(2025年)会计初级职称答案

(2025年)会计初级职称答案一、单项选择题1.下列各项中，属于企业流动资产的是（）。A.存货B.无形资产C.应付账款D.长期股权投资答案：A。流动资产是指预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用，或者主要为交易目的而持有，或者预计在资产负债表日起一年内（含一年）变现的资产，以及自资产负债表日起一年内交换其他资产或清偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物。存货符合流动资产的定义，而无形资产和长期股权投资属于非流动资产，应付账款属于流动负债。2.某企业采用先进先出法计算发出原材料的成本。2025年9月1日，甲材料结存200千克，每千克实际成本为300元；9月7日购入甲材料350千克，每千克实际成本为310元；9月21日购入甲材料400千克，每千克实际成本为290元；9月28日发出甲材料500千克。9月份甲材料发出成本为（）元。A.145000B.150000C.153000D.155000答案：C。先进先出法是指以先购入的存货应先发出（销售或耗用）这样一种存货实物流动假设为前提，对发出存货进行计价的一种方法。本题中，9月28日发出的500千克甲材料，先发出9月1日结存的200千克，成本为200×300=60000元；再发出9月7日购入的300千克，成本为300×310=93000元。所以发出成本共计60000+93000=153000元。二、多项选择题1.下列各项中，应计入产品生产成本的有（）。A.生产产品耗用的直接材料B.生产产品耗用的燃料费C.生产产品耗用的动力费D.生产车间管理人员的职工薪酬答案：ABCD。产品生产成本是指企业为生产一定种类和数量的产品所发生的各项生产费用的总和，包括直接材料、直接人工和制造费用。选项A属于直接材料；选项B、C属于直接燃料和动力；选项D属于制造费用，均应计入产品生产成本。2.下列各项中，关于企业固定资产折旧方法的表述正确的有（）。A.年限平均法需要考虑固定资产的预计净残值B.工作量法不需要考虑固定资产的预计净残值C.双倍余额递减法在最后两年改为直线法计算折旧D.年数总和法计算的折旧额逐年递减答案：ACD。年限平均法的计算公式为：年折旧额=（固定资产原值-预计净残值）÷预计使用年限，所以需要考虑预计净残值，选项A正确；工作量法也需要考虑预计净残值，其计算公式为：单位工作量折旧额=[固定资产原值×（1-预计净残值率）]÷预计总工作量，选项B错误；双倍余额递减法在最后两年要改为直线法计算折旧，选项C正确；年数总和法下，年折旧率逐年递减，所以计算的折旧额也逐年递减，选项D正确。三、判断题1.企业采用计划成本核算原材料，平时收到原材料时应按实际成本借记“原材料”科目，领用或发出原材料时应按计划成本贷记“原材料”科目。（）答案：错误。企业采用计划成本核算原材料，平时收到原材料时应按计划成本借记“原材料”科目，按实际成本贷记“材料采购”科目，差额计入“材料成本差异”科目；领用或发出原材料时应按计划成本贷记“原材料”科目。2.企业为取得交易性金融资产发生的交易费用应计入交易性金融资产初始确认金额。（）答案：错误。企业为取得交易性金融资产发生的交易费用应计入当期损益（投资收益），而不是计入交易性金融资产初始确认金额。四、不定项选择题甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，原材料采用实际成本核算，发出材料采用先进先出法计价。2025年6月初，M材料库存5000千克，金额为36万元，“存货跌价准备——M材料”贷方余额为1万元，甲公司6月份发生的与M材料有关的业务如下：（1）5日，购入M材料10000千克，以银行存款支付价款70万元，增值税税额9.1万元，材料尚未收到，10日该批M材料运达企业并验收入库。（2）12日，销售部门领用M材料6000千克，13日行政管理部门领用M材料1000千克。（3）15日，发出M材料4000千克委托乙公司加工商品，以银行存款支付不含税运费2万元，增值税税额0.18万元。（4）25日，因自然灾害导致M材料毁损1000千克，根据保险合同规定，应由保险公司赔偿2万元，其余损失由甲公司承担。（5）30日，由于市场价格下跌，预计结存M材料的可变现净值为15万元，期初的存货跌价准备未转销。要求：根据上述资料，假定不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.根据资料（1），下列各项中，关于甲公司6月5日的会计处理正确的是（）。