2025年会计职称考试-中级会计笔试考试历年典型考题及考点含含答案

2025年会计职称考试中级会计笔试考试历年典型考题及考点含含答案中级会计实务

1.题目：甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2024年12月31日，甲公司库存A材料的账面余额为200万元，已计提存货跌价准备20万元。市场价格进一步下跌，预计市场售价为180万元，预计销售费用和相关税费为10万元。假定不考虑其他因素，2024年12月31日甲公司应为该材料计提的存货跌价准备为（）万元。

答案：10

答案分析：A材料的可变现净值=18010=170（万元），成本为200万元，已计提存货跌价准备20万元，此时存货账面价值=20020=180（万元），应计提的存货跌价准备=（200170）20=10（万元）。

2.题目：下列各项中，关于固定资产折旧的说法正确的是（）。

A.当月增加的固定资产，当月开始计提折旧

B.提前报废的固定资产，应补提折旧

C.已提足折旧仍继续使用的固定资产，不再计提折旧

D.经营租入的固定资产，应计提折旧

答案：C

答案分析：当月增加的固定资产，下月开始计提折旧，A错误；提前报废的固定资产，不再补提折旧，B错误；经营租入的固定资产，不属于企业的资产，不计提折旧，D错误。

3.题目：甲公司2024年1月1日购入一项无形资产，入账价值为100万元，预计使用年限为5年，采用直线法摊销。2024年12月31日，该无形资产预计可收回金额为60万元。假定不考虑其他因素，2024年甲公司该无形资产应计提的减值准备为（）万元。

答案：20

答案分析：2024年无形资产摊销额=100÷5=20（万元），账面价值=10020=80（万元），可收回金额为60万元，应计提的减值准备=8060=20（万元）。

4.题目：甲公司2024年12月31日以银行存款1000万元购入一项土地使用权，使用年限为50年，采用直线法摊销。2025年1月1日，甲公司将该土地使用权对外出租，采用公允价值模式计量。2025年12月31日，该土地使用权的公允价值为1100万元。则2025年甲公司因该土地使用权应确认的公允价值变动损益为（）万元。

答案：100

答案分析：采用公允价值模式计量的投资性房地产，不计提折旧或摊销，资产负债表日公允价值与账面价值的差额计入公允价值变动损益。2025年12月31日公允价值为1100万元，初始成本1000万元，应确认的公允价值变动损益=11001000=100（万元）。

5.题目：甲公司2024年12月31日应收账款余额为200万元，“坏账准备”科目贷方余额为5万元。2025年发生坏账损失8万元，收回已核销的坏账3万元，年末应收账款余额为150万元。甲公司按应收账款余额的5%计提坏账准备。则2025年末应计提的坏账准备金额为（）万元。

答案：2

答案分析：发生坏账损失时：借：坏账准备8贷：应收账款8；收回已核销坏账时：借：应收账款3贷：坏账准备3，借：银行存款3贷：应收账款3。年末坏账准备应有余额=150×5%=7.5（万元），计提前坏账准备余额=58+3=0（万元），所以应计提的坏账准备=7.50=7.5（万元）。

财务管理

1.题目：已知某公司股票的β系数为0.5，短期国债收益率为6%，市场组合收益率为10%，则该公司股票的必要收益率为（）。

答案：8%

答案分析：根据资本资产定价模型：必要收益率=无风险收益率+β×（市场组合收益率无风险收益率），无风险收益率为短期国债收益率6%，则必要收益率=6%+0.5×（10%6%）=8%。

2.题目：某企业拟进行一项固定资产投资项目决策，设定折现率为12%，有四个方案可供选择。其中甲方案的项目计算期为10年，净现值为1000万元；乙方案的现值指数为0.9；丙方案的项目计算期为11年，年金净流量为150万元；丁方案的内含收益率为10%。最优的投资方案是（）。

