《会计核算》-13.财务报表编制

知识目标技能目标

了解财务报告的构成及编制要求；了解资产负债表的含义及结构；掌握资产负债表的编制方法。能够根据相关会计资料正确编制资产负债表13.1资产负债表13.财务报表编制

4123重点：资产负债表的结构资产负债表的编制方法难点：往来账户、未分配利润的编制

13.1资产负债表13.财务报表编制12资产负债表概述财务报表概述13.1资产负债表3资产负债表的编制13.财务报表编制

财务报告也称财务会计报告，是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一特定会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件，是企业经济活动的定期总结一、财务报表概述13.1资产负债表

（一）财务报告定义13.财务报表编制

财务报表相关信息和资料资产负债表利润表现金流量表所有者权益变动表附注包括企业可以在财务报告中披露其承担的社会责任、对社会的贡献、可持续发展能力等信息13.1资产负债表

（二）财务报告构成13.财务报表编制（三）财务报告的分类编报主体编报期个别财务报告年度财务报告中期财务报告合并财务报告13.1资产负债表13.财务报表编制静态财务报告动态财务报告反映内容

真实可靠相关可比编报及时全面完整13.1资产负债表

（四）财务报表编制要求13.财务报表编制

（一）资产负债表定义

资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的财务报表。反映企业在某一特定日期所拥有或控制的经济资源、所承担的现实义务和所有者对净资产的要求权二、资产负债表概述13.1资产负债表13.财务报表编制13.1资产负债表（二）资产负债表的结构13.财务报表编制13.1资产负债表表首表体表尾（二）资产负债表的结构13.财务报表编制

（一）“年初余额”栏的填列

“年初余额”栏内各项目数字，应根据上年末资产负债表“期末余额”栏内所列数字填列如果本年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容同上年度不相一致，应调整上年度各项目数字填入。三、资产负债表的编制13.1资产负债表13.财务报表编制（二）“期末余额”的填列方法

1.直接根据总账账户的余额填列

2.根据几个总账账户的余额计算填列

3.根据有关明细账户的余额计算填列

4.根据总账账户和明细账户的余额分析计算填列

13.1资产负债表13.财务报表编制

1.直接根据总账账户的余额填列其他应付款递延所得税资产短期借款应付股利交易性金融资产固定资产清理交易性金融负债应付利息应付票据应付职工薪酬应交税费递延所得税负债实收资本资本公积盈余公积13.1资产负债表13.财务报表编制

2.根据几个总账账户的余额计算填列

13.1资产负债表13.财务报表编制账户计算公式货币资金“库存现金”+“银行存款”+“其他货币资金”存货“原材料”+“委托加工物资”+“生产成本”+“周转材料”+“库存商品”+“材料采购”+“在途物资”+“发出商品”+（或-）“材料成本差异”借方（贷方）-“存货跌价准备”固定资产“固定资产”-“累计折旧”-“固定资产减值准备”在建工程“在建工程”-“在建工程减值准备”无形资产“无形资产”-“累计摊销”-“无形资产减值准备”长期股权投资“长期股权投资”-“长期股权投资减值准备”

3.根据有关明细账户的余额计算填列

-13.1资产负债表13.财务报表编制账户计算公式应收账款“应收账款”明细账户的期末借方余额合计+“预收账款”明细账户的期末借方余额合计-“坏账准备”中应收账款计提的坏账准备期末余额预付账款“预付账款”明细账户的期末借方余额合计+“应付账款”明细账户的期末借方余额合计-“坏账准备”中预付账款计提的坏账准备期末余额应付账款“应付账款”明细账户的期末贷方余额合计+“预付账款”明细账户的期末贷方余额合计预收账款“预收账款”明细账户的期末贷方余额合计+“应收账款”明细账户的期末贷方余额合计“一年内到期的非流动资产”、“一年内到期的非流动负债”

