会计职业道德（第2版立体化数字教材版）习题及答案汇 第1-8章 会计职业与会计伦理-会计职业道德发展趋势

第一章会计职业与会计伦理第一节会计职业1.（单项选择题）以（）为导向会计职业赖以生存与发展的重要基础，是会计职业的本质特征A.个人利益B.冲突方利益C.职业界利益D.公众利益【考察知识点】会计职业的本质【难易程度】☆【答案解析】D。会计职业的核心是提供客观、公正、准确的财务信息，以帮助投资者、债权人、政府机构等利益相关者做出明智的决策。这体现了以公众利益为导向，是会计职业赖以生存与发展的基础，也是会计职业的本质特征。2.（单项选择题）以下哪种类型的职业会计师是在组织内部对这些受托责任信息进行相对独立性的自我评价，是受托责任信息报告链的中间环节（）A.管理会计师B.财务会计人员C.内部审计人员D.注册会计师【考察知识点】会计人员职责的理解【难易程度】☆☆【答案解析】C。内部审计人员的主要职责是评估组织的内部控制、检查财务和业务操作的合规性，以及评价受托责任信息的准确性和可靠性。他们的工作性质符合题目描述的“在组织内部进行相对独立性的自我评价，是受托责任信息报告链的中间环节”。3.（单项选择题）以下哪种类型的职业会计师通过计划、预算和控制等手段来确定、分解受托责任目标,并协助受托人完成受托责任目标,提出管理业绩报告，是受托责任信息报告链的起始环节（）A.管理会计师B.财务会计人员C.内部审计人员D.注册会计师【考察知识点】会计人员职责的理解【难易程度】☆【答案解析】A。管理会计师主要负责企业内部的管理会计工作，包括计划、预算、成本控制、绩效评估等。他们通过制定预算和控制手段来确定和分解受托责任目标，并协助管理层实现这些目标。同时，他们会提出管理业绩报告，以评估受托责任的履行情况。4.（多项选择题）注册会计师从组织外部对管理当局编制自我认定、自我计量的受托责任报告,按照公认审计准则(GAAS)的要求,进行（）。A.重认定B.重计量C.重评定D.重判定【考察知识点】注册会计师的工作内容【难易程度】☆☆【答案解析】ABCD。注册会计师的一个重要工作就是验证和重新认定管理当局自我认定的数据和信息，确保其真实性和准确性。5.（多项选择题）会计职业道德作为一份隐性的公共合约的作用包括（）。A.塑造职业会计师的优良品格B.降低会计职业服务的“生产成本”C.遏制内部成员机会主义行为D.降低谈判、签约、诉讼等交易成本【考察知识点】会计职业道德的作用【难易程度】☆☆【答案解析】ABCD。会计职业道德作为隐性的公共合约，具有多重作用：它塑造职业会计师的优良品格，降低会计职业服务的生产成本，遏制内部成员的机会主义行为，并减少谈判、签约、诉讼等交易成本。因此，ABCD四个选项均正确描述了会计职业道德的作用。6.（多项选择题）以下哪些说法是正确的（）。A.职业会计师的行为违反了相关的法律法规或监管标准就意味着一定违反了会计职业道德B.会计职业道德这一隐形的公共合约是会计职业界自身共同达成的C.各种主体及社会公众为报告或界定其受托责任关系需要会计师的职业服务，构成会计职业服务的市场需求D.社会对职业会计师主要职责和职业角色的期望：建立委托人和代理人之间合理的信息通道、进行有效的信息交流【考察知识点】会计职业道德【难易程度】☆☆【答案解析】CD。虽然法律法规和监管标准通常与会计职业道德密切相关，但违反法律法规或监管标准并不一定等同于违反会计职业道德。会计职业道德更多地涉及职业会计师在面临道德困境时的判断和决策，而法律法规和监管标准则是具体的行为准则。因此，A选项是错误的。会计职业道德确实是由会计职业界共同形成和遵守的，但它不仅仅是一种“隐形的公共合约”，更是一种职业精神和行为规范。因此，B选项的表述是错误的。7.（多项选择题）以下哪些情形体现了会计信息对受托责任的履行情况的重要关系（）。A.股票发行是公司管理当局与投资者之间的投资契约，投资者在购买股票之前主要通过公司财务报表了解公司财务状况和经营状况B.