资产评估行业财政监督管理办法

资产评估行业财政监督管理办法一、总则（一）立法目的与依据为加强资产评估行业财政监督管理，促进资产评估行业健康发展，维护社会主义市场经济秩序，根据《中华人民共和国资产评估法》等法律、行政法规，制定本办法。资产评估行业作为市场经济体系的重要组成部分，其专业服务能够为资产交易、企业并购、投融资等经济活动提供客观、公正的价值参考，对于保障各类市场主体的合法权益、优化资源配置具有关键作用。因此，通过立法规范行业监督管理，既是落实《资产评估法》的具体举措，也是适应市场经济发展需求的必然要求。（二）适用范围本办法适用于资产评估机构及其资产评估专业人员根据委托对单项资产、资产组合、企业价值、金融权益、资产损失或者其他经济权益进行评定、估算，并出具资产评估报告的专业服务行为，以及财政部门对资产评估行业实施的监督管理活动。这里的资产评估机构，是指依法设立，取得资产评估资格，从事资产评估业务的专业服务机构；资产评估专业人员，包括资产评估师和其他具有评估专业知识及实践经验的评估从业人员。无论是从事法定资产评估业务，还是自愿委托的资产评估业务，都应当遵守本办法的相关规定。（三）监督管理体制财政部负责全国资产评估行业的监督管理，指导和督促地方财政部门实施监督管理。省、自治区、直辖市人民政府财政部门（以下简称省级财政部门）负责本行政区域内资产评估行业的监督管理，指导和督促设区的市级人民政府财政部门、直辖市辖区（县）人民政府财政部门实施监督管理。设区的市级人民政府财政部门、直辖市辖区（县）人民政府财政部门负责本行政区域内资产评估行业的监督管理。这种分级管理体制，既能够保证全国范围内监督管理的统一性和协调性，又可以充分发挥地方财政部门的地域优势，提高监管效率。（四）行业协会自律管理资产评估行业协会应当依照法律、行政法规和章程实行自律管理，接受同级财政部门的监督，不得损害国家利益和社会公共利益。资产评估行业协会的主要职责包括制定行业自律规范、组织会员开展继续教育、维护会员合法权益、加强行业诚信建设等。财政部门与行业协会之间应当建立沟通协调机制，形成监管合力，共同推动资产评估行业的规范发展。二、资产评估机构（一）设立条件设立资产评估机构，应当具备下列条件：股东或者合伙人符合本办法规定；有符合本办法规定的注册资本或者出资额；有符合本办法规定的资产评估专业人员；有固定的经营场所和必要的经营条件；有健全的内部管理制度。其中，资产评估机构的股东或者合伙人应当具备良好的信誉，最近3年无因执业行为受到行政处罚的记录；注册资本或者出资额应当符合国家有关规定，且由股东或者合伙人以货币或者实物、知识产权等可以用货币估价并可以依法转让的非货币财产出资。资产评估专业人员的数量和资格条件应当符合相关规定，例如，设立合伙制资产评估机构，应当有2名以上符合条件的合伙人；设立公司制资产评估机构，应当有8名以上注册资产评估师。（二）设立程序设立资产评估机构，应当向省级财政部门提出申请，并提交下列申请材料：资产评估机构设立申请表；合伙协议或者公司章程；股东或者合伙人的身份证明、简历、无不良执业记录证明；注册资本或者出资额证明；资产评估专业人员的资格证书、身份证明、简历；经营场所产权证明或者租赁合同；内部管理制度；财政部门要求的其他材料。省级财政部门应当对申请材料进行审查，并自受理申请之日起20个工作日内作出批准或者不予批准的决定。作出批准决定的，应当向申请人颁发资产评估资格证书，并予以公告；作出不予批准决定的，应当书面通知申请人并说明理由。申请人对不予批准决定不服的，可以依法申请行政复议或者提起行政诉讼。（三）分支机构设立资产评估机构设立分支机构，应当具备下列条件：取得资产评估资格满3年，内部管理制度健全；有10名以上注册资产评估师，其中拟设立分支机构的负责人应当具备注册资产评估师资格，且具有3年以上执业经历；最近3年无因执业行为受到行政处罚的记录；有固定的经营场所和必要的经营条件。设立分支机构的程序与设立资产评估机构类似，应当向分支机构所在地的省级财政部门提出申请，并提交相关材料。省级财政部门应当在规定的期限内作出批准或者不予批准的决定。分支机构不具有法人资格，其民事责任由设立该分支机构的资产评估机构承担。（四）机构变更与终止资产评估机构变更名称、法定代表人或者合伙人、注册资本或者出资额、组织形式、住所等事项，应当自变更之日起15个工作日内，向原审批机关办理变更手续，并提交相关材料。