《会计核算》-2.货币资金核算

严格岗位责任制实行岗位轮换执行授权批准制度加强票据印章管理1234实行内部稽核52.货币资金核算货币资金内部控制库存现金银行存款其他货币资金货币资金业务核算12库存现金清查核算3库存现金收付核算库存现金管理2.1库存现金2.货币资金核算知识目标技能目标

了解现金的管理制度掌握库存现金收付业务的核算掌握库存现金清查业务的核算能够进行现金收付款单据编制和审核掌握现金收付和清查业务的处理2.1库存现金2.货币资金核算

4123

6重点：库存现金收付业务核算库存现金清查业务核算难点：库存现金清查业务核算

2.1库存现金2.货币资金核算一、库存现金管理（一）库存现金的使用范围（二）库存现金限额（三）企业现金日常收支的管理（四）企业现金的内部控制制度2.1库存现金2.货币资金核算库存现金的使用范围

（1）职工工资、津贴

（2）个人劳务报酬

（3）根据国家规定发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金

（4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出。

（5）向个人收购农副产品和其他物资的价款

（6）出差人员必须随身携带的差旅费

（7）结算起点（1000元）以下的零星支出

（8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出库存现金的管理2.1库存现金2.货币资金核算库存现金限额3天至5天的日常零星开支所需的现金边远地区和交通不便地区的企业库存现金可多于5天，但最多不能超过15天的每日的现金结存数超过的部分应当及时送存银行库存现金的管理2.1库存现金2.货币资金核算企业现金日常收支的管理企业现金的收入应于当日送存银行

不得“坐支”现金现金支票应写明用途不得“白条抵库”、“外借账户”、“套取现金”、“公款私存”、私设“小金库”库存现金的管理2.1库存现金2.货币资金核算

现金管理的内部控制制度

1.钱账分管制度

2.现金开支审批制度3.现金日清月结制度

4.现金保管制度库存现金的管理2.1库存现金核算2.货币资金核算

41236（一）账户设置

库存现金的增加库存现金的减少库存现金的结余额库存现金2.1库存现金二、库存现金收付核算2.货币资金核算3/26/20262.1库存现金（二）账务处理现金业务会计分录业务内容现金收入借：库存现金贷：相关账户从银行提取现金收到小额销售款职工交回差旅费剩余款现金支出借：相关账户贷：库存现金报销费用支付职工工资预借差旅费存现2.货币资金核算3/26/20262.1库存现金提现库存现金600000银行存款6000001600000600000王平12017132.货币资金核算

41236

（三）库存现金收付的明细核算2.1库存现金2017131提现上年结转60000600000借借6600001142购买办公用品100000借5600002.货币资金核算3/26/2026（四）库存现金收付的总账核算库存现金12017上年结转借60000131汇1-92号凭证34160002791500借6845002.1库存现金2.货币资金核算

4123

6三、库存现金清查核算2.1库存现金2.货币资金核算

4123

62.1库存现金2.货币资金核算（一）账户设置

待处理财产损溢——待处理流动资产损溢◆登记库存现金短缺●库存现金溢余处理●登记库存现金溢余◆库存现金短缺处理尚未处理的短缺尚未处理的溢余

4123（二）库存现金清查的账务处理

清查结果盘点后查明原因后现金短缺借：待处理财产损溢贷：库存现金借：其他应收款【责任人赔偿】

管理费用

【原因不明】贷：待处理财产损溢现金溢余借：库存现金贷：待处理财产损溢借：待处理财产损溢贷：其他应付款【应支付别人】营业外收入【原因不明】2.1库存现金2.货币资金核算

41236振兴公司2017年1月发生经济业务如下：（1）1月2日，出纳员开出现金支票3000元，补充库存现金。（2）1月4日，财务部报销办公用品款，以现金支付160元。（3）1月7日，销售部李明出差预借差旅费1000元，以现金支付。（4）1月18日，李明出差回来报销差旅费850元，将剩余款交回。（5）1月20日，对现金进行清查，发现现金短款200元。（6）1月31日，现金短款无法查明原因，经批准计入当期费用。要求：根据上述业务编制会计分录。课内练习—业务处理题2.货币资金核算

4123

6（1）借：库存现金3000

贷：银行存款3000（2）借：管理费用160

贷：库存现金160（3）借：其他应收款—李明1000

贷：库存现金1000（4）借：销售费用850

库存现金150

贷：其他应收款—李明1000（5）借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢200贷：库存现金200（6）借：管理费用200贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢20012银行存款核对3银行存款收付核算银行存款管理制度2.2银行存款2.货币资金核算4银行存款结算方式知识目标技能目标

