激励作用提供了充分的理论基础。4.技术创新理论约瑟夫·熊彼特曾指出，技术创新具有高风险性，且投入较大，强调技术创新和技术进步在经济增长中的核心作用，主要是将技术创新视为一个相互作用的复杂过程，重视对“黑箱”内部运作机制的揭示，并在分析这样一个过程的基础上先后提出了许多著名的技术创新模型。研究的主要问题有：新技术推广、技术创新与市场结构的关系、\t"/item/%E6%8A%80%E6%9C%AF%E5%88%9B%E6%96%B0%E7%90%86%E8%AE%BA/_blank"企业规模与技术创新的关系等等。（三）我国促进企业技术创新财税政策主要种类1.财政补贴财政补贴也称为财政资助或财政补助，是指国家对科技创新的直接财政投入，主要方式是通过安排专项基金对企业技术创新活动进行补助，来弥补市场经济下企业投入不足的问题11。相比其他激励政策，财政补贴有以下特点：（1）时效性，对于需要实施的研发项目，能够及时启动，当财政政策终止时，该项财政补贴也随之终止；（2）政策性，财政补贴的依据是政府在一定时期的政治、经济和社会等政策目标，并随着国家政治、经济形势的发展变化而进行修正、调整和更新，因而具有很强的政策性；（3）灵活性，财政补贴在直接调节企业创新活动时，比价格、税收等经济杠杆的作用更为灵活、直接和迅速；（4）可控性，财政补贴具体补给谁、补贴多少、在哪个环节补贴、何时取消补贴等内容是由财政部门根据政策需要决定的，是政府可直接控制的经济杠杆，具有一定的可控性。（5）专项性，财政补贴只对政府政策规定和指定的项目或事项进行补贴，其他以外的项目均不给予补贴。因此，财政补贴主要作用于基础研究、战略研究、科技基础平台建设和教育培训方面。2.税收优惠税收收入是财政收入的主要来源，税收优惠是激励企业技术创新常用的政策工具，政府通过制定和调整税收制度来安排，减轻或免除企业的税收负担，鼓励科技研发活动。税收优惠范围广泛，涉及流转税、所得税和其他税收，根据优惠方式可分为以下四类：（1）税基优惠，如设置起征点和免税额、允许亏损结转等；（2）税率优惠，即对企业某项税收实行低税率或零税率；（3）应纳税额优惠，通过税收抵免、先征后返、进项税扣除、出口退税等方式给予优惠；（4）纳税时间优惠，多为加速折旧、推迟纳税时间等间接方式。税收优惠属于事后激励措施，其发生作用有一定的时滞性，且对于个人和企业的影响要大于研究机构、高校等非营利性机构。3.政府采购政府采购是各级政府机关等使用财政资金为政府部门或所属团体购买货物、工程和劳务的行为。政府采购实行最初是为了有效管理财政支出，降低政府采买成本，随着政府采购的不断发展，人们越来越认识到政府作为一国唯一最大的消费者在调整供求关系、推动产业发展和促进技术创新中的重要作用。政府加大对创新产品和服务的政府采购，不仅直接形成需求市场，变竞争劣势为优势，还形成示范效应，引导私人部门和个人消费者进行购买和消费，从而促进技术创新活动的开展12。政府采购主要作用于创新活动的后端，即推广应用和产业化生产阶段，而对于创新前端的基础研究和研发投入不具有直接的促进作用。三、我国财税政策对企业技术创新影响和存在的问题（一）我国财税政策对企业技术创新的影响1.积极影响（1）财政补贴对技术创新的积极影响进入21世纪以来，技术创新对一国高速发展的作用越来越大，因此世界各国财政科技投入呈现出了一些相同的趋势：一是每年财政科技投入的绝对值不断提高，占GDP的比重也越来越高；二是财政科技投入结构越来越合理，基础研究的投入不断提高；三是财政科技投入的主要对象为高等院校和科研机构；四是财政科技投入目标明确，重视本国的高新技术产业的发展；五是财政科技投入体系不断完善。因此，财政科技投入对促进企业技术创新的意义重大，具体体现在以下几个方面：第一，激发技术创新思想的产生；第二，为技术创新成果产生提供了客观条件；第三，降低了技术创新的风险和成本；第四，提升了国家整体的科技素养。（2）税收优惠对技术创新的积极影响税收优惠有助于企业更好地进行技术创新研发和技术创新转化，内容包括企业及性技术创新之处费用的税收减免、企业装备先进生产信息装备费用的税收优惠以及企业作为高新技术产业整体的税收照顾13。其积极影响表现在：第一，弥补经济外部性；第二，降低技术创新的风险性；第三，加速技术创新的成果转化；第四，加速特定产业的发展。（3）政府采购对技术创新的积极影响规模巨大的政府采购对相关产业的发展作业巨大，可以提升国家、组织、企业和个人的技术创新水平。