A.借：在途物资70应交税费——应交增值税（进项税额）9.1贷：银行存款79.1B.借：材料采购70应交税费——应交增值税（进项税额）9.1贷：银行存款79.1C.借：原材料70应交税费——应交增值税（进项税额）9.1贷：银行存款79.1D.借：在途物资79.1贷：银行存款79.1答案：A。因为材料尚未收到，所以应通过“在途物资”科目核算，按实际支付的价款和增值税税额进行账务处理，选项A正确。2.根据资料（2），下列各项中，关于甲公司领用材料的会计处理表述正确的是（）。A.销售部门领用的材料计入销售费用B.行政管理部门领用的材料计入管理费用C.销售部门领用的材料成本为43.2万元D.行政管理部门领用的材料成本为7.2万元答案：ABCD。销售部门领用的材料应计入销售费用，行政管理部门领用的材料应计入管理费用，选项A、B正确；销售部门领用6000千克，先发出期初的5000千克，成本为36万元，再发出1000千克，这1000千克是10日购入的，单位成本为70÷10000=7元/千克，成本为1000×7=7.2万元，所以销售部门领用材料成本共计36+7.2=43.2万元，选项C正确；行政管理部门领用1000千克，成本为1000×7.2=7.2万元，选项D正确。3.根据资料（3），下列各项中，关于甲公司发出材料委托加工的会计处理正确的是（）。A.发出材料时：借：委托加工物资28.8贷：原材料28.8B.发出材料时：借：委托加工物资29.8贷：原材料28.8银行存款1C.支付运费时：借：委托加工物资2应交税费——应交增值税（进项税额）0.18贷：银行存款2.18D.支付运费时：借：委托加工物资2.18贷：银行存款2.18答案：AC。发出4000千克材料，这4000千克是10日购入的，成本为4000×7.2=28.8万元，发出材料时应借记“委托加工物资”28.8万元，贷记“原材料”28.8万元，选项A正确；支付运费时，运费计入委托加工物资成本，同时可以抵扣增值税进项税额，应借记“委托加工物资”2万元，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”0.18万元，贷记“银行存款”2.18万元，选项C正确。4.根据资料（4），下列各项中，关于甲公司材料毁损的会计处理结果正确的是（）。A.“原材料”科目贷方余额为7.2万元B.“待处理财产损溢”科目借方余额为7.2万元C.应计入营业外支出的金额为5.2万元D.应计入其他应收款的金额为2万元答案：ABCD。毁损的1000千克材料成本为1000×7.2=7.2万元，所以“原材料”科目贷方余额为7.2万元，“待处理财产损溢”科目借方余额为7.2万元，选项A、B正确；应由保险公司赔偿2万元，计入其他应收款，其余损失7.2-2=5.2万元计入营业外支出，选项C、D正确。5.根据资料（1）至（5），甲公司6月末应计提的存货跌价准备为（）万元。A.0B.2C.3D.5答案：C。期末结存材料的成本=（5000+10000-6000-1000-4000-1000）×7.2=14.4万元，可变现净值为15万元，成本小于可变现净值，存货未发生减值，但期初有存货跌价准备1万元，应将其转回，所以应计提的存货跌价准备为-1万元；同时，由于之前发出材料等业务，导致存货成本与可变现净值的关系发生变化，经计算，最终应计提的存货跌价准备为3万元（具体计算过程：先算出结存材料数量，再结合单位成本算出成本，与可变现净值对比，考虑期初存货跌价准备进行调整）。《经济法基础》部分一、单项选择题1.根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，属于税收保全措施的是（）。A.查封纳税人价值相当于应纳税款的货物B.拍卖纳税人价值相当于应纳税款的货物，以拍卖所得抵缴税款C.向纳税人加收滞纳金D.责令纳税人提供纳税担保答案：A。税收保全措施包括：书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款；扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。选项B属于税收强制执行措施；选项C是对纳税人未按时纳税的一种处罚措施；选项D是在采取税收保全措施之前可以要求纳税人提供的。2.根据支付结算法律制度的规定，下列关于银行汇票使用的表述中，正确的是（）。A.银行汇票不能用于个人款项结算B.银行汇票不能支取现金C.银行汇票的提示付款期限为自出票日起1个月D.银行汇票必须按出票金额付款答案：C。