原审批机关应当在规定的期限内作出是否批准变更的决定。资产评估机构终止经营的，应当自终止经营之日起15个工作日内，向原审批机关办理注销手续，并提交相关材料。原审批机关应当在规定的期限内办理注销手续，并予以公告。资产评估机构终止经营后，应当妥善保管评估业务档案，不得损毁、篡改、隐匿或者销毁。三、资产评估专业人员（一）资格取得资产评估专业人员从事资产评估业务，应当具备相应的专业知识和实践经验，并通过国家统一组织的资产评估师资格考试，取得资产评估师资格证书。资产评估师资格考试实行全国统一大纲、统一命题、统一组织的考试制度，原则上每年举行一次。考试科目包括资产评估基础、资产评估相关知识、资产评估实务（一）、资产评估实务（二）等。除了通过考试取得资格证书外，从事资产评估业务的其他专业人员，也应当具备相应的评估专业知识和实践经验，经过所在机构的认可和培训。（二）执业要求资产评估专业人员应当遵守法律、行政法规和本办法的规定，遵循独立、客观、公正的原则，恪守职业道德规范，维护职业形象。在执业过程中，应当诚实守信，勤勉尽责，不得出具虚假评估报告或者有重大遗漏的评估报告。同时，应当保守在执业过程中知悉的国家秘密、商业秘密和个人隐私，不得利用执业便利为自己或者他人谋取不正当利益。资产评估专业人员应当不断更新知识，提高专业技能，按照规定参加继续教育。继续教育的内容包括资产评估法律法规、专业知识、职业道德等方面，每年参加继续教育的时间不得少于规定的学时。（三）权利与义务资产评估专业人员享有下列权利：要求委托人提供相关的权属证明、财务会计信息和其他资料，以及为执行公允的评估程序所需的必要协助；依法向有关国家机关或者其他组织查阅从事业务所需的文件、证明和资料；拒绝委托人或者其他组织、个人对评估行为和评估结果的非法干预；依法签署评估报告；法律、行政法规规定的其他权利。资产评估专业人员应当履行下列义务：诚实守信，依法独立、客观、公正从事业务；遵守评估准则，履行调查职责，独立分析估算，勤勉谨慎从事业务；完成规定的继续教育，保持和提高专业能力；对评估活动中使用的有关文件、证明和资料的真实性、准确性、完整性进行核查和验证；对评估活动中知悉的国家秘密、商业秘密和个人隐私予以保密；与委托人或者其他相关当事人及评估对象有利害关系的，应当回避；接受行业协会的自律管理，履行行业协会章程规定的义务；法律、行政法规规定的其他义务。四、资产评估程序（一）业务受理资产评估机构应当对委托人和评估对象进行必要的调查，分析评估业务风险，明确委托人和其他相关当事人的责任、评估报告的使用范围等事项，然后决定是否接受委托。如果决定接受委托，应当与委托人签订资产评估委托合同，明确双方的权利和义务。资产评估委托合同应当包括下列主要内容：委托人和资产评估机构的基本情况；评估目的、评估对象和评估范围；评估基准日；评估报告使用范围；评估报告提交期限和方式；评估服务费及支付方式；双方的权利和义务；违约责任和争议解决方式；其他需要约定的事项。（二）评估计划编制资产评估机构受理评估业务后，应当指定至少两名资产评估专业人员承办。承办人员应当根据评估业务的具体情况，编制评估计划，明确评估业务的实施步骤、时间进度、人员安排等。评估计划应当涵盖现场调查、收集评估资料、评定估算、编制和提交评估报告等主要环节。在执行评估计划过程中，如果发现评估业务情况发生重大变化，应当及时调整评估计划。（三）现场调查承办人员应当对评估对象进行现场调查，收集评估业务所需的资料，了解评估对象的现状和历史情况。现场调查的方法包括勘查、询问、核对、监盘、函证等。在现场调查过程中，应当记录调查情况，形成工作底稿。如果无法进行现场调查，应当采取适当的替代程序，并在评估报告中说明原因。（四）资料收集与分析承办人员应当根据评估业务的需要，收集与评估对象相关的权属证明、财务会计信息和其他资料，并对其真实性、准确性、完整性进行核查和验证。同时，应当对收集到的资料进行分析，选取适当的评估方法，进行评定估算。评估方法包括市场法、收益法、成本法等，承办人员应当根据评估对象的特点、评估目的和市场条件等因素，选择合适的评估方法。（五）评定估算承办人员应当根据评估方法的适用条件和评估对象的具体情况，运用专业知识和经验，对评估对象的价值进行评定估算。在评定估算过程中，应当进行必要的计算、分析和判断，形成初步评估结论。