审计师中级（审计理论与实务）模拟试卷8

审计师中级（审计理论与实务）模拟试

卷8

一、单项选择题（本题共30题，每题1.0分，共30

分。）

1、根据内部控制要求，企业下列人员中，可以承担向客户寄送应收账款对账单职

责的是（）。

A、信用调查人员

B、出纳人员

C、应收账款记账人员

D、销售人员

标准答案：A

知识点解析：可以采用排除法。除出纳、销售及应收账款记录以外的人员，可以承

担向客户寄发对账单的职责。

2、下列描述中，违反保密规则的是（）。

A、没有经过客户的同意，前任注册会计师即为后任注册会计师提供工作底稿

B、接受注册会计师协会或监管机构的质量检查

C、事前没有经过客户同意，为法律诉讼出示文件或提供证据

D、向有关监管机构报告发现的违法行为

标准答案：A

知识点解析：必须经过客户的同意，前任注册会计师才能为后任注册会计师提供工

作底稿。

3、为确定“长期借款”账户余额的真实性，进行函证。函证对象是（）。

A、公司的律师

B、金融监管机关

C、银行或其他有关债权人

D、公司的主要股东

标准答案：C

知识点解析：被审计单位从银行或其他有关债权人处借入资金，注册会计师应当向

银行或其他有关债权人函证“长期借款”账户余额的真实性。

4、传统内部审计发展到现代内部审计，其主要标志之一是（）。

A、从抽样审计变为详细审计

B、从财务收支扩大到经营管理

C、从报送审计变为就地审计

D、主要实施效益审计，财务审计全部由社会审计组织承担

标准答案：B

知识点解析：传统内部审计发展到现代内部审计的主要标志：（1）审计的方法，从

过去的详细审计改变为以评价内部控制系统为基础的抽样检查；（2）审计的领域，

从财务收支扩大到经营管理；（3）建立内部审计理论体系，指导内部审计实践；（4）

制定内部审计标准；（5）建立内部审计职业，创建内部审计团体。

5、下列各项中，与被审计单位财务报表层次的重大错报风险最相关的是（）。

A、被审计单位应收账款周转率呈明显下降趋势

B、被审计单位控制环境薄弱

C、被审计单位的生产成本计算过程相当复杂

D、被审计单位持有大量高价值且易被盗窃的资产

标准答案：B

知识点解析：财务报表层次的重大错报风险与财务报表整体存在广泛联系，此类风

险通常与控制环境有关。内部控制的好坏是影响财务报表层次重大错报风险评估的

直接因素，选项ACD都是相对具体的，针对某类具体项目，属于认定层次。

6、下列有关审计证据充分性的说法，错误的是（）“

A、初步评估的控制风险越低，需要通过控制测试获取的审计证据可能越少

B、计划从实质性程序中获取的保证程度越高，需要的审计证据可能越多

C、评估的重大错报风险越高，需要的审计证据可能越多

D、审计证据质量越高，需要的审计证据可能越少

标准答案：A

知识点解析：需要结合风险应对的知识。选项A,初步评估的控制风险越低，说明

控制运行越有效，越需要做控制测试，通过实施控制测试获取的审计证据可能越

多。

7、银行对账单余额与银行存款日记账余额不符，应当执行的最有效的审计程序是

（）o

A、重新测试相关的内部控制

B、审查该账户的银行存款余额调节表

C、审查银行存款日记账中记录的该账户资产负债表日前后的收付情况

D、审查银行对账单中记录的该账户资产负债表日前后的收付情况

标准答案：B

知识点解析：余额调节表能反映账单余额与银行存款日记账余额不符的原因。

8、下列关于授权审计的表述，正确的是（）。

A、同级审计机关之间可以进行授权

B、授权审计的双方当事人都必须是审计机关且存在业务领导关系

C、审计机关可以将其审计范围内的审计事项授权给内部审计机构办理

D、审计机关可以将其审计范围内的审计事项授权给社会审计组织办理

标准答案：B

知识点解析：授权审计是指国家审计的上级审计机关将其职责范围内的一些审计事

项，授权下级审计机关实施。

9、某企业向银行借款100万元，期限1年，年利率为10%。按照贴现法付息，该

项贷款的实际利率是（），

A、11%

B、10%

C、9%

D、12%

标准答案：A

知识点解析：该项贷款的实际利率=10%/%。

10、下列关于合理保证和有限保证的说法，不正确的是（）。

A、审计属于合理保证的鉴证业务，审阅属于有限保证的鉴证业务

B、合理保证业务比有限保证业务所需证据的数量多

C、合理保证业务比有限保证业务的检查风险高

D、合理保证业务以积极方式提出结论，有限保证业务以消极方式提出结论

标准答案：C

知识点解析：合理保证业务所需证据的数量较多，所以检查风险较低，有限保证业

务所需证据的数量较少，所以检查风险较高。

11、下列关于投资风险与报酬的表述，正确的是（），

A、投资风险越高，投资者要求的投资风险报酬率越低

B、在无风险投资报酬率一定的条件下，投资风险越高，投资者要求的投资风险报

酬率越高

C、投资风险越低，投资者要求的投资风险报酬率越高

D、投资风险与投资者要求的投资风险报酬率没有比例关系

标准答案：B

知识点解析：投资风险与投资风险报酬率存在着一定对应关系。在无风险投资报酬

率一定的条件下，投资风险越高，投资者要求的投资风险报酬率越高。

12、根据国家审计准则的制定，下列各项中不属于审计组成员工作职责的是（）。

A、保持审计的独立性

B、按照分工完成审计任务

C、如实记录实施的审计工作

D、对审计报告提出审理意见

标准答案：D

知识点解析：审计组成员的职责包括：遵守国家审计准则，保持审计独立性；按照

