第四章 会计职业道德概念框架

第四章会计职业道德概念框架第一节识别对遵循基本原则产生的不利影响1．（判断题）会计职业道德概念框架针对所有职业会计师包括以下三个核心程序：识别不利影响、评价不利影响和与应对不利影响。（）【考察知识点】会计职业道德概念框架【难易程度】☆【答案解析】√。会计职业道德概念框架针对所有职业会计师包括识别不利影响、评价不利影响和与应对不利影响这三个核心程序。2．（多项选择题）以下属于对遵循职业道德基本原则产生不利影响的因素的是（）A.自身利益B.自我评价C.过度推介D.密切关系【考察知识点】识别对遵循基本原则产生的不利影响【难易程度】☆【答案解析】ABCD。对遵循职业道德基本原则产生不利影响的因素共分为五种类型，包括自身利益、自我评价、过度推介、密切关系和外在压力。3.（单项选择题）如果注册会计师为客户编制用于生成有关记录的原始数据，而这些记录又是鉴证业务的对象，将首先从（）方面对业务产生不利影响。A.自身利益B.自我评价C.过度推介D.密切关系【考察知识点】识别对遵循基本原则产生的不利影响【难易程度】☆【答案解析】B。自我评价对注册会计师产生不利影响的具体倾向包括(1)注册会计师在对客户提供财务系统设计或实施服务后，又对系统的运行有效性出具鉴证报告；(2)注册会计师为客户编制用于生成有关记录的原始数据，而这些记录是鉴证业务的对象。4.（单项选择题）注册会计师出现下列（）情况不会导致密切关系的不利影响。A.审计项目组成员的主要近亲属或其他近亲属担任审计客户的董事或高级管理人员B.鉴证客户的董事、高级管理人员，或所处职位能够对业务对象施加重大影响的员工，最近曾担任注册会计师所在会计师事务所的项目合伙人C.审计项目组成员与审计客户之间存在长期业务关系D.注册会计师刚刚进入事务所担任职务【考察知识点】识别对遵循基本原则产生的不利影响【难易程度】☆☆【答案解析】D。密切关系对注册会计师产生不利影响的具体情形包括：（1）审计项目组成员的主要近亲属或其他近亲属担任审计客户的董事或高级管理人员；（2）鉴证客户的董事、高级管理人员，或所处职位能够对业务对象施加重大影响的员工，最近曾担任注册会计师所在会计师事务所的项目合伙人；（3）审计项目组成员与审计客户之间存在长期业务关系。5.（单项选择题）单位会计人员出现下列（）情况会导致外在压力的不利影响。A.单位会计人员拥有公司的股票B.单位会计人员负责设计和运行工作单位的内部控制，又对其设计和运行情况进行评价C.单位会计人员接受可礼品和款待D.单位会计人员遭上级威胁，必须同意制作既定的账簿【考察知识点】识别对遵循基本原则产生的不利影响【难易程度】☆☆【答案解析】D。外在压力对单位会计人员产生不利影响的具体情形包括：（1）当工作单位与单位会计人员务或其近亲属在会计政策的选择和运用等方面存在分歧时，单位会计人员或其近亲属受到解聘或更换职位的威胁；(2)上级主管试图影响单位会计人员的决策过程。6．（单项选择题）如果会计师事务所或单位会计人员以虚假或误导性的方式推销其客户或工作单位的产品，首先从（）方面对业务产生不利影响。A.自身利益B.自我评价C.过度推介D.密切关系【考察知识点】识别对遵循基本原则产生的不利影响【难易程度】☆☆【答案解析】C。过度推介对单位会计人员产生不利影响的具体情形包括：(1)单位会计人员以虚假或误导性的方式宣传工作单位的形象或立场；(2)单位会计人员以虚假或误导性的方式推介工作单位的股份、产品或服务；(3)单位会计人员有机会操纵招股说明书上的信息以帮助工作单位融资。过度推介对注册会计师产生不利影响的具体情形包括：(1)注册会计师推介客户的产品、股份或其他利益；(2)当客户与第三方发生诉讼或纠纷时，注册会计师为该客户辩护；(3)注册会计师站在客户的立场上影响某项法律法规的制定。7.（判断题）职业会计师遇到的一种情形只能产生一种不利影响。