2023年会计继续教育试题和答案

2023年会计继续教育试题和答案单项选择题

1.下列各项中，不属于会计职业道德规范内容的是（）。

A.爱岗敬业

B.明礼诚信

C.客观公正

D.廉洁自律

答案：B

分析：会计职业道德规范包括爱岗敬业、诚实守信、廉洁自律、客观公正等，明礼诚信是公民基本道德规范内容，并非会计职业道德规范内容。

2.企业将融资租入固定资产视同自有固定资产核算，所体现的会计信息质量要求是（）。

A.可靠性

B.可比性

C.实质重于形式

D.重要性

答案：C

分析：融资租入固定资产从法律形式看企业不拥有所有权，但从经济实质看企业能控制其创造的未来经济利益，视同自有固定资产核算体现实质重于形式要求。

3.下列各项中，不应计入存货成本的是（）。

A.购买存货发生的运输费

B.入库前的挑选整理费

C.购买存货发生的进口关税

D.存货采购入库后发生的仓储费用

答案：D

分析：存货采购入库后发生的仓储费用，应计入当期损益，不计入存货成本，而购买存货的运输费、入库前挑选整理费、进口关税等应计入存货成本。

4.企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告时不应高估资产或者收益、低估负债或者费用，体现的会计信息质量要求是（）。

A.谨慎性

B.及时性

C.重要性

D.可理解性

答案：A

分析：谨慎性要求企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告时保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。

5.企业出售无形资产取得的净收益，应当计入（）科目。

A.主营业务收入

B.其他业务收入

C.营业外收入

D.资产处置损益

答案：D

分析：企业出售无形资产取得的净收益应计入资产处置损益，而不是主营业务收入、其他业务收入或营业外收入。

6.下列各项中，不属于职工薪酬核算内容的是（）。

A.住房公积金

B.工会经费和职工教育经费

C.职工出差报销的差旅费

D.因解除与职工的劳动关系给予的补偿

答案：C

分析：职工出差报销的差旅费应计入管理费用等科目，不属于职工薪酬核算内容，住房公积金、工会经费和职工教育经费、因解除与职工的劳动关系给予的补偿都属于职工薪酬。

7.某企业采用先进先出法计算发出原材料的成本。2023年9月1日，甲材料结存200千克，每千克实际成本为300元；9月7日购入甲材料350千克，每千克实际成本为310元；9月21日购入甲材料400千克，每千克实际成本为290元；9月28日发出甲材料500千克。9月份甲材料发出成本为（）元。

A.145000

B.150000

C.153000

D.155000

答案：C

分析：9月28日发出的500千克材料，先发出9月1日结存的200千克，成本为200×300=60000元；再发出9月7日购入的300千克，成本为300×310=93000元，发出成本共计60000+93000=153000元。

8.下列各项中，关于长期借款利息费用会计处理表述正确的是（）。

A.筹建期间不符合资本化条件的借款利息费用计入管理费用

B.生产经营期间不符合资本化条件的借款利息费用计入财务费用

C.为购建固定资产发生的符合资本化条件的借款利息费用计入在建工程

D.以上表述均正确

答案：D

分析：筹建期间不符合资本化条件的借款利息费用计入管理费用；生产经营期间不符合资本化条件的借款利息费用计入财务费用；为购建固定资产发生的符合资本化条件的借款利息费用计入在建工程，ABC表述均正确。

9.企业发生的下列事项中，影响“投资收益”科目金额的是（）。

A.交易性金融资产在持有期间取得的现金股利

B.期末交易性金融资产的公允价值大于账面余额

C.期末交易性金融资产的公允价值小于账面余额

D.交易性金融资产持有期间收到包含在买价中的现金股利

答案：A

分析：交易性金融资产在持有期间取得的现金股利计入投资收益；期末交易性金融资产公允价值变动计入公允价值变动损益；交易性金融资产持有期间收到包含在买价中的现金股利冲减应收股利。

10.某企业2023年度利润总额为500万元，其中国债利息收入为25万元。假定当年按税法核定的全年业务招待费的扣除标准为300万元，实际发生的业务招待费为320万元。假定该企业无其他纳税调整项目，适用的所得税税率为25%。该企业2023年所得税费用为（）万元。

