规范会计工作制度

PAGE规范会计工作制度一、总则（一）目的为了加强公司会计工作管理，规范会计行为，保证会计资料真实、完整，提高会计信息质量，根据《中华人民共和国会计法》《企业会计准则》等相关法律法规及行业标准，结合本公司实际情况，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于公司及所属各部门、各分支机构的会计工作。（三）基本原则1.合法性原则：会计工作应当符合国家法律法规和统一的会计制度规定。2.真实性原则：会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料必须真实、准确、完整，如实反映公司财务状况和经营成果。3.及时性原则：会计核算应当及时进行，不得提前或延后。4.明晰性原则：会计记录和财务报表应当清晰明了，便于理解和使用。5.权责发生制原则：凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。6.配比原则：同一会计期间内的各项收入和与其相关的成本、费用，应当在该会计期间内确认。7.谨慎性原则：公司对交易或者事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。8.重要性原则：公司提供的会计信息应当反映与公司财务状况、经营成果和现金流量有关的所有重要交易或者事项。二、会计机构与会计人员（一）会计机构设置公司设立独立的会计机构，负责公司的会计核算、财务管理等工作。会计机构应配备必要的会计人员，明确各岗位的职责权限，确保会计工作的顺利开展。（二）会计人员配备1.会计人员应具备会计从业资格证书，并具备相应的专业知识和技能。2.根据公司业务规模和会计工作需要，合理配备会计人员，包括会计主管、会计、出纳等岗位。3.会计人员应定期参加培训和继续教育，不断提高业务水平和综合素质。（三）会计人员职责1.会计主管职责负责组织领导公司的会计工作，制定和完善会计管理制度。审核财务报表，确保财务信息真实、准确、完整。组织财务预算编制、执行和分析，为公司决策提供支持。协调与外部审计、税务等相关部门的关系。2.会计职责按照国家统一的会计制度进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告。负责财务数据的收集、整理和分析，为财务管理提供基础数据支持。协助会计主管进行财务预算编制和执行监控。负责会计档案的整理、归档和保管。3.出纳职责办理现金收付和银行结算业务，确保资金安全。登记现金日记账和银行存款日记账，做到日清月结。保管库存现金、有价证券、空白支票和收据等重要票据。协助会计做好资金核对和相关财务工作。（四）会计工作交接1.会计人员工作调动或者因故离职，必须将本人所经管的会计工作全部移交给接替人员。没有办清交接手续的，不得调动或者离职。2.接替人员应当认真接管移交工作，并继续办理移交的未了事项。3.会计人员办理交接手续，必须有监交人负责监交。一般会计人员交接，由会计主管监交；会计主管交接，由公司负责人监交，必要时可由上级主管部门派人会同监交。4.移交人员在办理移交时，要按移交清册逐项移交；接替人员要逐项核对点收。5.交接完毕后，交接双方和监交人要在移交清册上签名或者盖章，并应在移交清册上注明：单位名称，交接日期，交接双方和监交人的职务、姓名，移交清册页数以及需要说明的问题和意见等。移交清册一般应当填制一式三份，交接双方各执一份，存档一份。三、会计核算（一）会计核算基础1.公司以权责发生制为基础进行会计核算。2.会计核算应当划分会计期间，分期结算账目和编制财务会计报告。会计期间分为年度、半年度、季度和月度。年度、半年度、季度和月度均按公历起讫日期确定。半年度、季度和月度称为会计中期。（二）会计凭证1.会计凭证包括原始凭证和记账凭证。2.原始凭证是经济业务发生时取得或填制的，用以证明经济业务的发生或完成情况，并作为记账原始依据的书面证明。原始凭证必须具备下列基本内容：凭证的名称；填制凭证的日期；填制凭证单位名称或者填制人姓名；经办人员的签名或者盖章；接受凭证单位名称；经济业务内容；数量、单价和金额。3.记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证，按照经济业务的内容加以归类，并据以确定会计分录后所填制的会计凭证，作为登记账簿的直接依据。记账凭证应具备下列基本内容：填制凭证的日期；凭证编号；经济业务摘要；会计科目；金额；所附原始凭证张数；填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人、会计主管人员签名或者盖章。收款和付款记账凭证还应当由出纳人员签名或者盖章。4.会计人员应认真审核原始凭证，对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受，并向单位负责人报告；对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补充。5.记账凭证应当根据经过审核的原始凭证及有关资料编制。（三）会计账簿1.公司应依法设置总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。2.总账是根据总分类科目开设账户，用来登记全部经济业务，进行总分类核算，提供总括核算资料的分类账簿。3.明细账是根据明细分类科目开设账户，用来登记某一类经济业务，进行明细分类核算，提供明细核算资料的分类账簿。4.日记账是按照经济业务发生或完成时间的先后顺序逐日逐笔进行登记的账簿。公司应设置现金日记账和银行存款日记账。5.其他辅助性账簿包括备查簿等，主要用于对某些在序时账簿和分类账簿中未能记载或记载不全的经济业务进行补充登记。6.会计账簿的登记，必须以经过审核的会计凭证为依据，并符合有关法律、行政法规和国家统一的会计制度的规定。会计账簿应当按照连续编号的页码顺序登记。