（）【考察知识点】识别对遵循基本原则产生的不利影响【难易程度】☆☆【答案解析】×。通常来说，一种情形可能产生多种不利影响，一种不利影响也可能影响多项职业道德基本原则的遵循。（判断题）会计职业道德概念框架隐含了原则导向的思想。（）【考察知识点】会计职业道德概念框架【难易程度】☆☆【答案解析】√。会计职业道德概念框架隐含了原则导向思想，包含以下三个核心程序：识别不利影响(identifyingthreats)、评价不利影响(evaluatingthreats)与应对不利影响(addressingthreats),按照“识别→评价→应对”的思路运用职业判断，指导职业会计师遵循职业道德基本原则。（判断题）直接经济利益是指注册会计师个人或其控制的实体通过投资工具拥有与客户相关的经济利益，但没有能力控制这些投资工具，或影响其投资决策。（）【考察知识点】自身利益的不利影响【难易程度】☆【答案解析】×。注册会计师与客户相关的经济利益包括直接经济利益(directfinancialinter-ests)和间接经济利益(indirectfinancialinterests)。前者是指注册会计师个人或其控制的实体直接拥有与客户相关的经济利益，或通过投资工具拥有与客户相关的经济利益，并且有能力控制这些投资工具或影响其投资决策。后者是指注册会计师个人或其控制的实体通过投资工具拥有与客户相关的经济利益，但没有能力控制这些投资工具或影响其投资决策。第二节评价不利影响的严重程度1.（判断题）评价不利影响的严重程度时，职业会计师应当从性质和数量两个方面予以考虑。（）【考察知识点】评价不利影响的严重程度【难易程度】☆【答案解析】√。评价不利影响的严重程度时，职业会计师应当从性质和数量两个方面予以考虑。2.（多项选择题）职业会计师应当评价该不利影响的严重程度是否处于可接受的水平。在这一过程中，职业会计师应当关注以下（）方面：A.确定可接受水平B.评估风险水平C.考虑成本与收益D.考虑自身利益【考察知识点】评价不利影响的严重程度【难易程度】☆【答案解析】ABC。职业会计师评价该不利影响的严重程度是否处于可接受的水平时，应当关注确定可接受水平、评估风险水平和考虑成本与收益等方面。3.（多项选择题）下列条件、政策或程序属于评价不利影响的严重程度时应考虑的有（）。A.公司治理方面的要求B.职业会计师所必需的教育、培训和经验要求C.有效的投诉举报系统，使会计师和社会公众能够注意到不道德的行为D.明确规定会计师有义务报告违反职业道德的行为【考察知识点】评估风险水平【难易程度】☆【答案解析】ABCD。IFAC(2019)及CICPA(2020)均规定，评价不利影响的严重程度时，应考虑是否存在以下条件、政策或程序：(1)公司治理方面的要求；(2)职业会计师所必需的教育、培训和经验要求；(3)有效的投诉举报系统，使会计师和社会公众能够注意到不道德的行为；(4)明确规定会计师有义务报告违反职业道德的行为；(5)行业或监管机构的监控和惩戒程序。4.（判断题）实施理性且掌握充分信息的第三方测试时，理性且掌握充分信息的第三方不一定需要也是职业会计师，但需要第三方具备相关的知识和经验，以使其能够公正地了解和评价职业会计师结论的适当性。（）【考察知识点】确定可接受水平【难易程度】☆【答案解析】√。第三节应对不利影响1.（多项选择题）以下属于职业会计师应对不利影响的基本应对方式的是（）A.消除产生不利影响的情形B.采取可行的防范措施C.拒绝或终止特定的职业活动D.与治理层的讨论与沟通【考察知识点】应对不利影响【难易程度】☆☆☆【答案解析】ABC。IFAC(2019)及CICPA(2020)提出，职业会计师应对不利影响包括以下三种基本应对方式：(1)消除产生不利影响的情形，包括利益或关系。(2)采取可行的防范措施将不利影响降低至可接受的水平。