8-1课件：生产成本分析

任务一

生产成本分析项目八

生产主题分析学习目标掌握生产主题分析的整体思路掌握交付及时性分析的方法掌握生产质量分析的方法学习目标学会构建生产分析的整体关键指标体系职业素养点拨把握立身之本司马迁在《史记·商君列传》中记录了商鞅在变法初期立木为信的故事。当时商鞅推出新法令，生怕百姓不信任，于是在城南门前放了一根木头，并贴出告示说：如果有人将这根木头搬到北门就赏十金。所有百姓都不信，直到将赏金增至五十金时，才有一个壮士将木头搬到了北门。商鞅如约赏给壮士五十金。此举使得秦国百姓支持、信赖商鞅颁布的新法令，为秦国逐渐强大奠定了基础。每个人在社会上立足，需要具备很多条件。先天的条件，如相貌、身材、气质、习惯、家庭背景等；后天的条件，如知识、才能、修养、道德等。但是能称为立身之本的，一定是一个人的思想、品德、态度、能力等精神层面的内涵。一个生产型企业的立身之本是什么？一定是对生产环节的管理与把握。只有具备良好的生产计划与过程管理，才能确保客户需要的产品能及时交付；严格的生产质量监管，才能生产出高质量的产品。这些都会影响到客户的口碑，影响到企业的生存与发展。从数据的角度对企业的生产过程进行分析，可以帮助企业更有效地改进生产管理的水平，强化企业的立身之本。生产成本分析任务要求3任务描述2任务准备1任务实现4任务准备基于财务管理中本量利分析的基本假设，总成本由固定成本和变动成本两部分组成，变动成本总额与业务量呈正比例变动，固定成本总额在一定范围内保持不变。本量利分析在经营决策中有大量的应用，它可以根据各个备选方案的成本、业务量与利润三者之间的相互依存关系，在特定情况下确定最优决策方案。任务准备通过分析边际贡献，可以衡量产品为企业贡献利润的能力。边际贡献分析主要包括边际贡献和边际贡献率两个指标。相关计算公式如下：边际贡献总额=销售收入-变动成本总额=销售量

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单位边际贡献单位边际贡献=单价-单位变动成本单位变动成本=变动成本总额

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数量边际贡献率=边际贡献总额

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销售收入根据本量利基本关系，利润、边际贡献及固定成本之间的关系可以表示为：利润=边际贡献-固定成本从上述公式可以看出，企业的边际贡献首先用于补偿企业的固定成本，只有当边际献大于固定成本时才能为企业提供利润，当边际贡献等于固定成本时的点称为保本点，亦称盈亏临界点，可以用保本量或保本额来表示。对于生产单一产品的企业来说，可以计算其保本量，公式如下：保本量=固定成本

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单位边际贡献在现代经济中，产销单一产品的企业已为数不多，大多数企业同时产销多种产品。在多品种情况下，由于不同品种产品销售量加总没有意义，因此，多品种情况下计算总体或综合盈亏平衡状况时的销售额更有意义，即保本额计算公式如下：保本额=固定成本

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边际贡献率生产成本分析任务要求3任务描述2任务准备1任务实现4任务描述幸福蛋糕从管理角度将生产成本分为变动成本和固定成本，变动成本主要包括制造过程发生的原料、燃料和动力、变动制造费用；固定成本则包括人工成本、租赁、折旧、总部分摊费用、固定制造费用等项目。门店店长希望通过结合门店的成本费用和销售收入分析对其成本状况、经营风险有所了解并可以支持门店的相关经营决策。例如根据成本支出情况规划资金需求，确定最少需要实现多少销售额才可以达到盈亏平衡。另外幸福蛋糕门店反馈经常有客户在有大单时会要求价格优惠，门店存在一定的闲置生产能力，但因给出的价格没有达到其完全成本线，门店管理人员不清楚是否应该接单。幸福蛋糕的财务管理人员提出应首先对企业的成本区分变动成本和固定成本来进行分析，来确定生产能力范围内的额外订单是否能给门店带来利润。生产成本分析任务要求3任务描述2任务准备1任务实现4任务要求南城店是一家成立较久，运营较为成熟的门店，近期该门店便碰到一些低价订单的问题，帮助南城店的店长就其成本、边际贡献和保本额情况进行分析。生产成本分析任务要求3任务描述2任务准备1任务实现4指标分析如图所示，南城店的成本结构中，变动生产成本占61.53%%，而固定成本占比38.47%%。钻取变动成本的结构分析，材料成本占比最重，占变动成本额的74.31%；其次为产品配送服务费，总体占变动成本总额的19.42%，因为需要专门的冷链配送，蛋糕、儿童蛋糕类产品配送费占比会更高；钻取固定成本的结构分析，包括总部分摊费用（占比38.14%）、人工成本（23.46%）、经营租赁费（19.04%）、固定制造费用（10.02%）等，对于重要的固定费用，可以进一步通过趋势分析或明细分析查找是否存在异常或问题。12理论上变动成本随产销量同比变动，因此对单位变动成本进行分析可以更好的体现对变动成本管控的效果或异常情况。由各商品类别变动成本的变动趋势图，蛋糕类产品单位变动成本在逐渐走高，这可能是因为产品品质的提升，或成本管理出现问题，需要进一步分析单位边际贡献情况。指标分析从单位边际贡献趋势可以发现，蛋糕类商品确实存在单位边际贡献波动下降的情况，可见在该类商品售价并未同步随变动成本增长而提高，可能的情况是为扩大销量提供更高品质的商品或服务，或是因为成本的管控不到位导致；较好的情况是下午茶的单位边际贡献在逐步提升，说明其单位盈利能力有所提高。34保本额高低反映了企业的盈利敏感性和经济韧性。南城店的保本额在2021-2022年逐年走高，说明门店在此期间扩大固定成本的投入，该投入可能并未在本期产生相应的收益；而2023-2024年保本额逐步走低，主要由于门店的边际贡献收益率增长较快，可以在较低的销售水平下实现盈