A.125

B.118.75

C.123.75

D.126.25

答案：C

分析：应纳税所得额=50025+（320300）=495万元，所得税费用=495×25%=123.75万元。

多项选择题

1.下列各项中，属于会计基本假设的有（）。

A.会计主体

B.持续经营

C.会计分期

D.货币计量

答案：ABCD

分析：会计基本假设包括会计主体、持续经营、会计分期和货币计量。

2.下列各项中，属于企业留存收益的有（）。

A.法定盈余公积

B.任意盈余公积

C.未分配利润

D.资本公积

答案：ABC

分析：留存收益包括盈余公积（法定盈余公积和任意盈余公积）和未分配利润，资本公积不属于留存收益。

3.下列各项中，影响固定资产折旧的因素有（）。

A.固定资产原价

B.固定资产的预计使用寿命

C.固定资产预计净残值

D.已计提的固定资产减值准备

答案：ABCD

分析：影响固定资产折旧的因素包括固定资产原价、预计使用寿命、预计净残值和已计提的固定资产减值准备。

4.下列各项中，应通过“应付职工薪酬”科目核算的有（）。

A.企业为职工缴纳的社会保险费

B.企业为职工计提的工会经费和职工教育经费

C.企业为职工支付的住房公积金

D.企业将自产的产品作为福利发放给职工

答案：ABCD

分析：企业为职工缴纳的社会保险费、计提的工会经费和职工教育经费、支付的住房公积金以及将自产产品作为福利发放给职工都应通过“应付职工薪酬”科目核算。

5.下列各项中，属于收入确认条件的有（）。

A.合同各方已批准该合同并承诺将履行各自义务

B.该合同明确了合同各方与所转让商品或提供劳务相关的权利和义务

C.该合同有明确的与所转让商品或提供劳务相关的支付条款

D.企业因向客户转让商品或提供劳务而有权取得的对价很可能收回

答案：ABCD

分析：收入确认需满足合同各方已批准该合同并承诺将履行各自义务、合同明确了合同各方与所转让商品或提供劳务相关的权利和义务、合同有明确的与所转让商品或提供劳务相关的支付条款、企业因向客户转让商品或提供劳务而有权取得的对价很可能收回等条件。

