我国城镇职工的养老保险制度培训专家讲座

平等参加平等发展公平正义学有所教劳有所得病有所医老有所养住有所居中国梦是人民梦，每个人心中都有一个中国梦——“老有所养”依然是最热话题“”你有怎样中国梦？2026/3/221我国城镇职工的养老保险制度培训专家讲座第1页今天衣食无忧我们，十年后二十年后，是否能依然笑得灿烂？！养老或成为中国未来50年无法挥去忧虑2026/3/222我国城镇职工的养老保险制度培训专家讲座第2页小明父亲老明是50后，退休在家，最关心是今年养老金是不是还会涨小明是个80后，最关心缴纳养老保险百分比和自己退休后养老金是否领到大伯也是个50后，农民，最关心没缴纳过养老保险自己怎样养老姑姑是个60后，公务员，最关心公务员养老保险会不会改革小明一家担忧2026/3/223我国城镇职工的养老保险制度培训专家讲座第3页我国养老面临问题4-2-1家庭结构空巢家庭社保养老缺口退休年纪拟延迟资金时间家庭2026/3/224我国城镇职工的养老保险制度培训专家讲座第4页第四篇中国养老保险制度学习目标了解中国养老保险制度建立与发展；明确中国养老保险制度改革原因与办法；能够对中国城镇职员基本养老保险制度主要内容进行相关分析；了解中国城镇居民养老保险制度和农村养老保险制度。2026/3/225我国城镇职工的养老保险制度培训专家讲座第5页中国基本养老保险制度体系企业职员养老保险制度新农保养老保险制度城镇居民养老保险制度机关事业单位养老保险制度2026/3/226我国城镇职工的养老保险制度培训专家讲座第6页了解养老金制度企业职员养老金社会统筹账户个人账户到达退休年纪社保基金缺口缴费满15年7尹蔚民表示，，企业职员养老保险总收入2.33万亿元，总支出是1.98万亿元，结余3458亿元，累计结余3.06万亿元。养老金收支平衡面临很大压力。2026/3/227我国城镇职工的养老保险制度培训专家讲座第7页2026/3/228我国城镇职工的养老保险制度培训专家讲座第8页

第一节我国城镇职员养老保险制度沿革

城镇职员养老保险制度初创阶段（1951年—1965年）

单击此处添加标题文字城镇职员养老保险制度恢复阶段（1978年—1984年）一、2三、城镇职员养老保险制度停滞阶段（1966年—1977年）二、城镇职员养老保险发展阶段（1984年—年）四、城镇职员养老保险制度改革和完善阶段（年—）

五、2026/3/229我国城镇职工的养老保险制度培训专家讲座第9页1951年城镇养老保险开始建立1984年社会性养老保险1991年多层次养老保险体系1997年统一城镇职员养老体系年养老保险制度改革中国城镇养老保险制度发展时间轴2026/3/2210我国城镇职工的养老保险制度培训专家讲座第10页一、城镇职员养老保险制度初创阶段（1951年—1965年）（一）城镇职员养老保险制度创建劳保条例1951要求覆盖范围是100人以上国营、企业合营、私营和合作社经营工厂、矿场及其从属单位，以及铁路、航空、邮电三个产业所属企业和从属单位。要求社会保险费全部由企业负担，缴费率为企业工资总额3%。企业所缴纳保险费30%上缴中华全国总工会，作为社会保险统筹基金；70%留在企业，用于企业直接支付养老金。中华全国总工会是社会保险事业最高管理机构；劳动部是全国社会保险事业监督机构；工会基层委员会是执行《劳保条例》基层单位。

男满60岁，普通工龄25年，本企业工龄10年；女满50岁，普通工龄20年，本企业工龄10年，养老金水平依据本企业工龄和本人标准工资确定，约占职员工资35%—65%

。2026/3/2211我国城镇职工的养老保险制度培训专家讲座第11页

单位缴职员工资总额3%作保险费单位A缴费工会系统单位B上缴30%作调剂基金全国总工会调剂基金返还70%作保险费特点：现收现付全国统筹覆盖面有限相互分割2026/3/2212我国城镇职工的养老保险制度培训专家讲座第12页（二）企业和国家机关职员退休、退职方法统一1955年《国家机关事业单位工作人员退休处理暂行要求》、《国家机关事业单位工作人员退职处理暂行要求》，干部养老金由国家财政负担，从行政事业费中直接支付，人事部门负责管理，最终造成了中国养老保险制度“二元化”结构。1958年《关于工人、职员退休处理暂行要求》和《关于工人、职员退职处理暂行要求（草案）》。这两个要求统一了企业职员和机关事业单位工作人员退休、退职制度。1960年《关于轻手工业集体全部制职员、社员退休统筹暂行方法》、《关于轻手工业集体全部制职员、社员退职、退休处理暂行方法》，把集体全部制经济职员也纳入了强制制度化养老范围。2026/3/2213我国城镇职工的养老保险制度培训专家讲座第13页背景制度原因新中国成立，社会主义政治经济制度逐步确立——高度集中政治经济体制逐步建立，政府开始有意识调整公私关系、劳资关系和产销关系。组织基础政府经过没收一部分官僚资本主义企业，初步建立起一些国营企业，同时私营企业开始更多接收国营经济领导，实施统一工资制度意识形态经过养老保险制度，提升工人社会地位，表达社会主义优越性个体原因劳感人民收入普遍偏低，生活贫困2026/3/2214我国城镇职工的养老保险制度培训专家讲座第14页这一时期养老保险特点：1.覆盖范围有限，且由各单位详细实施；2.以“现收现付”模式供给和支付养老金，造成企业和国家财政负担过重；3.养老金标准由国家统一要求，替换率水平比较高，养老金支付压力较大；4.含有制度范围内共济（养老金30%全国统筹）功效，风险由国家负担。2026/3/2215我国城镇职工的养老保险制度培训专家讲座第15页实施效果文革冲击，工会遭到取消，企业养老保险制度中止企业化养老覆盖率低，部分集体企业员工和广大农村人口无养老保险因为掌握资源以及社会地位不一样，不一样企业、单位养老待遇不平等2026/3/2216我国城镇职工的养老保险制度培训专家讲座第16页二、城镇职员养老保险制度停滞阶段（1966年—1977年）1.负责管理企业职员社会保险业务各级工会组织被解散，社会保险管理机构被撤消；2.1969年，支付退休人员所需退休费由各企业自行负担，在“营业外项目”列支；原来全国统一社会保险蜕变为企业保险。3.中华全国总工会和劳动部被取消，监督职能转移到了地方劳动部门。《劳保条例》受到根本否定和批判：管理机构被撤消，退休费用社会统筹取消。2026/3/2217我国城镇职工的养老保险制度培训专家讲座第17页三、城镇职员养老保险制度恢复阶段（1978年—1984年）1983年《关于安置老弱病残干部暂行方法》和《关于工人退休、退职暂行方法》，对国企职员和机关、事业单位工作人员退休条件、待遇水平作了统一要求；离休作为退休一个形式要求下来。

