2020年三资会计考试内部押题卷及参考答案解析

2020年三资会计考试内部押题卷及参考答案解析

一、单项选择题（总共10题，每题2分）1.下列不属于三资企业的是（）A.中外合资经营企业B.中外合作经营企业C.外资企业D.国有独资企业2.三资企业会计核算的基本前提不包括（）A.会计主体B.持续经营C.收付实现制D.会计分期3.中外合资企业的记账本位币通常为（）A.人民币B.美元C.欧元D.企业自主选择4.外资企业所得税的税率一般为（）A.25%B.15%C.33%D.20%5.三资企业接受外币投资时，汇率采用（）A.合同约定汇率B.交易日即期汇率C.月初汇率D.月末汇率6.三资企业利润分配的顺序中，首先应（）A.提取盈余公积B.向投资者分配利润C.弥补以前年度亏损D.缴纳所得税7.下列属于三资企业会计报表的是（）A.资金平衡表B.利润表C.生产费用表D.管理费用表8.三资企业固定资产折旧方法不包括（）A.年限平均法B.工作量法C.年数总和法D.后进先出法9.坏账准备的计提范围不包括（）A.应收账款B.其他应收款C.预付账款D.应收票据10.中外合作经营企业的利润分配方式由（）决定A.法律规定B.合同约定C.董事会决议D.主管部门规定二、填空题（总共10题，每题2分）1.三资企业包括中外合资经营企业、__________、外资企业。2.三资企业的记账本位币可以是人民币或__________。3.外资企业所得税的基本税率为__________。4.合营企业的注册资本与投资总额的比例，投资总额在300万美元以下的，注册资本至少占__________。5.三资企业的外汇账户分为经常项目外汇账户和__________外汇账户。6.三资企业利润分配的顺序依次为弥补亏损、提取盈余公积、__________。7.三资企业的会计报表主要包括资产负债表、利润表、__________。8.固定资产折旧方法中，加速折旧法包括年数总和法和__________。9.存货计价方法中，不允许采用的是__________。10.汇兑损益通常计入__________科目。三、判断题（总共10题，每题2分）1.三资企业必须以人民币作为记账本位币。（）2.外资企业的注册资本可以分期缴付，最后一期出资应在营业执照签发之日起3年内缴清。（）3.外币兑换产生的汇兑损益应计入财务费用。（）4.三资企业利润分配时，应先提取盈余公积，再弥补以前年度亏损。（）5.固定资产的残值率由企业自主确定，一般不低于5%。（）6.坏账准备的计提范围包括应收账款和其他应收款。（）7.中外合作经营企业的利润分配只能按出资比例进行。（）8.三资企业的会计年度为公历1月1日至12月31日。（）9.外汇买卖业务中，买入价与卖出价的差额计入汇兑损益。（）10.三资企业在编制合并报表时，只需合并境内子公司。（）四、简答题（总共4题，每题5分）1.简述三资企业会计与内资企业会计的主要区别。2.三资企业外汇核算的主要内容有哪些？3.三资企业利润分配的程序是怎样的？4.简述三资企业固定资产折旧的会计处理方法。五、讨论题（总共4题，每题5分）1.结合实际，谈谈三资企业应如何进行外汇风险管理。2.分析中外合资经营企业与中外合作经营企业在会计处理上的主要差异。3.三资企业在税务筹划方面有哪些可行的策略？4.阐述三资企业会计报表编制的重点和难点。参考答案及解析一、单项选择题答案及解析1.D。解析：三资企业包括中外合资、中外合作、外资企业，国有独资企业属于内资企业。2.C。解析：会计核算基本前提为会计主体、持续经营、会计分期、货币计量，核算基础为权责发生制，非收付实现制。3.A。解析：三资企业通常以人民币为记账本位币，也可选择外币，但报表需折算为人民币。4.A。解析：现行企业所得税法统一内外资税率，基本税率为25%，符合条件的高新技术企业等可适用15%。5.B。解析：接受外币投资按交易日即期汇率折算，合同约定汇率仅作参考（无差额处理）。6.C。解析：利润分配顺序为：弥补亏损→缴纳所得税→提取基金→向投资者分配。7.B。解析：三资企业报表包括资产负债表、利润表、现金流量表，利润表反映经营成果。8.D。解析：后进先出法已被会计准则取消，折旧方法包括年限平均法、工作量法、年数总和法、双倍余额递减法等。9.D。解析：应收票据通常不计提坏账准备，应收账款、其他应收款、预付账款（有证据时）需计提。10.B。解析：中外合作企业利润分配由合同约定，合资企业按出资比例分配。二、填空题答案及解析1.中外合作经营企业。解析：三资企业包括中外合资、中外合作、外资企业。2.某种外币。解析：三资企业可自主选择记账本位币（人民币或外币），需保持一贯性。