同时，应当对初步评估结论进行审核，确保评估结论的合理性和准确性。（六）评估报告编制与提交承办人员应当根据评定估算的结果，编制评估报告。评估报告应当包括下列主要内容：标题及文号；声明；摘要；正文；附件。评估报告的声明部分应当明确评估报告的使用范围、评估机构和资产评估专业人员的责任等事项；摘要部分应当简要说明评估目的、评估对象和评估范围、评估基准日、评估方法、评估结论等主要内容；正文部分应当详细说明评估背景、评估依据、评估方法、评估过程、评估结论等内容；附件部分应当包括与评估业务相关的权属证明、财务会计信息、现场调查记录等资料。评估报告编制完成后，应当经过资产评估机构内部审核，由至少两名承办该评估业务的资产评估专业人员签名，并加盖资产评估机构印章。资产评估机构应当按照委托合同的约定，及时将评估报告提交给委托人。五、监督检查（一）监督检查内容财政部门对资产评估行业实施监督检查，应当包括下列内容：资产评估机构及其资产评估专业人员遵守法律、行政法规和本办法的情况；资产评估机构及其资产评估专业人员遵守资产评估准则的情况；资产评估机构内部管理制度的建立和执行情况；资产评估机构的执业质量情况；法律、行政法规规定的其他监督检查内容。（二）监督检查方式财政部门实施监督检查，可以采取下列方式：对资产评估机构进行现场检查；对资产评估专业人员进行抽查；对资产评估报告进行抽查；查阅、复制与监督检查事项有关的文件、资料；询问与监督检查事项有关的单位和个人，要求其对有关情况作出说明；法律、行政法规规定的其他监督检查方式。财政部门在实施监督检查过程中，应当严格遵守法定程序，不得妨碍资产评估机构及其资产评估专业人员正常的生产经营活动，不得索取或者收受财物，不得谋取其他利益。（三）监督检查程序财政部门实施监督检查，应当组成检查组，检查组不得少于两名检查人员。检查人员应当具备相应的专业知识和业务能力，与被检查对象有利害关系的，应当回避。检查组实施检查前，应当向被检查对象送达检查通知书，告知检查的内容、时间、要求等事项。检查通知书应当加盖财政部门印章。检查组实施检查时，应当按照检查通知书确定的内容、时间和要求进行检查。检查人员应当如实记录检查情况，形成检查工作底稿。检查工作底稿应当由检查人员和被检查对象的有关人员签名或者盖章；被检查对象的有关人员拒绝签名或者盖章的，检查人员应当注明原因。检查组实施检查后，应当形成检查报告。检查报告应当包括检查的基本情况、发现的问题、处理建议等内容。检查报告应当由检查组组长签名，并加盖检查组印章。财政部门应当对检查报告进行审核，根据审核情况作出处理决定。处理决定应当以书面形式送达被检查对象，并告知其依法享有的权利。（四）自律检查配合资产评估行业协会应当配合财政部门实施监督检查，及时提供相关信息和资料。同时，资产评估行业协会应当按照章程的规定，对会员的执业行为进行自律检查，对违反自律规范的会员实施自律惩戒。财政部门与资产评估行业协会之间应当建立信息共享机制，及时通报监督检查和自律检查的情况。六、法律责任（一）资产评估机构的法律责任资产评估机构违反本办法规定，有下列情形之一的，由有关财政部门责令限期改正，予以警告，可以责令停业整顿，并处以违法所得一倍以上五倍以下罚款；情节严重的，吊销资产评估资格证书；构成犯罪的，依法追究刑事责任：未经批准擅自设立分支机构的；未按照规定办理变更手续的；违反规定招揽业务的；违反规定出具评估报告的；未按照规定保存评估业务档案的；其他违反本办法规定的情形。（二）资产评估专业人员的法律责任资产评估专业人员违反本办法规定，有下列情形之一的，由有关财政部门责令限期改正，予以警告；情节严重的，责令停止从业六个月以上一年以下；有违法所得的，没收违法所得；构成犯罪的，依法追究刑事责任：违反规定签署评估报告的；违反规定泄露在执业过程中知悉的国家秘密、商业秘密和个人隐私的；违反规定从事与评估对象有利害关系的业务的；其他违反本办法规定的情形。（三）委托人及其他相关当事人的法律责任委托人及其他相关当事人违反本办法规定，有下列情形之一的，由有关财政部门责令限期改正，予以警告；有违法所得的，没收违法所得；构成犯罪的，依法追究刑事责任：未按照规定提供与评估业务相关的权属证明、财务会计信息和其他资料的；非法干预评估行为和评估结果的；其他违反本办法规定的情形。（四）财政部门工作人