第一章 会计职业与会计伦理

第一章会计职业与会计伦理第一节会计职业1.（单项选择题）以（）为导向会计职业赖以生存与发展的重要基础，是会计职业的本质特征A.个人利益B.冲突方利益C.职业界利益D.公众利益【考察知识点】会计职业的本质【难易程度】☆【答案解析】D。会计职业的核心是提供客观、公正、准确的财务信息，以帮助投资者、债权人、政府机构等利益相关者做出明智的决策。这体现了以公众利益为导向，是会计职业赖以生存与发展的基础，也是会计职业的本质特征。2.（单项选择题）以下哪种类型的职业会计师是在组织内部对这些受托责任信息进行相对独立性的自我评价，是受托责任信息报告链的中间环节（）A.管理会计师B.财务会计人员C.内部审计人员D.注册会计师【考察知识点】会计人员职责的理解【难易程度】☆☆【答案解析】C。内部审计人员的主要职责是评估组织的内部控制、检查财务和业务操作的合规性，以及评价受托责任信息的准确性和可靠性。他们的工作性质符合题目描述的“在组织内部进行相对独立性的自我评价，是受托责任信息报告链的中间环节”。3.（单项选择题）以下哪种类型的职业会计师通过计划、预算和控制等手段来确定、分解受托责任目标,并协助受托人完成受托责任目标,提出管理业绩报告，是受托责任信息报告链的起始环节（）A.管理会计师B.财务会计人员C.内部审计人员D.注册会计师【考察知识点】会计人员职责的理解【难易程度】☆【答案解析】A。管理会计师主要负责企业内部的管理会计工作，包括计划、预算、成本控制、绩效评估等。他们通过制定预算和控制手段来确定和分解受托责任目标，并协助管理层实现这些目标。同时，他们会提出管理业绩报告，以评估受托责任的履行情况。4.（多项选择题）注册会计师从组织外部对管理当局编制自我认定、自我计量的受托责任报告,按照公认审计准则(GAAS)的要求,进行（）。A.重认定B.重计量C.重评定D.重判定【考察知识点】注册会计师的工作内容【难易程度】☆☆【答案解析】ABCD。注册会计师的一个重要工作就是验证和重新认定管理当局自我认定的数据和信息，确保其真实性和准确性。5.（多项选择题）会计职业道德作为一份隐性的公共合约的作用包括（）。A.塑造职业会计师的优良品格B.降低会计职业服务的“生产成本”C.遏制内部成员机会主义行为D.降低谈判、签约、诉讼等交易成本【考察知识点】会计职业道德的作用【难易程度】☆☆【答案解析】ABCD。会计职业道德作为隐性的公共合约，具有多重作用：它塑造职业会计师的优良品格，降低会计职业服务的生产成本，遏制内部成员的机会主义行为，并减少谈判、签约、诉讼等交易成本。因此，ABCD四个选项均正确描述了会计职业道德的作用。6.（多项选择题）以下哪些说法是正确的（）。A.职业会计师的行为违反了相关的法律法规或监管标准就意味着一定违反了会计职业道德B.会计职业道德这一隐形的公共合约是会计职业界自身共同达成的C.各种主体及社会公众为报告或界定其受托责任关系需要会计师的职业服务，构成会计职业服务的市场需求D.社会对职业会计师主要职责和职业角色的期望：建立委托人和代理人之间合理的信息通道、进行有效的信息交流【考察知识点】会计职业道德【难易程度】☆☆【答案解析】CD。虽然法律法规和监管标准通常与会计职业道德密切相关，但违反法律法规或监管标准并不一定等同于违反会计职业道德。会计职业道德更多地涉及职业会计师在面临道德困境时的判断和决策，而法律法规和监管标准则是具体的行为准则。因此，A选项是错误的。会计职业道德确实是由会计职业界共同形成和遵守的，但它不仅仅是一种“隐形的公共合约”，更是一种职业精神和行为规范。因此，B选项的表述是错误的。7.（多项选择题）以下哪些情形体现了会计信息对受托责任的履行情况的重要关系（）。A.股票发行是公司管理当局与投资者之间的投资契约，投资者在购买股票之前主要通过公司财务报表了解公司财务状况和经营状况B.贷款契约中对利润等会计指标的规定C.责任中心对公司总部的期中报告、预算或计划成本等标准执行情况的报告D.股东为激励经理人员努力工作签订业绩契约，以利润、销售额等会计指标作为标准【考察知识点】受托责任的表现【难易程度】☆☆【答案解析】ABCD。A选项：会计信息（公司财务报表）在投资者与管理当局之间的受托责任关系中的重要作用。B选项，贷款契约中通常会包含对借款人财务状况和经营成果的要求，如利润等会计指标。这些要求体现了贷款人对借款人受托责任履行情况的监督和约束。C选项：责任中心向公司总部提交的报告，如期中报告、预算执行情况等，都是会计信息的重要组成部分。这些报告反映了责任中心对受托责任的履行情况，有助于公司总部进行监督和决策。D选项：业绩契约是股东与经理人员之间的一种受托责任关系体现。通过设定利润、销售额等会计指标作为激励标准，股东可以监督和激励经理人员更好地履行受托责任。综上所述，A、B、C、D四个选项都体现了会计信息对受托责任履行情况的重要关系。8.