其积极影响表现在：第一，政府采购有效扩大技术创新的市场需求规模；第二，政府采购降低技术创新的不确定性；第三，政府采购确保技术创新的成果转化；第四，政府采购促进了高新技术企业的发展；第五，政府采购吸引社会资本进入。2.消极影响（1）财政补贴对技术创新的消极影响财政补贴作为政府间接调控经济运行的主要方式之一，如果运用不当，超过合理限度，不仅会使国家背上沉重的财政负担，还会给企业技术创新带来负面的影响。其消极影响表现在：第一，增加政府的财政负担。如果补贴数额过大，超越国家财力所能，就会成为国家财政的沉重负担，影响经济建设规模，组织经济发展速度，削弱国家的宏观调控能力。第二，挤出企业自身的R&D支出。即受助企业不仅没有增加自有研发支出，反而缩减了自身研发投入。第三，提高研发要素的价格。大量的研发补贴可能会提高企业的研发成本。第四，政府倾向于把补贴资源分配给那些更有可能成功的项，而忽略了政府财政补贴边际贡献的大小。（2）税收优惠对技术创新的消极影响与传统的财政补贴工具不同，税收优惠在近20年来才逐渐受到国家的重视。税收优惠政策对企业技术创新产生促进作用的同时，也对企业技术创新带来了一些负面影响。其消极影响表现在：第一，与财政补贴相同，税收优惠也会挤出企业自身的R&D投入。第二，加剧了地区间税收优惠政策的竞争，不利于鼓励公平竞争。税收优惠政策可以吸引资本、人才和技术等资源，但这些资源是有限的，地区间的竞争会导致企业技术创新能力的下降。第三，个人所得税方面对于企业的科创人员的税收激励也是极为有限的，削弱了科创人员的积极性。（3）政府采购对技术创新的消极影响政府采购对技术创新产生积极的推动作用,具有公共性、规范性和导向性等特点，体现着政府的重要战略意图和政策优先方向，是市场经济条件下政府履行职能的重要宏观调控工具14。但政府采购也存在其消极影响，具体表现在：一些执行政策的政府机关单位第一想到的是本人的“预算最大化”，就是想着能够取得最高额的政府拨款，并完全没有实现“社会效益最大化”。如此一来，必定会导致企业技术创新高成本，低效率。第二，目前我国政府对采购的管理，主要以国内货物为主，因此大大增加了国内供应商对政府的倚靠程度，部分取得供应资格的公司，就好比取得政府的“配额”，在此非竞争的大环境中，企业尤其是存在垄断性的企业对创新产品、更新技术、管理、引进人才的动力将大大受到制约，会出现“X”低效率的严重现象，制约了企业的可持续发展，影响了经济的繁荣。（二）我国促进企业技术创新的财税政策中存在的问题1.财政补贴政策存在的问题（1）对传统行业中小企业创新激励不足创新行为在经济活动中是普遍存在的，在各行各业都可能发生。因此，应该鼓励各类企业进行创新，而不仅仅是高新技术企业。但我国当前的财政补贴存在着一定“特惠性”的特点，只针对某一行业、某一类企业或者某一区域内的进行政策支持。15%的优惠税率只针对国家认定的高新技术企业，且高新技术企业认定门槛比较高，需要事前取得科委、经信委、财税等多个部门的“身份”认定，影响了税收优惠政策对大部分企业研发创新的激励作用。而其他传统企业无法享受该类优惠，导致了传统企业的创新积极性不强15。（2）科研经费投入结构不合理尽管近年来我国科技拨款规模不断增长，但科技拨款占GDP的比重仍然不高，与发达国家存在差距。2019年我国R&D经费投入强度为2.23%，美国（2.83%）、日本（3.26%）数据来源：《经济日报》官方帐号数据来源：《经济日报》官方帐号2.税收优惠政策存在的问题（1）政策制定和实施机制不完善由于我国税收优惠政策分布税种较多，分布零散，更多采用税率式优惠和税额式支持，直接优惠设计较多，间接优惠应用较少；税收优惠政策表现出复杂、信息不充分、缺乏稳定性、政策执行透明度差以及忽略企业创新成本等问题，使得有些企业符合条件但由于不知悉或不理解执行细则而未享受到技术创新的税收优惠。同时，某些激励政策可操作性不强，许多税收优惠政策的审批要求严格，申请和办理手续复杂，纳税人很难准确评估和利用，导致政策难以落实，同样不利于我国企业进行技术创新活动。（2）对创新投入的优惠力度不足政府激励企业研发投入的税收优惠力度不够。在研发环节，对企业技术创新的增值税优惠支持尚显不足，目前优惠体现在软件产业和集成电路产业，而对于投入力度和强度都比较大的企业来讲，增值税仍是一种较重的负担。虽然我国存在一定的优惠政策，但与代表性的创新型国家对企业技术创新的研发优惠力度相比，我国仍存在明显差距。