贷款契约中对利润等会计指标的规定C.责任中心对公司总部的期中报告、预算或计划成本等标准执行情况的报告D.股东为激励经理人员努力工作签订业绩契约，以利润、销售额等会计指标作为标准【考察知识点】受托责任的表现【难易程度】☆☆【答案解析】ABCD。A选项：会计信息（公司财务报表）在投资者与管理当局之间的受托责任关系中的重要作用。B选项，贷款契约中通常会包含对借款人财务状况和经营成果的要求，如利润等会计指标。这些要求体现了贷款人对借款人受托责任履行情况的监督和约束。C选项：责任中心向公司总部提交的报告，如期中报告、预算执行情况等，都是会计信息的重要组成部分。这些报告反映了责任中心对受托责任的履行情况，有助于公司总部进行监督和决策。D选项：业绩契约是股东与经理人员之间的一种受托责任关系体现。通过设定利润、销售额等会计指标作为激励标准，股东可以监督和激励经理人员更好地履行受托责任。综上所述，A、B、C、D四个选项都体现了会计信息对受托责任履行情况的重要关系。8.（判断题）只有执行公共服务的注册会计师才需要以公众利益为导向，遵循职业道德合约，而作为组织雇员的内部会计师则不需要以公众利益为导向（）【考察知识点】会计职业道德的原则【难易程度】☆【答案解析】。公众利益导向是会计职业道德的重要原则之一。无论是注册会计师还是内部会计师，都需要以公众利益为导向，确保会计信息的真实性、准确性和完整性，维护社会公众的利益和信任。。9.（判断题）如何建立委托人和代理人之间合理的信息通道、进行有效的信息交流就是社会对职业会计师所期望的主要职责和职业角色（）【考察知识点】会计师职责【难易程度】☆【答案解析】。职业会计师作为专业的财务信息提供者承担着确保财务信息准确、完整、及时传递给委托人的责任。他们通过编制财务报表、进行审计和提供财务咨询等方式，为委托人提供关于代理人（如企业管理层）经营活动的财务信息。这些信息是委托人评估代理人业绩、做出决策的重要依据。10.（判断题）会计职业道德这一隐形的公共合约是会计职业界自身共同达成的（）【考察知识点】会计职业道德内涵【难易程度】☆【答案解析】。会计职业道德的形成和遵守是一个多方参与、共同塑造的过程。虽然会计职业界在职业道德的制定和宣传中发挥着重要作用，但其他利益相关者的参与和反馈也是不可或缺的。11.（判断题）有关受托责任的履行情况总是与会计信息交织在一起的（）【考察知识点】受托责任【难易程度】☆【答案解析】。会计信息通过财务报告和其他形式的披露，展示了资源的流入、流出、使用效率和效果等方面的情况。这些信息不仅帮助委托人了解代理人是否按照委托要求使用了资源，还帮助委托人评估代理人的绩效和诚信。因此，受托责任的履行情况与会计信息紧密相连。12.（判断题）由于契约的不完备性以及信息非对称性的存在，导致企业剩余索取权和剩余控制权的分化，而两者的对应便形成了企业制度，即企业所有权安排的具体化。（）【考察知识点】企业所有权【难易程度】☆☆【答案解析】。由于人的有限理性和交易环境的复杂性，契约无法完全预见并规定未来所有可能的情况及其应对方式。这种不完备性导致了企业剩余索取权和剩余控制权的分化。剩余索取权是指对企业剩余利润的要求权，而剩余控制权则是指对企业未明确规定的资源使用的决策权，为了优化资源配置和降低交易成本，企业需要合理安排这两种权利，即进行企业所有权安排的具体化，形成企业制度。13.（判断题）职业会计师在解决逆向选择、道德风险等代理问题中占有不可替代的位置，如何建立委托人和代理人之间合理的信息通道、进行有效的信息交流就是社会对职业会计师所期望的主要职责和职业角色。（）【考察知识点】职业会计师的职责【难易程度】☆【答案解析】。逆向选择和道德风险是代理问题中的两个重要方面，它们都与信息不对称有关。职业会计师通过提供准确、可靠的财务信息，帮助委托人更好地了解代理人的行为和业绩，从而减轻信息不对称带来的负面影响。