分工完成审计任务，获取审计证据；如实记录实施的审计工作并报告工作结果；完

成分配的其他工作。选预D属于审计机关审理机构的工作职责。

13、下列关于职业怀疑的说法，正确的是（）。

A、审计中时间安排和工作量要求不会阻碍注册会计师保持职业怀疑

B、会计师事务所晋升机制会削弱审计实务中对职业怀疑的保持程度

C、即便胜任能力不足，会计师事务所人员也可以保持足够的职业怀疑

D、就疑难问题进行咨询是保持专业怀疑的一种体现

标准答案：D

知识点解析：审计的时间安排和工作量要求可能对项目合伙人和其他项目组成员造

成压力，促使他们过快完成审计业务，导致他们仅获取容易取得的审计证据而非相

关、可靠的审计证据，获取并不充分的审计证据，或过分倚重能够证实财务报表认

定的证据而没有充分考虑反面证据，选项A错误；会计师事务所的业绩评价、薪

酬和晋升机制会促进或削弱审计实务中对职业怀疑的保持程度，这取决于这些机制

如何设计和执行，选项B错误；会计师事务所人员是否能够保持职业怀疑，很大

程度上取决于其胜任能力，选项C错误。

14、审计人员获取的下列审计证据。通常情况下可靠性最强的是（）。

A、被审计单位连续编号的采购订单

B、被审计单位编制的材料费用分配表

C、被审计单位保存的银行对账单

D、被审计单位管理层提供的书面声明

标准答案：C

知识点解析：银行对账单属于外部证据。较内部证据更可靠。

15、关于票据和印章的管理，以下情形不恰当的是（）。

A、企业各种票据的购买、保管、领用、背书、转让、注销等环节应当有明确的职

责权限

B、企业的财务专用章由财务负责人本人或其授权人员保管

C、出纳员个人名章应当交由财务负责人保管

D、严禁一人保管支付款项所需的全部印章

标准答案：C

知识点解析：选项C,出纳员个人名章应当由其本人保管。

16、下列有关审计独立性的表述，正确的是（）。

A、国家审计的独立性不包括经费来源上的独立性

B、内部审计人员不需耍保持独立性

C、社会审计的独立性要求适用于其所从事的所有业务

D、独立性是审计的本质特征

标准答案：D

知识点解析：国家审计的独立性包括经费来源上的独立性，内部审计人员也需要保

持独立性，社会审计的独立性要求适用于其所从事的审计业务。

17、在确定审计证据的可靠性时，下列表述错误的是（）。

A、以电子形式存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠

B、从复印件获取的审计证据比从传真件获取的审计证据更可靠

C、从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠

D、直接获取的审计证据比推论得出的审计证据更可靠

标准答案：B

知识点解析：选项B,从原件获取的审计证据比从传真件或复印件获取的审计证据

更可靠，但复印件和传真件都容易是变造或伪造的结果，所以可靠性均较低，两者

无法比较其可靠性。

18、在销售与收款循环审计中，审计人员现场观察对账单的寄出情况，其目的是

（）。

A、证实应收账款是否真实存在

B、证实应收账款的完整性

C、证实主营业务收入的截止日期

D、测试该环节控制的执行情况

标准答案：D

知识点解析：观察、询问是否按期编制并向客户寄出对账单是控制测评程序。

19、下列关于函证的表述，正确的是（）。

A、对于数额较大、有疑点的往来款项宜采用积极函证方式

B、审计人员收到复函后，无论何种情况都不可再次发函询证

C、审计人员无须对函证的全过程进行控制

D、与积极函证相比，消极函证所取得的审计证据更可靠

标准答案：A

知识点解析：肯定式或积极式函证适用范围：金额较大的应收款项；有理由相信欠

款可能会存在争议、差错。所以对于数额较大、有疑点的往来款项宜采用积极式函

证。

20、下列关于审计证据的说法，正确的是（）。

A、获取审计证据时无须考虑以前审计或会计师事务所接受与保持客户时实施质量

控制程序获取的信息

B、审计证据是在审计过程中通过实施审计程序获取的信息

C、审计证据从性质上来看是具有说服性的，并能佐证会计记录中所记录信息的合

理性

D、当从不同来源获取的审计证据不一致时，注册会计师应信赖其他信息提供的审

计证据

标准答案：C

知识点3析：审计证据在性质上具有累积性，主要是在审计过程中通过实施审计程

序获取的，也可能包括从其他来源获取的信息，如以前审计或会计师事务所接受与

保持客户时实施质量控制程序获取的信息，选项AB错误；当从不同来源获取的审

计证据不一致时，注册会计师应扩大审计程序的范围，选项D错误。

21、下列抽样方法中，适用于在控制测试中使用统计抽样的是（）。

A、系统选样

B、整群选样

C、随意选样

D、货币单元抽样

标准答案：A

知识点解析：选项B,整群选样通常不能在审计抽样中使用；选项C,随意选样仅

适用于非统计抽样；选预D,货币单元抽样适用于在细节测试中使用统计抽样。

22、下列有关国家审计的审计目标的说法中，错误的是（）。

A、维护人民群众的根本利益是根本目标

B、推进法治、维护民生、推动改革、促进发展是现实目标

C、现实目标是直接目标在一定时期的方向和指引

D、直接目标是根本目标在一定发展阶段的分解和具体化

标准答案：D

知识点解析：国家审计目标中，现实1=1标是根本1=1标在一定发展阶段的分解和具体

化。

23、如果被审计单位在接触存货时没有设置授权审批的内部控制措施，将导致存货

（）认定出现重大错报风险.