4.根据总账账户和明细账户的余额分析计算填列

-账户计算公式应收票据“应收票据”账户的期末余额-“坏账准备”中应收票据计提的坏账准备期末余额其他应收款“其他应收款”账户的期末余额-“坏账准备”中其他应收款计提的坏账准备期末余额长期待摊费用“长期待摊费用”账户期末余额-“长期待摊费用”一年内到期的部分长期应收款“长期应收款”账户期末余额-“长期应收款”一年内到期的部分-“未实现融资收益”账户期末余额-“坏账准备”账户中按长期应收款计提的坏账准备期末余额长期借款“长期借款”账户期末余额-“长期借款”一年内到期的部分应付债券“应付债券”账户期末余额-“应付债券”一年内到期的部分长期应付款“长期应付款”账户期末余额-“长期应付款”一年内到期的部分-“未确认融资费用”账户期末余额13.财务报表编制12利润表的编制利润表概述13.2利润表13.财务报表编制知识目标技能目标

了解利润表的含义熟悉利润的结构掌握利润表的编制方法能够根据相关会计资料正确编制利润表13.2利润表13.财务报表编制

4123重点：利润表的结构利润表的编制方法难点：营业利润的编制

13.2利润表13.财务报表编制

利润表也称损益表或收益表，反映企业在某一会计期间经营成果的财务报表

（一）利润表定义一、利润表概述13.2利润表13.财务报表编制项目上年数本年数一、收入……收入合计二、费用……费用合计三、净利润利润表（单步式）13.2利润表（二）利润表的结构

13.财务报表编制（二）利润表的结构

13.2利润表表首表体表尾13.财务报表编制

（一）“上期金额”栏填列

“上期金额”栏内各项数字，应根据各项目上年度同期利润表的“本期金额”栏所列数字填列二、利润表的编制13.2利润表13.财务报表编制

（二）“本期金额”栏填列

直接填列间接填列13.2利润表13.财务报表编制

项目行号填列方法一、营业收入1“主营业务收入”本期发生额+“其他业务收入”本期发生额

减：营业成本2“主营业务成本”本期发生额+“其他业务成本”本期发生额税金及附加3本账户本期发生额销售费用4本账户本期发生额管理费用5本账户本期发生额财务费用6本账户本期发生额资产减值损失7本账户本期发生额加：公允价值变动收益（损失以“-”

号填列）

8本账户贷方发生额-借方发生额若为负数，以“-”号填列

投资收益（损失以“-”号填列）

9本账户本期发生额

其中：对联营企业和合营企业的投资收益10二、营业利润（亏损以“-”号填列）11=1-2-3-4-5-6-7+8+9

项目行号填列方法二、营业利润11

加：营业外收入12本账户本期发生额减：营业外支出13本账户本期发生额其中：非流动资产处置损失14本账户本期发生额三、利润总额15减：所得税费用16本账户本期发生额四、净利润（净亏损以“-”好填列）17五、其他综合收益的税后净额六、综合收益总额七、每股收益18（一）基本每股收益19=归属于普通股股东的当期净利润/发行在外普通股的加权平均数（二）稀释每股收益20=归属于普通股股东的当期净利润/假定稀释性潜在普通股转换为已发行普通股前提下普通股的加权平均数=11+12-13=15-1612现金流量表的编制现金流量表概述13.3现金流量表13.财务报表编制知识目标技能目标

了解现金流量表的含义熟悉现金流量表的结构掌握现金流量表的编制方法能够根据相关会计资料正确编制现金流量表13.3现金流量表13.财务报表编制

4123重点：现金流量表的结构现金流量表的编制方法难点：经营活动产生的现金流量的编制

现金流量表13.财务报表编制

（一）现金流量表的含义现金流量表是反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的财务报表一、现金流量表概述现金流量表13.财务报表编制（二）现金流量的分类

经营活动产生的现金流量投资活动产生的现金流量筹资活动产生的现金流量现金流量表13.财务报表编制（三）现金流量表的结构

表首正表补充资料表尾

(一)现金流量表的编制方法

1.直接法2.间接法

二、现金流量表的编制13.3现金流量表13.财务报表编制分析填列法现金流量日记账法工作底稿法T型账户法(二)现金流量表正表的编制——分析填列法项目行号本期金额一、经营活动产生的现金流量1

销售商品、提供劳务收到的现金2营业收入+增值税销项税额+应收账款（期初余额-期末余额)+应收票据（期初余额-期末余额)+预收账款（期末余额-期初余额)-当期计提的坏账准备＋前期核销本期收回的坏帐-应收票据贴现利息－收回非现金资产抵付的应收票据和应收账款