1978年国家提升了生活困难退休、退职人员养老金待遇水平。主要特点：这一期间，养老保险制度实施范围有所扩大，但依然表现为以现收现付制模式开展以企业为单位独立制度安排，在性质上依然属于“企业保险”，并没有实现基金在社会范围内统筹，所以还不是真正意义上社会保险。2026/3/2218我国城镇职工的养老保险制度培训专家讲座第18页劳动保险时期时间：1951-1968年（1951年2月政务院颁发实施了《中华人民共和国劳动保险条例》）资金起源：企业（企业按工资总额3%提留劳动保险基金）基金调剂范围：县、市、省乃至全国调剂；管理体制：工会管理（劳动保险基金由企业工会管理，其中70%留给基层工会用于支付各种劳动保险待遇，30%上交全国总工会，由总工会在全国范围内调剂使用。）2026/3/2219我国城镇职工的养老保险制度培训专家讲座第19页企业保障时期时间：1969-1984年（1969年2月财政部下发了《关于国营企业财务工作中几项制度改革意见（草案）》，要求国有企业停顿提取社会保险基金，企业退休职员、长久病假工资和其它社会保险开支改在营业外支出列支，实报实销。）资金起源：企业营业外支出基金调剂范围：企业内部分配（社会保险蜕变为企业保障）管理体制：企业直接管理2026/3/2220我国城镇职工的养老保险制度培训专家讲座第20页四、城镇职员养老保险发展阶段（1984年—年）（一）传统养老保险制度弊端1.覆盖面窄，社会化程度低；2.养老保险给付层次单一；3.养老保险享受权利和待遇水平受职员身份限制；4.养老金计发方法单一，无法适应新工资制度；5.退休条件和待遇标准在设计上缺乏合理性和科学性；6.养老金未与工资和物价指数挂勾；7.“文革”以后形成“企业保险”失去了社会互济和政府强制性质，加重了企业和国家负担。2026/3/2221我国城镇职工的养老保险制度培训专家讲座第21页（二）社会统筹与个人帐户相结合改革背景1984年，中央公布了《中共中央关于经济体制改革决定》传统产业国企经济情况日趋严峻，影响养老金发放非国有和集体经济等各种经济体制快速发展，从业职员日益增多全民全部制企业职员退休金实施社会统筹1986年，《国有企业协议制暂行要求》，引入了个人缴费机制，确立了企业、个人、国家三方共同筹资标准2026/3/2222我国城镇职工的养老保险制度培训专家讲座第22页（1）养老保险社会统筹探索阶段（1984年—1990年）

1982年开始，我国分别在江苏、广东等地试行职员退休费用社会统筹，即由社会专门机构进行统一筹集、统一管理、统一调剂使用退休费用资金。1984年4月，中央财经领导小组会议决定在城镇集体企业实施法定养老保险制度，之后制订了《城镇集体全部制企业、事业单位职员养老保险暂行条例》。2026/3/2223我国城镇职工的养老保险制度培训专家讲座第23页1984年各地开始了以建立新统筹体系为主要内容劳动保险体制改革。1985年，福建省率先实施国有企业职员养老保险费用省级统筹。2026/3/2224我国城镇职工的养老保险制度培训专家讲座第24页养老保险制度改革试点及推广1984年在国企中进行退休费用社会统筹、建立固定工养老保险基金试点。1985年深入推广1986年全国各地基本上建立了国企固定工养老保险基金，及协议制工人养老保险制度内容：三方缴费，企业按工人工资总额15%缴费，工人按不超出本人标准工资3%缴费。2026/3/2225我国城镇职工的养老保险制度培训专家讲座第25页政策成效职员退休费用由社会统筹，在筹资方式及社会化管理方面迈出了主要步骤，减轻了国家与企业负担。劳动协议制职员养老保险制度建立，扩大了养老保险社会覆盖面。“以支定筹、略有节余”统筹标准使各地积累了一定养老保险基金，从而为人口老龄化高峰期养老金支付作了必要准备。2026/3/2226我国城镇职工的养老保险制度培训专家讲座第26页政策评价政策目标：为了处理各个企业之间退休金和医疗费负担不平衡问题，没有包括到其它制度改变。政策特点：养老保险依然是现收现付，给付确定。由企业支付，职员个人不用负担任何费用，退休条件和退休金待遇没有改变。与原有体制区分：在过去体制下，职员退休金由其所属企业支付，而现在由各个企业按照其职员工资总额提取退休金统筹费，交由政府管理和统筹使用。政府在各个企业之间重新分配统筹费。2026/3/2227我国城镇职工的养老保险制度培训专家讲座第27页政策评价政策意义：统筹制度建立在很大程度上缓解了当初由企业分配制度改革所带来企业养老保险困境。政策困境：退休职员负担较轻企业有意见，但因为当初全民全部制企业依然受政府行政管理，在推行统筹体制时没有碰到较大体制性障碍。但当一些城市政府试图在集体全部制企业中也参考建立这类统筹模式时，则因为政府无权对经济效益好集体企业实施强行调拨而最终没有成功。2026/3/2228我国城镇职工的养老保险制度培训专家讲座第28页