A、存在

B、完整性

C、计价和分摊

D、权利和义务

标准答案：A

知识点解析：如果被审计单位没有对存货的接触设置授权审批的内部控制，存货将

存在意外毁损、盗窃等风险，由此导致存货账面记录高估，所以违反存在认定。

24、下列关于审计风险的相关说法，错误的是（）。

A、重大错报风险是因样本规模确定的较小而产生的

B、报表层次重大错报风险会增加认定层次发生重大错报的可能性

C、检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性

D、错误解读了审计结论影响检查风险

标准答案：A

知识点解析：重大错报风险是客观存在的，独立于财务报表审计，是财务报表在审

计前存在重大错报的可能性，选项A错误。

25、领导内部审计机构开展工作的应当是（）。

A、本单位的财务经理

B、本单位的财务部门

C、本单位主要负责人或者权力机构

D、本单位的监事会

标准答案：C

知识点解析：内部审计机构在本单位主要负责人或者权力机构的领导下开展工作。

26、在审计风险模型中，检查风险取决于（）。

A、与财务报表编制有关的内部控制的设计和运行的有效性

B、审计程序设计的合理性和执行的有效性

C、交易、账户余额、列报及其认定的性质

D、被审计单位及其环境

标准答案：B

知识点解析：检查风险是指某一认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大

的，但注册会计师未能发现这种错报的可能性。检查风险取决于审计程序设计的合

理性和执行的有效性。

27、下列各项中，不属于注册会计师编制审计工作底稿目的的是（）。

A、便于会计师事务所实施质量复核与检查

B、保留对未来审计工作持续产生重大影响的事项的记录

C、便于注册会计师保持与审计业务相关的独立性

D、便于项目组说明其执行审计工作的情况

标准答案：C

知识点解析：编制审计工作底稿的目的不包括保持与审计业务的独立性.

