【《我国中小企业减税降费成效分析》11000字（论文）】

我国中小企业减税降费成效分析【摘要】在当前严峻的经济环境下，中小企业生存和发展越发困难。减税降费对于中小企业而言是一项纾困解难的福利政策。本文通过统计分析法、文献研究法、对比分析法对莆田市减税降费效应进行具体分析，发现其减税降费效应良好，但由于政策、环境、执行人员、目标群体等各因素的影响，减税降费政策仍存在税务执行机关能力不足、纳税人对减税降费政策不够了解、减税降费的配套措施不够同步等问题，对此有针对性地提出了对策建议。【关键词】减税降费；税收政策；效应研究目录TOC\o"1-2"\h\u19178一、绪论 一、绪论（一）研究背景及研究意义我国在2008年开始实行结构性减税；2015年开始实行减税政策；2016年开始加大减税降费、降低成本方面的工作力度。在以此为基础上我国做出了新的重要决策部署，即新一轮的减税降费。减税降费是财税体制变革中的一个十分重要的部分，也是各界人士重点关注的畛域之一。最近这几年来的减税降费政策在很大程度上起到了逆周期调节的作用，取得了卓越的成果。中小企业在现代经济舞台上发挥着至关重要的作用，而随着时间的发展它只会越来越重要、越来越无法替代，它的发展与经济增长息息相关。减税降费政策是否对中小企业这一主体产生了积极的影响，对此展开研究分析具有重要意义。（二）研究方法本文主要采用文献研究法、统计分析法、对比分析法的方法。经过查阅浏览相关的文献，对国内文献进行搜集和整理，以确定本文的研究方向，对相关文献达到一定的理解后，以减税降费政策的相关概念和理论为支撑点，选取莆田市中小企业为例，从税种、行业、年度三方面分析其减税降费成效，并从中发现其仍存在的问题，结合莆田市的实际情况找出其产生的原因，有针对性地提出对策和建议。（三）文献综述面对当前严峻的国内外经济形势带来的诸多不稳定性和国际税改的影响，我国对税收制度研究更加重视，国内学者对中小企业税收政策进行研究探索。从既有研究来看，胡媛媛（2014）认为结构性减税可以使部分中小企业减低税收负担，但我国实行的政策总量非常有限；马玉涛（2016）认为为促进中小企业的长远发展，国家应为其提供公平可预期的良好税收环境；林毅夫（2016）结合当前我国经济情况分析，认为减税降费政策对税收负担重、生存困难的中小企业而言是一项重要举措，有利于保持企业生命力、促进经济增长；李宇鑫（2017）认为财政税收政策的执行过程是动态的，是不断更新发展的，它受政治、经济等各种因素的影响，具有复杂性。本文以减税降费相关概念和理论为支撑点，以具体实例（莆田市中小企业）为研究对象展开分析，研讨减税降费政策对中小企业究竟是否能起到良好的成效。二、相关概念及理论基础（一）中小企业的定义及特点1.中小企业的定义中小企业是指按照我国相关规定要求设立的，并且是在我国的国境范围内的，企业规模相对与其他企业而言比较小的企业，主要分微、小、中三种。2011年，我国正式出台了《关于印发中小企业划型标准规定的通知》。该文件根据企业的经营规模的大小从各方面展开系统的统筹和规划，为各行各业拟定了有理有据的划型标准，明确了各个企业在我国应该属于什么类型的企业。企业员工的数量多少、营业收入和资产总额的金额大小等具体数据指标，它们都是划分企业类型的参考依据。详见表1。表1.