其中，防范措施是指职业会计师为了将对遵循职业道德基本原则的不利影响有效降低至可接受的水平而采取的行动，该行动可能是单项行动，也可能是一系列行动。(3)拒绝或终止特定的职业活动。2.（判断题）当运用概念框架解决职业道德问题时，职业会计师应该关注以下三个方面：运用职业判断、对新的信息以及事实和情况的变化保持警觉、实施理性且掌握充分信息的第三方测试。（）【考察知识点】应对不利影响的强调事项【难易程度】☆【答案解析】√。当运用概念框架解决职业道德问题时，职业会计师应该关注以下三个方面：运用职业判断、对新的信息以及事实和情况的变化保持警觉、实施理性且掌握充分信息的第三方测试3.（单项选择题）会计师事务所在承办具体鉴证业务时，当采取的措施不足以消除不利影响或不足以将不利影响降低至可接受水平时，会计师事务所应当（）。A.安排鉴证小组以外的注册会计师复核B.拒绝承接业务或解除业务约定C.将独立性受到损害的鉴证人员调离D.轮换项目负责人及签字注册会计师【考察知识点】应对不利影响的总体应对措施【难易程度】☆【答案解析】B。根据具体事实和情况，某些不利影响能够通过消除产生该不利影响的情形予以应对。然而，在某些情况下，产生不利影响的情形无法消除，会计师也无法通过采取防范措施将不利影响降低至可接受的水平，因此，这种不利影响仅可通过拒绝或终止特定的职业活动予以应对。4.（多项选择题）执行具体业务时，职业会计师可以运用职业判断采取一种或多种防范措施应对不利影响。下列哪些（）具体防范措施是注册会计师可以采用的。A.向已承接的项目分配更多时间和有胜任能力的人员B.由项目组以外的适当复核人员复核一致性的工作或在必要时提供建议C.向鉴证客户提供非鉴证服务时，指派鉴证业务项目组以外的其他合伙人和项目组，并确保鉴证业务项目组和非鉴证业务项目组分别向各自的业务主管报告工作D.由不同项目组分别应对具有保密性质的事项【考察知识点】应对不利影响的具体防范措施【难易程度】☆【答案解析】ABCD。具体事实和情况不同，采取的防范措施也随之发生变化。执行具体业务时，职业会计师可以运用职业判断采取以下一种或多种防范措施。对于注册会计师而言，具体防范措施包括但不限于以下措施：(1)向已承接的项目分配更多时间和有胜任能力的人员，可能能够应对因自身利益产生的不利影响。(2)由项目组以外的适当复核人员复核一致性的工作或在必要时提供建议，可能能够应对因自我评价产生的不利影响。适当的复核人员，是指具备必要的知识、技能、经验和权威性，客观地复核已执行工作或已提供服务的专业人员。(3)向鉴证客户提供非鉴证服务时，指派鉴证业务项目组以外的其他合伙人和项目组，并确保鉴证业务项目组和非鉴证业务项目组分别向各自的业务主管报告工作，可能能够应对因自我评价、过度推介或密切关系产生的不利影响。(4)由其他会计师事务所执行或重新执行业务的某些部分工作，可能能够应对因自身利益、自我评价、过度推介、密切关系或外在压力产生的不利影响。(5)向客户披露因推荐服务或产品而收取的介绍费或佣金，可能能够应对因自身利益产生的不利影响。(6)由不同项目组分别应对具有保密性质的事项，可能能够应对因自身利益产生的不利影响。5.（多项选择题）当运用职业判断了解已知的事实和情况时，职业会计师可能需要考虑以下（）哪些因素。A.职业会计师的专长和经验是否足以得出结论B.是否需要向具有相关专长或经验的人员咨询C.职业会计师自身的先入之见或偏见是否可能影响其职业判断D.是否有理由担心职业会计师已知的事实和情况可能遗漏了某些相关信息【考察知识点】应对不利影响的强调事项【难易程度】☆☆【答案解析】ABCD。当运用职业判断了解已知的事实和情况时，职业会计师可能需要考虑下列事项：(1)是否有理由担心职业会计师已知的事实和情况可能遗漏了某些相关信息；(2)已知的事实和情况是否与职业会计师的预期不符；(3)职业会计师的专长和经验是否足以得出结论；(4)是否需要向具有