28、在资本的筹集阶段，企业所筹集资金的表现形式通常是（）。

A、实物资本

B、财务资本

C、人力资本

D、货币资本

标准答案：D

知识点解析：企业资本筹集阶段通过金融市场和筹资渠道，采用发行股票、发行债

券和银行借款等方式筹集资本，通常表现为货币资本形式。

29、下列各项中，不属于社会审计实施阶段工作的是（）。

A、签订审计业务约定书

B、重新确定重要性水平

C、对内部控制进行测试

D、对财务报表项目进行实质性测试

标准答案:A

知识点解析：社会审计实施阶段工作有：（1）对内部控制进行内部控制测试：（2）对

财务报表项目进行实际性测试；（3）重新确定重要性水平。选项A属于准备阶段的

事项。

30、审计人员在评价合并财务报表合并范围的正确性时，应当把握的关键标准是母

公司对被投资单位是否羽有（）。

A、监督权

B、管理权

C、控制权

D、检查权

标准答案：c

知识点3析：判断企业是否达到合并的判断标准就是是否拥有对被投资方的控制

权。

二、多项选择题（本题共20题，每题7.0分，共20

分。）

31、按审计范围划分的审计种类有（）。

标准答案：C,D

知识点解析：按审计范围分类，审计可以分为全部审计和局部审计。

32、下列有关审计独立性的表述，正确的有（）。

标准答案：A,B,C,E

知识点解析：内部审计同样具有独立性。

33、审计人员应根据审计目的，从审计事项实际出发，选用适当的审计标准，并考

虑审计标准的（）。

标准答案：A,B,C,E

知识点解析：审计标准的选用应该考虑四方面，包括：客观性、适用性、相关性和

公认性，选项ABCE正确。

34、如果一国的经济萧条时.则一般采用的措施有

标准答案：A,C,E

知识点解析：经济萧条时，政府扩大对商品和劳务的购买.加大公共建设，可以增

加消费、刺激总需求：还可以用减税或加速折旧等办法刺激私人投资，增加生产和

就业。

35、审查财务报表的目标有（）。

标准答案：C,D,E

知识点解析；财务报告审计目标；证实报表内容的真实性；证实报表内容的完整

性；确认报表编制方法的合规性；确认报表编制方法的一贯性；证实合并财务报表

的合并范围的正确性。

36、下列各项抽样风险中，影响审计效果的有（）。

标准答案：A,C

知识点解析：选项E,对审计不构成影响。信赖过度风险和误受风险影响审计效

果；信赖不足风险和误走风险影响审计效率。

37、审计人员审查发现被审计单位当年部分销售货物被退回，销售业务已作账务处

理而销售退回业务未作账务处理，不考虑其他因素，被审计单位可能存在的问题有

（）。

标准答案:B,C,E

知识点》析「馥审计单位可能存在的问题有：虚增营业收入；少计存货；虚增营业

成本。

38、以下各项中，属于鉴定和勘验证据的是（）。

标准答案：B,E

知识之解析」鉴定和勘验证据是指因特殊需要审计机关指派或聘请专门人员对某些

审计事项进行鉴定而产生的证据。因此，BE选项符合这个定义。A选项是书面证

据：C选项属于视听和电子证据；D选项属于环境证据。

39、财务报表附注审查的重点是其所说明的会计变更，其中包括（）。

标准答案：A,B,C,D

知识点解析：在财务报表附注需要说明的会计变更包括：重要会计政策、会计方

法、会计估计和财务报告个体的变更。

40、我国的会计师事务所实行（）。

标准答案：A,B,C,D

知识点解析：事务所经济上不依赖于国家和其他行政单位，实行有偿服务，自收自

支，独立核算.依法纳税，具有法人资格，选项ABCD正确。

41、财政支出可以分为购买性支出和转移性支出，下列属于转移性支出的有（）。

标准答案：A,B,D,E

