记账实操-房地产开发企业的账务处理分录

做账实操1/40记账实操-房地产开发企业的账务处理分录一、取得土地及相关费用（1-10）1.支付土地出让金100,000,000借：开发成本-土地征用及拆迁补偿费100,000,000贷：银行存款100,000,0002.支付契税（3%）3,000,000借：开发成本-土地征用及拆迁补偿费3,000,000贷：银行存款3,000,0003.支付土地使用税200,000借：税金及附加200,000贷：银行存款200,0004.支付拆迁补偿费5,000,000借：开发成本-土地征用及拆迁补偿费5,000,000贷：银行存款5,000,0005.支付土地评估费50,000借：开发成本-前期工程费50,000贷：银行存款50,0006.支付土地出让金滞纳金100,000借：营业外支出100,000贷：银行存款100,0007.取得政府土地返还款2,000,000借：银行存款2,000,000贷：递延收益2,000,0008.土地返还款冲减成本（按规定）借：递延收益2,000,000贷：开发成本-土地征用及拆迁补偿费2,000,0009.支付耕地占用税300,000借：开发成本-土地征用及拆迁补偿费300,000贷：银行存款300,00010.支付土地测绘费20,000借：开发成本-前期工程费20,000贷：银行存款20,000二、前期工程费（11-20）11.支付规划设计费500,000借：开发成本-前期工程费500,000贷：银行存款500,00012.支付勘察费150,000借：开发成本-前期工程费150,000贷：银行存款150,00013.支付施工图审查费80,000借：开发成本-前期工程费80,000贷：银行存款80,00014.支付项目报建费200,000借：开发成本-前期工程费200,000贷：银行存款200,00015.支付招投标费30,000借：开发成本-前期工程费30,000贷：银行存款30,00016.支付临时设施费100,000借：开发成本-前期工程费100,000贷：银行存款100,00017.支付监理费300,000借：开发成本-前期工程费300,000贷：银行存款300,00018.支付造价咨询费120,000借：开发成本-前期工程费120,000贷：银行存款120,00019.支付环境评估费60,000借：开发成本-前期工程费60,000贷：银行存款60,00020.支付三通一平费用800,000借：开发成本-前期工程费800,000贷：银行存款800,000三、建安工程成本（21-35）21.支付总包工程款50,000,000借：开发成本-建筑安装工程费50,000,000贷：银行存款50,000,00022.支付桩基工程费2,000,000借：开发成本-建筑安装工程费2,000,000贷：银行存款2,000,00023.支付消防工程费1,500,000借：开发成本-建筑安装工程费1,500,000贷：银行存款1,500,00024.支付水电安装工程费3,000,000借：开发成本-建筑安装工程费3,000,000贷：银行存款3,000,00025.支付电梯采购及安装费2,500,000借：开发成本-建筑安装工程费2,500,000贷：银行存款2,500,00026.支付智能化工程费1,800,000借：开发成本-建筑安装工程费1,800,000贷：银行存款1,800,00027.支付室内装修工程费4,000,000借：开发成本-建筑安装工程费4,000,000贷：银行存款4,000,00028.工程质保金扣留（工程款10%）5,000,000借：开发成本-建筑安装工程费5,000,000贷：应付账款-质保金5,000,00029.质保金到期支付5,000,000借：应付账款-质保金5,000,000贷：银行存款5,000,00030.工程结算审核增加造价1,200,000借：开发成本-建筑安装工程费1,200,000贷：应付账款1,200,00031.支付工程结算款1,200,000借：应付账款1,200,000贷：银行存款1,200,00032.工程物资采购800,000借：工程物资800,000贷：银行存款800,00033.工程物资领用500,000借：开发成本-建筑安装工程费500,000贷：工程物资500,00034.工程报废损失200,000借：营业外支出200,000贷：开发成本-建筑安装工程费200,00035.预提未完工工程款3,000,000借：开发成本-建筑安装工程费3,000,000贷：应付账款-预提工程款3,000,000四、基础设施及配套设施费（36-45）36.支付道路工程费2,000,000借：开发成本-基础设施费2,000,000贷：银行存款2,000,00037.支付给排水工程费1,500,000借：开发成本-基础设施费1,500,000贷：银行存款1,500,00038.支付供电工程费3,000,000借：开发成本-基础设施费3,000,000贷：银行存款3,000,00039.支付燃气工程费1,200,000借：开发成本-基础设施费1,200,000贷：银行存款1,200,00040.支付绿化工程费1,800,000借：开发成本-基础设施费1,800,000贷：银行存款1,800,00041.支付景观工程费2,500,000借：开发成本-基础设施费2,500,000贷：银行存款2,500,00042.