例如，新加坡企业的研发费用享受400%加计扣除、日本企业研发支出10%抵免还有额外抵免，我国当前对于研发阶段的优惠力度相对较小，还可以适当加大。3.政府采购政策存在的问题（1）政府采购规模偏低，对创新产品支持有限虽然我国政策采购规模逐年扩大，但和发达国家相比仍然有很大差距。我国政府采购占财政支出的比例为10%左右，西方发达国家这一比率在30-50%。可见我国政府采购规模较小。目前我国的《政府采购法》只是对一些原则性的内容做了规定，具体的实施细节还有待完善。在实际的操作过程中，所有支持措施里没有提及中小企业的创新活动，不能体现出政府鼓励研究创新活动的目的，相关优惠措施及法规没有体现出实现科研创新成果转化的大力支持。例如，如政府对企业技术创新产品采购过少，还以节约资金为主，大多采购一些过时的、落后产业的产品。（2）采购的针对性和明细度不足，对本土产业保护不详细我国政府采购近年来有了相对较快的发展，建立了技术创新产品认证制度，制定其认定标准和评价体系，但因缺乏对政府采购促进技术创新的社会功能的认识，总体规模仍然相对偏低，促进技术创新的政策效果还有待提升。如采购的针对性和明细度，以及在对我国本土产业的保护方面却远不如发达国家详细。此外，我国政府出台的采购政策、税收政策或是财政科技支出政策，过多的支持虽然能够促使本土产业发展，但在国际进出口贸易方面，企业既有可能将新技术以低于成本的价格出口给其他国家。四、实证模型研究设计（一）模型构建本文通过建立一个多元线性回归模型来说明我国财税政策对企业技术创新的影响，利用SPSS22软件，采用普通最小二乘法对国内三项专利授予率和各解释变量进行相关性分析和回归分析，并采用F检验和t检验等参数统计分析方法对其进行显著性检验，拟构造回归方程如下16：其中，Y为被解释变量，β0、β1、β2、β3、β4、β5、β6为常数项，X1、X2为解释变量，X3、X4、X5、X6为控制变量。（二）变量选取本文选取的变量及其定义如表4-1所示：表4-1变量选取及定义变量指标及单位定义被解释变量R&D经费投入强度（%）R&D经费支出/GDP解释变量财政补贴czbt（%）财政科技支出/财政支出税收优惠ssyh（%）企业所得税总额/GDP控制变量财政支出规模czg（%）财政支出/GDP城镇化率czh（%）城镇人口数/年末常住人口数盈利能力ylnl（%）利润总额/主营业务收入外贸依存度wmyc（%）进出口贸易总额/GDP本文的被解释变量为R&D经费投入强度，用R&D表示；解释变量有两个，分别为财政补贴和税收优惠，用czbt和ssyh表示；控制变量选取了四个，为财政支出规模、城镇化率、盈利能力和外贸依存度，分别用czg、zch、ylnl和wmyc表示。因此，所构造的多元线性回归模型为：（三）数据来源本文选取2001-2019年我国R&D经费支出、财政科技支出、企业所得税总额、城镇化率、规模以上工业企业利润总额和主营业务收入、货物进出口总额、财政支出和GDP等数据，这些数据来自国家统计局中的《中国统计年鉴》、《全国科技经费投入统计年报》和《年度数据》，以及中国政府采购网和中华人民共和国财政部公开发表的资讯。表4-22001-2019年R&D经费投入强度年份R&D经费投入强度（%）20011.0920021.2320031.3120041.4420051.3420061.4220071.4920081.5420091.7020101.7620111.8420121.9820132.0820142.0520152.0720162.1120172.1320182.1920192.23表4-32001-2019年解释变量数据年份财政科学技术支出（亿元）企业所得税总额（亿元）财政支出（亿元）GDP（亿元）2001703.32630.8718902.58110863.12002816.23082.7922053.15121717.42003975.52919.5124649.95137422.020041095.33957.3328486.89161840.220051334.95343.9233930.28187318.920061688.57039.6040422.73219438.520072113.58779.2549781.35270092.320082581.811175.6362592.66319244.620093224.911536.8476299.93