6.下列各项中，属于政府会计中资产计量属性的有（）。

A.历史成本

B.重置成本

C.公允价值

D.名义金额

答案：ABCD

分析：政府会计中资产的计量属性包括历史成本、重置成本、公允价值、现值和名义金额。

7.下列各项中，应计入营业外支出的有（）。

A.公益性捐赠支出

B.固定资产盘亏损失

C.存货自然灾害损失

D.税收滞纳金

答案：ABCD

分析：公益性捐赠支出、固定资产盘亏损失、存货自然灾害损失、税收滞纳金都应计入营业外支出。

8.下列各项中，属于会计信息质量要求的有（）。

A.可靠性

B.相关性

C.可理解性

D.可比性

答案：ABCD

分析：会计信息质量要求包括可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性和及时性。

9.下列各项中，会引起应收账款账面价值发生变化的有（）。

A.计提坏账准备

B.收回应收账款

C.转销坏账准备

D.收回已转销的坏账

答案：ABD

分析：计提坏账准备会减少应收账款账面价值；收回应收账款会减少应收账款账面价值；转销坏账准备不影响应收账款账面价值；收回已转销的坏账会增加应收账款账面价值。

10.下列各项中，属于企业财务报表的有（）。

A.资产负债表

B.利润表

C.现金流量表

D.所有者权益变动表

答案：ABCD

分析：企业财务报表包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表和附注。

判断题

1.会计主体一定是法律主体，法律主体不一定是会计主体。（）

答案：错误

分析：法律主体一定是会计主体，会计主体不一定是法律主体。

2.企业采用计划成本核算原材料，平时收到原材料时应按实际成本借记“原材料”科目，领用或发出原材料时应按计划成本贷记“原材料”科目。（）

答案：错误

分析：企业采用计划成本核算原材料，平时收到原材料时应按计划成本借记“原材料”科目，领用或发出原材料时应按计划成本贷记“原材料”科目。

3.企业为职工缴纳的基本养老保险金、补充养老保险费，以及为职工购买的商业养老保险，均属于企业提供的职工薪酬。（）

答案：正确

分析：企业为职工缴纳的基本养老保险金、补充养老保险费以及为职工购买的商业养老保险都属于职工薪酬。

4.企业出售固定资产应交的增值税，应列入利润表的“税金及附加”项目。（）

答案：错误

分析：企业出售固定资产应交的增值税不列入利润表的“税金及附加”项目，增值税是价外税。

5.企业发生的销售折让，应在实际发生时计入财务费用。（）

答案：错误

分析：企业发生的销售折让，应在实际发生时冲减当期销售收入。

6.企业的留存收益包括盈余公积和未分配利润。（）

答案：正确

分析：留存收益是指企业从历年实现的利润中提取或留存于企业的内部积累，包括盈余公积和未分配利润。

7.企业采用月末一次加权平均法计算发出存货成本时，加权平均单价计算公式中的分子是“月初结存存货的实际成本+本月购入存货的实际成本”。（）

答案：正确

分析：月末一次加权平均法下，加权平均单价=（月初结存存货的实际成本+本月购入存货的实际成本）÷（月初结存存货数量+本月购入存货数量）。

8.企业的净利润是指营业利润减去所得税费用后的金额。（）

答案：错误

分析：企业的净利润是指利润总额减去所得税费用后的金额，利润总额=营业利润+营业外收入营业外支出。

9.企业对固定资产进行更新改造时，应当将该固定资产账面价值转入在建工程，并在此基础上核算更新改造后的固定资产成本。（）

答案：正确

分析：企业对固定资产进行更新改造时，应将固定资产账面价值转入在建工程，待更新改造完成后再将在建工程成本转入固定资产。

10.政府会计中的预算会计采用权责发生制核算。（）

答案：错误

分析：政府会计中的预算会计采用收付实现制核算，财务会计采用权责发生制核算。

不定项选择题

（一）甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，存货采用实际成本核算，发出存货采用先进先出法计价，2023年6月初，“原材料——A材料”科目余额为20000元（共2000千克，其中含5月末验收入库但因发票账单未到而以2000元暂估入账的A材料200千克）。

6月份发生以下经济业务：

（1）1日，收到5月末以暂估价入账的A材料的发票账单，货款为1800元，增值税税额为234元，运输费400元，增值税税额为36元，全部款项已用转账支票付讫。

（2）6日，购入A材料3000千克，发票账单已收到，货款为36000元，增值税税额为4680元，运输费1000元，增值税税额为90元。材料尚未到达，款项已用银行存款支付。

（3）11日，收到6日购入的A材料，验收入库时发现短缺100千克，经查明，短缺为运输途中合理损耗，按实际数量验收入库。

（4）18日，发出A材料4000千克，用于生产产品。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

1.根据资料（1），下列会计处理正确的是（）。

A.冲减暂估入账：

借：应付账款——暂估应付账款2000

贷：原材料2000

B.冲减暂估入账：

借：原材料2000

贷：应付账款——暂估应付账款2000

C.取得发票账单：

借：原材料2200

应交税费——应交增值税（进项税额）270

贷：银行存款2470

D.取得发票账单：

借：原材料2000

应交税费——应交增值税（进项税额）234

贷：银行存款2234

答案：AC

分析：首先冲减暂估入账，应借记“应付账款——暂估应付账款”2000元，贷记“原材料”2000元；取得发票账单时，原材料成本=1800+400=2200元，进项税额=234+36=270元，应借记“原材料”2200元、“应交税费——应交增值税（进项税额）”270元，贷记“银行存款”2470元。

