2025年注会全国统一考试CPA《税法》预测题（含答案）

2025年注会全国统一考试CPA《税法》预测题（含答案）单项选择题（本题型共24小题，每小题1分，共24分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案）1.下列各项中，属于税收法律关系中最实质的东西，也是税法的灵魂的是（）。A.税收法律关系的主体B.税收法律关系的客体C.税收法律关系的内容D.税收法律事实【答案】C【解析】税收法律关系的内容就是主体所享有的权利和所应承担的义务，这是税收法律关系中最实质的东西，也是税法的灵魂。2.下列属于增值税视同销售行为，应计算缴纳增值税的是（）。A.某生产企业将外购钢材用于扩建仓库B.某电器厂委托商店代销小电器C.某商业企业将外购的货物用于个人消费D.某餐饮企业购进货物用于集体福利【答案】B【解析】选项A，将外购货物用于非增值税应税项目，不属于视同销售；选项C、D，将外购货物用于集体福利、个人消费，不属于视同销售，其进项税额不得抵扣。而委托其他纳税人代销货物属于视同销售行为。3.某白酒生产企业为增值税一般纳税人，2025年2月销售白酒取得不含税销售收入80万元，收取包装物押金2.26万元。当月没收3个月前收取的逾期未退还的包装物押金5.65万元。已知白酒消费税比例税率为20%，定额税率为0.5元/500克。该白酒生产企业2月应缴纳消费税（）万元。A.16.4B.16.5C.19.4D.19.6【答案】D【解析】销售白酒收取的包装物押金，在收取时就要并入销售额征收消费税。应缴纳消费税=[80+2.26÷（1+13%）]×20%+80×2000×0.5÷10000=19.6（万元）。4.下列各项中，应征收土地增值税的是（）。A.通过中国境内非营利的社会团体赠与社会公益事业的房地产B.个人之间互换自有居住用房地产C.抵押期满权属转让给债权人的房地产D.兼并企业从被兼并企业得到的房地产【答案】C【解析】选项A、B、D属于土地增值税的免税范围。抵押期满权属转让给债权人的房地产，发生了房地产权属的转移，应征收土地增值税。5.下列关于契税计税依据的说法，正确的是（）。A.土地使用权出售的，以成交价格作为计税依据B.土地使用权赠与的，以征收机关核定的市场价格为计税依据C.土地使用权交换的，以所交换的土地使用权的价格差额为计税依据D.出让国有土地使用权的，以市场价格为计税依据【答案】ABC【解析】出让国有土地使用权的，其契税计税价格为承受人为取得该土地使用权而支付的全部经济利益。6.下列各项中，属于资源税应税产品的是（）。A.人造石油B.煤矿生产的天然气C.井矿盐D.以已税原煤加工的洗选煤【答案】C【解析】人造石油、煤矿生产的天然气不属于资源税的征税范围；以已税原煤加工的洗选煤不征收资源税。7.下列关于城镇土地使用税纳税义务发生时间的表述中，正确的是（）。A.纳税人新征用的耕地，自批准征用次月起缴纳城镇土地使用税B.纳税人出租房产，自交付出租房产之月起缴纳城镇土地使用税C.纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳城镇土地使用税D.纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之月起缴纳城镇土地使用税【答案】C【解析】纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳城镇土地使用税；纳税人出租房产，自交付出租房产之次月起缴纳城镇土地使用税；纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起缴纳城镇土地使用税。8.某企业2025年2月委托一施工单位新建厂房，9月对建成的厂房办理验收手续，同时接管基建工地价值100万元的材料棚，一并转入固定资产，原值合计为1100万元。该企业所在省规定的房产余值扣除比例为30%。2025年企业该项房产应缴纳房产税（）万元。A.2.1B.2.31C.2.8D.3.08【答案】B【解析】纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起缴纳房产税。应缴纳房产税=1100×（130%）×1.2%×3÷12=2.31（万元）。9.下列车船中，应缴纳车船税的是（）。A.警用车辆B.养殖渔船C.纯电动商用车D.公司拥有的小汽车【答案】D【解析】选项A、B属于免税车船；纯电动商用车不属于车船税征税范围。10.下列关于印花税计税依据的表述中，正确的是（）。A.技术合同的计税依据为合同所载的价款、报酬或使用费B.财产租赁合同的计税依据为租赁金额，经计算，税额不足1元的，按1元贴花C.货物运输合同的计税依据为取得的运输费金额，不包括所运货物的金额、装卸费和保险费等D.