348517.720104114.412843.5489874.16412119.320114902.616769.64109247.79487940.220125600.119654.53125952.97538580.020136184.922427.20140212.10592963.220146454.524642.19151785.56643563.120157005.827133.87175877.77688858.220167760.728851.36187755.21746395.120178383.632117.29203085.49832035.920189518.235323.71220904.13919281.1201910717.437303.77238858.37990865.1资料来源：国家统计局《全国科技经费投入统计公报》和《中国统计年鉴》上表中收集的是我国2001-2019年解释变量数据，将以上数据整理后得到：表4-42001-2019年各解释变量具体数值年份财政补贴czbt（%）税收优惠ssyh（%）20013.72072.373120023.70112.532720033.95742.124520043.84492.445220053.93422.852820064.17713.208020074.24563.250520084.12483.500620094.22663.310320104.57803.116520114.48763.436820124.44623.649320134.41113.782220144.25243.829020153.98333.939020164.13343.865420174.12813.860120184.30873.842520194.48693.7648表4-52001-2019年控制变量数据年份利润总额（亿元）主营业务收入（亿元）货物进出口总额（亿元）财政支出（亿元）GDP（亿元）20014733.0093733.0042183.6218902.58110863.120025784.48109485.7751378.1522053.15121717.420038337.24143171.5370483.4524649.95137422.0200411929.30198908.8795539.0928486.89161840.2200514802.54248544.00116921.7733930.28187318.9200619504.44313592.45140974.7440422.73219438.5200727155.18399717.06166924.0749781.35270092.3200830562.37500020.07179921.4762592.66319244.6200934542.22542522.43150648.0676299.93348517.7201053049.66697744.00201722.3489874.16412119.3201161396.33841830.24236401.95109247.79487940.2201261910.06929291.51244160.21125952.97538580.0201368378.911038659.45258168.89140212.10592963.2201468154.891107032.52264241.77151785.56643563.1201566187.071109852.97245502.93175877.77688858.2201671921.431158998.52243386.46187755.21746395.1201774916.251133160.76278099.24203085.49832035.9201871608.911057327.30305008.13220904.13919281.1201965799.041067397.20315627.32238858.37990865.1资料来源：国家统计局《中国统计年鉴》和《国家数据》上表中收集的是我国2001-2019年控制变量数据，将以上数据整理后得到：表4-62001-2019年各控制变量具体数值年份财政支出规模czg（%）城镇化率czh（%）盈利能力ylnl（%）外贸依存度wmyc（%）200117.050