2.根据资料（2）和（3），下列会计处理正确的是（）。

A.6日购入A材料时：

借：在途物资37000

应交税费——应交增值税（进项税额）4770

贷：银行存款41770

B.6日购入A材料时：

借：原材料37000

应交税费——应交增值税（进项税额）4770

贷：银行存款41770

C.11日收到A材料时：

借：原材料37000

贷：在途物资37000

D.11日收到A材料时，该批材料的单位成本为12.33元/千克

答案：AC

分析：6日购入材料未到达，应通过“在途物资”核算，成本=36000+1000=37000元，进项税额=4680+90=4770元，借记“在途物资”37000元、“应交税费——应交增值税（进项税额）”4770元，贷记“银行存款”41770元；11日收到材料，将“在途物资”转入“原材料”，该批材料单位成本=37000÷（3000100）≈12.76元/千克。

3.根据资料（4），下列会计处理正确的是（）。

A.发出材料的成本为49480元

B.发出材料的成本为49000元

C.应计入生产成本的金额为49480元

D.应计入生产成本的金额为49000元

答案：AC

分析：发出材料4000千克，先发出月初结存的（2000200）=1800千克，成本=（200002000）÷（2000200）×1800=18000元；再发出6月11日入库的2200千克，成本=12.76×2200=28072元，发出材料成本=18000+28072=49480元，用于生产产品应计入生产成本。

（二）乙公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2023年1月1日，乙公司“应收账款”科目借方余额为100万元，“坏账准备——应收账款”科目贷方余额为10万元。

1月份，乙公司发生如下经济业务：

（1）1月5日，向丙公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的价款为50万元，增值税税额为6.5万元，款项尚未收到。

（2）1月10日，收回上年已转销的丁公司应收账款2万元，存入银行。

（3）1月15日，因丙公司发生财务困难，经协商，乙公司同意丙公司以一批原材料抵偿全部债务。该批原材料的成本为30万元，市场价格为40万元，增值税税额为5.2万元。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

1.根据资料（1），下列会计处理正确的是（）。

A.借：应收账款56.5

贷：主营业务收入50

应交税费——应交增值税（销项税额）6.5

B.借：应收账款50

贷：主营业务收入50

C.借：应收账款56.5

贷：其他业务收入50

应交税费——应交增值税（销项税额）6.5

D.借：应收账款50

贷：其他业务收入50

答案：A

分析：销售商品确认收入，应借记“应收账款”56.5万元，贷记“主营业务收入”50万元、“应交税费——应交增值税（销项税额）”6.5万元。

2.根据资料（2），下列会计处理正确的是（）。

A.借：银行存款2

贷：应收账款2

B.借：应收账款2

贷：坏账准备2

C.借：银行存款2

贷：坏账准备2

D.借：坏账准备2

贷：应收账款2

答案：AB

分析：收回已转销的应收账款，先恢复应收账款和坏账准备，借记“应收账款”2万元，贷记“坏账准备”2万元；再收到款项，借记“银行存款”2万元，贷记“应收账款”2万元。

3.根据资料（3），下列会计处理正确的是（）。

A.借：原材料40

应交税费——应交增值税（进项税额）5.2

坏账准备1.3

贷：应收账款56.5

B.借：原材料30

应交税费——应交增值税（进项税额）5.2

坏账准备1.3

营业外支出10

贷：应收账款56.5

C.借：原材料40

应交税费——应交增值税（进项税额）5.2

坏账准备10

贷：应收账款56.5

资产减值损失0.7

D.借：原材料30

应交税费——应交增值税（进项税额）5.2

坏账准备10

营业外支出11.3

贷：应收账款56.5

答案：A

分析：债务重组取得原材料按公允价值入账，冲减应收账款，冲减坏账准备，差额计入营业外支出或资产减值损失，本题冲减后坏账准备还有余额，应借记“原材料”40万元、“应交税费——应交增值税（进项税额）”5.2万元、“坏账准备”1.3万元，贷记“应收账款”56.5万元。

（三）丙公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2023年12月，丙公司发生如下经济业务：

（1）12月1日，向丁公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额为13万元，该批商品成本为80万元。商品已发出，款项尚未收到。合同约定现金折扣条件为2/10，1/20，N/30（计算现金折扣时不考虑增值税）。

（2）12月10日，丁公司支付货款，丙公司收到款项存入银行。

（3）12月15日，丙公司将一项固定资产