14.（判断题）社会公众对会计职业服务质量的不满意会使社会公众与职业会计师之间产生期望差距，即社会公众认为可以从职业会计师那里获得的信息质量与他们实际获得的信息质量之间存在差别。（）【考察知识点】社会公众与职业会计师之间的期望差距【难易程度】☆【答案解析】。社会公众通常期望职业会计师能够提供准确、可靠、完整且及时的财务信息，以帮助他们做出明智的经济决策。然而，由于各种原因（如会计准则的复杂性、职业会计师的专业判断、信息披露的限制等），实际提供的信息可能无法完全满足社会公众的期望。这种期望差距的存在可能会对职业会计师的声誉和公信力产生负面影响，并可能导致社会公众对会计职业整体的不信任。第二节会计伦理1.（单项选择题）会计伦理学是作为（）的分支A.描述伦理学B.美德伦理学C.规范伦理学D.应用伦理学【考察知识点】伦理学分支【难易程度】☆【答案解析】D。应用伦理学是将伦理学原理应用于特定领域（如医学、法律、工程等）的学科。会计伦理学正是将伦理学原理应用于会计领域，提供具体的职业行为准则和道德规范。

2.（多项选择题）会计伦理学是一门以会计职业道德为研究对象的科学,包括以下的理论体系（）。A.会计职业精神B.职业价值观C.职业道德规范D.公民道德【考察知识点】会计伦理学的理论体系【难易程度】☆【答案解析】ABC。公民道德是社会公德和公民行为规范的总称，它适用于所有社会成员，而不仅仅是会计人员。虽然公民道德对会计人员也有指导意义，但它不属于会计伦理学的理论体系范畴。会计伦理学更侧重于研究会计人员在职业活动中应遵循的道德原则和行为准则，以及这些原则和规范如何影响会计人员的职业行为。3.（判断题）会计伦理学在性质上是应用伦理学的一个分支，也是伦理学与现实会计职业服务市场之间的中介。（）【考察知识点】会计伦理学的性质【难易程度】☆【答案解析】。会计伦理学作为应用伦理学的一个分支，它关注的是会计职业实践中的道德问题和伦理原则。会计伦理学作为伦理学与现实会计职业服务市场之间的中介，起到了桥梁和纽带的作用。4.（判断题）会计伦理在其性质上是一份会计职业服务市场中的关于职业服务质量的公共合约，其内容是对职业会计师与相关利益当事人交互行为方面进行约定，明确界定职业会计师的行为空间，其功能是指导、评价和教化职业会计师。（）【考察知识点】会计伦理的性质与功能【难易程度】☆【答案解析】。会计伦理在其性质上确实可以被视为一份会计职业服务市场中的关于职业服务质量的公共合约。这份“合约”并非传统意义上的书面协议，而是一种广泛认可的行为规范和道德准则，用于约束职业会计师在提供专业服务时的行为。第一章会计舞弊与道德行为第一节会计舞弊1.（判断题）Bologna等（1993）提出舞弊行为由四个因子构成：Greed（贪婪）、Opportunity（机会）、Need（需要）、Exposure（暴露）。【考察知识点】舞弊行为构成【难易程度】☆【答案解析】。贪婪和需要是舞弊者认为无法通过正常的收入渠道得到满足的一种心理特征和需求，机会是指舞弊者捕捉到实施舞弊行为而不被发现的时机的概率，暴露是指舞弊行为实施以后被发现的可能性。2.（判断题）Wolfe&Hermanson(2004)在舞弊三角形理论的基础上进一步拓展得到舞弊的菱形理论，增加了舞弊能力因素。【考察知识点】舞弊的菱形理论【难易程度】☆【答案解析】。Wolfe和Hermanson增加的一个要素是“能力”（Capability）。他们定义的能力指个人的能力和属性，一个人可以具有意图（即压力和自我合理化）、机会，但是如果没有进行舞弊所必需的能力和技能，就不会发生舞弊行为。3.（判断题）会计舞弊的本质是通过异化会计职业道德以最大化自身效用的机会主义行为。【考察知识点】会计舞弊的本质【难易程度】☆☆【答案解析】。会计舞弊可以被视为一种机会主义行为，它违背了会计职业道德的基本原则，损害了利益相关者的利益，并可能导致严重的法律后果。