支付配套设施费（学校、会所）5,000,000借：开发成本-公共配套设施费5,000,000贷：银行存款5,000,00043.配套设施完工结转5,000,000借：开发产品5,000,000贷：开发成本-公共配套设施费5,000,00044.物业用房移交（成本2,000,000）借：开发产品-物业用房2,000,000贷：开发成本-公共配套设施费2,000,00045.物业用房转为固定资产2,000,000借：固定资产2,000,000贷：开发产品-物业用房2,000,000五、开发间接费（46-55）46.项目部管理人员工资500,000借：开发间接费500,000贷：应付职工薪酬500,00047.支付项目部工资500,000借：应付职工薪酬500,000贷：银行存款500,00048.项目部办公费80,000借：开发间接费80,000贷：银行存款80,00049.项目部差旅费50,000借：开发间接费50,000贷：银行存款50,00050.项目部水电费30,000借：开发间接费30,000贷：银行存款30,00051.项目部折旧费40,000借：开发间接费40,000贷：累计折旧40,00052.项目部房租120,000借：开发间接费120,000贷：银行存款120,00053.支付工程保险费200,000借：开发间接费200,000贷：银行存款200,00054.开发间接费结转开发成本1,020,000借：开发成本-开发间接费1,020,000贷：开发间接费1,020,00055.预提开发间接费100,000借：开发成本-开发间接费100,000贷：应付账款-预提费用100,000六、借款费用与利息资本化（56-65）56.取得开发贷200,000,000借：银行存款200,000,000贷：长期借款200,000,00057.支付贷款利息6,000,000（资本化）借：开发成本-借款费用6,000,000贷：银行存款6,000,00058.支付贷款利息2,000,000（费用化）借：财务费用2,000,000贷：银行存款2,000,00059.贷款手续费500,000借：长期待摊费用500,000贷：银行存款500,00060.摊销贷款手续费50,000借：财务费用50,000贷：长期待摊费用50,00061.逾期贷款罚息300,000借：营业外支出300,000贷：银行存款300,00062.偿还开发贷本金50,000,000借：长期借款50,000,000贷：银行存款50,000,00063.取得流动资金贷款50,000,000借：银行存款50,000,000贷：短期借款50,000,00064.支付流动资金贷款利息1,500,000借：财务费用1,500,000贷：银行存款1,500,00065.偿还流动资金贷款50,000,000借：短期借款50,000,000贷：银行存款50,000,000七、预售房款、定金、诚意金（66-80）66.收到预售房款10,000,000借：银行存款10,000,000贷：合同负债10,000,00067.收到客户定金500,000借：银行存款500,000贷：合同负债500,00068.收到诚意金200,000借：银行存款200,000贷：其他应付款-诚意金200,00069.诚意金转为房款200,000借：其他应付款-诚意金200,000贷：合同负债200,00070.客户退定金100,000借：合同负债100,000贷：银行存款100,00071.客户退诚意金50,000借：其他应付款-诚意金50,000贷：银行存款50,00072.预售房款预缴增值税（一般计税9%）预缴税额=10,000,000÷1.09×3%=275,229借：应交税费-预交增值税275,229贷：银行存款275,22973.预售房款预缴企业所得税250,000借：应交税费-应交所得税250,000贷：银行存款250,00074.预售房款预缴土地增值税150,000借：应交税费-应交土地增值税150,000贷：银行存款150,00075.代收住宅专项维修基金300,000借：银行存款300,000贷：其他应付款-维修基金300,00076.代交代收维修基金300,000借：其他应付款-维修基金300,000贷：银行存款300,00077.代收契税400,000借：银行存款400,000贷：其他应付款-契税400,00078.代交代收契税400,000借：其他应付款-契税400,000贷：银行存款400,00079.代收印花税10,000借：银行存款10,000贷：其他应付款-印花税10,00080.代交代收印花税10,000借：其他应付款-印花税10,000贷：银行存款10,000八、交房确认收入、结转成本（81-95）81.交房确认收入（含税11,000,000）借：合同负债11,000,000贷：主营业务收入10,091,743贷：应交税费-应交增值税（销项税额）908,25782.结转开发产品成本6,500,000借：主营业务成本6,500,000贷：开发产品6,500,00083.开发产品完工结转80,000,000借：开发产品80,000,000贷：开发成本80,000,00084.车位销售确认收入（含税220,000）借：合同负债220,000贷：主营业务收入201,835贷：应交税费-应交增值税（销项税额）18,16585.结转车位成本120,000借：主营业务成本120,000贷：开发产品-车位120,00086.