知识点解析：转移性支出直接表现为资金的无偿的、单方面的转移，这类支出主要

包括社会保障支出、财政补贴支出、捐赠支出和债务利息支出等。

42、以下属于信息传递程序控制的内容有（）。

标准答案：B,C,D

知识点解析：信息传递程序控制包含适当的授权审批、充分的记录和凭证、内部核

查程序。

43、根据《审计法》规定，以下各项中，各级审计机关有权依法进行审计监督的有

（）。

标准答案：A,B,C

知识点解析：根据《中华人民共和国审计法》的规定，各级审计机关对国务院各部

门和地方各级人民政府及其各部门的财政收支，国有金融机构和企事业组织的财务

收支，以及其他应接受审计的财政、财务收支的真实性、合法性和效益性依法进行

审计监督，选项ABC正确。

44、财政政策和货币政策的差异主要体现在（）。

标准答案：B,C,D,E

知识点解析：选项A不属于财政政策与货币政策的差异，宏观经济政策的目标

是：物价稳定、充分就业、经济增长以及国际收支平衡。

45、在各类财政政策工具当中，相机抉择的财政工具主要有（）。

标准答案：A,B,CD

知识点解析：调整商品的限购令并不属于相机抉择的内容。

46、下列属于流程图法的特点的有（）。

标准答案：C,D,E

知识点解析：流程图的优点是可以使各项业务活动的职责分工、授权批准和复核验

证等项控制措施与功能完整的显现出来，并且形象直观，能够突出现有的控制点，

可以便于随时根据业务控制程序的变化作出修改。缺点是由于缺少文字说明，较复

杂的业务不易理解，绘制流程图需要一定的技术，尤其是较复杂的业务，绘制难度

更大。

47、对存货跌价准备进行审查时，需要杳明（）。

标准答案：A,B,C,E

知识点解析：本题考查存货跌价准备的审查。选项D,应查明的是期末存货跌价准

备的余额，而不是当期计提的金额。

48、下列关于审计证据的可靠性的标准判断叙述，错误的是（）。

标准答案：A,B,C

知识点解析：审计证据的可靠性受其来源和性质的影响，并取决于获取审计证据的

具体环境。一般来说，受个人支配程度越小。被篡改和伪造的机会越少，证据就越

可靠。

49、根据《中华人民共和国审计法》的规定，审计机关在审计过程中具有的监督检

查权包括（）。

标准答案：A,B,C,E

知识点解析：对可能转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、财务报表以及

与经济活动有关的资料，转移、隐匿违反国家规定取得的资产行为，经县级审计机

关负责人批准，有权予以暂时封存有关资料和违反国家规定取得的资产。

50、下列各项中，属于国家审计机关权限的有（）。

标准答案：A,C.D,E

知识点解析：选项B属于被审计单位的管理层的责任，国家审计没有该权限。

三、综合分析题（本题共75题，每题7.0分，共75

分。）

2019年3月，某审计组对xx公司2018年度财务收支中货币资金进行审计。该有关

情况和资料如下：1.自计人员对被审计单位出纳收付业务进行了执行过程的观

察，发现下列情况：（1）出纳员根据零星支出部门填写差旅费报销单、备用金报销

单办理报销业务。（2）出纳员根据销售合同、销售发票、提货单和运单等，编制代

垫费用清单，据此到银行办理收款转账或提取现金。（3）销售部门取得的零星收入

直接交给出纳员。（4）出纳人员根据审核后的原始凭证逐日逐笔登记现金日记账。

2.审计人员对库存现金实施了监盘，具体安排是：审计人员提前一天将有关监盘

要求告知出纳员：监盘时间安排在当日营业终了后；监盘时要求会计主管、出纳员

在场；由审计人员亲自清点现金和相关票据，并填制库存现金盘点表。3.库存现

金监盘后，发现账面结存4298.20元，实际库存3028.20元；另有已支付的