（2）社会统筹与个人账户相结合改革阶段（1991——1996）1991年国务院颁布实施《关于企业职员养老保险制度改革决定》，要求实施基本养老保险、企业补充养老保险和职员个人储蓄性养老保险相结合养老保险制度，费用由国家、企业、个人共同负担。2026/3/2229我国城镇职工的养老保险制度培训专家讲座第29页

标志性法规出台第一个里程碑：《关于企业职员养老保险制度改革决定》。确立了国家、企业和个人“三支柱”养老基本标准；部分积累标准；定时调整机制；加紧社会统筹步伐。重视养老保险基金收缴，未包括养老保险费用计发问题。

1991年《关于基本养老金计发方法改革试点工作通知》，推荐新型结构式养老金计发方法，内容包含：基本养老金由社会性养老金和缴费性养老金组成、指数化月平均工资、职员缴费年限、新老方法过渡等。1993年第二个里程碑：《关于深化企业职员养老保险制度改革通知》。方案一是“小统筹大账户”，强调个人账户作用；方案二是“大统筹小账户”，强调社会统筹比重。1995年2026/3/2230我国城镇职工的养老保险制度培训专家讲座第30页1994年，中国共产党第十四届三中全会经过《中共中央关于建立社会主义市场经济体制若干问题决定》，提出要重点完善企业养老和失业保险制度，城镇职员养老和医疗保险金由单位和个人共同负担，实施社会统筹和个人帐户相结合模式。这是我国第一次提出个人帐户概念，从而将个人养老金收益与个人贡献紧密结合起来，成为我国养老保险制度改革方向。2026/3/2231我国城镇职工的养老保险制度培训专家讲座第31页1995年3月，国务院颁布了《关于深化企业职员养老保险制度改革通知》，明确了企业职员养老保险改革内容。2026/3/2232我国城镇职工的养老保险制度培训专家讲座第32页政策内容改革目标：建立起适应社会主义市场经济体制要求，适用城镇各类企业职员和个体劳动者，资金起源多渠道、保障方式多层次、社会统筹与个人帐户相结合、权利与义务相对应、管理服务社会化养老保险体系。基本养老保险应逐步做到对各类企业和劳动者统一制度、统一标准、统一管理和统一调剂使用基金。2026/3/2233我国城镇职工的养老保险制度培训专家讲座第33页改革标准：保障水平与我国社会生产力发展水平及各方面承受能力相适应；社会互济与自我保障相结合，公平与效率相结合；政策统一，管理法制化；行政管理与保险基金管理分开。2026/3/2234我国城镇职工的养老保险制度培训专家讲座第34页基本养老保险费用由企业和个人共同负担。实施社会统筹与个人帐户相结合。逐步将企业发放养老金改为社会化发放，逐步将由企业管理离退休人员转为小区进行管理，提升社会化管理水平，切实减轻企业负担。实施社会保险行政管理与基金管理分开、执行机构与监督机构分设管理体制。2026/3/2235我国城镇职工的养老保险制度培训专家讲座第35页政策评价养老保险对象全民化克服了按全部制形式确定养老保险不足，促进了劳动力市场发展。社会统筹与个人帐户相结合改革方案，把公平与效率结合起来，把社会互助与自我保障结合起来。2026/3/2236我国城镇职工的养老保险制度培训专家讲座第36页政策问题各地在设计“统帐结合”时，个人帐户百分比不统一，给管理工作带来了困难。基本养老保险差距过大，待遇标准不统一。基金统筹层次低，调剂能力有限，基金管理不规范，挤占挪用现象普遍存在。经济效益不好地域和企业，离退休人员基本生活难以保障，个人缴费速度慢，个人帐户功效不能充分发挥。2026/3/2237我国城镇职工的养老保险制度培训专家讲座第37页（三）统一城镇职员养老保险制度建立第三个里程碑：《关于建立统一企业职员基本养老保险制度决定》，开始推行全国统一养老保险制度。1.统一制度；2.统一标准；3.统一管理；4.统一调剂使用基金。1997年《关于实施企业职员基本养老保险省级统筹和行业统筹移交地方管理相关问题通知》，提出加紧实施企业职员基本养老保险省级统筹，并将行业内部统筹养老交由各省地方政府直属厅管理。1998年1999年1月22日国务院令第259号公布施行了《社会保险费征缴暂行条例》，深入规范了养老保险费征缴工作。2026/3/2238我国城镇职工的养老保险制度培训专家讲座第38页（3）职员养老保险制度统一并轨阶段（1997—年）主要特点：从覆盖范围，到养老保险基金收缴、积累和待遇计发方式，都进行了颇有成效改革，表达了养老保险制度从企业保险到社会保险根本性变革。不过，“新制度”未对新老制度转换成本提出消化路径，这给“新制度”健康运行设置了不可逾越障碍。2026/3/2239我国城镇职工的养老保险制度培训专家讲座第39页政策内容坚持社会统筹与个人帐户相结合。统一企业职员基本养老保险制度。统一企业和职员个人缴费百分比；统一个人帐户规模；统一基本养老金计发方法。2026/3/2240我国城镇职工的养老保险制度培训专家讲座第40页扩大企业职员基本养老保险制度覆盖范围。要求国有企业、城镇集体企业、外商投资企业、城镇私营企业和其它城镇企业及其职员，实施企业化管理事业单位及其职员，以及城镇个体工商户都要纳入基本养老保险范围。2026/3/2241我国城镇职工的养老保险制度培训专家讲座第41页明确个人缴费标准。按本人缴费工资１１％数额为职员建立基本养老保险个人帐户，个人缴费全部记入个人帐户，其余部分从企业缴费中划入。伴随个人缴费百分比提升，企业划入部分要逐步降至３％。个人帐户储存额，每年参考银行同期存款利率计算。个人帐户储存额只用于职员养老，不得提前支取。2026/3/2242我国城镇职工的养老保险制度培训专家讲座第42页[1997]26号文件要求2026/3/2243我国城镇职工的养老保险制度培训专家讲座第43页要求养老保险金发放。凡参加工作职员，个人缴费年限累计满１５年，退休后按月发给基本养老金。基本养老金由基础养老金和个人帐户养老金组成。退休时基础养老金月标准为省、自治区、直辖市或地（市）上年度职员月平均工资２０％，个人帐户养老金月标准为本人帐户储存额除以１２０。个人缴费年限累计不满１５年，退休后不享受基础养老金待遇，其个人帐户储存额一次支付给本人。2026/3/2244我国城镇职工的养老保险制度培训专家讲座第44页[1997]26号文件要求单位缴费个人缴费统筹帐户个人帐户职员工资总额20%个人缴费基数8%基础养老金个人帐户养老金基础养老金月标准为省、自治区、直辖市或地（市）上年度月平均工资20％