437.665.049438.0502200218.118339.095.283342.2110200317.937440.535.823351.2898200417.601941.765.997459.0330200518.113642.995.955762.4186200618.421044.346.219764.2434200718.431245.896.793661.8026200819.606546.996.112256.3585200921.892748.346.367043.2254201021.807849.957.603048.9476201122.389651.277.293248.4490201223.386152.576.662145.3341201323.646053.736.583443.5388201423.585254.776.156541.0592201525.531856.105.963635.6391201625.154957.356.205532.6083201724.408358.526.611333.4239201824.030159.586.772633.1790201924.106060.606.164431.8537（四）统计学分析根据统计设计的要求，利用SPSS22软件对整理后的数据进行统计学分析，具体分为描述性统计、相关分析和回归分析。表4-7描述性统计资料变量N最小值最大值中位数平均数标准差R&D经费投入强度（%）191.092.231.761.73680.36848财政补贴czbt（%）193.70114.57804.17714.1656890.2587408税收优惠ssyh（%）192.12453.939018.81953.2991210.5797710财政支出规模czg（%）1917.050425.531822.389621.3273052.9563675城镇化率czh（%）1937.6660.6049.9549.58057.25821盈利能力ylnl（%）195.04947.60306.20556.2956420.6101702外贸依存度wmyc（%）1931.853764.243443.538845.92974710.7944242从表中数据可知，以上统计资料的最小值、最大值、中位数、平均数和标准差。由于各变量的平均数大小不同，不能用标准差直接比较其离散程度。根据离散系数的计算公式：其中，CV表示离散系数，s表示标准差，表示平均数。表4-8各项变量离散系数变量离散系数R&D经费投入强度（%）0.212160295财政补贴czbt（%）0.062112366税收优惠ssyh（%）0.175734991财政支出规模czg（%）0.138618897城镇化率czh（%）0.146392433盈利能力ylnl（%）0.096919456外贸依存度wmyc（%）0.235020328逐一计算可知，各项变量的离散系数很小，表明样本离散程度很小，即所选变量可靠性较高。表4-9双变量相关性分析表R&D经费投入强度（%）财政补贴czbt（%）税收优惠ssyh（%）财政支出规模czg（%）城镇化率czh（%）盈利能力ylnl（%）外贸依存度wmyc（%）R&D经费投入强度（%）皮尔森(Pearson)相关10.664**0.902**0.966**0.986**0.516*-0.637**显著性（双侧）0.0020.0000.0000.0000.0240.003财政补贴czbt（%）皮尔森(Pearson)相关0.664**10.622**0.584**0.650**0.861**-0.113显著性（双侧）0.002.0040.0090.0030.0000.644税收优惠ssyh（%）皮尔森(Pearson)相关0.902**0.622**10.892**0.918**0.478*-0.478*显著性（双侧）0.0000.0040.0000.0000.0390.038财政支出规模czg（%）皮尔森(Pearson)相关0.966**0.584**0.892**10.950**0.446-0.719**显著性（双侧）0.0000.0090.0000.0000.0560.001城镇化率czh（%）皮尔森(Pearson)相关0.986**0.650**0.918**0.950**10.505*-0.639**显著性（双侧）0.0000.0030.0000.0000.0270.003盈利能力ylnl（%）皮尔森(Pearson)相关0.516*0.861**0.478*0.4460.505*10.073显著性（双侧）0.0240.0000.0390.0560.0270.768外贸依存度wmyc（%）皮尔森(Pearson)相关-0.637**-0.113-0.478*-0.719**-0.639**0.0731显著性（双侧）0.0030.6440.0380.0010.0030.768注：**.