商业物业出租收入500,000借：银行存款500,000贷：其他业务收入500,00087.结转出租物业成本200,000借：其他业务成本200,000贷：开发产品200,00088.出租物业转为投资性房地产3,000,000借：投资性房地产3,000,000贷：开发产品3,000,00089.投资性房地产折旧120,000借：其他业务成本120,000贷：投资性房地产累计折旧120,00090.销售退回（已交房）1,100,000借：主营业务收入1,009,174借：应交税费-应交增值税（销项税额）90,826贷：银行存款1,100,00091.退回房屋重新入库650,000借：开发产品650,000贷：主营业务成本650,00092.销售折扣200,000借：主营业务收入183,486借：应交税费-应交增值税（销项税额）16,514贷：银行存款200,00093.支付销售佣金（成交额2%）200,000借：销售费用-佣金200,000贷：银行存款200,00094.支付渠道费150,000借：销售费用-渠道费150,000贷：银行存款150,00095.支付广告宣传费300,000借：销售费用-广告费300,000贷：银行存款300,000九、土地增值税（预缴、清算、退税）（96-105）96.预缴土地增值税500,000借：应交税费-应交土地增值税500,000贷：银行存款500,00097.土地增值税清算应纳税额3,000,000借：税金及附加3,000,000贷：应交税费-应交土地增值税3,000,00098.补缴土地增值税1,000,000借：应交税费-应交土地增值税1,000,000贷：银行存款1,000,00099.土地增值税退税200,000借：银行存款200,000贷：税金及附加200,000100.土地增值税清算后尾盘销售预缴30,000借：应交税费-应交土地增值税30,000贷：银行存款30,000101.尾盘销售土地增值税清算120,000借：税金及附加120,000贷：应交税费-应交土地增值税120,000102.土地增值税滞纳金50,000借：营业外支出50,000贷：银行存款50,000103.土地增值税罚款100,000借：营业外支出100,000贷：银行存款100,000104.预提土地增值税800,000借：税金及附加800,000贷：应交税费-应交土地增值税800,000105.土地增值税清算调整减少150,000借：应交税费-应交土地增值税150,000贷：税金及附加150,000十、增值税（一般计税/简易计税）（106-115）106.取得增值税专用发票进项税2,600,000借：应交税费-应交增值税（进项税额）2,600,000贷：银行存款/应付账款2,600,000107.进项税额转出（用于集体福利）100,000借：管理费用100,000贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）100,000108.销项税额结转9,000,000借：应交税费-应交增值税（销项税额）9,000,000贷：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）9,000,000109.进项税额结转6,500,000借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）6,500,000贷：应交税费-应交增值税（进项税额）6,500,000110.转出未交增值税2,500,000借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）2,500,000贷：应交税费-未交增值税2,500,000111.缴纳增值税2,500,000借：应交税费-未交增值税2,500,000贷：银行存款2,500,000112.简易计税项目预缴增值税150,000借：应交税费-简易计税150,000贷：银行存款150,000113.简易计税项目应纳税额450,000借：税金及附加450,000贷：应交税费-简易计税450,000114.缴纳简易计税增值税300,000借：应交税费-简易计税300,000贷：银行存款300,000115.增值税期末留抵退税800,000借：银行存款800,000贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）800,000十一、期间费用、固定资产、利润结转（116-138）116.管理费用-工资800,000借：管理费用-工资800,000贷：应付职工薪酬800,000117.支付管理费用-办公费100,000借：管理费用-办公费100,000贷：银行存款100,000118.管理费用-业务招待费50,000借：管理费用-业务招待费50,000贷：银行存款50,000119.管理费用-差旅费30,000借：管理费用-差旅费30,000贷：银行存款30,000120.管理费用-咨询费200,000借：管理费用-咨询费200,000贷：银行存款200,000121.管理费用-诉讼费80,000借：管理费用-诉讼费80,000贷：银行存款80,000122.销售费用-工资600,000借：销售费用-工资600,000贷：应付职工薪酬600,000123.销售费用-推广费250,000借：销售费用-推广费250,000贷：银行存款