答案：丙方案

答案分析：乙方案现值指数小于1，不可行；丁方案内含收益率小于折现率，不可行；甲方案年金净流量=1000÷（P/A，12%，10），（P/A，12%，10）=5.6502，甲方案年金净流量≈177（万元），丙方案年金净流量为150万元，但甲方案计算期与丙方案不同，综合考虑丙方案年金净流量相对稳定且可行，所以最优方案为丙方案。

3.题目：某企业的资金总额中，债务资金占40%，普通股筹集的资金占60%，已知普通股筹集的资金在800万元以下时其资金成本为10%，在800万元以上时其资金成本为12%，债务资金的资金成本为6%。如果企业筹资总额在1200万元以下，企业的筹资突破点是（）万元。

答案：1333.33

答案分析：筹资突破点=可用某一特定成本筹集到的某种资金额÷该种资金在资本结构中所占的比重，普通股筹资突破点=800÷60%≈1333.33（万元）。

4.题目：某企业生产A产品，固定成本为100万元，变动成本率为60%，2024年营业收入为500万元，则该企业2024年的经营杠杆系数为（）。

答案：1.25

答案分析：边际贡献=营业收入×（1变动成本率）=500×（160%）=200（万元），息税前利润=边际贡献固定成本=200100=100（万元），经营杠杆系数=边际贡献÷息税前利润=200÷100=2。

5.题目：某企业预计下年度销售净额为1800万元，应收账款周转天数为90天（一年按360天计算），变动成本率为60%，资本成本为10%，则应收账款的机会成本是（）万元。

答案：27

答案分析：应收账款周转次数=360÷90=4（次），应收账款平均余额=1800÷4=450（万元），应收账款占用资金=450×60%=270（万元），应收账款机会成本=270×10%=27（万元）。

经济法

1.题目：根据公司法律制度的规定，下列各项中，属于有限责任公司股东会职权的是（）。

A.决定公司的经营计划和投资方案

B.选举和更换由职工代表担任的董事

C.对发行公司债券作出决议

D.制定公司的年度财务预算方案

答案：C

答案分析：A选项是董事会职权；B选项，选举和更换由非职工代表担任的董事、监事，决定有关董事、监事的报酬事项是股东会职权，职工代表担任的董事由职工代表大会等选举；D选项是董事会职权。

2.题目：根据合同法律制度的规定，下列关于格式条款的表述中，不正确的是（）。

A.提供格式条款一方免除其责任、加重对方责任、排除对方主要权利的，该条款无效

B.对格式条款的理解发生争议的，应当按照通常理解予以解释

C.对格式条款有两种以上解释的，应当作出不利于提供格式条款一方的解释

D.格式条款和非格式条款不一致的，应当采用格式条款

答案：D

答案分析：格式条款和非格式条款不一致的，应当采用非格式条款，D错误。

3.题目：根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应征收增值税的是（）。

A.单位聘用的员工为本单位提供取得工资的服务

B.个体工商户为聘用的员工提供服务

C.向其他单位无偿提供服务

D.行政单位收取的符合条件的政府性基金

答案：C

答案分析：A、B选项属于非经营活动，不征收增值税；D选项，行政单位收取的符合条件的政府性基金，不征收增值税。

4.题目：根据企业所得税法律制度的规定，下列关于企业所得税税前扣除的表述中，不正确的是（）。

A.企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除

B.企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除

C.企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除

D.企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，一律按照发生额的60%扣除

答案：D

答案分析：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰，D错误。

5.题目：根据票据法律制度的规定，下列关于票据背书的表述中，正确的是（）。

A.背书日期为绝对记载事项

B.背书不得附有条件，背书时附有条件的，背书无效

C.部分背书无效

D.委托收款背书的被背书人可以再以背书转让票据权利

答案：C

答案分析：背书日期为相对记载事项，A错误；背书时附有条件的，所附条件不具有票据上的效力，背书有效，B错误；委托收款背书的被背书人不得再以背书转让票据权利，D错误。

中级会计实务

6.题目：甲公司2025年2月1日销售一批商品给乙公司，不含税售价为100万元，增值税税率为13%。双方约定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30（计算现金折扣时不考虑增值税）。乙公司于2025年2月9日支付了全部款项。甲公司实际收到的金额为（）万元。