了解银行存款管理制度熟悉银行结算方式掌握银行存款收付核算掌握银行存款的核对能够正确进行银行存款收付核算和核对业务的处理熟练编制银行存款余额调节表2.2银行存款2.货币资金核算

4123

重点：银行存款收付核算银行存款核对难点：银行存款余额调节表的编制

2.2银行存款2.货币资金核算（一）银行存款开户有关规定（二）银行结算纪律（三）及时核对银行账户2.货币资金核算一、银行存款管理2.2银行存款（一）银行存款开户有关规定

2.2银行存款账户分类定义作用基本存款账户企业办理日常转账结算和现金收付业务的账户企业职工薪酬等现金的支取一般存款账户企业在基本存款账户以外的银行借款转存以及与基本存款账户的企业不在同一地点的附属非独立核算的单位的账户办理转账结算和现金缴存，但不能支取现金临时存款账户企业因临时经营活动需要而开立的账户办理转账结算和根据国家现金管理的规定办理现金收付专用存款账户企业因特殊用途需要而开立的账户2.货币资金核算（二）银行结算纪律2.2银行存款2.货币资金核算（三）及时核对银行账户1.不准签发没有资金保证的票据或远期支票，套取银行信用2.不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，套取银行和他人资金3.不准无理拒绝付款，任意占用他人资金4.不准违反规定开立和使用账户

银行汇票银行本票商业汇票支票汇兑委托收款托收承付银行承兑汇票商业承兑汇票现金支票转账支票银行卡信用证普通支票电子支付2.2银行存款2.货币资金核算二、银行结算方式

4123

银行存款的增加银行存款的减少银行存款的余额银行存款三、银行存款收付核算2.2银行存款（一）账户设置

2.货币资金核算3/26/2026（二）账务处理银行存款业务会计分录业务内容银行存款收入借：银行存款贷：相关账户存现取得销售货款收到客户欠款收到存款利息银行存款支出借：相关账户贷：银行存款取现支付购货款项支付前欠货款偿还借款及利息2.货币资金核算2.2银行存款3/26/2026收到存款利息财务费用300000银行存款3000001300000300000王平1020171202.货币资金核算2.2银行存款

4123

6

（三）明细核算

2.2银行存款2.货币资金核算3/26/20262.2银行存款（四）总账核算2.货币资金核算2.货币资金核算【例】A公司为增值税一般纳税人，2017年2月份发生下列经济业务：（1）购买原材料一批，货款5000元，增值税额850元，开出转账支票，材料已入库。（2）企业收到银行转来的收款通知，盛达公司前欠货款及增值税共10000元已收妥入账。（3）行政部向百货公司购买办公用品500元，取得增值普通发票，开出转账支票支付款项。（4）出纳将现金18000元送存银行。（5）汇出款项35100元支付前欠振兴公司货款，取得电汇凭证回单。要求：根据以上资料编制有关会计分录。3/26/2026（1）借：原材料5000应交税费——应交增值税（进项税额）850贷：银行存款5850（2）借：银行存款10000贷：应收账款——盛达公司10000（3）借：管理费用——办公费500贷：银行存款500（4）借：银行存款18000贷：库存现金18000（5）借：应付账款——振兴公司35100贷：银行存款35100小王，我们公司现在有多少银行存款？张经理，让我先看看账本，马上告诉您！2.2银行存款四、银行存款核对2.货币资金核算3/26/2026银行存款日记账2017年凭证号摘要凭证借方贷方余额月日种类票号

上年结转

380,000.00171提现现支77341626

1,000.00379,000.00172支付回单箱费

210.00378,790.00173捐款转支28787160

20,000.00358,790.001106办理汇票业务委托书00752020

2,400.00356,390.001107开户行收取支票工本费

30.00356,360.0011812银行承兑汇票到期托收凭证05160505100,000.00

456,360.0011813预付全年报刊费转支28787161

3,300.00453,060.0012414厂办购买电水壶转支28787162

1,120.00451,940.0013019支付厂办汽车维修费转支28787163

1,660.00450,280.0013022报销职工学费现支77341627

10,800.00439,480.0013124报销汽油费现支77341628

410.00439,070.0013125报销差旅费现支77341629

580.00438,490.0013126存现金存款凭证013706861,200.00

439,690.0013127收到货款转支295625352,000.00

441,690.00131

本月合计

103,200.0041,510.00441,690.00中国工商银行股份有限公司抚顺北台支行对账单打印柜员：210413001打印日期：2017年1月31日打印时间：15:08:02币别：01人民币起讫期：20170101至20170131户名：沈阳振兴机械有限公司账号：70100012930001468072序号交易日期凭证摘要借方贷方余额种类号码

