2023注会（CPA）《税法》押题卷（含答案）

2023注会（CPA）《税法》押题卷（含答案）

学校:班级:姓名:考号:

一、单选题（20题）

1.下列关于稿酬所得按次征收个人所得税的表述中，正确的是（）o

A.同一作品先出版、再连载的，应合为一次计税

B.同一作品在两处以上出版的，应合为一次计税

C.同一作品再版的，应视为另一次稿酬计税

D.同一作品出版后加印的，应视为另一次稿酬计税

2.下列排放的应税污染物中，暂免征收环境保护税的是（）。

A.规模化养殖场排放的应税污染物B.医院排放的应税污染物C.船舶

排放的应税污染物D.污水处理厂超标排放的应机污染物

3.某公司通过安装水流量测得排放污水量为30吨,污染当量值为0.5吨。

当地水污染物适用税额为每污染当量2.5元，当月应纳环境保护税（）

TIJO

A.60B.150C.37.5D.24

4.下列关于环境保护税征收管理的表述中，正确的是（）o

A.环境保护税按月计算，按年申报缴纳

B.税务机关按规定对污染物监测管理

C.纳税义务发生时间为排放应税污染物的次FI

D.纳税人应向应税固体废物产生地的税务机关申报缴纳

5.下列关于增值税销售额的说法，不正确的是（）。

A,航空运输企业的销售额，不包括代收的机场建设费和代售其他航空

运输企业客票而代收转付的价款

B.在运输工具舱位互换业务中，互换运输工具舱位的双方均以各自换出

运输工具舱位确认的全部价款和价外费用为销售领

C.在运输工具舱位承包业务中，发包方以其向承包方收取的全部价款和

价外费用为销售额

D.一般纳税人提供的客运场站服务，以其取得的全部价款和价外费用为

销售额，不得做任何扣除

6.下列税法中，规定具体征税范围、体现征税广度的是（）。

A.税率B.纳税环节C.税目D.纳税对象

7.甲银行将资金借给了乙企业，双方订立了借款合同，丙企业作为该合

同的担保人，则该合同印花税的纳税人是（）o

A.甲银行和乙企业B.甲银行和丙企业C.丙企业D.乙企业和丙企业

8.某国内汽车生产企业2019年6月直接销售5辆小汽车给消费者，每辆

小汽车含税单价为163.8万元，己知小汽车生产环节消费税税率为9%,

则当月该汽车生产企业应缴纳的消费税为（）万元。

A.63B.70C.134.15D.137.71

9.下列关于税务行政复议取证的表述中，正确的是（）。

A.有正当理由超出举证期限提供的证据材料不得作为定案依据

B.调查取证时行政复议工作人员不得少于2人

C.行政复议过程中，被中请人可以自行向申请人收集证据

D.需要现场勘杳的，勘查时间应计入行政复议审理期限

10.下列人员中，属于车辆购置税纳税义务人的是（）。

A.应税,车辆的捐赠者B.应税车辆的出口者C.应税车辆的销售者D.应

税车辆的获奖自用者

11.甲企业为增值税小规模纳税人，2020年1月销售自己使用过的两台

机器设备，第一台设备是甲企业2010年5月购进的，取得含税销售额

9.36万元；笫二台设备是甲企业2008年1月购进的，取得含税销售额

5.15万元。甲企业未放弃减税，则甲企业上述行为应缴纳增值税（）

万元。

A.1.17B.0.28C.0.37D.0.42

12.已征出口关税的货物，因故未转运出口。申报退关的，纳税义务人可

以申请退还关税的最长期限是（）。

A.缴纳税款之日起1年B.缴纳税款之日起3年C.缴纳税款之日起5年

D.缴纳税款之日起2年

13.土地增值税清算时，房地产开发企业开发建造的与清算项目配套的公

共设施，其成本费用不得扣除的是（）o

A.建成后产权属于全体业主所有的文体场馆

B.建成后无偿移交给派出所用于办公的房屋

C.建成后有偿出售的车库

D.建成后出租给事业单位的幼儿园

14.居民企业享受减免企业所得税优惠的境内技术转让，应签订技术转让