答案：111

答案分析：乙公司在10天内付款，享受2%的现金折扣，现金折扣金额=100×2%=2（万元），甲公司实际收到的金额=100×（1+13%）2=111（万元）。

7.题目：甲公司2024年12月31日购入一台设备，入账价值为200万元，预计使用年限为5年，预计净残值为10万元，采用双倍余额递减法计提折旧。则2025年该设备应计提的折旧额为（）万元。

答案：80

答案分析：双倍余额递减法年折旧率=2÷5×100%=40%，2025年折旧额=200×40%=80（万元）。

8.题目：甲公司2025年3月1日以银行存款100万元取得乙公司10%的股权，对乙公司不具有重大影响，甲公司将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。2025年12月31日，该股权的公允价值为120万元。则2025年甲公司因该股权应确认的其他综合收益为（）万元。

答案：20

答案分析：指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，公允价值变动计入其他综合收益，应确认的其他综合收益=120100=20（万元）。

9.题目：甲公司2025年1月1日开始自行研发一项无形资产，研究阶段发生支出100万元，开发阶段发生支出300万元，其中符合资本化条件的支出为200万元。2025年7月1日，该无形资产达到预定用途并开始摊销，预计使用年限为10年，采用直线法摊销。则2025年甲公司该无形资产应摊销的金额为（）万元。

答案：10

答案分析：无形资产入账价值为200万元，2025年7月1日达到预定用途，2025年摊销额=200÷10×6÷12=10（万元）。

10.题目：甲公司2025年12月31日发现2024年一项管理用固定资产未计提折旧，应计提折旧额为10万元。甲公司适用的所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积。则甲公司对该事项进行更正时，应调整2025年年初未分配利润的金额为（）万元。

答案：6.75

答案分析：应调整2025年年初未分配利润的金额=10×（125%）×（110%）=6.75（万元）。

财务管理

6.题目：某企业生产单一产品，年销售收入为100万元，变动成本总额为60万元，固定成本总额为16万元，则该产品的边际贡献率为（）。

答案：40%

答案分析：边际贡献率=（销售收入变动成本）÷销售收入×100%=（10060）÷100×100%=40%。

7.题目：某公司发行债券，债券面值为1000元，票面利率为6%，每年付息一次，到期还本，债券发行价为1020元，筹资费为发行价的2%，企业所得税税率为25%，则该债券的资本成本率为（）。

答案：4.5%

答案分析：债券资本成本率=年利息×（1所得税税率）÷[债券筹资总额×（1手续费率）]，年利息=1000×6%=60（元），债券筹资总额=1020元，手续费率=2%，则债券资本成本率=60×（125%）÷[1020×（12%）]≈4.5%。

8.题目：某企业的信用条件为“2/10，n/30”，预计有40%的客户会享受现金折扣，其余客户在信用期付款，则平均收账期为（）天。

答案：18

答案分析：平均收账期=10×40%+30×（140%）=18（天）。

9.题目：某企业目前的资产负债率为60%，负债的利息率为10%，销售额为200万元，固定成本为60万元，变动成本率为30%，则该企业的总杠杆系数为（）。

答案：2.8

答案分析：边际贡献=200×（130%）=140（万元），息税前利润=14060=80（万元），负债总额=资产总额×60%，设资产总额为x，则负债总额为0.6x，利息=0.6x×10%，这里假设不考虑其他因素，简化计算，利息=200×60%×10%=12（万元），总杠杆系数=边际贡献÷（息税前利润利息）=140÷（8012）=2.8。

10.题目：某企业拟进行一项投资，初始投资为100万元，项目寿命期为5年，每年现金净流量分别为30万元、40万元、50万元、60万元、70万元。则该项目的静态回收期为（）年。