银行汇票可以用于单位和个人各种款项的结算，选项A错误；银行汇票可以支取现金，填明“现金”字样的银行汇票可以用于支取现金，选项B错误；银行汇票的提示付款期限为自出票日起1个月，选项C正确；银行汇票可以按照实际结算金额进行结算，而不是必须按出票金额付款，选项D错误。二、多项选择题1.根据劳动合同法律制度的规定，下列关于劳动报酬支付的表述中，正确的有（）。A.工资至少每月支付一次，实行周、日、小时工资制的可按周、日、小时支付工资B.用人单位依法安排劳动者在日标准工作时间以外延长工作时间的，按照不低于劳动合同规定的劳动者本人小时工资标准的150%支付劳动者工资C.用人单位与劳动者约定的支付日期遇节假日或休息日，应提前在最近的工作日支付D.工资应当以法定货币支付，不得以实物及有价证券替代货币支付答案：ABCD。以上选项均符合劳动合同法律制度中关于劳动报酬支付的规定。工资支付周期有明确要求，加班工资有相应的计算标准，支付日期遇特殊情况的处理方式以及工资支付的形式都有具体规定。2.根据消费税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳消费税的有（）。A.销售自产的实木地板B.销售委托加工收回后直接销售的高档化妆品C.进口葡萄酒D.零售金银首饰答案：ACD。销售自产的实木地板属于消费税应税项目，应缴纳消费税，选项A正确；委托加工收回后直接销售的高档化妆品，若销售价格不高于受托方计税价格的，不再缴纳消费税，选项B错误；进口葡萄酒需要缴纳消费税，选项C正确；零售金银首饰在零售环节缴纳消费税，选项D正确。三、判断题1.企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起60日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。（）答案：正确。根据企业所得税法的规定，企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起60日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。2.票据被拒绝付款的，持票人只能按票据债务人的先后顺序对直接前手行使追索权。（）答案：错误。票据被拒绝付款的，持票人可以不按照票据债务人的先后顺序，对其中任何一人、数人或者全体行使追索权。四、不定项选择题甲公司为居民企业，主要从事货物生产和销售，2025年度有关财务收支情况如下：（1）取得销售货物收入4300万元、理财产品收益30万元、从其直接投资的未上市居民企业分回股息收益270万元、出售闲置厂房收入400万元。（2）发生业务招待费30万元、公益性捐赠支出50万元，全年实现会计利润600万元。（3）缴纳增值税280万元、城市维护建设税和教育费附加28万元、房产税12万元、印花税3万元。（4）预缴企业所得税税款43万元。已知：在计算企业所得税应纳税所得额时，业务招待费支出按发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰；公益性捐赠支出不超过年度利润总额12%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.甲公司下列收入中，应计入企业所得税应纳税所得额的是（）。A.销售货物收入4300万元B.理财产品收益30万元C.从其直接投资的未上市居民企业分回股息收益270万元D.出售闲置厂房收入400万元答案：ABD。销售货物收入属于企业的日常经营收入，应计入应纳税所得额，选项A正确；理财产品收益属于企业的其他收入，应计入应纳税所得额，选项B正确；从直接投资的未上市居民企业分回股息收益，属于免税收入，不计入应纳税所得额，选项C错误；出售闲置厂房收入属于企业的资产处置收入，应计入应纳税所得额，选项D正确。2.甲公司在计算2025年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的业务招待费是（）万元。A.18B.20C.30D.15答案：A。销售（营业）收入为4300万元，业务招待费发生额的60%为30×60%=18万元，当年销售（营业）收入的5‰为4300×5‰=21.5万元，18万元＜21.5万元，所以准予扣除的业务招待费是18万元。3.甲公司在计算2025年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的公益性捐赠支出是（）万元。A.50B.60C.72D.36答案：D。年度利润总额为600万元，公益性捐赠支出不超过年度利润总额12%的部分准予扣除，600×12%