收到的税费返还3营业外收入中收到的增值税、消费税、关税、所得税、教育费附加等收到其他与经营活动有关的现金4其他应收款（期初余额-期末余额)＋其他应付（期末余额-期初余额)＋营业外收入中的现金收入（扣除税费返还）经营活动现金流入小计

5=2+3+413.3现金流量表13.财务报表编制项目行号本期金额购买商品、提供劳务支付的现金6营业成本+本期增值税进项税额+应付账款（期初余额-期末余额）+应付票据（期初余额-期末余额）+预付账款（期末余额-期初余额）+存货（期末余额-期初余额）-当期列入生产成本、制造费用的应付职工薪酬-当期列入生产成本、制造费用的折旧费－用非现金资产偿付的应付票据和应付账款支付给职工以及为职工支付的现金7生产成本、销售费用、管理费用中职工薪酬+应付职工薪酬（期初余额-期末余额）-应付职工薪酬（在建工程）（期初余额-期末余额）

支付的各项税费8应交税费借方发生额－增值税进项税＋管理费用中未经计提直接缴纳的部分＋其他业务成本中交纳的税费支付其他与经营活动有关的现金9销售费用+管理费用－支付给职工以及为职工支付的现金－非现金支出的折旧、无形资产摊销、长期待摊费用摊销＋营业外支出中非处置固定资产的现金支出＋其他应付款（期初余额-期末余额）＋其他应收款（期末余额-期初余额）经营活动现金流出小计10=6+7+8+9

经营活动产生的现金流量净额11=5-10项目行号本期金额二、投资活动产生的现金流量12收回投资收到的现金13短期投资贷方发生额＋长期投资贷方发生额－用于抵偿投资的非现金资产取得投资收益收到的现金14应收股利（期初余额－期末余额）+应收利息（期初余额-期末余额）+投资收益本期发生额－权益法调整增加的投资收益处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额15处置收到的现金-相关处置费用支出处置子公司及其他营业单位收到的现金净额16处置收到的现金-相关处置费用支出收到其他与投资活动有关的现金17收到购买股票和债券时支付的已宣告但尚未领取的股利和已到付息期但尚未领取的债券利息及上述投资活动项目以外的其他与投资活动有关的现金流入

投资活动现金流入小计18=13+14+15+16+17项目行号本期金额购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金19固定资产借方发生额＋在建工程借方发生额＋无形资产借方发生额－固定资产、在建工程、无形资产中未支付现金增加的部分+支付给在建工程人员的薪酬投资支付的现金20短期投资借方发生额＋长期投资借方发生额－权益法核算调整增加的投资收益－非现金投资部分取得子公司和其他营业单位支付的现金净额21购买子公司和其他营业单位支付的现金-减去子公司和其他营业单位持有的现金和现金等价物金额支付的其他与投资活动有关的现金22长、短期投资时支付的已宣告但尚未领取的现金股利或债券利息＋其他专项投资支出

投资活动现金流出小计23=19+20+21+22投资活动产生的现金流量净额24=18-23项目行号本期金额三、筹资活动产生的现金流量25吸收投资收到的现金26实收资本（期末余额-期初余额）＋应付债券贷方发生额－吸收的非现金资产投资－资本公积、盈余公积和未分配利润本期转增实收资本金额＋本期收到的资本溢价

取得借款收到的现金27短期借款贷方发生额＋长期借款贷方发生额－长期借款应计利息发生额

收到其他与筹资活动有关的现金28接受的资本公积中的现金捐赠＋专项应付款的贷方发生额

筹资活动现金流入小计29=26+27+2813.3现金流量表13.财务报表编制项目行号本期金额偿还债务支付的现金30短期借款借方发生额＋长期借款（本金）借方发生额＋应付债券（面值）借方发生额－以非现金资产偿付的借款额分配股利、利润或偿付利息支付的现金31财务费用中的现金利息支出＋应付股利借方发生额+应付利息借方发生额+应付利润借方发生额支付其他与筹资活动有关的现金32长期待摊费用中支付的股票、债券发行费用＋对外现金捐赠支出＋长期应付款中本期支付的融资租赁费筹资活动现金流出小计33=30+31+32