=个人账户储存额÷120++过渡养老金假如是“中人”划拨3%2026/3/2245我国城镇职工的养老保险制度培训专家讲座第45页政策评价严格实施“老人老方法，新人新方法”，保障“体制内”职员被承诺利益不受损害。配合国有企业改革，稳定社会。引导即期和未来消费倾向。2026/3/2246我国城镇职工的养老保险制度培训专家讲座第46页“老人老方法，中人中方法，新人新方法”“中人”基本养老金=基础养老金+个人帐户养老金+过渡养老金“新人”基本养老金=基础养老金+个人账户养老金“老人”仍实施DB型给付模式2026/3/2247我国城镇职工的养老保险制度培训专家讲座第47页养老金计发公式

新人：上年月平均工资×20%＋个人账户储蓄总额／120中人：上年月平均工资×20%＋个人账户储蓄总额／120

＋指数化平均工资×视同缴费年限×调整系数（1%～1.4%）基础养老金个人账户养老金过渡性养老金2026/3/2248我国城镇职工的养老保险制度培训专家讲座第48页隐性债务问题隐性债务(IPD:impliedpensiondebts)：一个养老金计划向职员和退休人员提供养老保险金承诺。即现行养老保险制度假如马上停顿运行，为了兑现对已退休老人和已经参加工作还未退休职员承诺养老保险待遇应该积累资金现值。2026/3/2249我国城镇职工的养老保险制度培训专家讲座第49页

“隐性债务”、转制成本及养老金缺口转轨成本是指“在部分缴费已经分流到个人帐户，但仍要继续向养老金领取者（和未来退休人员）支付退休金而出现融资缺口，它是一个流量概念”。转轨成本产生是因为仍需要在一定时期内偿还旧体制债务。隐性债务规模测算主要取决于以下原因：覆盖面、人口年纪结构、养老金待遇水平、经济、人口和工资增加、领取养老金资格要求、未来养老保险制度变革等原因。世界银行（1996）、国务院体改办、劳动和社会保障部科研所、人大王晓军等都对“隐性债务”进行过测算，测算结果从最低1.83万亿元到最高11.94万亿元不等。2026/3/2250我国城镇职工的养老保险制度培训专家讲座第50页隐性债务组成“中人”过渡性养老金“中人”个人账户赔偿“新人”个人账户赔偿“老人”现收现付2026/3/2251我国城镇职工的养老保险制度培训专家讲座第51页“隐性债务”偿还路径

变现国有资产：缺乏完全市场和谨防操作陷阱减持国有股充实养老保险基金：政策有漏洞发行养老保险长久国债：未来有风险积淀财政基金对养老保险做出长久预算安排：政府有压力延长退休年纪：有喜也有忧发展企业年金：响应率当前偏低2026/3/2252我国城镇职工的养老保险制度培训专家讲座第52页（1）政府财政是处理隐性债务主体。（2）转轨国家经验：财政补助、发行债券、补充养老金、出售国有企业股份方式。（3）处理隐性债务两种办法：战略性调整：以公共资产抵补隐性债务、以最小成本赔偿转型者、财政补助、设置名义帐户制。技术性调整：包含提供退休年纪、提升缴费率、降低养老金替换率、扩大养老金制度覆盖面。

2026/3/2253我国城镇职工的养老保险制度培训专家讲座第53页1984——：社会化养老保险制度建立背景中央调整经济发展战略，市场经济体制逐步回归，企业逐步回归市场经济竞争主体地位国有企业改革使得早期企业化养老保险制度弊端充分显现，妨碍了国企改革深入深入：影响企业与职员双向选择，企业公平竞争，企业负担较重等因为退休机制中止，城镇职员年纪结构老化，现收现付制下养老保险制度无资金积累，难认为继2026/3/2254我国城镇职工的养老保险制度培训专家讲座第54页制度内容统筹层次逐步提升，记缴方式和计发方法日趋合理2026/3/2255我国城镇职工的养老保险制度培训专家讲座第55页实施效果统筹层次低，制度不统一，条块分割，地域分割人口老龄化速度快、养老金水平提升以及退休人数增多，社会统筹资金支付压力越来越大个人账户没有做实，隐性负债风险大退休金计发方法依然不够合理，未考虑退休年纪、预期寿命以及利息率等原因覆盖范围依然不够广泛，非公有制企业员工，个体工商户等未纳入社会养老保险2026/3/2256我国城镇职工的养老保险制度培训专家讲座第56页年党十五届五中全会提出了“完善社会保障制度是社会主义市场经济体制主要支柱。”拉开了中国养老保险制度深入改革序幕。依据党十五届五中全会精神，这时期养老保险制度改革表现为“四个完善”，即完善制度与法律结构、完善资金筹集与利用结构、完善组织管理结构和完善技术支持结构。2026/3/2257我国城镇职工的养老保险制度培训专家讲座第57页（4）城镇职员养老保险制度改革和完善阶段（年至今）年《关于完善城镇社会保障体系试点方案通知》，决定在辽宁省进行城镇职员基本养老、城市居民最低生活保障制度改革试点。