各行业划型标准行业名称划分依据企业类型农、林、牧、渔业500万元≤营业收入＜20000万元中50万元≤营业收入＜500万元小营业收入＜50万元微工业300人≤员工＜1000人、2000万元≤营业收入＜40000万元中20人≤员工＜300人、300万元≤营业收入＜2000万元小员工＜20人、营业收入＜300万元微建筑业6000万元≤营业收入＜80000万元、5000万元≤资产总额＜80000万元中300万元≤营业收入＜6000万元、300万元≤资产总额＜5000万元小营业收入＜300万元、资产总额＜3000万元微批发业20人≤员工＜200人、5000万元≤营业收入＜40000万元中5人≤员工＜20人、1000万元≤营业收入＜5000万元小员工＜5人、营业收入＜1000万元微交通运输业300人≤员工＜1000人、3000万元≤营业收入＜30000万元中20人≤员工＜300人、200万元≤营业收入＜3000万元小员工＜20人、营业收入＜200万元微零售业50人≤员工＜300人、500万元≤营业收入＜20000万元中10人≤员工＜50人、100万元≤营业收入＜500万元小员工＜10人、营业收入＜100万元微住宿业和餐饮业100人≤员工＜300人、2000万元≤营业收入＜10000万元中10人≤员工＜100人、100万元≤营业收入＜2000万元小员工＜10人、营业收入＜100万元微信息传输业100人≤员工＜2000人、1000万元≤营业收入＜10000万元中10人≤员工＜100人、100万元≤营业收入＜1000万元小员工＜10人、营业收入＜100万元微软件和信息技术服务业100人≤员工＜300人、1000万元≤营业收入＜10000万元中10人≤员工＜100人、50万元≤营业收入＜1000万元小员工＜10人、营业收入＜50万元微仓储业100人≤员工＜200人、1000万元≤营业收入＜3000万元中20人≤员工＜100人、100万元≤营业收入＜1000万元小员工＜20人、营业收入＜100万元微邮政业2000万元≤营业收入中20人≤员工、100万元≤营业收入＜2000万元小员工＜20人、营业收入＜100万元微房地产开发经营10000万元≤营业收入＜200000万元、5000万元≤资产总额＜10000万元中100万元≤营业收入＜10000万元、2000万元≤资产总额＜5000万元小营业收入＜100万元、资产总额＜2000万元微物业管理300人≤员工＜1000人、1000万元≤营业收入＜5000万元中100人≤员工＜300人、500万元≤营业收入＜1000万元小员工＜100人、营业收入＜500万元微租赁和商务服务100人≤员工＜300人、8000万元≤资产总额＜12000万元中10人≤员工＜100人、100万元≤资产总额＜8000万元小员工＜10人、资产总额＜100万元微其他未列明行业100人≤员工＜300人中10人≤员工＜100人小员工＜10人微资料来源：《关于印发中小企业划型标准规定的通知》2.中小企业的特点（1）企业的规模相对于其他的企业而言比较小，组成形式多种多样，跟其他类型企业对比起来更加多元丰富化。中小企业相对于大型的企业而言，它本身需要投入的本钱比较少，这样对设立企业的主体的要求准入门槛就没有那么高。这是由于这些特性，中小企业组成的形式多样化，可以是一个人、多个人合伙或者是公司制的，这种决策权相对集中的组织形式使得企业的运营和发展更加灵活。（2）数量多，范畴广。政府收集到的数据显示，到2019年12月底为止，各个行业的中小企业数量加起来已经达到了三千万家，而个体工商户的数量加起来更是远远超过三千万这个数字，翻了一倍多，达到了七千万家。（3）企业的根基薄弱，经济上存在资金不足、资金周转不过来、筹集资金困难等的问题。中小企业的创办门槛较低，投资人组成较为简单，通常是家庭式作坊，这就导致了企业可能会缺乏专业的经营理念，企业基础相对大型企业而言相对薄弱。同时，中小企业在创办初期经常面临着资金周转紧张、融资受阻遇难的问题。由于其资质不足、缺乏可以抵押的抵押物、缺乏可被信任的担保人等各种因素，银行在这样的情况下一般不会向其提供贷款。再者，银行贷款的审批手续比较多，即便企业能通过银行的审批，到最后资金审批下来经历的周期较长，难解企业的燃眉之急。（二）减税降费政策相关理论基础1.