4.（单项选择题）舞弊行为发生机理的显性因素不包括（）A.内部控制B.公司治理C.管理理念D.竞争压力【考察知识点】舞弊行为发生机理【难易程度】☆【答案解析】C。管理理念通常指的是管理者对于管理活动的基本观念和指导思想。它更多是一种抽象、内在的因素，而不是可以直接观察到或明确量化的显性因素。因此，它不属于舞弊行为发生机理的显性因素。5.（单项选择题）舞弊风险因子理论，认为舞弊风险因子由个别和一般两种风险因子组成。以下哪些不属于个别风险因子组（）A.舞弊动机B.舞弊机会C.情绪情感D.道德品质【考察知识点】舞弊风险因子理论【难易程度】☆【答案解析】B。舞弊机会指的是个体能够实施舞弊而不被发现或惩罚的条件或情境。它更多地与环境或组织的控制措施、监督机制等相关，因此不属于个别风险因子组。6.（多项选择题）舞弊的三角理论认为，会计舞弊行为发生的三因素是（）A.压力（Pressure）B.机会(Opportunity)C.自我合理化借口(Rationalization)D.需要（Need）【考察知识点】舞弊三角理论【难易程度】☆【答案解析】ABC。根据舞弊的三角理论，会计舞弊行为发生的三因素是压力、机会和自我合理化借口。因此，正确答案是ABC。7.（多项选择题）以下哪些属于会计舞弊的危害（）A.损害投资者、债权人等利益相关者的切身利益B.破坏证券市场的资源配置效率C.对国民经济的可持续发展造成严重阻碍D.影响职业会计师的公正地位【考察知识点】会计舞弊的危害【难易程度】☆【答案解析】ABCD。以上均属于会计舞弊的危害。8.（判断题）会计舞弊治理更重要的是充分关注由组织方面决定的可观察因素导致的舞弊风险（）【考察知识点】会计舞弊治理【难易程度】☆【答案解析】。组织方面的可观察因素是会计舞弊治理的重要方面之一，但并不能说它是“更重要”的方面，也不能忽视其他方面的因素。所以，该表述是错误的。9.（判断题）舞弊四因子理论的贪婪和需要是从外部角度对舞弊被发现后果的考虑，而机会和暴露是从舞弊者自身的角度对舞弊“必要性”的考虑（）【考察知识点】舞弊四因子理论【难易程度】☆【答案解析】。贪婪和需要是从舞弊者自身的角度考虑的舞弊动机，而非对舞弊被发现后果的考虑；机会提供了舞弊发生的可能性，但并不直接反映舞弊者对舞弊“必要性”的考虑，而暴露则是对舞弊后果的外部约束。第二节道德行为1.（判断题）会计职业道德之于会计职业层面则是行为约束与核心价值的辩证统一。【考察知识点】会计职业道德【难易程度】☆【答案解析】。会计职业道德在会计职业层面既是行为约束，也是核心价值，二者相互依存、相互促进，共同构成了会计职业道德的完整内涵。2.（单项选择题）会计职业道德的自我履行机制不包括（）A.终止服务B.自我管制C.监管处罚D.声誉【考察知识点】会计职业道德的自我履行机制【难易程度】☆【答案解析】C。监管处罚是由外部监管机构（如财政部门、审计署等）对违反会计法律法规和职业道德的会计人员进行的处罚。这不属于会计职业道德的自我履行机制，而是外部监管机制的一部分。3.（单项选择题）如果职业会计师将职业道德视为其核心价值，则应该选择（）作为会计师道德文化倾向A.公众责任文化B.风险管理文化C.拥抱客户或雇主文化D.契约文化【考察知识点】会计师道德文化倾向【难易程度】☆【答案解析】A。公众责任文化强调会计师对公众的责任和义务，确保他们提供的财务信息准确、可靠，并符合相关法律法规和会计准则。将职业道德视为核心价值的会计师更有可能选择这种文化，因为它直接关联到他们的职业操守和公众信任。4.（多项选择题）会计职业道德的强制履行机制包括（）A.独立管制B.自我管制C.政府管制D.法律责任【考察知识点】会计职业道德的强制履行机制【难易程度】☆【答案解析】ACD。自我管制是指会计人员通过自我约束和自我管理来遵守职业道德。