年《关于完善企业职员基本养老保险制度决定》，有以下调整：①覆盖面扩大到“个体工商户”和“灵活就业者”；②将待遇与缴费年限、缴费基数、退休时间等挂钩；③企业20%缴费全部纳入统筹账户，个人账户由11%下调为8%，全部由个人缴费组成。2026/3/2258我国城镇职工的养老保险制度培训专家讲座第58页[]38号主要任务及内容

1、继续确保基本养老金按时足额发放，保障离退休人员基本生活。2、以非公有制度企业、城镇个体工商户和灵活就业人员参保为重点，扩大基本养老保险覆盖范围。3、逐步做实个人账户，实现由现收现付制向部分积累制转变；制订个人账户基金管理和投资运行方法，实现增值保值。4、改革基本养老保险金计发方法，建立参保缴费激励约束机制。5、建立养老金正常增加机制，让广大退休人员分享经济社会发展结果。2026/3/2259我国城镇职工的养老保险制度培训专家讲座第59页[]38号主要任务及内容（续）

6、加强基本养老保险费征缴，完善多渠道筹资机制，强化基金监管。7、提升统筹层次，增强基本养老保险基金抗风险能力。8、主动发展企业年金，提升退休人员养老保障水平。9、做好退休人员社会化管理服务工作，不停提升退休人员生活质量。10、加强社会保险经办能力建设，实施规范化、信息化、专业化管理。2026/3/2260我国城镇职工的养老保险制度培训专家讲座第60页[]38号文件要求单位缴费个人缴费统筹帐户个人帐户职员工资总额20%个人缴费基数8%基础养老金个人帐户养老金当地上年度在岗职员月平均工资+本人指数化月平均缴费工资）÷2×缴费年限×1%=个人账户储存额÷计发月数++过渡养老金假如是“中人”2026/3/2261我国城镇职工的养老保险制度培训专家讲座第61页个人账户“空账”产生长久以来，因为我国养老金实施混账管理方法，允许统筹基金、个人账户基金相互调剂使用，个人账户所以成为“空账”。据预计，年，我国养老保险个人账户“空账”已达7400亿元，而且每年还会以1000多亿元速度递增。年，2.3万亿元。面对个人账户出现如此大额空账问题，很多人担心，从在职人员个人账户抽调资金添补养老金收支缺口做法，既不能处理当下入不敷出问题，同时也为未来保障机制健康运行埋下了隐患。2026/3/2262我国城镇职工的养老保险制度培训专家讲座第62页个人账户“空账”产生然而，也有些人说，当前个人账户“空账”问题，并没有想象中严重。个人账户只是一个支付方式，“空账”“实账”都无所谓。当前来说，这种混账管理方式是处理转制过程中所出现困难方法。清华大学就业与社会保障研究中心主任杨燕绥教授说，“个人账户属于一个政府计划，还是非政府计划。在政府和市场关系上，我们还有很多问题没有搞清楚。谁来管理和运做这个账户？什么样机制是安全有效，即能让它保本，又能让它增值？关于这些问题，中国当前还没有做出一个很好制度安排。在这些问题上我们应该下功夫。”我国个人账户产生“空账”原因是什么？你认为是否应该做实2026/3/2263我国城镇职工的养老保险制度培训专家讲座第63页做实个人帐户、分账管理、加大财政补助力度成为新一轮改革关键。辽宁试点上海探索---养老保险虚账实记2026/3/2264我国城镇职工的养老保险制度培训专家讲座第64页

年12月，国务院出台了《关于完善企业职员基本养老保险制度决定》（国发[]38号）。

年1月以后执行.其关键是改革了基本养老金计发方法，建立了缴费与养老金待遇挂钩激励机制，勉励多工作，多缴费，多得养老金。2026/3/2265我国城镇职工的养老保险制度培训专家讲座第65页政策内容扩大养老保险覆盖面。城镇各类企业职员、个体工商户和灵活就业人员都要参加企业职员基本养老保险。降低个人缴费标准。从年1月1日起，个人账户规模统一由本人缴纳工资11%调整为8%，单位缴费不再划入个人账户。2026/3/2266我国城镇职工的养老保险制度培训专家讲座第66页政策内容加强基本养老保险基金征缴与监管。实施收支两条线管理，禁止挤占挪用。改革养老保险计发方法。采取“新人新制度、老人老方法、中人逐步过渡”方式。2026/3/2267我国城镇职工的养老保险制度培训专家讲座第67页附：个体户、灵活就业人员参保要求比较缴费基数当地上年度在岗职员平均工资由省、自治区、直辖市人民政府自行确定缴费百分比20%12%进入统筹帐户8%进入个人帐户待遇领取按照企业职员基本养老金计发方法计发待遇讨论：扩大覆盖面与基金长久平衡之间矛盾？

政策优惠与统筹基金压力之间矛盾？2026/3/2268我国城镇职工的养老保险制度培训专家讲座第68页[1997]26号[]38个人帐户规模11%（统筹帐户划拨3%）8%，单位缴费不再划入个人帐户个人帐户状态统筹不分统帐分离，个人帐户做实基础养老金计发基数上年度在岗职员平均工资为基数上年度在岗职员平均工资与个人指数化平均工资平均数组成基础养老金计发百分比缴费每满，多缴费1年，多增发0.6%缴费每满1年，发给1%基础养老金计发方法=当地上年度职员月平均工资×20%=（当地上年度在岗职员月平均工资+本人指数化月平均缴费工资）÷2×缴费年限×1%个人帐户计发方法=个人账户储存额÷120120个月=个人账户储存额÷计发月数依据职员退休时城镇人口平均预期寿命、本人退休年纪、利息等原因确定目标替换率58.5%（28.5%+30%）（以缴费35年计算）59.2%2026/3/2269我国城镇职工的养老保险制度培训专家讲座第69页政策评价按照新基本养老金计发方法，参保人员每多缴一年，养老金中基础部分增发一个百分点，上不封顶，能够形成“多工作、多缴费、多得养老金”激励约束机制。2026/3/2270我国城镇职工的养老保险制度培训专家讲座第70页总体政策评价我国城镇职员养老保险制度改革总体发展方向是：由单位养老保险——社会养老保险；基金筹集由国家负担——单位、个人共同负担；养老保险模式：社会统筹与个人账户相结合；覆盖范围：打破全部制界限，逐步扩大覆盖范围。