减税降费政策的实施背景与内涵（1）政策实施背景：主要是国内背景和国际背景。国内背景：2009年第一次在我国相关报告中看见“减税”这个词，2015年2月25日召开的国务院常务会议第一次提出“减税降费”，而2016年的报告中第一次真正明确制定了减税降费的规模。如何缓解税收费用方面承受的资金负担一直是我国工作报告想要表述的重点。我国的经济现状随着时代发生了改变，现在所处的这个阶段面临着比较大的压力，存在着比较严重的矛盾。在这样的情况下我国制定相关的减税降费政策措施，目的就在于通过采取减税降费的方式达到宏观调控作用。国际背景：上个世纪后半叶，当时的美利坚共和国开了个头，开始推行里根经济学，掀起了一股减税的热潮；西方各个国家的税收制度日益完善，各个国家也开始开展减税工作。世界各国对其本国产生的经济问题普遍采用减税降费的应对手法，减税降费政策效用明显。随着经济全球化的发展，国际税收更是竞争激烈。（2）政策内涵：减税降费是指政府为了顺利完成这个发展阶段定下的目标，通过减税、降费、降成本等方式，对各财政要素进行优化调整，从而实现宏观上对经济进行逆周期调控，微观上落实纳税主体有效减负。详细的方法包括减少征收税收或免去征收税收、取消或停止征收部分费用。从这两个主要大点出发，展开具体措施的实行。2.减税降费政策相关理论（1）凯恩斯理论：凯恩斯认为应该通过国家干预的方式去宏观调控经济发展的情况。减税降费政策就是国家干预经济的一种宏观调控手段，是我国制定的系列财政主要政策之一。减税降费实质上是政府根据经济环境的实际变化做出的适合我国经济发展的政策调整，减税降费政策的执行是以国家干预发挥宏观调控作用的一大重要措施。（2）拉弗曲线理论：第二次世界大战结束后，凯恩斯主义无法真正地解决经济发展中遇到的问题，这个时候便有大量的供给学派出现了。拉弗曲线理论是供给学派开展研学工作重要的理论基础，该学派的人认为如果大幅度地去降低税率，从中所产生的效应是可以刺激到经济、并且去带动经济发展的。拉弗曲线理论所呈现的，是一个国家的政府税收资金收入跟他们所制定的税率大小之间的关系，随着税率大小发生改变，收入也会发生变化，详见图1。该曲线表明，政府不能通过拼命提高税率这种方式来获取更多税收资金收入。在该曲线中是有个特定值税率的，也就是点E。点E的数值直接影响到拉弗禁区的区间，是决定经济发展空间的关键点。当实际税率的数值大于点E的时候，经济发展就会受限受阻，从而进入了低沉的拉弗禁区。在这个禁区里，税率制定的数额越高政府的税收资金收入反而是越少的。政策的制定很大程度上与税收的弹性大小以及税率所处坐标轴区域有关系，应该将拉弗曲线的理论作为设计政策的良好参考依据，从而设计出有利的政策。税率100%EN税率100%ENO（3）税收效应理论：税收效应理论是指政府通过征收税收带来财政收入的时候引发的各种经济反应。政府征收税收在保障充足财政支出的同时，对纳税人、纳税单位和社会都会带来相应的影响。但给纳税人、纳税单位和社会带来的影响的程度和效果，与政府一开始征税想要达成的效果不一定是一样的，甚至可能是相反的。比如说，政府原先的目的在于减轻纳税企业的税收资金负担，从而促进、带动经济的发展。但实际实施后也可能会出现部分企业为达到减税企业标准，盲目扩大生产，导致企业发展受阻的情况。减税降费政策究竟对企业能达到什么作用，不同企业的情况是不一样的，应该根据实际去调整。三、上市公司或有事项违规披露情况的统计分析（一）增值税减税政策增值税是主要的一个税种，在我国税收体系乃至经济舞台中都扮演着至关要紧的角色，如果要推行减税降费政策那必然离不开对增值税的调控。我国增值税也经历了多次改革，在不断的调整改善中寻求最有利于经济发展的模式。