初级会计职称考试《经济法基础》企业所得税法律制度模拟题题库（含答案）

初级会计职称考试《经济法基础》企业所得税法律制度模拟题题库（含答案）单项选择题1.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于非居民企业的是（）。A.依照中国法律成立，实际管理机构在境内的甲公司B.依照外国法律成立，实际管理机构在境内的乙公司C.依照中国法律成立，在境外设立机构、场所的丙公司D.依照外国法律成立且实际管理机构在境外，但在境内设立机构、场所的丁公司答案：D。解析：非居民企业是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。选项ABC均属于居民企业，居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。2.某企业2023年度实现利润总额120万元，在营业外支出账户列支了通过公益性社会组织向灾区的捐款20万元、直接向受灾小学捐款10万元。根据企业所得税法律制度的规定，该企业在计算2023年度应纳税所得额时，准予扣除的捐款数额为（）万元。A.14.4B.20C.12D.30答案：A。解析：企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。本题中年度利润总额120万元，准予扣除的公益性捐赠限额=120×12%=14.4万元，实际公益性捐款20万元，仅能扣除14.4万元；直接向受灾小学的10万元捐款不得税前扣除。3.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，在计算应纳税所得额时准予全额扣除的是（）。A.企业为职工缴纳的基本养老保险费B.企业为职工缴纳的补充养老保险费C.企业为职工缴纳的商业保险费D.企业为管理层缴纳的人寿保险费答案：A。解析：选项A，企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，准予全额扣除；选项B，企业为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，准予扣除，超过部分不得扣除；选项CD，除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外，企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。多项选择题1.根据企业所得税法律制度的规定，下列关于收入确认时间的表述中，正确的有（）。A.销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入B.销售商品采用预收款方式的，在发出商品时确认收入C.销售商品需要安装和检验的，在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入D.销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入答案：ABCD。解析：以上选项均符合企业所得税法律制度关于销售货物收入确认时间的规定。2.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于企业所得税免税收入的有（）。A.国债利息收入B.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益C.在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益D.符合条件的非营利组织的收入答案：ABCD。解析：企业所得税免税收入包含上述四项内容，需注意的是，符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。3.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不得在企业所得税税前扣除的有（）。A.企业缴纳的增值税B.企业缴纳的房产税C.企业缴纳的消费税D.企业缴纳的企业所得税答案：AD。解析：企业缴纳的增值税属于价外税，不得在税前扣除；企业所得税税款不得在税前扣除。选项B房产税、选项C消费税均属于税金及附加范畴，在计算应纳税所得额时准予扣除。判断题1.居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。（）答案：√。解析：居民企业承担全面纳税义务，应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税；非居民企业承担有限纳税义务，一般仅就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。2.企业在计算应纳税所得额时，自创商誉可以计算摊销费用在税前扣除。（）答案：×。解析：在计算应纳税所得额时，自创商誉不得计算摊销费用扣除；外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，准予扣除。3.企业购置并实际使用规定的环境保护专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。（）答案：√。解析：企业购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》和《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。解答题1.某小型微利企业（符合条件）2023年度取得营业收入300万元，发生营业成本180万元，税金及附加10万元，销售费用25万元，管理费用40万元，财务费用5万元，营业外收入8万元，营业外支出3万元（其中含税收滞纳金1万元）。已知：小型微利企业年应纳税所得额不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。要求：计算该企业2023年度应缴纳的企业所得税税额。答案：第一步，计算利润总额：利润总额=300-180-10-25-40-5+8-3=45（万元）第二步，调整应纳税所得额：税收滞纳金1万元不得在税前扣除，应调增应纳税所得额1万元，调整后应纳税所得额=45+1=46（万元）第三步，计算应纳税额：该企业属于小型微利企业，应纳税所得额46万元不超过300万元，应纳税额=46×25%×20%=2.3（万元）2.某居民企业2023年度实现会计利润800万元，其中有关收支情况如下：（1）取得国债利息收入50万元；（2）发生合理的工资薪金支出200万元，拨缴工会经费5万元，发生职工福利费30万元，发生职工教育经费18万元；（3）发生业务招待费支出40万元，当年实现销售收入5000万元；（4）通过公益性社会组织向目标脱贫地区捐款60万元。要求：计算该企业2023年度应缴纳的企业所得税税额（适用税率25%）。答案：第一步，调整应纳税所得额：（1）国债利息收入50万元属于免税收入，应调减应纳税所得额50万元；（2）工会经费扣除限额=200×2%=4万元，实际拨缴5万元，调增应纳税所得额=5-4=1万元；职工福利费扣除限额=200×14%=28万元，实际发生30万元，调增应纳税所得额=30-28=2万元；职工教育经费扣除限额=200×8%=16万元，实际发生18万元，调增应纳税所得额=18-16=2万元；（3）业务招待费扣除限额1=40×60%=24万元，扣除限额2=5000×5‰=25万元，准予扣除24万元，实际发生4