虽然自我管制对于维护职业道德至关重要，但它更多依赖于个体的自觉性和自律性，而不是外部强制力量。因此，自我管制不属于会计职业道德的强制履行机制。5.（多项选择题）会计职业道德风险分析框架中，诱因和以判断为基础的决策共同组成了会计职业道德风险的环境前因,以下涉及到诱因的有（）A.职业会计师在客户（或雇主）的证券或信托基金存在经济利益B.职业会计师与客户（或雇主）存在工作关系以外的个人层面或家庭成员的关系C.职业会计师自我复核D.职业会计师对客户（或雇主）存在财务依赖【考察知识点】会计职业道德风险【难易程度】☆☆【答案解析】ABCD。以上均属于会计职业道德风险。6.（多项选择题）存在会计职业道德风险的环境前因并非意味着一定导致低质量的职业服务与非道德行为，因为还有一系列的因素可以减缓职业道德风险的环境前因。下列可以作为环境前因的减缓因素的有（）A.构建伦理型的公司及事务所文化B．媒体对会计职业道德风险事件的积极披露、追踪和传播C．开设继续教育课程提高职业会计师的道德认知水平D．加强法律责任，对相关组织和个人处以行政责任、民事甚至刑事责任【考察知识点】减缓职业道德风险的环境前因【难易程度】☆☆【答案解析】ABCD。以上都可以作为减缓会计职业道德风险环境前因的有效因素。7.（判断题）只有执行公共服务的注册会计师才需要以公众利益为导向，遵循职业道德合约，而作为组织雇员的内部会计师则不需要以公众利益为导向（）【考察知识点】内部会计师【难易程度】☆【答案解析】。无论是执行公共服务的注册会计师还是作为组织雇员的内部会计师，都需要以职业道德为基础，遵循相关的职业道德规范和准则。这些规范和准则通常要求会计人员保持诚信、客观、公正和保密等原则，以确保会计信息的真实性和可靠性。8.（判断题）会计职业道德是典型的自律与他律的辩证统一，会计职业道德履行机制包括自我履行和强制履行。（）【考察知识点】会计职业道德履行机制【难易程度】☆【答案解析】。会计职业道德的自我履行和强制履行是相互补充、相互支持的，它们共同构成了会计职业道德的履行机制。这种机制既体现了会计人员的自律精神，又体现了外部环境的他律要求，是会计职业道德得以有效实施的重要保障。9.（判断题）存在会计职业道德风险的环境前因一定导致低质量的职业服务与非道德行为（）【考察知识点】会计职业道德风险的环境前因【难易程度】☆【答案解析】。会计职业道德风险的环境前因确实增加了低质量职业服务与非道德行为发生的可能性，但并不意味着这些环境前因一定会导致低质量的职业服务与非道德行为。第三章会计职业道德基本规范第一节会计职业道德规范体系1.（判断题）1906年，美国公共会计师协会（AAPA）建立正式的道德委员会以制定职业道德标准，标志着职业道德规范开始向标准化、体系化发展。【考察知识点】AAPA【难易程度】☆【答案解析】。1906年，美国公共会计师协会（AAPA，后更名为美国注册会计师协会AICPA）确实建立了正式的道德委员会，以制定职业道德标准。这一举措标志着会计职业道德规范开始走向标准化、体系化的发展道路。。2.（多项选择题）国际会计师联合会（IFAC）2023年发布的最新版《国际职业会计师道德守则》由哪些内容构成？A.基本原则与概念框架B.适用于受雇会计师（单位内部会计人员）的职业道德准则C.适用于注册会计师的职业道德准则D.注册会计师独立性准则【考察知识点】《国际职业会计师道德守则》【难易程度】☆【答案解析】ABCD。以上均是。3.（单项选择题）下列各会计职业团体中，以“职业道德”为标题制定了世界上首份成文的职业道德准则的是（）。A．美国公共会计师协会（AAPA）B．美国会计师协会（AIA）C．美国注册会计师联合会（ASCPA）D．美国注册会计师协会（AICPA）【考察知识点】会计职业团体【难易程度】☆【答案解析】A。1907年，AAPA以“职业道德”为标题制定了世界上首份成文的职业道德准则。4.