销售一般货物、劳务的增值税税率先是由原先的17%到16%，再继续调整到现在的13%；销售农产品的增值税税率先从原先的13%到11%，再从11%继续调整到10%，最后再到现在的9%；销售土地使用权、不动产的增值税税率从原先的11%到10%，再从10%继续调整到现在的9%；销售一般服务、转让无形资产的增值税税率则保持一定的稳定性，一直稳定在6%不变。不难发现，我国增值税税率降低是总体趋势（增值税税率变化情况详见图2）。除了这些变化之外，增值税改革还从其他方面同步进行。例如，拓宽增值税进销税额的可抵扣范畴拓宽，把原本不被计入增值税进项税额的一些项目列入可抵扣范畴，旅客运输服务就是其中之一。同时着手去调整小规模纳税人的起征点，原本是以月销售额100000元为标准判定企业是否需要交纳增值税，现把起征点的标准提高了50000元，提高到了月销售额高于150000元才需缴纳增值税。图2.增值税税率变化情况时间节点税率资料来源：根据财政部文件财税[2011]110号、财税[2016]36号、财税〔2017〕37号、财税[2018]32号、财政部税务总局海关总署公告2019年第39号整理而成。图2.增值税税率变化情况时间节点税率企业所得税减税政策自2008年1月1日起，原先传统税率为33%的企业所得税变更为25%，相比之下税率有所下调。除了这个税率数额变化之外，我国还针对各种类型的企业制定了不一样的优惠政策，就比如说小微企业的是20%，高新企业的是15%。观察中小企业近年来的企业所得税优惠政策可见（详见表2），在减税降费中降低企业的企业所得税更是一个至关重要的内容，各地政府都踊跃地鼓励并且去扶持帮助中小企业发展。表2.中小企业企业所得税优惠税率变化表年度应纳税所得额税率2010年——2011年≤3万元50%*20%2012年——2013年≤6万元50%*20%2014年——2015年9月≤10万元50%*20%2015年10月——2016年≤30万元50%*20%2017年≤50万元50%*20%2018年≤100万元50%*20%2019年不超过100万元的部分；超过100万元到300万元的部分。25%*20%和50%*20%2020年——2022年不超过100万元的部分，超过100万元到300万元的部分。25%*20%*50%和50%*20%资料来源：根据财政部文件财税[2009]133号、财税[2011]4号、财税[2011]117号、国家税务总局公告2014年第23号、财税[2014]34号、国家税务总局2015年第61号、财税[2017]43号、财税[2018]77号、国家税务总局公告2019年第2号、国家税务总局公告2021年第12号整理而成。（三）其他税费减免政策2019年1月9日我国召开国务院常务会议，在会议上根据中小企业的发展现状和前景再次出台减税政策。政策文件中清楚地阐述了各级政府的具体应该怎么做，对增值税小规模纳税人这一类的纳税主体再一次进行了税收的调整，使该纳税主体在50%这个幅度范围内享受调减征收文件中允许的税种及费用(主要是“六税两费”，详见表3)。随后，各省政府纷纷响应号召实施“六税两费”的减免政策，陆续发文明确减征免征内容。表3.“六税两费”具体内容惠及主体增值税小规模纳税人起始时间2019年1月1日自2021年12月31日优惠内容1、各级政府根据各地区实际情况在规定范围内减征费用。2、已依法享受其他优惠政策的可叠加享受此项优惠。优惠幅度50%内六税两费六税房产税土地使用税资源税印花税耕地占用税城市维护建设税两费教育附加费地方教育附加费资料来源：财税[2019]13号文件四、中小企业减税降费政策效应分析（一）宏观层面上的总体效应分析1.整体减负效应显著减税降费实质上是对社会资源进一步的再分配，利用减税降费这一方式在宏观层面上对经济进行调控，有利于稳定经济并且可以促进经济转型升级。从2016年到2020年这五年实施了一系列的减税降费政策具体措施，也取得了很显著的成效，光是在新增的减税降费金额上就取得了76000万亿元的佳绩。