合同，并经省级以上（含省级）有关部门认定登记。该主管部门是（）。

A.工信部门B.商务部门C.科技部门D.税务部门

15.甲企业将原值为28万元的房产作价30万元（不含增值税，下同）

投资于乙企业，乙企业办理产权登记后又将该房产以40万元的价格转

让给丙企业，当地契税税率为3%,则下列表述正确的是（）。

A.甲企业应缴纳契税2.1万元

B.乙企业应缴纳契税0.84万元

C.丙企业应缴纳契税1.2万元

D.丙企业应缴纳契税0.9万元

16.下列行为中，应征收土地增值税的是（）。

A.转让国有土地使用权B.不涉及产权转移的房屋抵押C.事业单位闲

置房屋对外出租D.出让国有土地使用权

17.下列应税服务中，应按照现代服务计征增值税的是（）。

A.信息技术服务B.文化体育服务C.财产保险服务D.植物养护服务

18.广州市白云区甲集团2019年由于利用假发票抵扣进项税，被白云区

税务机关发现并且对其罚款2万元，甲集团不服，决定申请行政复议,

则应该向（）提起复议。

A.白云区人民政府B.白云区税务机关C.广州市税务机关D.广东省税

务机关

19.下列关于税法要素的说法中，不正确的是（）o

A.征税对象是税法最基本的要素

B.纳税环节是指税法规定的征税对象在生产环节中应当缴纳税款的环

节

C.计税依据按照计量单位的性质划分，分为价值形态和物理形态两种

D.税目是课税对象的具体化，反映具体征税项目，是对课税对象质的界

定

20.下列各项中，征收增值税的是（）。

A.融资性售后回租业务中，承租方出售资产的行为

B.被保险人获得的保险赔付

C.金融商品持有期间（含到期）取得的非保本收益

D.纳税人对安装运行后的电梯提供的维护保养服务

一、多选题（15题）

21.下列生产或开采的资源产品中，征收资源税的是（）0

A.天然卤水B.人造石油C.海盐D.地热

22.下列税种中,适用比例税率的有（2

A.房产税B.车辆购置税C.土地增值税D.企业所得税

23.下列情形中，应按评估价格计征土地增值税的有（

A.提供扣除项目金额不实的

B.隐瞒、虚报房地产成交价格的

C.房地产开发项目全部竣工完成销售需要进行清算的

D.转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，又无正当理由的

24.下列各项中，不缴纳水资源税的有（

A.家庭生活和零星散养、圈养畜禽饮用等少量取用水的

B.水利工程管理单位为配置或者调度水资源取水的

C.为消除对公共安全或者公共利益的危害临时应急取水的

D.为农业抗旱和维护生态与环境必须临时应急取水的

25.下列车辆属于车辆购置税征税范围的有（）。

A.排气量为160毫升的摩托车B.无轨电车C.有轨电车D.起重机

26.根据个人所得税法律制度的规定，下列所得中免征个人所得税的有

（）o

A.领取原提存的住房公积金B.铁路债券利息C.按国家统一规定发放

的津贴D.外籍个人以现金形式取得的住房补贴和伙食补贴

27.下列项目占用耕地，需要缴纳耕地占用税的有（）。

A.机场跑道B.军用靶场C.铁路线路D.港口码头

28.下列凭证中，应按“技术合同”缴纳印花税的有（）。

A.专利权转让所书立的合同B.专利实施许可所书立的合同C.专利申

请转让所书立的合同D.非专利技术转让所书立的合同

29.下列各项中，属于环境保护税纳税人的有（）。

A.直接向河流排放污水的造纸企业

B.向废品收购公司处理办公家具的甲公司

C.未经处理直接排放污水的养鸡场

D.直接排放大气污染物的化工厂

30.下列在海南自由贸易港设立的企业中，新增境外直接投资取得的所得

免征企业所得税的有（）。

A.现代服务业B.旅游业C.高新技术产业D.餐饮业

31.下列行为中，应视同销售货物缴纳增值税的有（）0

A.将委托加工的货物用于对外投资B.将自产的货物用于个人消费C.

