2015年中级会计题库

2015年中级会计题库单项选择题

1.下列各项中，属于企业利得的是（）。

A.出租无形资产取得的租金收入

B.投资者的出资额大于其在被投资单位注册资本中所占份额的金额

C.处置固定资产产生的净收益

D.销售商品取得的收入

答案：C

分析：选项A、D属于日常活动产生的收入；选项B计入资本公积——资本溢价，不属于利得。处置固定资产产生的净收益属于非日常活动产生的利得。

2.甲公司于2015年1月1日购入乙公司当日发行的债券作为持有至到期投资，在购买日其公允价值为60480万元，期限为3年、票面年利率为3%，面值为60000万元，另支付交易费用60万元，半年期实际利率为1.34%，每半年付息一次。采用实际利率法摊销。2015年上半年利息已收到，不考虑其他因素，则2015年7月1日持有至到期投资摊余成本为（）万元。（计算结果保留两位小数）

A.60391.24

B.60540

C.60480

D.60451.24

答案：D

分析：2015年6月30日，实际利息收入=（60480+60）×1.34%=811.24（万元）；应收利息=60000×3%×6/12=900（万元）；2015年7月1日持有至到期投资摊余成本=（60480+60）+811.24900=60451.24（万元）。

3.下列关于固定资产后续支出的会计处理中，正确的是（）。

A.固定资产的大修理费用和日常修理费用，金额较大时应予以资本化

B.固定资产的大修理费用和日常修理费用，金额较大时应采用预提或待摊方式

C.企业生产车间和行政管理部门发生的固定资产修理费用等后续支出应计入当期管理费用

D.企业以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，不应予以资本化

答案：C

分析：固定资产的大修理费用和日常修理费用，通常不符合固定资产确认条件，应当在发生时计入当期管理费用或销售费用，不得采用预提或待摊的方式处理，选项A、B错误；企业以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出应予以资本化，作为长期待摊费用处理，选项D错误。

4.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2015年1月甲公司董事会决定将本公司生产的500件产品作为福利发放给公司管理人员。该批产品的单件成本为1.2万元，市场销售价格为每件2万元（不含增值税）。不考虑其他相关税费，甲公司在2015年因该项业务应计入管理费用的金额为（）万元。

A.600

B.770

C.1000

D.1170

答案：D

分析：应计入管理费用的金额=500×2×（1+17%）=1170（万元）。企业将自产产品作为福利发放给职工，应视同销售，确认收入并计算增值税销项税额。

5.下列各项中，不属于借款费用的是（）。

A.外币借款发生的汇兑收益

B.承租人融资租赁发生的融资费用

C.以咨询费的名义向银行支付的借款利息

D.发行股票支付的承销商佣金及手续费

答案：D

分析：选项D，发行股票支付的承销商佣金及手续费应该冲减资本公积，不属于借款费用。借款费用包括借款利息、折价或者溢价的摊销、辅助费用以及因外币借款而发生的汇兑差额等。

多项选择题

1.下列各项中，能引起资产与所有者权益同时增加的有（）。

A.盈余公积转增资本

B.交易性金融资产期末公允价值上升

C.接受投资者投入固定资产

D.可供出售金融资产期末公允价值上升

答案：BCD

分析：选项A，盈余公积转增资本，所有者权益内部一增一减，不影响资产；选项B，交易性金融资产期末公允价值上升，资产增加，公允价值变动损益增加，最终影响所有者权益增加；选项C，接受投资者投入固定资产，资产和实收资本同时增加；选项D，可供出售金融资产期末公允价值上升，资产和其他综合收益同时增加。

2.下列关于金融资产重分类的表述中，正确的有（）。

A.初始确认为持有至到期投资的，不得重分类为交易性金融资产

B.初始确认为交易性金融资产的，不得重分类为可供出售金融资产

C.初始确认为可供出售金融资产的，不得重分类为持有至到期投资

D.初始确认为贷款和应收款项的，不得重分类为可供出售金融资产

答案：ABD

分析：企业在初始确认时将某金融资产划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产后，不能重分类为其他类金融资产；其他类金融资产也不能重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，选项A、B正确。可供出售金融资产在满足一定条件时可以重分类为持有至到期投资，选项C错误。贷款和应收款项与可供出售金融资产不能相互重分类，选项D正确。