（单项选择题）下列哪个会计职业团体一反过去惯常的禁止性戒律，最先提出了职业道德概念，表述了注册会计师应努力争取的行为和力求达到的目标（）A.国际会计师联合会（IFAC）B.美国管理会计师协会（IMA）C.美国注册会计师协会（AICPA）D.中国注册会计师协会（CICPA）【考察知识点】会计职业团体【难易程度】☆【答案解析】C。美国注册会计师协会（AICPA）在其职业道德准则中，一反过去惯常的禁止性戒律，不仅阐述了注册会计师不得有什么行为，而且提出了注册会计师应努力争取实现的行为和应达到的道德目标。这种表述方式使得职业道德准则更具指导性和前瞻性，有助于注册会计师在实践中更好地理解和遵循职业道德要求。5.（多项选择题）AICPA于1973年发布的职业道德准则在世界职业道德标准的体系化方面具有里程碑意义，体现在（）。A．提出了缜密的规范体系B．首次界定了职业道德基本原则C．一反过去惯常的禁止性戒律，提出了职业道德概念D．深远的历史及国际影响【考察知识点】AICPA【难易程度】☆【答案解析】ACD。虽然AICPA的职业道德准则在体系化方面具有重要意义，但并非首次界定了职业道德基本原则。事实上，在此之前，已经有其他会计职业团体或机构提出了职业道德的基本原则。因此，B选项并不准确。。6.（多项选择题）相较于规则导向，原则导向和概念框架法的主要优点有（）。A．基本原则有合乎逻辑的指南所支持，能避免对没有特别禁止的行为方式的争论B．基本原则简单易懂，几乎能应用于所有的情形，以避免规则导向所带来的刚性过度问题C．商业环境和组织的结构总是处于变化之中，只有建立原则导向和概念结构才能应对这一变化，而规则导向法则需要更加全面的规则，并应不断更新D．概念框架法认识到，审计师不能做到完全免于任何威胁，所能做的就是要使对遵循基本原则的威胁降低到不重要的水平【考察知识点】原则导向和概念框架法【难易程度】☆【答案解析】ABCD。以上均是优点。7.（多项选择题）维护公众利益是会计行业的宗旨，其中所指的“公众”包括（）。 A.投资者 B.债权人 C.政府机构 D.社会公众【考察知识点】公众构成【难易程度】☆【答案解析】ABCD。以上均是。8.（判断题）不同于AICPA以规则为导向的职业行为守则，IFAC自2004年开始以原则导向和概念框架法制定和修订职业道德守则。（）【考察知识点】AICPA【难易程度】☆【答案解析】。该表述正确。9.（判断题）CICPA于2009年首次制定发布了与IFAC全面国际趋同的《中国注册会计师职业道德守则》和《中国注册会计师协会非执业会员职业道德守则》。（）【考察知识点】CICPA【难易程度】☆【答案解析】。该背景正确。10.（判断题）公众不仅包括职业会计师服务的客户，也包括广大投资者、债权人、政府机构、社会公众等其他可能依赖会计师提供的信息以作出相关决策的组织或人员。（）【考察知识点】公众概念【难易程度】☆【答案解析】。公众不仅包括职业会计师服务的客户，也包括广大投资者、债权人、政府机构、社会公众等其他可能依赖会计师提供的信息以作出相关决策的组织或人员”是正确的。这些组织和人员共同构成了会计职业中“公众”的广泛范畴。第二节会计职业道德基本原则1.（判断题）基于公众利益导向的关键职业特征，世界主要国家和国际会计师联合会（IFAC）均制定了职业会计师（包括内部会计人员和注册会计师）所应遵循的职业道德基本原则。【考察知识点】职业道德基本原则的制定【难易程度】☆【答案解析】。该表述正确。2.（判断题）国际会计师联合会（IFAC）在《国际会计师职业道德守则》（2023）中设定的五项职业道德基本原则是诚信、客观公正、专业胜任能力和勤勉尽责、保密、良好职业行为。【考察知识点】《国际会计师职业道德守则》【难易程度】☆【答案解析】。该表述正确。3.（判断题）中国注册会计师协会CICPA在《中国注册会计师职业道德守则》中提出了六大会计职业道德基本原则，其中不同于IFAC（2023）的一项是独立性。