2017-1-1

380,000.0012017-1-7现支77341626提现金1,000.00

379,000.0022017-1-7

回单箱使用费210.00

378,790.0032017-1-7转支28787160捐款20,000.00

358,790.0042017-1-10业务委托书00752020办理银行汇票2,400.00

356,390.0052017-1-10

收取支票手续费30.00

356,360.0062017-1-18托收凭证05160505承兑汇票到期

100,000.00456,360.0072017-1-18转支28787161预付报刊订阅费3,300.00

453,060.0082017-1-24转支28787162购买电水壶1,120.00

451,940.0092017-1-30转支28787163支付汽车维修费1,660.00

450,280.00102017-1-30现支77341627报销职工学费10,800.00

439,480.00112017-1-31

支付电话费3,500.00

435,980.00122017-1-31电汇9001001收到预付货款

10,000.00445,980.00132017-1-31现支77341629报销差旅费580.00

445,400.00142017-1-31存款凭证01370686存现金

1,200.00446,600.00

合计44,600.00111,200.00446,600.00银行存款日记账和对账单的金额不一致，我该汇报哪一个金额呢？（一）银行存款核对的方法2.2银行存款2.货币资金核算核对账目余额相等余额不相等余额为实有余额编制银行存款余额调节表调整后余额相等调整后余额不相等平衡余额为实有余额企业或银行有错误调平余额为实有余额（二）银行存款核对的流程2.2银行存款2.货币资金核算未达账项——是指企业或银行一方已取得结算凭证并已登记入账，而另一方尚未取得结算凭证而未登记入账的款项。

（三）银行存款余额调节表的编制2.2银行存款2.货币资金核算海尔微波炉市场部

企业已收银行未收企业已付银行未付

银行已收企业未收银行已付企业未付未达账项企业已入账银行未入账银行已入账企业未入账2.2银行存款2.货币资金核算

4123

6

2.2银行存款2.货币资金核算银行存款余额调节表企业银行存款日记账月末余额

银行对账单月末余额

加：银行已收企业未收加：企业已收银行未收月日摘要金额月日摘要金额

合计

合计减：银行已付企业未付减：企业已付银行未付月日摘要金额月日摘要金额

合计

合计调整后余额

调整后余额

2.2银行存款2.货币资金核算银行存款日记账2017年凭证号摘要凭证借方贷方余额月日种类票号

上年结转

380,000.00171提现现支77341626

1,000.00379,000.00172支付回单箱费

210.00378,790.00173捐款转支28787160

20,000.00358,790.001106办理汇票业务委托书00752020

2,400.00356,390.001107开户行收取支票工本费

30.00356,360.0011812银行承兑汇票到期托收凭证05160505100,000.00

456,360.0011813预付全年报刊费转支28787161

3,300.00453,060.0012414厂办购买电水壶转支28787162

1,120.00451,940.0013019支付厂办汽车维修费转支28787163

1,660.00450,280.0013022报销职工学费现支77341627

10,800.00439,480.0013124报销汽车加油费现支77341628

410.00439,070.0013125报销差旅费现支77341629

580.00438,490.0013126存现金存款凭证013706861,200.00

439,690.0013127收到货款转支295625352,000.00441,690.00131

本月合计

103,200.0041,510.00441,690.00银行对账单序号交易日期凭证摘要借方贷方余额种类号码

2017-1-1

380,000.0012017-1-7现支77341626提现金1,000.00

379,000.0022017-1-7

回单箱使用费210.00

378,790.0032017-1-7转支28787160捐款20,000.00

358,790.0042017-1-10业务委托书00752020办理银行汇票2,400.00

356,390.0052017-1-10

收取支票手续费30.00

356,360.0062017-1-18托收凭证05160505承兑汇票到期

100,000.00456,360.0072017-1-18转支28787161预付报刊订阅费3,300.00

453,060.0082017-1-24转支28787162购买电水壶1,120.00

451,940.0092017-1-30转支28787163支付汽车维修费1,660.00

450,280.00102017-1-30现支77341627报销职工学费10,800.00

439,480.00112017-1-31

支付电话费3,500.00

435,980.00122017-1-31电汇9001001收到预付货款

10,000.00445,980.00132017-1-31现支77341629报销差旅费580.00

445,400.00142017-1-31存款凭证01370686存现金

1,200.00446,600.00

合计44,600.00111,200.00446,600.00√√√√√√√√√√√√√√√√√√√√√√√√企业已收银行未收企业已付银行未付银行已付企业未付银行已收企业未收银行存款日记账2017年凭证号摘要凭证借方贷方余额月日种类票号