3.下列关于无形资产会计处理的表述中，正确的有（）。

A.无形资产均应确定预计使用年限并分期摊销

B.有偿取得的自用土地使用权应确认为无形资产

C.内部研发项目研究阶段支出应全部确认为费用

D.无形资产减值损失一经确认在以后会计期间不得转回

答案：BCD

分析：使用寿命不确定的无形资产不进行摊销，选项A错误；有偿取得的自用土地使用权应确认为无形资产，选项B正确；内部研发项目研究阶段支出应全部费用化，选项C正确；无形资产减值损失一经确认在以后会计期间不得转回，选项D正确。

4.下列各项中，应作为职工薪酬计入相关资产成本或当期损益的有（）。

A.为职工支付的补充养老保险

B.因解除职工劳动合同支付的补偿款

C.为职工进行健康检查而支付的体检费

D.因向管理人员提供住房而支付的租金

答案：ABCD

分析：以上选项均属于职工薪酬的范畴，应根据受益对象分别计入相关资产成本或当期损益。

5.下列关于或有事项的表述中，正确的有（）。

A.或有资产由过去的交易或事项形成

B.或有负债应在资产负债表内予以确认

C.或有资产不应在资产负债表内予以确认

D.因或有事项所确认负债的偿债时间或金额不确定

答案：ACD

分析：或有负债不符合负债确认的条件，不应在资产负债表内予以确认，选项B错误；或有资产和或有负债都是由过去的交易或事项形成的，选项A正确；或有资产不符合资产确认条件，不应在资产负债表内予以确认，选项C正确；因或有事项所确认负债的偿债时间或金额不确定，选项D正确。

判断题

1.企业为应对市场经济环境下生产经营活动面临的风险和不确定性，应高估负债和费用，低估资产和收益。（）

答案：错误

分析：企业财务信息不能为了谨慎性而牺牲可靠性和相关性，必须真实、客观地反映企业的财务状况和经营成果。谨慎性要求企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告时应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用，但也不能故意低估资产和收益、高估负债和费用。

2.企业购入的债券投资如果作为交易性金融资产核算，在持有期间应当按照面值与票面利率计算的利息确认投资收益。（）

答案：正确

分析：交易性金融资产在持有期间，应按面值与票面利率计算的利息，借记“应收利息”科目，贷记“投资收益”科目。

3.固定资产的各组成部分具有不同使用寿命或者以不同方式为企业提供经济利益的，应当将各组成部分分别确认为单项固定资产。（）

答案：正确

分析：当固定资产的各组成部分具有不同使用寿命或者以不同方式为企业提供经济利益时，各组成部分实际上是以独立的方式为企业提供经济利益，因此应当将各组成部分分别确认为单项固定资产。

4.企业以自产产品作为非货币性福利发放给职工时，应按照产品的账面价值确定职工薪酬的金额。（）

答案：错误

分析：企业以自产产品作为非货币性福利发放给职工时，应按照产品的公允价值和相关税费确定职工薪酬的金额。

5.企业应当按照与重组有关的直接支出确定预计负债金额，直接支出不包括留用职工岗前培训、市场推广、新系统和营销网络投入等支出。（）

答案：正确

分析：与重组有关的直接支出是企业重组必须承担的，并且与主体继续进行的活动无关的支出，不包括留用职工岗前培训、市场推广、新系统和营销网络投入等支出。

计算分析题

1.甲公司2015年1月1日购入乙公司于当日发行且可上市交易的债券，作为持有至到期投资核算。该债券期限为5年，面值为1000万元，票面年利率为5%，实际年利率为4%，每年12月31日支付当年利息，到期偿还本金。甲公司共支付价款1050万元，另支付交易费用2万元。