【考察知识点】会计职业道德基本原则【难易程度】☆【答案解析】。独立性：这是专门针对注册会计师从事审计和审阅业务、其他鉴证业务而提出的职业道德基本原则，要求注册会计师在执行业务时保持实质和形式上的独立。4.（单项选择题）会计职业道德的首要原则是（）。A.诚信原则B.客观公正原则 C.保密原则D.专业胜任能力与勤勉尽责原则【考察知识点】会计职业道德原则【难易程度】☆【答案解析】A。会计职业道德的首要原则是诚信原则。诚信是会计职业的根本，是会计人员的基本素质。它要求会计人员在做账时要真实、客观、公正地反映企业的财务状况和经营成果，不弄虚作假，不隐瞒真相，不歪曲事实。。5.（单项选择题）会计行业的宗旨是（）。A.遵守法律法规B.赢得卓越的职业声誉C.提供专业服务D.维护公众利益【考察知识点】会计行业的宗旨【难易程度】☆【答案解析】D。会计行业的宗旨是维护公众利益。这是因为会计信息对于经济决策具有重要影响，而会计行业的任务就是确保这些信息的真实、准确和完整，以便公众能够基于可靠的信息做出经济决策。6.（单项选择题）注册会计师的下列行为违反保密原则要求的是（）。A.接受监管机构的执业质量检查时提交包含客户信息的审计工作底稿B.将审计过程中知悉的客户信息转卖给他人获利C.在法庭审理过程中向法庭呈送包含客户信息的审计工作底稿D.经客户允许将审计过程中知悉的客户信息告知后任注册会计师【考察知识点】保密原则【难易程度】☆【答案解析】B。将审计过程中知悉的客户信息转卖给他人获利，显然违反了保密原则，因为这种行为不仅泄露了客户的机密信息，还将其用于非法获利。7.（多项选择题）下列行为中，注册会计师违反保密原则的有（）。A.利用获知的客户信息买卖客户的股票B.向监管机构报告发现的客户或受雇单位违反法律法规的行为C.与客户发生意见分歧时，诉诸媒体D.接受同业复核提供底稿【考察知识点】保密原则【难易程度】☆【答案解析】AC。A选项:注册会计师利用从客户那里获取的非公开信息进行股票交易，不仅泄露了客户信息，还可能因此获利，严重违背了职业道德和保密原则。C选项:注册会计师与客户之间的分歧本应通过专业、私下的方式解决。将分歧公开化，特别是通过媒体，可能会泄露客户的敏感信息或损害客户的声誉，从而违反保密原则。8.（多项选择题）以下针对会计师专业胜任能力的表述中恰当的有（）。A.专业胜任能力包括获取和保持两个阶段B.如果会计师在缺乏足够的知识、技能和经验的情况下提供专业服务，其行为的性质属于欺诈C.只要取得了注册会计师职业资格，就意味着该会计师具备专业胜任能力D.专业胜任能力基本原则要求会计师在提供专业服务时合理运用职业判断【考察知识点】专业胜任能力【难易程度】☆【答案解析】ABD。虽然取得注册会计师职业资格是会计师专业胜任能力的一个重要标志，但并不意味着该会计师在所有领域和情况下都具备专业胜任能力。会计师还需要在实践中不断积累经验和提升技能，才能真正具备全面的专业胜任能力。9.（判断题）保密原则要求注册会计师对因职业关系而获知的涉密信息保密，即使公众利益与保密原则产生直接的冲突时也不应有所例外。（）【考察知识点】保密原则【难易程度】☆【答案解析】。如果注册会计师获知的涉密信息涉及严重的违法、犯罪或威胁公共安全的行为，且这些信息对于阻止这些行为至关重要，那么保密原则可能需要在一定程度上让步于公众利益。当然，这种披露需要在法律和职业道德的框架内进行，并尽可能减少对客户隐私和商业秘密的侵害。10.（判断题）如果职业会计师对其行为是否适当存有疑问，可以向会计职业机构或监管部门咨询，以此减轻其对良好职业行为应负有的责任与义务。（）【考察知识点】会计师职责【难易程度】☆【答案解析】。咨询并不意味着可以减轻职业会计师的责任与义务。相反，咨询是为了帮助职业会计师更好地理解和遵守职业道德规范，从而更好地履行其责任与义务。第四章会计职业道德概念框架第一节识别对遵循基本原则产生的不利影响1．