将购进的货物用于股东分配D.将购进的货物用于集体福利

32.居民个人取得的收入或奖励中，应按照“劳务报酬所得”页目预扣预缴

的有（）。

A.退休再任职取得收入B.证券经纪人取得佣金收入C.非雇员获得免

费旅游业绩奖励D.雇员兼任董事获得董事费收入

33.下列自境外港口进入境内港口的船舶，免征船舶吨税的有（）o

A.警用船舶B.捕捞渔船C.养殖渔船D.应纳税额100元以下的船舶

34.下列关于关税税率的表述中，正确的有（）o

A.经海关批准，实行集中申报的进出口货物，应当适用每次货物进出口

时海关接受该货物申报之日实施的税率

B.因超过规定期限未申报而由海关依法变卖的进口货物，其税款计征

应当适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率

C.货物运抵指运地前，经海关核准先行申报的，应当适用装载该货物

的运输工具抵达指运地之日实施的税率

D.进出口货物，应当适用海关接受该货物申报进口或者出口之日实施的

税率

35.计算企业所得税境外所得税已纳税额的抵免限额的方法有（r

A.分国不分项B.不分国不分项C.分国分项D.不分国分项

参考答案

1.C选项A,先出版，再在报刊上连载的，应视为两次稿酬所得征税，

即连载作为一次，出版作为另一次；选项B,在两处或两处以上出版、

发表或再版同一作品而取得稿酬所得，则可分别就各处取得的所得或再

版所得按分次所得计征个人所得税；选项D,同一作品出版、发表后，

因添加印数而追加稿酬的，应与以前出版、发表时取得的稿酬合并计算

为一次，计征个人所得税。

2.C选项A:农业生产（不包括规模化养殖）排放应税污染物的，暂予免征

环境保护税。选项B:没有免税的规定，照章缴纳环境保护税。选项D:

依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放相应应税污

染物，不超过国家和地方规定的排放标准的暂免征收环境保护税;超过

规定标准的，照章缴纳环境保护税。

3.B水污染物当量数=30:0.5=60应缴纳环境保护税=60x2.5=150（元）

4.D选项A,环境保护税按月计算，按季申报缴纳；选项B,生态环境

主管部门依照《环境保护税法》和有关环境保护法律法规的规定对污染

物监测管理；选项C,环境保护税纳税义务发生时间为纳税人排放应税

污染物的当日。

5.D一般纳税人提供的客运场站服务，以其取得的全部价款和价外费用，

扣除支付给承运方运费后的余额为销售额。

6.C税目反映具体的征税范围，代表征税的广度。

7.A印花税的纳税人不包括合同的担保人、证人、鉴定人。

8.D汽车含税单价163.8万元,则不含税单价为144.96万元（163.87.13）,

属于超豪华小汽车。对超豪华小汽车，在生产（进口）环节按现行税率

征收消费税基础上，在零售环节加征消费税，税率为10%。国内汽车生

产企业直接销售给消费者的超豪华小汽车，消费税税率按照生产环节和

零售环节税率加总计算。所以当月该汽车生产企业应缴纳的消费税=

163.8：（1+13%）x5x（9%+10%）=137.71（万元）。

9.B选项A,无正当事由超出举证期限提供的证据材料不得作为定案依

据；选项C,在行政复议过程中，被申请人不得自行向申请人和其他有

关组织或者个人搜集证据；选项D,需要现场勘验的，现场勘验所用时

间不计入行政复议审理期限。

10.D购置，是指以购买、进口、自产、受赠、获奖或者其他方式取得并

自用应税车辆的行为。

I1.B甲企业上述行为应缴纳增值税=（9.36+5.15）/（1+3%）X2%

=0.28（万元）。

12.A已征出口关税的货物，因故未装运出口，申报退关的，纳税义务人

自缴纳税款之日起1年内，可以申请退还关税

13.D选项ABC均可在计算土地增值税时凭合法、有效凭证扣除；选

项D并没有发生房产权屈的转移，不计算缴纳土地增值税，所以也不

可以扣除其成本费用。

14.C境内的技术转让须经省级以上（含省级）科技部门认定登记。

15.C乙企业应缴纳契税=30x3%=0.9（万元）；丙企业应缴纳契税

=40x3%=1.2（万元）。

16.A本题考核土地增值税的征税范围。转让国有土地使用权属于土地增

值税的范围。选项BC不涉及房产的转让，因此不缴纳土地增值税；选

项D,土地使用权出让的主体为国家，不属于土地增值税征税范围。

17.A本题考查增值税的征税范围。现代服务，包括研发和技术服务、

信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、租赁服务、鉴证咨询服

务、广播影视服务、商务辅助服务和其他现代服务。选项BD,属于生活

服务;选项C,属于金融服务。

18.C对各级税务局的具体行政行为不服的，向其上一级税务局申请行政

复议。

19.B选项B,纳税环节主要是指税法规定的征税对象在从生产到消费的

流转过程中应当缴纳税款的环节，而不仅仅是指在生产环节。

20.D纳税人对安装运行后的电梯提供的维护保养服务，按照“其他现代

服务''缴纳增值税。选项A,融资性售后回租业务中，承租方出售资产

的行为不属于增值税的征税范围，不征收增值税；选项B,被保险人获

得的保险赔付不征收增值税；选项C,金融商品持有期间（含到期）取

得的非保本收益，不属于利息或利息性质的收入，不征收增值税。

21.ACD人造石油不征收资源税

22.ABD选项C,适用超率累进税率。

23.ABD纳税人有下列情形之一的，按照房地产评估价格计算征收土地

增值税：1.隐瞒、虚报房地产成交价格的；2.提供扣除项目金额不实

的；3.转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，又无正当理由的。

24.ACD下列情形，不缴纳水资源税：（1）农村集体经济组织及其成

员从本集体经济组织的水塘、水库中取用水的。（2）家庭生活和零星

散养、圈养畜禽饮用等少量取用水的。（3）水利工程管理单位为配置

或者调度水资源取水的。（4）为保障矿井等地下工程施工安全和生产

安全必须进行临时应急取用（排）水的。（5）为消除对公共安全或者

公共利益的危害临时应急取水的。（6）为农业抗旱和维护生态与环境

必须临时应急取水的。

25.ABC

26.AC选项B：个人持有铁路债券取得的利息收入，减按50%计入应

纳税所得额计算征收个人所得税；选项D：外籍个人以非现金形式取得

的住房补贴和伙食补贴，免征个人所得税。

27.ACD选项B:军事设施占用耕地，免征耕地占用税。选项ACD:减按

每平方米2元的税额征收耕地占用税。［知识点］耕地占用税的税收优惠

28.CD选项AB：专利权转让、专利实施许可所书立的合同，应按“产权

转移书据“缴纳印花税。

29.ACD办公家具不属于环境保护税规定的应税污染物，不缴纳相应污

染物的环境保护税。

30.ABC对在海南自由贸易港设立的旅游业、现代服务业、高新技术产

业企业新增境外直接投资取得的所得，免征企业所得税。

31.ABC选项D：将购进货物用于集体福利、个人消费无需视同销售。

32.BC选项AD,应按照“工资薪金所得”项目预扣预缴个人所得税。

33.ABC选项D,应纳税额在人民币五十元以下的船舶，免征船舶吨税。

34.ABCD本题考查的是关税税率——税率的运月，属于客观题考查的

范围，需要记忆：（1）进出口货物，应当适用海关接受该货物申报进

口或者出口之日实施的税率。（2）进口货物到达前，经海关核准先行

申报的，应当适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率。（