产权转移书据的计税依据为书据中所载的金额【答案】ABCD【解析】以上选项均正确。多项选择题（本题型共14小题，每小题1.5分，共21分。每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案）1.下列各项中，属于税法基本原则的有（）。A.税收法定原则B.税收公平原则C.税收效率原则D.实质课税原则【答案】ABCD【解析】税法基本原则包括税收法定原则、税收公平原则、税收效率原则、实质课税原则。2.下列行为中，属于增值税视同销售行为的有（）。A.将自产货物用于集体福利B.将购进货物用于个人消费C.将自产货物无偿赠送他人D.将委托加工收回的货物用于投资【答案】ACD【解析】将购进货物用于个人消费，不属于视同销售行为，其进项税额不得抵扣。3.下列关于消费税纳税义务发生时间的表述中，正确的有（）。A.纳税人采取赊销和分期收款结算方式的，其纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天B.纳税人采取预收货款结算方式的，其纳税义务发生时间为发出应税消费品的当天C.纳税人采取托收承付和委托银行收款方式销售的应税消费品，其纳税义务发生时间为发出应税消费品并办妥托收手续的当天D.纳税人委托加工的应税消费品，其纳税义务发生时间为纳税人提货的当天【答案】ABCD【解析】以上选项均正确。4.下列各项中，符合土地增值税征收管理有关规定的有（）。A.纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，减半征收土地增值税B.纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税C.纳税人建造普通标准住宅出售，增值额超过扣除项目金额20%的，应对其超过部分的增值额按规定征收土地增值税D.纳税人建造普通标准住宅出售，增值额超过扣除项目金额20%的，应就其全部增值额按规定征收土地增值税【答案】BD【解析】纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税；增值额超过扣除项目金额20%的，应就其全部增值额按规定征收土地增值税。5.下列关于契税税收优惠的表述中，正确的有（）。A.国家机关承受土地、房屋用于办公、教学、医疗、科研和军事设施的，免征契税B.城镇职工按规定第一次购买公有住房的，免征契税C.因不可抗力灭失住房而重新购买住房的，酌情准予减征或者免征契税D.对个人购买家庭唯一住房（家庭成员范围包括购房人、配偶以及未成年子女），面积为90平方米及以下的，减按1%的税率征收契税【答案】ABCD【解析】以上选项均正确。6.下列各项中，属于资源税纳税义务人的有（）。A.进口盐的外贸企业B.开采原煤的私营企业C.生产盐的外商投资企业D.中外合作开采石油、天然气的企业【答案】BCD【解析】资源税的纳税义务人是在中华人民共和国领域及管辖海域开采应税资源的矿产品或者生产盐的单位和个人，进口应税资源产品不征收资源税。7.下列关于城镇土地使用税税收优惠的表述中，正确的有（）。A.宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地，免征城镇土地使用税B.市政街道、广场、绿化地带等公共用地，免征城镇土地使用税C.直接用于农、林、牧、渔业的生产用地，免征城镇土地使用税D.对盐场、盐矿的生产厂房、办公、生活区用地，免征城镇土地使用税【答案】ABC【解析】对盐场、盐矿的生产厂房、办公、生活区用地，应照章征收城镇土地使用税。8.下列关于房产税税收优惠的表述中，正确的有（）。A.国家机关、人民团体、军队自用的房产，免征房产税B.由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的房产，免征房产税C.宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产，免征房产税D.个人所有非营业用的房产，免征房产税【答案】ABCD【解析】以上选项均正确。9.下列车船中，免征车船税的有（）。A.捕捞、养殖渔船B.军队、武装警察部队专用的车船C.警用车船D.悬挂应急救援专用号牌的国家综合性消防救援车辆和国家综合性消防救援专用船舶【答案】ABCD【解析】以上选项均属于免征车船税的范围。10.下列关于印花税税收优惠的表述中，正确的有（）。A.对已缴纳印花税的凭证的副本或者抄本免税B.对财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据免税C.对无息、贴息贷款合同免税D.对房地产管理部门与个人签订的用于生活居住的租赁合同免税【答案】ABCD【解析】以上选项均正确。