筹资活动产生的现金流量净额34=29-3313.3现金流量表13.财务报表编制项目行号本期金额四、汇率变动对现金及现金等价物的影响35外币现金流量以及境外子公司的现金流量，应当采用现金流量发生日的即期汇率或即期汇率的近似汇率折算五、现金及现金等价物净增加额36=11+24+34+35

加：期初现金及现金等价物余额37资产负债表货币资金的期初余额六、期末现金及现金等价物余额38=36+3713.3现金流量表13.财务报表编制13.3现金流量表(二)现金流量表正表的编制——现金流量日记账法13.财务报表编制

年凭证号摘要经营活动投资活动筹资活动现金流入现金流出现金流入现金流出现金流入现金流出月日销售商品、提供劳务收到的现金收到的税费返还收到其他与经营活动有关的现金购买商品、接受劳务支付的现金支付给职工以及为职工支付的现金支付的各项税费支付其他与经营活动有关的现金收回投资收到的现金取得投资收益收到的现金处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额处置子公司及其他营业单位收到的现金净额收到其他与投资活动有关的现金购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金投资支付的现金取得子公司和其他营业单位支付的现金净额支付的其他与投资活动有关的现金吸收投资收到的现金取得借款收到的现金收到其他与筹资活动有关的现金偿还债务支付的现金分配股利、利润或偿付利息支付的现金支付其他与筹资活动有关的现金

项目行号本期金额1、将利润调节为经营活动现金流量：1

净利润2根据利润表中净利润金额填列

加：资产减值准备3本期计提的各项资产减值准备发生额累计数固定资产折旧、油气资产折耗、生产性生物资产折旧4累计折旧（期末数-期初数）无形资产摊销5累计摊销（期末数-期初数）长期待摊费用摊销6长期待摊费用（期初数-期末数）处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（收益以“-”号填列）7根据固定资产清理及营业外支出（或收入）明细账分析填列固定资产报废损失（收益以“-”填列）8根据固定资产清理及营业外支出（或收入）明细账分析填列(三)现金流量表补充资料的编制项目行号本期金额公允价值变动损失（收益以“-”填列）9公允价值变动（借方余额正号填列，贷方余额负号填列）财务费用（收益以“-”填列）10利息支出-应收票据的贴现利息投资损失（收益以“-”填列）11投资收益（借方余额正号填列，贷方余额负号填列）递延所得税资产减少（增加以“-”填列）12递延所得税资产（期初数-期末数）递延所得税负债增加（减少以“-”填列）13递延所得税负债（期末数-期初数）存货的减少14存货（期初数-期末数）-存货跌价准备经营性应收项目的减少（增加以“-”填列）15应收账款、应收票据、其他应收款、预付账款（期初数-期末数）-坏账准备期末余额经营性应付项目的增加（减少以“-”填列）16（应付账款-工程物资应付款）、应付票据、其他应付款、预收账款、（应付职工薪酬-在建工程人员）、应交税费（期末数-期初数）+购进固定资产进项税其他17经营活动产生的现金流量净额18=2+3+4+5+6+7+8+9+10+11+12+13+14+15+16+17(三)现金流量表补充资料的编制项目行号本期金额2、不涉及现金收支的重大投资和筹资活动19债务转为资本20本期转为资本的债务金额一年内到期的可转换公司债券21一年内到期的可转换公司债券的本息融资租入固定资产22本期融资租入固定资产的最低租赁付款额扣除应分期计入利息费用的未确认融资费用的净额3、现金及现金等价物净变动情况：23现金的期末余额24资产负债表货币资金的期末余额减：现金的期初余额25资产负债表货币资金的期初余额加：现金等价物的期末余额26减：现金等价物的期初余额27现金及现金等价物净增加额28=24-25+26-27(三)现金流量表补充资料的编制所有者权益变动表项目本年金额上年金额实收资本（股本）资本公积减:库存股其他综合收益盈余公积未分配利润所有者权益合计实收资本（股本）资本公积减:库存股其他综合收益盈余公积未分