其中仅是2016年这一年就为社会减轻了将近10000亿元的税收负担；而2017年这一年减负的金额更是突破了10000亿元的大关；2018年持续减负，减轻税收负总额在突破1万亿元大关的同时达到了13000万亿元；2019年持续加大力度，减负金额持续上升，达23600万亿元；2020年实现更大的突破，减轻税负金额高达25000亿元。从金额上看是呈逐年增长趋势的，增长幅度变化详见图3。资料来源：国家税务总局图3.2016-资料来源：国家税务总局图3.2016-2020年税收减负情况年份减税金额（单位：亿元）由2016年-2020年税收减负情况可见，减税降费成效显著。税率下调、税收负担减少，减少中小企业经济压力的同时优化了营商氛围，提高了中小企业在这个经济环境的获得感。企业还可以把省下来的资金投入到新的生产中，带动行业发展，唤醒中小企业的经济活力。2.财政大幅减收税收收入资金的多少与财政收支状况紧密相关。减税降费从长远来看是一项有利于我国经济发展的政策，但在实施的短期内会给我国经济带来持续性的考验，具体表现在我国财政收支难以保持平衡的压力上。由图4、图5就可以明显地看出来，收入的增长速度明显跟不上支出的增长速度，收入甚至在2020年首次出现负增长的情况。会出现这种情况说明减税降费在降低企业负担的时候也增加了财政收支难以平衡的压力。财政税收收入规模的缩减扩大了我国的财政赤字情况，我国在经济上面临着可持续性的考验与挑战。年份金额（单位：亿元）图4年份金额（单位：亿元）图4.2016-2020年我国财政收支情况资料来源：国家税务总局图5.2016-资料来源：国家税务总局图5.2016-2020我国财政收支增长速度年份增长率（二）微观层面上对企业实际税负的影响——以莆田市中小企业为例据莆田市统计局的数据显示，莆田市2019年这一年的减税降费金额就达到了将近40亿元，与2018年莆田市减税降费的金额相比增长了约22%，减税降费金额占全市税收收入的20%左右。现将从多个角度出发去研究莆田市减税降费的效应究竟如何，主要从以下三个方面展开分析。按税种减税降费涉及方面广，包含了各项税种。如果要推行减税降费政策，那必然离不开在我国税收体系乃至经济舞台上都扮演至关重要角色的增值税。与此同时，也离不开以企业为纳税主体的企业所得税。莆田市2019年的减税降费工作报告和金税三期核心征管系统的数据显示，莆田市2019年这一年的税费减免合计38.31亿元，其中占据大头部分的增值税和企业所得税加起来减免的税额就超过了总减免税额的四分之三。增值税全年的减免税额为15.75亿元，占莆田市这一年税费减免额的41.1%，较2018年减免的金额而言增长了近6亿元，增长的幅度达到了57.8%；企业所得税全年的减免税额为13.99亿元，占莆田市这一年税费减免额的36.5%，较2018年减免的金额增长了约3亿元，增长的幅度达到了2.3%。增值税和企业所得税这两个主要税种减免的税额加起来已经达到了莆田市这一年税费减免总减免额的77.6%，而其他税种减免额较前一年也均有增长（详见表4），这说明莆田市减税降费成效良好，有效地实现了税收减负。表4.莆田市2019年各税种减免额情况（单位：万元）税种名称减免额占总减免额比重较前一年增长额较前一年增长幅度增值税15746241.1%5767757.8%企业所得税13983936.5%314392.3%个人所得税360139.4%619920.8%六税两费295007.7%2340.8%降费203075.3%10595.5%资料来源：2019年莆田市减税降费工作报告和金税三期核心征管系统自从实施了新一轮更大规模的减税降费政策以来，加大了减少税收和各项费用的力度，更加推行普惠性的减税，减免税费的覆盖面得到了更广泛的扩大。