2026/3/2271我国城镇职工的养老保险制度培训专家讲座第71页第二节

城镇职员养老保险制度基本内容一、覆盖范围城镇各类企业职员、个体工商户和灵活就业人员1999年以后参保人数连续快速增加，到年底我国参加城镇企业基本养老保险人数到达17487万人，其中参保职员13120万人，离退休人员4367万人。

2026/3/2272我国城镇职工的养老保险制度培训专家讲座第72页年份年份参保人数（万人）历年全国基本养老保险参保人数（1990-）资料起源：《中国统计年鉴》（）2026/3/2273我国城镇职工的养老保险制度培训专家讲座第73页二、基金筹集1.缴费主体由企业和职员共同负担，企业缴费百分比普通为企业工资总额20%，全部纳入社会统筹基金，并以省（自治区、直辖市）为单位进行调剂。职员缴费百分比为本人缴费工资8%，并全部计入个人账户。2026/3/2274我国城镇职工的养老保险制度培训专家讲座第74页2.缴费方法

（1）基本养老保险登记和个人账户设置2026/3/2275我国城镇职工的养老保险制度培训专家讲座第75页（2）基本养老保险费缴费渠道（3）基本养老保险变更和注销2026/3/2276我国城镇职工的养老保险制度培训专家讲座第76页统筹账户个人账户企业缴费个人缴费基本养老金个人账户养老金基础养老金过渡性养老金支付支付筹资步骤给付步骤筹资模式：现收现付制+完全积累制2026/3/2277我国城镇职工的养老保险制度培训专家讲座第77页二、基金筹集3.缴费基数确实定（以唐山市为例）①当年个人缴费基数按职员本人上年月平均工资性收入确定。个人缴费基数上限和下限，依据唐山市上年度全市职员月平均工资300%和60%对应确定。②缴费单位按月缴纳社会保险费基数按单位内缴费个人月缴费基数之和确定。经相关部门核定上年度单位职员工资总额。③首次参加工作和变开工作单位缴费个人，应按新进单位首月全月工资性收入确定月缴费基数。2026/3/2278我国城镇职工的养老保险制度培训专家讲座第78页用人单位和职员缴费标准用人单位应该按工资总额百分比缴费，普通不超出工资总额20%，所缴资金全部计入社会统筹账户；职员按本人工资8%缴费，并全部计入个人账户。

《劳动法》（1995.1）72条：用人单位和劳动者必须依法参加社会保险，缴纳社会保险费。《社会保险法》（.7）11条：基本养老保险基金由用人单位和个人缴费以及政府补助组成。2026/3/2279我国城镇职工的养老保险制度培训专家讲座第79页（1）用人单位缴费百分比

城市企业缴费百分比（%）东莞8佛山、中山、珠海10深圳11宁波12厦门14杭州、重庆15绍兴、汕头16大连、沈阳19广州、北京、拉萨、南昌、武汉、南京等20长春、济南21上海、哈尔滨22地域差异为何这般大？2026/3/2280我国城镇职工的养老保险制度培训专家讲座第80页职员本人普通以上年本人月平均工资(W)

为个人缴费基数(R)；但缴费基数最低不能低于上年度统筹地职员月均工资(W0)60%，最高不能高于统筹地职员月均工资300%。

（2）职员缴费基数IF:W属于此区间[60%*W0,300%*W0,]则R=W;IF:W不属于此区间[60%*W0,300%*W0,]当W<60%*W0,则R=60%*W0;当W>300%*W0,则R=300%*W0;2026/3/2281我国城镇职工的养老保险制度培训专家讲座第81页【例题1】

李先生年月平均工资是6000元，而当地在岗职员平均工资是2500元；年6月工资是9000元。

请问：

年6月李先生个人应缴多少社会养老保险费？假如他年月平均工资是8000元或1200元呢？缴费基数范围：[2500*60%,2500*300%](1)6000*8%=480元；(2)7500*8%=600元；(3)1500*8%=120元；注意：

缴费基数普通为上年数据；

缴费基数有范围限制，并注意上下限利用2026/3/2282我国城镇职工的养老保险制度培训专家讲座第82页灵活就业人员等缴费标准灵活人员自愿性个体

无雇工个体、未在用人单位参加基本养老保险非全日制从业人员以及其它灵活就业人员参加基本养老保险，按当地上年度在岗职员平均工资20%缴纳，其中8%计入个人账户。2026/3/2283我国城镇职工的养老保险制度培训专家讲座第83页例题2：个体经营者缴费

冯先生，个体工商户，年1月初参加了社会养老保险计划，每年年底一次缴纳当年应缴养老保险费，费率为20％。已知年该市在岗职员年平均工资为32,808元。

计算：

（1）李先生在年应缴纳多少养老保险费？（2）其中计入个人账户缴费额是多少？842026/3/2284我国城镇职工的养老保险制度培训专家讲座第84页85解析（1）年应缴纳6561.6元养老保险费；32808*20%=6561.6元