150元劳务费和己报销的520元差旅费单据未入账。4.审计人员审查了现金日记

账的记录，核对了原始凭证，审核了现金业务的序时账务处理情况。根据上述资

料，从下列问题的备选答案中选出正确的答案。

51、“资料1”中，不符合货币资金业务循环主要过程的为（）。

标准答案：A,C

知识点解析：选项A,出纳员根据审批后的差旅费报销单、备用金报销单办理报销

业务：选项C,销售部门不应该直接收取现金收入，应该开具收款通知单通知出纳

员收取现金收入。

52、根据“资料I”，审计人员测试付款业务内部控制时，抽查部分货币资金付款凭

证，重点审查的内容为（）。

标准答案：A,B,C,D

知识点解析：审计人员测试付款业务内部控制时，应抽查部分货币资金付款凭证，

验证各项货币资金的付款业务是否经过适当的审批、授权与审核，选项ABCD均

正确。

53、针对“资料2”的表述，不符合现金监盘要求的为（）。

标准答案：A,D

知识点解析：选项A,现金应该执行突击盘点；选项D,应由出纳员自点并填制

“库存现金盘点表

54、根据“资料3”的结果，审计人员由此可以得出的结论为（）。

标准答案：c

知识点解析：存在未入账的业务，通过调整现金日记账，其余额应该为3628.20

%;将其亨实际库存3028.20元相比，表现为账面余额大于实际现金，库存现金

短缺600元。

55、根据“资料4”，下列关于审计人员审查现金日记账的表述正确的为（）。

标准答案：B,C,D

知识点解析：选项A,检查库存现金每日余额，审查是否超过了规定的限额，对于

超出部分是否及时解缴银行。

2019年4月，审计组对某公司2018年度财务收支进行了审计。在对该公司固定资

产业务进行审计时，发现如下情况：1.该公司与设备采购有关的部分内部控制如

下：（1）采购部门确定设备需要量，提出设备购置申请书，报送设备管理部门。（2）

设备管理部门根据申请书会同财会部门、计划部门编制设备采购计划。（3）采购计

划经批准后，设备管理部门下达采购通知单，交采购部门执行。（4）采购的设备到

货后，由采购部门组织险收。2.审计人员对该公司固定资产实施监盘时发现，甲

设备在固定资产明细账及固定资产卡片的记录均为3台，但实物盘点的结果是4

台。3.审计人员在对该公司固定资产入账价值进行审查时，发现2018年年初购

入乙设备的入账价值只包括买价，而增值税计入进项税，包装费、运杂费和安装成

本等计入了当期管理费用。4.审计人员在对固定资产折旧进行审计时，通过分析

性复核所发现的线索，经进一步追查，发现2018年年初购进的丙设备至审计时，

尚未冲提折旧，其价值占年末固定资产原值的比例为15%。根据上述资料，从下

列问题的备选答案中选出正确的答案。

56、该公司与设备采购有关的内部控制措施中，存在缺陷的有（）。

标准答案：A,D

知识点解析：通常由仓库或其他部门对所需要购买的商品填写采购单；批准采购与

采购部门相互独立。采购的设备到货后，由验收部门组织验收。

57、该公司有一台甲设备未登记的原因可能有（）。

标准答案：A,B

知识点解析：经营性租赁方式租出设备和融资性租赁方式租入的设备，都需登账建

卡。

58、该公司将乙设备按买价入账的方法，对2018年末资产负债表所造成的影响有

（）。

标准答案：A,B

知识点解析：购入需要安装的设备，其入账价值包括实际支付的买价、包装运杂费

和安装费，而购入设备所含的增值税金可以抵扣。

59、该公司对丙设备未计提折旧，可能存在的合理原因是（）。

标准答案：R

知识点解析：除己提足折旧继续使用的固定资产和以前按规定已经计价单独入账的

土地外，其他所有固定资产均应计提折旧。

60、能够有