据莆田市金税三期核心征管系统数据显示：自从实施了新一轮更大规模的减税降费政策之后，全市99%的小规模纳税人都享受到了这个新的福利，比如说在增值税上就享受到了免征增值税的优惠福利。该政策普惠的纳税主体数量多达137000户，平均每户累计减免的增值税由原先的1265元提高到12900元，增长率高达919.76%；14000万户企业享受到莆田市政府出台的企业所得税优惠福利，这个受惠群体数量达到了全市企业所得税纳税人数量的91%；全市普遍推行“六税两费”的政策优惠，纳税人平均每户累计减税金额达到了83000元，新增的减税金额平均每户也增加了1800元。按行业最新公布的《莆田市第三次全国经济普查主要数据公报》显示，莆田市将近95%的企业法人单位被第二产业和第三产业所包揽。在这两大产业范畴内，小微企业更是异军突起，13568个小微企业法人单位迅速发展成为莆田市的新生力量。这13568个小微企业法人单位分布在各行各业，详见表5。表5.莆田市小微企业行业分布情况行业名称企业法人单位（个）占小微企业总数比重（%）制造业503037.08批发和零售业475635.06电力、热力、燃气及水生产和供应业1551.14建筑业5684.19采矿业430.32交通运输、仓储和邮政业3452.54住宿和餐饮业27420.2信息传输、软件和信息技术服务业1451.07房地产业3932.9租赁和商务服务业9727.17其他未列明行业8876.54资料来源：《莆田市第三次全国经济普查主要数据公报》图6.图6.莆田市小微企业行业占比图观察图6的占比情况图可以明显地看出，制造业在整个饼状图中占比是最大的。批发和零售业占据的面积在饼状图中仅次于制造业，位居第二。这两个行业占比加起来的比率达到了72.14%，超过小微企业法人单位总数的66.7%，可见制造业、批发和零售业在莆田市小微企业中占据重要地位。通过对莆田市2019年税费减免额相关数据进行整理和分析（详见图7、图8），可以看出莆田市各行业中税费减免额最多的是制造业，该行业占饼状图的面积最大；紧跟其后的是批发和零售业。根据莆田市金税三期核心征管系统数据显示：莆田市制造行业的减税覆盖率达到了99%的高覆盖率，全市的制造业创造了近16万的净减税额，占这一年新增加的减税金额的41%；而批发和零售业的减税覆盖率也达到了99.5%，离100%的完全覆盖率十分接近，减税的金额更是占据了这一年新增加减税总额的19%。这表明在莆田市的减税降费政策下，制造业、批发和零售业是受惠最多，减税覆盖率最广的行业主体。而这两个行业恰恰是莆田市小微企业中最重要的两个行业。这正好验证了政策的方向是正确的。图7.莆田市2019年税费减免额行业分布占比情况金额资料来源：2019年莆田市减税降费工作报告金额行业行业图8.莆田市2019年各行业税费减免额资料来源：2019年莆田市减税降费工作报告和金税三期核心征管系统按年度从图9可以看出，2015年减税额和2016年减税额的增长幅度都是比较缓慢的，减税效应不显著；而2017年减税额的增长幅度开始明显上升，减税效应有所提高。这是因为2017年我国在明确减税目标的同时展开系列政策调整，不仅加大了减轻税负和调整成本费用的力度，还拓宽了减税的覆盖面、提升了税费减免额的增长幅度。2017年、2018年、2019年的增长幅度分别为17.1%、19.8%、21.7%，均呈上升趋势，这说明莆田市减税降费的效应整体上的趋势是一片向好的。金额（单位：亿元）金额（单位：亿元）年份年份图9.莆田市2019年各行业税费减免额资料来源：2019年莆田市减税降费工作报告和金税三期核心征管系统五、中小企业减税降费政策践行中存在的问题及建议（一）存在问题通过对莆田市中小企业减税降费成效的分析，发现减税降费政策的实施的确对莆田市中小企业的发展起到了良好的作用，除了能减轻各企业的税收负担之外还能带动了莆田市的经济发展，使其焕发活力。