（判断题）只有执行公共服务的注册会计师才需要以公众利益为导向，遵循职业道德合约，而作为组织雇员的内部会计师则不需要以公众利益为导向（）【考察知识点】会计职业道德的原则【难易程度】☆【答案解析】。公众利益导向是会计职业道德的重要原则之一。无论是注册会计师还是内部会计师，都需要以公众利益为导向，确保会计信息的真实性、准确性和完整性，维护社会公众的利益和信任。。9.（判断题）如何建立委托人和代理人之间合理的信息通道、进行有效的信息交流就是社会对职业会计师所期望的主要职责和职业角色（）【考察知识点】会计师职责【难易程度】☆【答案解析】。职业会计师作为专业的财务信息提供者承担着确保财务信息准确、完整、及时传递给委托人的责任。他们通过编制财务报表、进行审计和提供财务咨询等方式，为委托人提供关于代理人（如企业管理层）经营活动的财务信息。这些信息是委托人评估代理人业绩、做出决策的重要依据。10.（判断题）会计职业道德这一隐形的公共合约是会计职业界自身共同达成的（）【考察知识点】会计职业道德内涵【难易程度】☆【答案解析】。会计职业道德的形成和遵守是一个多方参与、共同塑造的过程。虽然会计职业界在职业道德的制定和宣传中发挥着重要作用，但其他利益相关者的参与和反馈也是不可或缺的。11.（判断题）有关受托责任的履行情况总是与会计信息交织在一起的（）【考察知识点】受托责任【难易程度】☆【答案解析】。会计信息通过财务报告和其他形式的披露，展示了资源的流入、流出、使用效率和效果等方面的情况。这些信息不仅帮助委托人了解代理人是否按照委托要求使用了资源，还帮助委托人评估代理人的绩效和诚信。因此，受托责任的履行情况与会计信息紧密相连。12.（判断题）由于契约的不完备性以及信息非对称性的存在，导致企业剩余索取权和剩余控制权的分化，而两者的对应便形成了企业制度，即企业所有权安排的具体化。（）【考察知识点】企业所有权【难易程度】☆☆【答案解析】。由于人的有限理性和交易环境的复杂性，契约无法完全预见并规定未来所有可能的情况及其应对方式。这种不完备性导致了企业剩余索取权和剩余控制权的分化。剩余索取权是指对企业剩余利润的要求权，而剩余控制权则是指对企业未明确规定的资源使用的决策权，为了优化资源配置和降低交易成本，企业需要合理安排这两种权利，即进行企业所有权安排的具体化，形成企业制度。13.（判断题）职业会计师在解决逆向选择、道德风险等代理问题中占有不可替代的位置，如何建立委托人和代理人之间合理的信息通道、进行有效的信息交流就是社会对职业会计师所期望的主要职责和职业角色。（）【考察知识点】职业会计师的职责【难易程度】☆【答案解析】。逆向选择和道德风险是代理问题中的两个重要方面，它们都与信息不对称有关。职业会计师通过提供准确、可靠的财务信息，帮助委托人更好地了解代理人的行为和业绩，从而减轻信息不对称带来的负面影响。14.（判断题）社会公众对会计职业服务质量的不满意会使社会公众与职业会计师之间产生期望差距，即社会公众认为可以从职业会计师那里获得的信息质量与他们实际获得的信息质量之间存在差别。（）【考察知识点】社会公众与职业会计师之间的期望差距【难易程度】☆【答案解析】。社会公众通常期望职业会计师能够提供准确、可靠、完整且及时的财务信息，以帮助他们做出明智的经济决策。然而，由于各种原因（如会计准则的复杂性、职业会计师的专业判断、信息披露的限制等），实际提供的信息可能无法完全满足社会公众的期望。这种期望差距的存在可能会对职业会计师的声誉和公信力产生负面影响，并可能导致社会公众对会计职业整体的不信任。第二节会计伦理1.（单项选择题）会计伦理学是作为（）的分支A.描述伦理学B.美德伦理学C.规范伦理学D.应用伦理学【考察知识点】伦理学分支【难易程度】☆【答案解析】D。应用伦理学是将伦理学原理应用于特定领域（如医学、法律、工程等）的学科。会计伦理学正是将伦理学原理应用于会计领域，提供具体的职业行为准则和道德规范。

2.（多项选择题）会计伦理学是一门以会计职业道德为研究对象的科学,包括以下的理论体系（）。A.会计职业精神B.职业价值观C.职业道德规范D.公民道德【考察知识点】会计伦理学的理论体系【难易程度】☆【答案解析】ABC。公民道德是社会公德和公民行为规范的总称，它适用于所有社会成员，而不仅仅是会计人员。虽然公民道德对会计人员也有指导意义，但它不属于会计伦理学的理论体系范畴。会计伦理学更侧重于研究会计人员在职业活动中应遵循的道德原则和行为准则，以及这些原则和规范如何影响会计人员的职业行为。3.（判断题）会计伦理学在性质上是应用伦理学的一个分支，也是伦理学与现实会计职业服务市场之间的中介。（）【考察知识点】会计伦理学的性质【难易程度】☆【答案解析】。会计伦理学作为应用伦理学的一个分支，它关注的是会计职业实践中的道德问题和伦理原则。会计伦理学作为伦理学与现实会计职业服务市场之间的中介，起到了桥梁和纽带的作用。4.（判断题）会计伦理在其性质上是一份会计