要求：

（1）编制甲公司2015年1月1日取得债券投资的会计分录。

（2）计算甲公司2015年12月31日应确认的投资收益，并编制相关会计分录。

答案：

（1）2015年1月1日

借：持有至到期投资——成本1000

——利息调整52

贷：银行存款1052

（2）2015年12月31日

应收利息=1000×5%=50（万元）

投资收益=1052×4%=42.08（万元）

利息调整摊销额=5042.08=7.92（万元）

借：应收利息50

贷：投资收益42.08

持有至到期投资——利息调整7.92

借：银行存款50

贷：应收利息50

分析：取得持有至到期投资时，按面值计入“持有至到期投资——成本”，支付价款与面值的差额计入“持有至到期投资——利息调整”。计算投资收益时，用期初摊余成本乘以实际利率。应收利息按面值乘以票面利率计算，两者差额为利息调整的摊销额。

2.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2015年6月1日，甲公司对某项生产用设备进行更新改造。该设备原价为500万元，已计提折旧300万元，未计提减值准备；更新改造过程中发生劳务费用100万元，领用本公司生产的产品一批，成本为80万元，市场价格为100万元。该设备更新改造后可使用年限延长至5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。

要求：

（1）编制甲公司设备更新改造的相关会计分录。

（2）计算甲公司更新改造后设备的入账价值，并编制2015年计提折旧的会计分录。

答案：

（1）

①将设备转入在建工程

借：在建工程200

累计折旧300

贷：固定资产500

②发生劳务费用

借：在建工程100

贷：应付职工薪酬100

③领用本公司产品

借：在建工程80

贷：库存商品80

④更新改造完成

借：固定资产380

贷：在建工程380

（2）更新改造后设备入账价值=200+100+80=380（万元）

2015年应计提折旧额=380÷5×6/12=38（万元）

借：制造费用38

贷：累计折旧38

分析：设备更新改造时，先将固定资产账面价值转入在建工程。更新改造过程中的劳务费用和领用自产产品按成本计入在建工程。更新改造完成后，将在建工程余额转入固定资产。计提折旧时，根据更新改造后设备的入账价值和预计使用年限计算折旧额。

综合题

1.甲公司为上市公司，适用的所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积。甲公司2015年度财务报告批准报出日为2016年4月30日，2015年度所得税汇算清缴于2016年3月30日完成。甲公司在2016年1月1日至4月30日发生下列事项：

（1）2016年1月10日，因被担保人财务状况恶化，无法支付逾期的银行借款，贷款银行要求甲公司按照合同约定履行债务担保责任2000万元。甲公司于2015年末已得知被担保人财务困难，且已确认与该担保事项相关的预计负债1800万元。

（2）2016年2月20日，法院判决甲公司应赔偿乙公司专利侵权损失560万元，甲公司不服判决提出上诉。至财务报告批准报出日，法院尚未作出终审判决，甲公司预计最终判决很可能需要赔偿乙公司专利侵权损失500万元。甲公司于2015年末已确认预计负债520万元。

（3）2016年3月15日，甲公司发现2015年12月31日对一项管理用固定资产少计提折旧100万元。

要求：

（1）判断上述事项哪些属于资产负债表日后调整事项，哪些属于非调整事项。

（2）对上述资产负债表日后调整事项，编制相关调整分录。

答案：

（1）事项（1）、（2）、（3）均属于资产负债表日后调整事项。

（2）

事项（1）

借：以前年度损益调整——营业外支出200

贷：预计负债200

借：递延所得税资产50

贷：以前年度损益调整——所得税费用50

借：利润分配——未分配利润135

盈余公积15

贷：以前年度损益调整150

事项（2）

借：预计负债20

贷：以前年度损益调整——营业外支出20

借：以前年度损益调整——所得税费用5

贷：递延所得税资产5

借：以前年度损益调整15

贷：利润分配——未分配利润13.5

盈余公积