表示相关性在0.01上显著（双侧）；*.表示相关性在0.05上显著（双侧）。如上表所示，可知R&D经费投入强度与税收优惠、财政支出规模和城镇化率在显著性水平为0.01时高度正相关，与财政补贴在显著性水平为0.01时中度正相关，与外贸依存度在显著性水平为0.01时中度负相关；另外R&D经费投入强度与盈利能力在显著性水平为0.05时中度正相关。表4-10多元线性回归分析表模型非标准化系数标准化系数T显著性B标准误差Beta1（常数）-1.4190.318-4.4580.001财政补贴czbt（%）0.1130.1120.0791.0080.334税收优惠ssyh（%）-0.1040.069-0.163-1.4930.161财政支出规模czg（%）0.0570.0180.4573.1390.009城镇化率czh（%）0.0380.0070.7535.3750.000盈利能力ylnl（%）-0.0400.047-0.067-0.8500.412外贸依存度wmyc（%）0.0040.0030.1091.3850.191从表中可以看出常数β0=-1.419，财政补贴（czbt）的系数β1=0.113，税收优惠（ssyh）的系数β2=-0.104，财政支出规模（czg）的系数β3=0.057，城镇化率（czh）的系数β4=0.038，盈利能力（ylnl）的系数β5=-0.04，外贸依存度（wmyc）的系数β6=0.004。所以构建的多元线性回归模型为：在该模型中，财政补贴（czbt）与R&D经费投入强度呈正相关，也就是说财政补贴的作用远大于税收优惠和政府采购的作用，加大财政科学技术支出能够有效鼓励企业进行科技研发活动，从而促进企业技术创新。政策制定者应该更好地利用财政补贴这一政策手段，为企业的科技研发提供动力。税收优惠（ssyh）与R&D经费投入强度呈负相关，也就是说，加大税收优惠的力度虽然在一定程度上会促进企业进行技术创新，但不是总能提高企业进行技术创新的积极性，他们可能会将这种优惠用于其他方面，例如宣传企业产品，优化企业内部结构等。如此一来久而久之，反而会抑制企业技术创新的动力。财政支出规模（czg）与R&D经费投入强度呈正相关，也就是说国家预算支出越大，企业进行技术创新的可能性也越大，且应着重加大财政科学技术投入。城镇化率（czh）与R&D经费投入强度呈正相关，一般来说，城镇化率越高，人口知识水平越高，学历结构越优化，从事研发的人员数量会越来越多，创新水平也就越高。规模以上工业企业盈利能力（ylnl）与R&D经费投入强度呈负相关，但系数为-0.04，对企业投入研发资本的影响比较小，说明企业在运用资金方面可能更加注意宣传企业产品，维护企业形象。外贸依存度（wmyc）与R&D经费投入强度呈正相关，可以看出，一个国家对外贸易的实力也会影响该国的科学技术水平，外贸依存度高，说明企业参与国际贸易活动越活跃，越需要通过技术创新和产品创新来维持较强的市场竞争力。财税政策作为一种政策资源，对企业技术创新有积极的促进作用，但在实施过程中不能盲目滥用，必须结合实际情况运用。从上述模型中可以看出，加大财政投入和财政支出规模总能提高企业研发创新的积极性，但税收优惠对企业科技研发的作用没那么显著。因此，财税政策在促进企业技术创新的实施中，应该加大财政科学技术支出，结合具体问题降低企业税负，加大政府采购规模，加快城镇化和提升对外贸易实力17。五、对促进企业技术创新的财税政策建议（一）对财政补贴政策的建议（1）优化财政补贴资金支出方向财政补贴资金应充分发挥财政资金的资源配置功能和引导作用,重点投向社会资本不愿意进行投资的领域和方向，因此，创新基础设施建设、易受融资约束的创新项目、中小企业是财政资金重点支出方向，同时还应重点关注初创项目和初创企业。针对传统行业的中小企业应制定特殊财政资助政策,如建立专项基金，完善信贷担保，激发其自主创新的