记账时发生错误或者隔页、缺号、跳行的，应按照国家统一的会计制度规定的方法更正，并由会计人员和会计机构负责人（会计主管人员）在更正处盖章。7.实行会计电算化的单位，其会计账簿的登记、更正，应当符合国家统一的会计制度的规定。8.会计账簿记录发生错误或者隔页、缺号、跳行的，应当按照国家统一的会计制度规定的方法更正，并由会计人员和会计机构负责人（会计主管人员）在更正处盖章。使用电子计算机进行会计核算的，其会计账簿的登记、更正，应当符合国家统一的会计制度的规定。（四）财务会计报告1.财务会计报告是指公司对外提供的反映公司某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量等会计信息的文件。财务会计报告包括会计报表及其附注和其他应当在财务会计报告中披露的相关信息和资料。会计报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表等报表。2.月度、季度财务会计报告通常仅指会计报表，会计报表至少应当包括资产负债表和利润表。国家统一的会计制度规定季度、月度财务会计报告需要编制会计报表附注的，从其规定。3.年度财务会计报告应当包括会计报表、会计报表附注和财务情况说明书。会计报表应当包括资产负债表、利润表、现金流量表及相关附表。4.公司应当按照国家统一的会计制度规定的会计报表格式和内容，根据登记完整、核对无误的会计账簿记录和其他有关资料编制会计报表，做到内容完整、数字真实、计算准确，不得漏报或者任意取舍。5.会计报表之间、会计报表各项目之间，凡有对应关系的数字，应当相互一致。会计报表中本期与上期的有关数字应当相互衔接。年度、半年度会计报表至少应当反映两个年度或者相关两个期间的比较数据。不得随意改变财务会计报告的编制基础、编制依据、编制原则和方法。6.公司对外提供的财务会计报告应当由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章；设置总会计师的单位，还须由总会计师签名并盖章。单位负责人应当保证财务会计报告真实、完整。7.财务会计报告编制完成后，应及时报送相关部门和人员，并按照规定妥善保管。四、财务会计监督（一）内部监督1.公司应建立健全内部会计监督制度，明确会计机构和会计人员的监督职责权限。2.会计机构、会计人员对违反本法和国家统一的会计制度规定的会计事项，有权拒绝办理或者按照职权予以纠正。3.公司应定期对会计资料进行内部审计，确保会计信息的真实性和准确性。内部审计人员应具备相应的专业知识和技能，独立开展审计工作，并出具审计报告。4.公司应加强对财务收支的监督，严格执行财务审批制度，确保各项收支合法合规。（二）外部监督1.公司应依法接受财政、审计、税务等有关部门的监督检查，如实提供会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料以及有关情况，不得拒绝、隐匿、谎报。2.公司应配合注册会计师的审计工作，按照要求提供相关资料，不得干扰注册会计师的正常审计程序。五、会计档案管理（一）会计档案范围会计档案是指公司在进行会计核算过程中形成的，记录和反映公司经济业务事项的会计凭证、会计账簿、财务会计报告等会计核算专业材料，以及其他具有保存价值的文件、资料、图表等。（二）会计档案整理1.会计年度终了后，会计机构应负责将当年形成的会计档案，按照归档要求，负责整理立卷，装订成册，编制会计档案保管清册。2.当年形成的会计档案，在会计年度终了后，可暂由会计机构保管一年，期满之后，应当由会计机构编制移交清册，移交本公司档案机构统一保管；未设立档案机构的，应当在会计机构内部指定专人保管。出纳人员不得兼管会计档案。3.移交本公司档案机构保管的会计档案，原则上应当保持原卷册的封装。个别需要拆封重新整理的，档案机构应当会同会计机构和经办人员共同拆封整理），以分清责任。（三）会计档案保管期限会计档案的保管期限分为永久、定期两类。定期保管期限分为3年、5年、10年、15年、25年5类。会计档案的保管期限，从会计年度终了后的第一天算起。1.永久保管的会计档案包括：年度财务会计报告；会计档案保管清册；会计档案销毁清册；涉及外事和对私改造的会计凭证；涉及外事和对私改造的会计账簿；月度、季度财务会计报告。2.定期保管的会计档案：3年保管期限的包括：月报应保管3年，季度财务会计报告应保管3年。5年保管期限的包括：银行余额调节表应保管5年；银行对账单应保管5年；固定资产卡片账在固定资产报废清理后应保管5年；行政单位和事业单位会计月、季度报表应保管5年。10年保管期限的包括：国家金库编送的各种报表及缴库退库凭证应保管10年；各收入机关编送的报表应保管10年。15年保管期限的包括：会计凭证类；总账、明细账、日记账和辅助账簿（不包括现金和银行存款）；会计移交清册。25年保管期限的包括：现金和银行存款日记账。（四）会计档案查阅与复制1.本公司人员查阅会计档案，应经会计主管人员同意。2.外单位人员查阅会计档案，要有正式介绍信，经会计主管人员或单位领导人批准。查阅或者复制会计档案的人员，严禁在会计档案上涂画、拆封和抽换。3.各单位应当建立会计档案查阅、复制登记制度，记载查阅人、查阅日期、查阅内容、归还日期等情况。（五）会计档案销毁1.保管期满的会计档案，可以按照以下程序销毁：由本公司档案机构会同会计机构提出销毁意见，编制会计档案销毁清册，列明销毁会计档案的名称、卷号、册数、起止年度和档案编号、应保管期限、已保管期限、销毁时间等内容。单位负责人在会计档案销毁清册上签署意见。销毁会计档案时，应当由档案机构和会计机构共同派员监销。国家机关销毁会计档案时，应当由同级财政部门、审计部门派员参加监销。财政部门销毁会计档案时，应当由同级审计部门派员参加监销。监销人在销毁会计档案前，应当按照会计档案销毁清册所列内容清点核对所要销毁的会计档案；销毁后，应当在会计档案销毁清册上签名盖章，并将监销情况报告本单位负责人。2.保管期满但未结清的债权债务原始凭证和涉及其他未了事项