上年结转

380,000.00171提现现支77341626

1,000.00379,000.00172支付回单箱费

210.00378,790.00173捐款转支28787160

20,000.00358,790.001106办理汇票业务委托书00752020

2,400.00356,390.001107开户行收取支票工本费

30.00356,360.0011812银行承兑汇票到期托收凭证05160505100,000.00

456,360.0011813预付全年报刊费转支28787161

3,300.00453,060.0012414厂办购买电水壶转支28787162

1,120.00451,940.0013019支付厂办汽车维修费转支28787163

1,660.00450,280.0013022报销职工学费现支77341627

10,800.00439,480.0013124报销汽车加油费现支77341628

410.00439,070.0013125报销差旅费现支77341629

580.00438,490.0013126存现金存款凭证013706861,200.00

439,690.0013127收到货款转支295625352,000.00441,690.00131

本月合计

103,200.0041,510.00441,690.00√√√√√√√√√√√√企业已收银行未收企业已付银行未付银行存款余额调节表企业银行存款日记账月末余额

银行对账单月末余额

加：银行已收企业未收加：企业已收银行未收月日摘要金额月日摘要金额131收到货款

合计

合计减：银行已付企业未付减：企业已付银行未付月日摘要金额月日摘要金额131报销汽车加油费

合计

合计调整后余额

调整后余额

441,690.002,000.00410.00银行对账单序号交易日期凭证摘要借方贷方余额种类号码

2017-1-1

380,000.0012017-1-7现支77341626提现金1,000.00

379,000.0022017-1-7

回单箱使用费210.00

378,790.0032017-1-7转支28787160捐款20,000.00

358,790.0042017-1-10业务委托书00752020办理银行汇票2,400.00

356,390.0052017-1-10

收取支票手续费30.00

356,360.0062017-1-18托收凭证05160505承兑汇票到期

100,000.00456,360.0072017-1-18转支28787161预付报刊订阅费3,300.00

453,060.0082017-1-24转支28787162购买电水壶1,120.00

451,940.0092017-1-30转支28787163支付汽车维修费1,660.00

450,280.00102017-1-30现支77341627报销职工学费10,800.00

439,480.00112017-1-31

支付电话费3,500.00

435,980.00122017-1-31电汇9001001收到预付货款

10,000.00445,980.00132017-1-31现支77341629报销差旅费580.00

445,400.00142017-1-31存款凭证01370686存现金

1,200.00446,600.00

合计44,600.00111,200.00446,600.00√√√√√√√√√√√√银行已付企业未付银行已收企业未收银行存款余额调节表企业银行存款日记账月末余额441,690.00银行对账单月末余额

加：银行已收企业未收加：企业已收银行未收月日摘要金额月日摘要金额131收到预付货款131收到货款2,000.00

合计

合计

减：银行已付企业未付减：企业已付银行未付月日摘要金额月日摘要金额131支付电话费131报销汽车加油费410.00

合计

合计

调整后余额

调整后余额

446,600.0010,000.00

3,500.00银行存款余额调节表企业银行存款日记账月末余额441,690.00银行对账单月末余额446,600.00加：银行已收企业未收加：企业已收银行未收月日摘要金额月日摘要金额131收到预付货款10,000.00131收到货款2,000.00

合计

合计

减：银行已付企业未付减：企业已付银行未付月日摘要金额月日摘要金额131支付电话费3,500.00131报销汽车加油费410.00

合计

合计调整后余额

调整后余额

10,000.003,500.00448,190.002,000.00410.00448,190.002.2银行存款2.货币资金核算

41236A公司2016年12月31日银行存款日记账账面余额为345800元，而银行对账单上企业存款余额为340800元，经逐笔核对，发现有以下未达账项：（1）12月29日，公司委托银行代收款项2000元，银行已收妥入账，公司尚未接到银行的收款通知，所以公司尚未登账；（2）12月29日，公司开出支票1500元，持票人尚未到银行办理转账，银行尚未登账；（3）12月30日，银行代公司支付电话费1000元，公司尚未接到银行的付款通知，所以公司尚未登账；（4）12月31日，公司送存支票7500元，银行尚未登记入企业存款账户。根据以上内容，编制“银行存款余额调节表”。课内练习—业务处理题2.货币资金核算课内练习—业务处理题2.货币资金核算银行存款余额调节表2016年12月31日项目金额项目金额银行对账单余额