3.25%。解析：现行企业所得税基本税率为25%，内外资统一。4.7/10。解析：投资总额300万美元以下的，注册资本至少占投资总额的7/10（外汇管理规定）。5.资本项目。解析：外汇账户分经常项目（贸易、服务）和资本项目（投资、外债）。6.向投资者分配利润。解析：利润分配顺序为弥补亏损→缴税→提取基金→分配利润。7.现金流量表。解析：三资企业需编制现金流量表，反映现金及等价物变动。8.双倍余额递减法。解析：加速折旧法包括年数总和法和双倍余额递减法（后者最后两年考虑残值）。9.后进先出法。解析：会计准则规定存货计价不得采用后进先出法，避免利润操纵。10.财务费用。解析：汇兑损益通常计入财务费用，符合条件的可资本化。三、判断题答案及解析1.×。解析：三资企业可选择外币为记账本位币，报表需折算。2.√。解析：外资企业注册资本可分期缴付，最后一期3年内缴清（外资企业法规定）。3.√。解析：外币兑换价差计入财务费用（汇兑损益）。4.×。解析：利润分配应先弥补亏损，再缴税、提取基金。5.×。解析：固定资产残值率由企业自主确定，无强制最低比例。6.√。解析：坏账准备计提范围包括应收账款、其他应收款，预付账款（有证据时）也可计提。7.×。解析：中外合作企业利润分配由合同约定（如产品分成、利润分成等）。8.√。解析：三资企业会计年度通常采用公历年度（1月1日-12月31日）。9.√。解析：外汇买卖差价计入汇兑损益（财务费用）。10.×。解析：合并报表需合并所有子公司（含境外），除非符合豁免条件。四、简答题答案及解析1.三资企业会计与内资企业会计的主要区别：（1）法律依据：三资企业受《外资企业法》等规范，内资企业受《公司法》等规范。（2）记账本位币：三资企业可选择外币为记账本位币，内资企业通常以人民币为主。（3）利润分配：三资企业提取储备基金等，内资企业提取盈余公积。（4）外汇核算：三资企业涉及外币交易、汇兑损益、报表折算，内资企业外汇核算相对简单。（5）税务政策：曾有税收优惠（如“两免三减半”），现逐步统一，但仍有差异。2.三资企业外汇核算的主要内容：（1）外币交易核算：按即期汇率折算，期末调整货币性项目。（2）外汇账户管理：区分经常项目和资本项目账户，按规定结售汇。（3）汇兑损益处理：外币货币性项目期末调整差额计入财务费用，外币兑换价差计入汇兑损益。（4）外汇报表折算：记账本位币为外币的，报表需折算为人民币，折算差额计入其他综合收益。（5）外汇风险管理：通过套期保值（如远期合约）规避风险，按套期会计规范处理。3.三资企业利润分配的程序：（1）弥补以前年度亏损（5年内税前，超过税后）。（2）缴纳企业所得税。（3）提取储备基金、企业发展基金、职工奖励及福利基金。（4）向投资者分配利润（合资按出资比例，合作按合同约定）。4.三资企业固定资产折旧的会计处理方法：（1）折旧方法选择：可选用年限平均法、工作量法、年数总和法、双倍余额递减法等。（2）折旧计提：按月计提，借记“制造费用”等，贷记“累计折旧”。（3）折旧期间：从投入使用次月起计提，停止使用次月起停止。（4）残值处理：残值率由企业自主确定，处置时转销累计折旧，处理净损益计入当期损益。五、讨论题答案及解析1.三资企业外汇风险管理策略：（1）交易风险：签订固定汇率合同，或使用远期外汇合约、期权等套期工具。（2）折算风险：优化记账本位币选择，调整资产负债结构（如增加外币负债匹配资产）。（3）经济风险：通过多元化经营、调整市场策略应对汇率波动对经营的影响。（4）会计处理：合理核算汇兑损益，利用套期会计规范处理风险影响。（5）政策利用：关注外汇管理政策，合法合规开展外汇操作（如适时结汇、购汇）。2.合资与合作企业会计处理差异：（1）法律地位：合资企业为法人，合作企业可为法人或非法人（非法人企业按合同分配资产、承担责任）。（2）利润分配：合资企业按出资比例分配，合作企业按合同约定（如产品分成、利润分成）。（3）会计报表：法人合作企业需编制独立报表，非法人合作企业可按合同约定编制联合报表。（4）资产处置：合资企业按出资比例决策，合作企业按合同约定（如合作期满后资产归属）。3.三资企业税务筹划策略：（1）优惠政策利用：申请高新技术企业（15%税率）、研发费用加计扣除、环保节能项目优惠等。（2）成本费用筹划：加速固定资产折旧、合理列支研发费用、职工教育经费等。（3）利润分配筹划：利用境外低税率地区子公司，通过关联交易（合法合规）转移利润，降低整体税负。（4）组织形式优化：选择法人或非法人形式（如合作企业非法人可由合作方分别纳税）。4.三资企业会计报表编制的重点和难点：（1）外汇折算：选择合理汇率