（2）其中计入个人账户缴费额是2624.6432808*8%=2624.64元

养老策划？在社会养老保险、基金定投、商业年金寿险间怎样进行选择？

领取养老金条件：到退休年纪并缴费满15年2026/3/2285我国城镇职工的养老保险制度培训专家讲座第85页4.缴费百分比确实定5.缴费列支渠道

①企业和自收自支事业单位在税前列支；②机关和全额预算、差额预算事业单位从行政费或事业费中列支。普通单位缴纳百分比为20%，全部纳入社会统筹，职员缴费百分比为本人缴费工资8%，全部计入个人账户。2026/3/2286我国城镇职工的养老保险制度培训专家讲座第86页三、案例分析

劳动协议中约定企业给职员

高工资，或者约定保费包干，让员工以非全日制从业人员身份参保缴费，拒绝再为其缴纳养老保险费。请问：（1）这么约定否正当有效吗？（2）面对这么劳动协议，你策略？

2026/3/2287我国城镇职工的养老保险制度培训专家讲座第87页

《社会保险法》16条：用人单位应该自行申报、按时足额缴费……用人单位应该将按月缴费情况通知本人。

可见，单位必须强制为全体员工参保，不然受罚；员工拒绝参保，可不聘或解除劳动协议，不需支付经济赔偿。2026/3/2288我国城镇职工的养老保险制度培训专家讲座第88页

小李要去上海深造，于是向单位人事部提出离职申请，并与单位解除了劳动关系。但小李希望在企业自费续交养老保险费。那么，小李可否在原企业续保？假如不行，她该怎么办？

（1）中止缴费；（2）按灵活就业人员参保缴费；失业人员、企业破产后等，缴费类似2026/3/2289我国城镇职工的养老保险制度培训专家讲座第89页

国家社保基金“守门人”

为何蜕变为公共财产“偷窃者”？

“家贼难防”：广东湛江一社保局长杨流率领4名工作人员在-年伪造证实为人非法办理社保手续，骗取养老金。若骗保成功，会给国家社保基金造成多万元损失。

死亡冒领、重复领、骗保套保、内鬼作祟……社保基金大量流失谁动了我们奶酪？2026/3/2290我国城镇职工的养老保险制度培训专家讲座第90页1、雇主有为保姆缴纳养老保险费义务吗？2、重复缴纳养老保险费，怎么处理？2026/3/2291我国城镇职工的养老保险制度培训专家讲座第91页四、领取基本养老金条件1.到达法定退休年纪，并已办理退休手续；2.所在单位和个人依法参加养老保险并推行了养老保险缴费义务；3.是个人缴费年限最少满15年。①到达国家要求退休年纪；②单位和本人按要求缴纳养老保险费；③1992年12月31日前参加工作、缴费年限满10年，或者1993年1月1日后参加工作、缴费满15年。因病完全丧失劳动能力提前退休人员，在一次性缴足不满15年社会保险费后办理提前退休手续，并享受养老保险待遇。

2026/3/2292我国城镇职工的养老保险制度培训专家讲座第92页①1992年底以前参加工作、到达退休年纪时缴费年限满5年不满10年人员，应该退职；连续工龄满5年、因病或非因公致残在职人员，能够退职。②1992年底前参加工作到达退休年纪时缴费年限不满5年或者本方法实施后参加工作、缴费年限不满15年人员，能够申请取得个人养老账户中全部存放额，养老保险关系随之终止。因病完全丧失劳动能力或大部分丧失劳动能力人员，符合要求年纪、缴费年限及丧失劳动能力条件，能够申请提前退职。

2026/3/2293我国城镇职工的养老保险制度培训专家讲座第93页①男年满55周岁，女年满45周岁；②1992年底前参加工作连续工龄加1993年以后缴费年限满10年，1993年以后参加工作缴费年限满15年；③从事高空和尤其繁重体力劳开工作累计满10年；从事井下、高温工作累计满9年；从事其它有害身体健康工作累计满8年。2026/3/2294我国城镇职工的养老保险制度培训专家讲座第94页9538号文件基本养老金计发公式年1月以后执行【国发（）38号】文件制度“老人”：老人老方法制度“中人”制度“新人”基本养老金=基础养老金+个人账户养老金+过渡性养老金基本养老金=基础养老金+个人账户养老金五、基本养老保险待遇2026/3/2295我国城镇职工的养老保险制度培训专家讲座第95页

基础养老金＝（上年度在岗职员月平均工资＋本人指数化月平均缴费工资）÷2×缴费年限×1%

。1.“新人”养老金待遇其中，本人指数化月平均缴费工资=当地上年度职员月平均工资×本人缴费工资平均指数五、基本养老保险待遇2026/3/2296我国城镇职工的养老保险制度培训专家讲座第96页1.“新人”养老金待遇或者展开为：2026/3/2297我国城镇职工的养老保险制度培训专家讲座第97页个人账户养老金＝退休时个人账户储存额÷计发月数2026/3/2298我国城镇职工的养老保险制度培训专家讲座第98页99