企业银行存款日记账余额

加：企业已收银行未收款项

加：银行已收企业未收款项

减：企业已付银行未付款项

减：银行已付企业未付款项

调节后余额

调节后余额课内练习—业务处理题2.货币资金核算银行存款余额调节表2016年12月31日项目金额项目金额银行对账单余额345800企业银行存款日记账余额340800加：企业已收银行未收款项2000加：银行已收企业未收款项7500减：企业已付银行未付款项1000减：银行已付企业未付款项1500调节后余额346800调节后余额346800课内练习—业务处理题2.货币资金核算2.2017年1月兴盛公司发生下列经济业务：（1）1日，购入小轿车一部，购买价款200000元，进项税额34000元，共计234000元，已开出转账支票支付；（2）2日，销售产品一批，价税款合计117000元，收到转账支票；（3）3日，以银行存款为购货方垫付运杂费400元；（4）6日，存入现金1000元；（5）15日，取出备用金2000元；（6）20日，办公室人员购买打印纸等办公用品，取得增值税普通发票，支付转账支票5000元。要求：编制上述经济业务的会计分录。

123

6（1）借：固定资产200000

应交税费—应交增值税（进项税额）34000

贷：银行存款234000（2）借：银行存款117000

贷：主营业务收入100000

应交税费—应交增值税（销项税额）17000（3）借：应收账款400贷：银行存款400（4）借：银行存款1000贷：库存现金1000（5）借：库存现金2000

贷：银行存款2000（6）借：管理费用5000

贷：银行存款5000课内练习—业务处理题2.货币资金核算课内练习—业务处理题2.货币资金核算A公司于2017年2月28日收到开户银行转来对账单，对账单余额为25000元，公司在该银行的银行存款余额为16000元。经查，存在下列未达账项：（1）企业于月末存入银行的转账支票2000元，银行尚未入账。（2）委托银行代收的销货款12000元，银行已经收到入账，企业尚未收到银行的收款通知。（3）银行代付本月电话费4000元，企业尚未收到银行的付款通知。（4）企业于月末开出转账支票3000元，持票人尚未到银行办理转账手续。要求：根据上述资料填写银行存款余额调节表。课内练习—业务处理题2.货币资金核算银行存款余额调节表2017年2月28日项目金额项目金额银行对账单余额

企业银行存款日记账余额

加：企业已收银行未收款项

加：银行已收企业未收款项

减：企业已付银行未付款项

减：银行已付企业未付款项

调节后余额

调节后余额课内练习—业务处理题2.货币资金核算银行存款余额调节表2017年2月28日项目金额项目金额银行对账单余额25000企业存款日记账余额16000加：企业已收银行未收款项2000加：银行已收企业未收款项12000减：企业已付银行未付款项3000减：银行已付企业未付款项4000调节后余额24000调节后余额2400012其他货币资金核算其他货币资金概述2.3其他货币资金2.货币资金核算知识目标技能目标

了解其他货币资金包含的内容；掌握其他货币资金的核算能够正确进行其他货币资金的业务处理2.3其他货币资金2.货币资金核算

41236重点：其他货币资金的内容其他货币资金的业务处理难点：其他货币资金的业务处理

2.3其他货币资金2.货币资金核算

4123

6

外埠存款银行汇票存款银行本票存款信用卡存款信用证保证金存出投资款一、其他货币资金概述2.3其他货币资金2.货币资金核算

4123

6其他货币资金的增加其他货币资金的减少其他货币资金的余额其他货币资金二、其他货币资金核算2.3其他货币资金（一）账户设置2.货币资金核算2.3其他货币资金（二）其他货币资金账务处理1.外埠存款、银行汇票、银行本票、信用证保证金2.货币资金核算办理或开立借：其他货币资金—××××

贷：银行存款收到发票账单借：原材料（材料采购、在途物资、库存商品）

应交税费—应交增值税（进项税额）

贷：其他货币资金—××××收到多余退款借：银行存款

贷：其他货币资金—××××3/26/20262.3其他货币资金2.货币资金核算【例】东方股份有限公司到外地采购材料，2016年6月10日开出汇款委托书，委托当地开户银行将采购款60000元汇往采购地银行开立采购专户。2016年6月16日，公司收到采购人员交来的报销单据，其中材料发票列明材料货款50000元，增值税款8500元，材料已经验收入库。2016年6月20日，东方股份有限公司收到开户银行收款通知，汇出的采购专户存款余额1500元已经汇回，存入公司的银行存款账户。3/26/20262.3其他货币资金2.货币资金核算2016年6月10日

借：其他货币资金—外埠存款60000

贷：银行存款600002016年6月16日

借：原材料50000

应交税费—应交增值税（进项税额）8500