计算分析题（本题型共4小题24分。其中一道小题可以选用中文或英文解答，请仔细阅读答题要求。如使用英文解答，须全部使用英文，答题正确的，增加5分。本题型最高得分为29分）1.某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2025年3月发生以下业务：（1）从国外进口一批高档化妆品，关税完税价格为100万元，关税税率为20%。（2）委托甲加工厂加工一批高档化妆品，提供的原材料成本为20万元，支付不含税加工费8万元，甲加工厂没有同类产品销售价格。（3）销售自产高档化妆品取得不含税销售额200万元。已知：高档化妆品消费税税率为15%。要求：（1）计算该企业进口高档化妆品应缴纳的关税、消费税和增值税。（2）计算甲加工厂应代收代缴的消费税。（3）计算该企业销售自产高档化妆品应缴纳的消费税。【答案】（1）①进口高档化妆品应缴纳的关税=100×20%=20（万元）②组成计税价格=（100+20）÷（115%）≈141.18（万元）进口高档化妆品应缴纳的消费税=141.18×15%≈21.18（万元）③进口高档化妆品应缴纳的增值税=141.18×13%≈18.35（万元）（2）甲加工厂应代收代缴的消费税=（20+8）÷（115%）×15%≈4.94（万元）（3）该企业销售自产高档化妆品应缴纳的消费税=200×15%=30（万元）2.某企业2025年拥有房产原值共计8000万元，其中生产经营用房原值6500万元、内部职工医院用房原值500万元、托儿所用房原值300万元、超市用房原值700万元。当地政府规定计算房产余值的扣除比例为20%。要求：计算该企业2025年应缴纳的房产税。【答案】企业办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园自用的房产，免征房产税。应缴纳房产税=（6500+700）×（120%）×1.2%=69.12（万元）综合题（本题型共2小题31分。涉及计算的，要求列出计算步骤）1.某汽车制造企业为增值税一般纳税人，2025年4月发生以下业务：（1）销售自产A型小汽车20辆给汽车销售公司，每辆不含税售价15万元，开具增值税专用发票注明价款300万元，增值税39万元。（2）销售自产B型小汽车10辆给某事业单位，每辆不含税售价12万元，开具普通发票取得收入135.6万元。（3）将自产C型小汽车5辆投资于某企业，该型号小汽车无同类产品销售价格，生产成本每辆8万元，成本利润率为8%，消费税税率为9%。（4）购进生产用原材料取得增值税专用发票注明价款100万元，增值税13万元；取得运输公司开具的增值税专用发票注明运费10万元，增值税0.9万元。要求：（1）计算该企业销售A型小汽车应缴纳的消费税和增值税销项税额。（2）计算该企业销售B型小汽车应缴纳的消费税和增值税销项税额。（3）计算该企业以C型小汽车投资应缴纳的消费税和增值税销项税额。（4）计算该企业当月可抵扣的增值税进项税额。（5）计算该企业当月应缴纳的增值税和消费税合计金额。【答案】（1）销售A型小汽车应缴纳的消费税=300×9%=27（万元）销售A型小汽车的增值税销项税额=39（万元）（2）销售B型小汽车的不含税销售额=135.6÷（1+13%）=120（万元）销售B型小汽车应缴纳的消费税=120×9%=10.8（万元）销售B型小汽车的增值税销项税额=120×13%=15.6（万元）（3）组成计税价格=8×5×（1+8%）÷（19%）≈47.47（万元）以C型小汽车投资应缴纳的消费税=47.47×9%≈4.27（万元）以C型小汽车投资的增值税销项税额=47.47×13%≈6.17（万元）（4）当月可抵扣的增值税进项税额=13+0.9=13.9（万元）（5）当月应缴纳的增值税=39+15.6+6.1713.9=46.87（万元）当月应缴纳的消费税=27+10.8+4.27=42.07（万元）当月应缴纳的增值税和消费税合计金额=46.87+42.07=88.94（万元）2.某房地产开发公司2025年开发一栋写字楼，有关经营情况如下：（1）取得土地使用权支付地价款及相关费用2000万元。（2）开发过程中支付拆迁补偿费300万元、前期工程费200万元、建筑安装工程费800万元、基础设施费100万元、公共配套设施费200万元、开发间接费用150万元。（3）该写字楼建筑面积为10000平方米，全部销售，取得销售收入6000万元。（4）发生销售费用100万元、管理费用200万元、财务费用120万元（其中利息支出100万元，能按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明，当地政府规定的其他房地产开发费用扣除比例为5%）。已知：该公司所在地适用的城市维护建设税税率为7%，教育费附加征收