但仍存在税务执行机关能力不足、纳税人对减税降费政策不够了解、减税降费的配套措施不够同步的问题。（二）原因分析1.政策因素我国税收的种类多种多样，税收政策更是复杂多变，缺乏一定的持久性、稳定性、系统性。在推行新一轮减税降费的时候也深受特点影响，相关的税法制定部门只能在原先的税制基础上不断调整改善，在这个过程当中往往会顾此失彼，短期规划和长远发展之间缺乏系统性的协调。同时还存在对减税降费政策的宣传不够及时、全面的问题，如2020年因新冠疫情发布的系列优惠政策，本身由于突发状况定制的政策相对其他而言时间就比较短，再加上政策出台较为紧凑。在这种情况下，没有充足时间去展开全面的宣传，会出现部分纳税人不知道具体政策内容所以无法享受优惠福利的情况。政策因素在一定程度上会影响减税降费政策的施行效果。2.环境因素减税降费政策的施行效果缺乏系统性的监管和考核机制，政策的执行操作过于繁杂，在这样的税制环境下，减税降费政策成效大大被削弱。缺乏有力的监管容易导致税收优惠“偷工减料”，真正需要扶持帮助的企业没有办法得到及时的优惠帮助；缺乏考核则容易使得税务处理人员松懈怠工，服务态度不佳，从而降低了企业的满意度。3.目标群体因素减税降费政策需紧跟经济发展状况适时调整，更新换代的速度较快，且涉及的政策内容包含较多专业财会术语。哪怕你是专业的财会相关人员，也需要下功夫去学习、去研究才能真正理解、掌握政策内容，对于不是财会专业的人员而言，减税降费政策无疑是如同天书般难懂难啃。企业要想搞懂政策并享受政策优惠，就需要有专业的人才储备和完整的企业财务核算系统，这对小规模企业就有了相关的人力资源要求，无形中增加了企业的成本。不少企业将增加的成本和减免的优惠相权衡后，甚至因为嫌复杂麻烦放弃了政策优惠，因此错失了发展的机会。4.执行主体因素税务执行机关部门业务办理流程较为复杂，通常税务机关的工作人员不仅需要处理纳税人办理的各项业务，还需要解答他们的疑惑、帮助他们完成规定流程。除此之外，工作人员本身还有些原岗位需要完成的固定工作，面对繁重的工作任务，工作人员能力、精力有限。况且各个地方的税务人员数量总体上都相对比较少，再加上工作人员水平有高有低、参差不齐的问题。有的工作人员工作能力和综合素质比较高，但有的工作人员工作能力和综合素质都比较低下，在这样的情况下他们处理起税务工作相对而言整体效率不高。再者，减税降费政策涉及专业知识多、更新变化快，部分税务执行人员能力不足，导致其无法高效率与企业对接或者在政策应用上出现不准确、不清楚的情况。这也在一定程度上限制住了减税降费政策的施行效果没有办法达到最大化。（三）建议对策1.建立科学化的中小企业税收体系确保优惠政策设计的系统化、稳定化，科学确立税收优惠的使用范畴，扩大受惠主体。具体政策的设计应从中小企业的实际情况出发，根据现行经济环境进行调整，以保障优惠政策是可以切实减轻企业负担。对各税种的优惠政策应该进行调整与优化，既要顾及短期的发展也要兼顾长远的发展，建立一套架构完整的税收政策体系，从而把减税降费政策的效用提高上去。2.构建良好税务环境抓好税务执行机关内部体系建设，制定详细的考评机制，提升执行人员业务水平能力。简化优惠政策的办理流程，降低业务办理成本。同时也要不断创新服务形式以优化纳税人的体验感与满意度。税务机关可以多多展开相关的引导工作，及时地将税收优惠传达至各企业并对其展开讲解宣传；税务工作人员可以从企业内部的角度出发，跟踪企业践行优惠政策后的具体情况；税务机关可建立业务处理平台，提供流程引导、持监管与投诉、提醒纳税申报和汇算清缴等服务。3.提升企业对减税降费优惠政策的应用水平企业负责人和财务人员在此方面应该发挥其主观能动性，平时多关注财政新闻，及时了解优惠政策的实时变更动态，认真研究政策，从中找到利于