答案：2.6

答案分析：前2年现金净流量之和=30+40=70（万元），还剩10070=30（万元），第3年现金净流量为50万元，静态回收期=2+30÷50=2.6（年）。

经济法

6.题目：根据公司法律制度的规定，有限责任公司的股东向股东以外的人转让股权时，应当经其他股东（）同意。

A.过半数

B.2/3以上

C.3/4以上

D.全体

答案：A

答案分析：有限责任公司的股东向股东以外的人转让股权时，应当经其他股东过半数同意。

7.题目：根据合同法律制度的规定，下列关于代位权行使的表述中，不正确的是（）。

A.债权人可以向人民法院请求以自己的名义代位行使债务人的债权

B.代位权的行使范围以债权人的债权为限

C.债权人行使代位权的必要费用，由债务人负担

D.债务人的债权专属于债务人自身的，债权人也可以代位行使

答案：D

答案分析：债务人的债权专属于债务人自身的，债权人不得代位行使，D错误。

8.题目：根据增值税法律制度的规定，下列各项中，免征增值税的是（）。

A.超市销售蔬菜

B.商场销售水果

C.饭店提供餐饮服务

D.汽车销售公司销售汽车

答案：A

答案分析：对从事蔬菜批发、零售的纳税人销售的蔬菜免征增值税，A正确；B、C、D选项均需缴纳增值税。

9.题目：根据企业所得税法律制度的规定，企业发生的下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的是（）。

A.税收滞纳金

B.企业所得税税款

C.赞助支出

D.财产保险费

答案：D

答案分析：税收滞纳金、企业所得税税款、赞助支出不得在税前扣除，财产保险费可以在税前扣除。

10.题目：根据票据法律制度的规定，下列关于汇票背书的表述中，正确的是（）。

A.背书日期是背书的绝对应记载事项

B.背书人在汇票上记载“不得转让”字样，其后手再背书转让的，原背书人对后手的被背书人不承担保证责任

C.委托收款背书的被背书人可以再以背书转让汇票权利

D.质押背书的被背书人可以再以背书转让汇票权利

答案：B

答案分析：背书日期是相对记载事项，A错误；委托收款背书和质押背书的被背书人不得再以背书转让汇票权利，C、D错误。

中级会计实务

11.题目：甲公司2025年12月31日对一项固定资产进行减值测试，该固定资产的账面价值为100万元，预计未来现金流量现值为90万元，公允价值减去处置费用后的净额为95万元。则该固定资产应计提的减值准备为（）万元。

答案：5

答案分析：可收回金额为公允价值减去处置费用后的净额与预计未来现金流量现值两者中的较高者，即95万元，账面价值为100万元，应计提的减值准备=10095=5（万元）。

12.题目：甲公司2025年1月1日以银行存款500万元取得乙公司30%的股权，能够对乙公司施加重大影响。取得投资时乙公司可辨认净资产公允价值为2000万元。则甲公司取得投资时应确认的营业外收入为（）万元。

答案：100

答案分析：初始投资成本为500万元，应享有乙公司可辨认净资产公允价值份额=2000×30%=600（万元），初始投资成本小于应享有份额，应确认的营业外收入=600500=100（万元）。

13.题目：甲公司2025年12月31日库存商品的账面余额为200万元，已计提存货跌价准备20万元。由于市场价格有所上升，预计可变现净值为190万元。则2025年12月31日应转回的存货跌价准备为（）万元。

答案：10

答案分析：存货账面价值=20020=180（万元），可变现净值为190万元，应转回的存货跌价准备=min（20，190180）=10（万元）。

14.题目：甲公司2025年1月1日发行3年期、每年1月1日付息、到期一次还本的公司债券，债券面值为1000万元，票面年利率为5%，实际年利率为6%，发行价格为973.27万元。则2025年12月31日该债券的摊余成本为（）万元。

答案：977.66

答案分析：2025年利息费用=973.27×6%=58.40（万元），应付利息=1000×5%=50（万元），利息调整摊销额=58.4050=8.40（万元），2025年12月31日摊余成本=973.27+8.40=977.66（万元）。

15.题目：甲公司2025年12月31日发现2024年一项销售业务漏记收入100万元，该业务成本为60万元。甲公司适用的所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积。则甲公司对该事项进行更正时，应调整2025年年初未分配利润的金额为（）万元。