38号文件要求个人账户养老金计发月数退休年纪计发月数退休年纪计发月数退休年纪计发月数4023351190621254123052185631174222653180641094322354175651014422055170669345216561646784462125715868754720858152696548204591457056491996013950195611322026/3/2299我国城镇职工的养老保险制度培训专家讲座第99页王某于年25周岁时开始参加工作。假设王某60周岁退休，从参加工作至退休期间连续缴费，到退休时，王某月平均缴费工资指数为1.3,；退休时当地上年度职员月平均工资为4000元，个人账户储存额为80000元。请依据我国现行养老保险政策要求，计算出王某未来退休后第一个月实际应得养老金数额。【例题3】2026/3/22100我国城镇职工的养老保险制度培训专家讲座第100页基础养老金＝（上年度在岗职员月平均工资＋本人指数化月平均缴费工资）÷2×缴费年限×1%=(4000+4000×1.3)÷2×35×1%=1610（元）个人账户养老金＝个人账户全部储存额÷计发月数=80000÷139=575.54（元）月基本养老金=基础养老金+个人账户养老金=1610+575.54=2185.54（元）2026/3/22101我国城镇职工的养老保险制度培训专家讲座第101页2.“中人”养老金待遇中人月基本养老金=基础养老金+个人账户养老金+过渡性养老金“中人”缴费年限等于参保前工龄（即视同缴费年限）加上参保后缴费年限。过渡性养老金计算方法：（1）系数法：本人退休前指数化月平均缴费工资乘以视同缴费年限再乘以计发系数，计发系数由各统筹区政府决定（多在1%—1.4%间）。（2）年功法：每年年功赔偿金乘以视同缴费年限，年功赔偿金由各统筹区政府决定。2026/3/22102我国城镇职工的养老保险制度培训专家讲座第102页103【国发()38号】a.系数法3b.年功法等基本养老金基础养老金个人账户养老金【国发()38号】过渡性养老金(由社会统筹账户支付)（由社会统筹帐户支）视同缴费年限是对中人养老金不足赔偿(由个人账户支付)注：1本人月均缴费工资指数乘以统筹地上年月平均工资2对职员建立个人账户前工龄认可和赔偿3本人指数化月均缴费工资*视同缴费年限*调整系数(1%至1.4%)[+(个人账户储蓄余额/计发月数2026/3/22103我国城镇职工的养老保险制度培训专家讲座第103页

已知条件：（1）李女士缴费年限（含视同缴费年限）累计为25年。（2）统筹地“中人”过渡性养老金采取“年功赔偿法”，1年=15元。

（3）退休时其个人账户储存额为54,060元。

（4）年该地职员月均工资为元；其本人月均缴费工资指数为2。

【例题4】李女士1981年1月参加工作，其工作单位于1998年1月参加了养老保险并建立个人账户，年1月李女士年满55岁在该市办理了退休手续。问：李女士退休后第一个月基本养老金？2026/3/22104我国城镇职工的养老保险制度培训专家讲座第104页基本养老金=（统筹地上年度职员月平均工资＋本人指数化月平均缴费工资）/2×缴费年限（含视同缴费年限）×1％＋个人账户储存额/计发月数＋过渡性养老金=（2,000＋2,000×2）/2×25%＋54,060/170＋（1,998-1,981）×15＝750+318+255＝1,323答：1,323元

年全国基本养老金平均支付水平1,531元2026/3/22105我国城镇职工的养老保险制度培训专家讲座第105页3．“老人”养老金待遇年《决定》实施前已经离退休人员，仍按国家原来要求发给基本养老金。4．缴费年限不足退休人员待遇年《决定》实施后到达退休年纪但缴费年限累计不满15年人员，不发给基础养老金；个人账户储存额一次性支付给本人，终止基本养老保险关系。2026/3/22106我国城镇职工的养老保险制度培训专家讲座第106页5.退职人员养老金待遇按照1978年《国务院关于工人、职员退休、退职暂行要求》，职员退职后，按月发给相当于本人退职时标准工资40%退职生活费。6.退休（职）人员养老金（生活费）最低标准以北京市为例，年10月起，退休人员月养老金低于675元，可补足到675元；退职人员月生活费低于592元，可补足到592元。2026/3/22107我国城镇职工的养老保险制度培训专家讲座第107页六、个人账户1.个人账户规模为8%，个人账户储存额多少，取决于个人缴费额和个人账户基金收益。2.个人账户基金只能用于职员养老，不得提前支取。3.职员跨统筹范围流动时，个人账户随同转移。职员或退休人员死亡，个人账户能够继承。4.个人账户基金全部用于购置国债，收益率要高于银行同期存款利率。2026/3/22108我国城镇职工的养老保险制度培训专家讲座第108页七、养老金调整机制

年《决定》明确要建立养老保险弹性机制，养老金会伴随工资和生活水准提升不停上升。退休金额度会依据当初生活水准乘以对应系数，以确保日后拿到养老金能与当初物价水平相一致。

八、建立多层次养老保险体系具备条件企业可为职员建立企业年金。企业年金基金实施完全积累，采取市场化方式进行管理和运行。2026/3/22109我国城镇职工的养老保险制度培训专家讲座第109页第四节城镇职员养老保险制度评析及其改革提议一、城镇职员养老制度分析（一）制度账户结构分析“大统筹小账户”“部分积累基金制”模式愈加强化了养老金当期支付功效，从账面上降低了个人账户“空帐率”，从数字上易到达将个人账户“做实”目标。（二）受多重原因影响巨额转制债务对制度影响1资本市场风险

2

官办体制风险

32026/3/22110我国城镇职工的养老保险制度培训专家讲座第110页（三）现行制度缺点分析覆盖主体对象是城镇企业职员，而占中国人口绝大多数农村劳动力除了部分农民工外，广大农民还是被排斥在外。

面对养老金支付缺口，各地方采取“优惠征收”或“打折征收”等做法为迫在眉睫当期养老金发放缺口解套，“拆东墙补西墙”。因为社保统筹基金不能在省级之间转移，当农民工返回原籍养老时，其统筹部分还得由原籍地方提供，间接造成富地方更富、穷地方更穷，劳动力输出地域形成养老隐性债务。2026/3/22111我国城镇职工的养老保险制度培训专家讲座第111页二、城镇职员养老制度改革思绪由政府大包大揽，尽管确保了管理权威性，但管理与监督合一，不可防止造成高成本、低效率和官僚主义甚至腐败等制度弊端。同时因为政府负担着巨大经营风险和沉重支付压力。将非制度化暗补改为制度化明补，采取一次算清、分期偿还方法，同时做实“个人账户”。偿还老债渠道包含：国有资产变现、发行社会养老保险彩票或国家债券、征收利息税、财政补助等。引入专业企业管理，政府腾出手来，加强运行系统监管和制度建设。在强制缴费基础上勉励个人多缴费；对于优质资产，政府有责任让国民有机会共享，有效实现个人账户保值增值。只有在法律保障下改革才有可能排除干扰；促进人们转变传统依赖政府养老观念；与工资