答案：27

答案分析：应调整的净利润=（10060）×（125%）=30（万元），应调整2025年年初未分配利润的金额=30×（110%）=27（万元）。

财务管理

11.题目：某企业的目标资本结构为权益资本占60%，债务资本占40%。该企业下一年度计划投资200万元，今年实现的净利润为150万元。按照剩余股利政策，该企业当年可发放的股利为（）万元。

答案：30

答案分析：投资所需权益资本=200×60%=120（万元），可发放的股利=150120=30（万元）。

12.题目：某企业生产一种产品，单价为10元，单位变动成本为6元，固定成本为5000元，销售量为1000件。如果要实现目标利润3000元，可采取的措施是（）。

A.单价提高到12元

B.单位变动成本降低到4元

C.固定成本降低到4000元

D.销售量增加到1500件

答案：A

答案分析：目前利润=10×10006×10005000=1000（元）。A选项，利润=12×10006×10005000=1000（元）；B选项，利润=10×10004×10005000=1000（元）；C选项，利润=10×10006×10004000=0（元）；D选项，利润=10×15006×15005000=1000（元）。但题目问可采取的措施，单价提高到12元相对更符合题意。

13.题目：某企业的流动资产由速动资产和存货组成，年末流动资产为100万元，年末流动比率为2，年末速动比率为1。则年末存货余额为（）万元。

答案：50

答案分析：流动比率=流动资产÷流动负债，流动负债=100÷2=50（万元），速动比率=速动资产÷流动负债，速动资产=50×1=50（万元），存货=流动资产速动资产=10050=50（万元）。

14.题目：某企业拟进行一项固定资产投资，项目的现金净流量如下表所示：

|年份|0|1|2|3|4|5|

||||||||

|现金净流量（万元）|100|20|30|40|50|60|

该项目的静态投资回收期为（）年。

答案：3.2

答案分析：前3年现金净流量之和=20+30+40=90（万元），还剩10090=10（万元），第4年现金净流量为50万元，静态投资回收期=3+10÷50=3.2（年）。

15.题目：某企业的资金成本为10%，有A、B两个投资方案。A方案的净现值为100万元，现值指数为1.2；B方案的净现值为120万元，现值指数为1.1。则应选择的方案是（）。

答案：B方案

答案分析：净现值和现值指数都是评价投资方案的指标，在资金成本一定的情况下，净现值越大越好，B方案净现值120万元大于A方案净现值100万元，所以应选择B方案。

经济法

11.题目：根据公司法律制度的规定，股份有限公司董事会会议应有过半数的董事出席方可举行。董事会作出决议，必须经（）通过。

A.全体董事的过半数

B.出席会议董事的过半数

C.全体董事的2/3以上

D.出席会议董事的2/3以上

答案：A

答案分析：股份有限公司董事会作出决议，必须经全体董事的过半数通过。

12.题目：根据合同法律制度的规定，下列关于合同解除的表述中，正确的是（）。

A.当事人协商一致，可以解除合同

B.当事人一方迟延履行主要债务，对方可以直接解除合同

C.因不可抗力致使不能实现合同目的，当事人可以解除合同

D.合同解除后，尚未履行的，终止履行；已经履行的，根据履行情况和合同性质，当事人可以要求恢复原状、采取其他补救措施，并有权要求赔偿损失

答案：ACD

答案分析：当事人一方迟延履行主要债务，经催告后在合理期限内仍未履行，对方才可以解除合同，B错误。

13.题目：根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应按照“金融服务”缴纳增值税的是（）。

A.贷款服务

B.直接收费金融服务

C.保险服务

D.金融商品转让

答案：ABCD

答案分析：金融服务包括贷款服务、直接收费金融服务、保险服务、金融商品转让。

14.题目：根据企业所得税法律制度的规定，企业发生的下列捐赠支出中，准予在计算企业所得税应纳税所得额时全额扣除的是（）。

A.向贫困地区的捐赠

B.向农村义务教育的捐赠

C.向公益性青少年活动场所的捐赠

D.向红十字事业的捐赠

答案：BCD

答案分析：企业通过公益性社会组织或者县级以上人民政府及其部门，用于符合法律规定的慈善活动、公益事业的捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。向农村义务教育的捐赠、向公益性青少年活动场所的捐赠、向红十字事业的捐赠准予全额扣除，A选项向贫困地区的捐赠按规定比例扣除。

15.题目：根据票据法律制度的规定，下列关于票据保证的表述中，正确的是（）。

A.保证人应当在票据或者粘单上记载“保证”字样

B.保证不得附有条件；附有条件的，不影响对票据的保证责任

C.保证人清偿票据债务后，可以行使持票人对被保证人及其前手的追索权

D.被保证的汇票，保证人应当与被保证人对持票人承担连带责任

答案：ABCD

答案分析：以上关于票据保证的表述均正确。

中级会计实务

16.题目：甲公司2025年5月1日销售商品一批给乙公司，价款为200万元，增值税税率为13%。乙公司开出一张期限为6个月、票面年利率为6%的商业承兑汇票。甲公司因资金周转需要，于2025年8月1日将该票据向银行贴现，贴现率为8%。则甲公司贴现时应确认的财务费用为（）万元。

答案：1.52

答案分析：票据到期值=200×（1+13%）×（1+6%×6÷12）=239.18（万元），贴现期为3个月，贴现息=239.18×8%×3÷12=4.78（万元），票据账面价值=200×（1+13%）×（1+6%×3÷12）=237.66（万元），应确认的财务费用=4.78（237.66226）=1.52（万元）。

17.题目：甲公司2025年1月1日开始建造一项固定资产，于当日支付工程款100万元。该工程于当年12月31日达到预定可使用状态。建造期间发生符合资本化条件的借款利息20万元。则该固定资产的入账价值为（）万元。

答案：120

答案分析：固定资产入账价值=100+20=120（万元）。

18.题目：甲公司2025年12月31日对一项使用寿命不确定的无形资产进行减值测试，该无形资产的账面价值为100万元，可收回金额为80万元。则该无形资产应计提的减值准备为（）万元。

答案：20

答案分析：使用寿命不确定的无形资产，每年年末进行减值测试，可收回金额小于账面价值，应计提的减值准备=10080=20（万元）。

19.题目：甲公司2025年1月1日以银行存款300万元取得乙公司20%的股权，对乙公司具有重大影响。取得投资时乙公司可辨认净资产公允价值为1500万元。2025年乙公司实现净利润200万元。则甲公司2025年应确认的投资收益为（）万元。

答案：40

答案分析：甲公司应确认的投资收益=200×20%=40（万元）。

20.题目：甲公司2025年12月31日库存商品的账面余额为300万元，已计提存货跌价准备30万元。由于市场价格持续下跌，预计可变现净值为200万元。则2025年12月31日应计提的存货跌价准备为（）万元。

答案：70

答案分析：存货账面价值=30030=270（万元），可变现净值为200万元，应计提的存货跌价准备=270200=70（万元），已计提30万元，所以还应计提7030=40（万元）。

财务管理

16.题目：某企业的销售额为1000万元，变动成本率为60%，固定成本为200万元，利息费用为50万元。则该企业的经营杠杆系数为（）。

答案：2

答案分析：边际贡献=1000×（160%）=400（万元），息税前利润=400200=200（万元），经营杠杆系数=边际贡献÷息税前利润=400÷200=2。

17.题目：某企业按“2/10，n/30”的信用条件购入货物100万元。如果企业在第30天付款，放弃现金折扣的信用成本率为（）。

答案：36.73%

答案分析：放弃现金折扣的信用成本率=[2%÷（12%）]×[360÷（3010）]≈36.73%。

18.题目：某企业的资产负债率为50%，权益乘数为（）。

答案：2

答案分析：权益乘数=1÷（1资产负债率）=1÷（150%）=2。

19.题目：某企业拟进行一项投资，初始投资为50万元，项目寿命期为3年，每年现金净流量分别为20万元、30万元、40万元。该