（判断题）会计职业道德概念框架针对所有职业会计师包括以下三个核心程序：识别不利影响、评价不利影响和与应对不利影响。（）【考察知识点】会计职业道德概念框架【难易程度】☆【答案解析】√。会计职业道德概念框架针对所有职业会计师包括识别不利影响、评价不利影响和与应对不利影响这三个核心程序。2．（多项选择题）以下属于对遵循职业道德基本原则产生不利影响的因素的是（）A.自身利益B.自我评价C.过度推介D.密切关系【考察知识点】识别对遵循基本原则产生的不利影响【难易程度】☆【答案解析】ABCD。对遵循职业道德基本原则产生不利影响的因素共分为五种类型，包括自身利益、自我评价、过度推介、密切关系和外在压力。3.（单项选择题）如果注册会计师为客户编制用于生成有关记录的原始数据，而这些记录又是鉴证业务的对象，将首先从（）方面对业务产生不利影响。A.自身利益B.自我评价C.过度推介D.密切关系【考察知识点】识别对遵循基本原则产生的不利影响【难易程度】☆【答案解析】B。自我评价对注册会计师产生不利影响的具体倾向包括(1)注册会计师在对客户提供财务系统设计或实施服务后，又对系统的运行有效性出具鉴证报告；(2)注册会计师为客户编制用于生成有关记录的原始数据，而这些记录是鉴证业务的对象。4.（单项选择题）注册会计师出现下列（）情况不会导致密切关系的不利影响。A.审计项目组成员的主要近亲属或其他近亲属担任审计客户的董事或高级管理人员B.鉴证客户的董事、高级管理人员，或所处职位能够对业务对象施加重大影响的员工，最近曾担任注册会计师所在会计师事务所的项目合伙人C.审计项目组成员与审计客户之间存在长期业务关系D.注册会计师刚刚进入事务所担任职务【考察知识点】识别对遵循基本原则产生的不利影响【难易程度】☆☆【答案解析】D。密切关系对注册会计师产生不利影响的具体情形包括：（1）审计项目组成员的主要近亲属或其他近亲属担任审计客户的董事或高级管理人员；（2）鉴证客户的董事、高级管理人员，或所处职位能够对业务对象施加重大影响的员工，最近曾担任注册会计师所在会计师事务所的项目合伙人；（3）审计项目组成员与审计客户之间存在长期业务关系。5.（单项选择题）单位会计人员出现下列（）情况会导致外在压力的不利影响。A.单位会计人员拥有公司的股票B.单位会计人员负责设计和运行工作单位的内部控制，又对其设计和运行情况进行评价C.单位会计人员接受可礼品和款待D.单位会计人员遭上级威胁，必须同意制作既定的账簿【考察知识点】识别对遵循基本原则产生的不利影响【难易程度】☆☆【答案解析】D。外在压力对单位会计人员产生不利影响的具体情形包括：（1）当工作单位与单位会计人员务或其近亲属在会计政策的选择和运用等方面存在分歧时，单位会计人员或其近亲属受到解聘或更换职位的威胁；(2)上级主管试图影响单位会计人员的决策过程。6．（单项选择题）如果会计师事务所或单位会计人员以虚假或误导性的方式推销其客户或工作单位的产品，首先从（）方面对业务产生不利影响。A.自身利益B.自我评价C.过度推介D.密切关系【考察知识点】识别对遵循基本原则产生的不利影响【难易程度】☆☆【答案解析】C。过度推介对单位会计人员产生不利影响的具体情形包括：(1)单位会计人员以虚假或误导性的方式宣传工作单位的形象或立场；(2)单位会计人员以虚假或误导性的方式推介工作单位的股份、产品或服务；(3)单位会计人员有机会操纵招股说明书上的信息以帮助工作单位融资。过度推介对注册会计师产生不利影响的具体情形包括：(1)注册会计师推介客户的产品、股份或其他利益；(2)当客户与第三方发生诉讼或纠纷时，注册会计师为该客户辩护；(3)注册会计师站在客户的立场上影响某项法律法规的制定。7.（判断题）职业会计师遇到的一种情形只能产生一种不利影响。（）【考察知识点】识别对遵循基本原则产生的不利影响【难易程度】☆☆【答案解析】×。通常来说，一种情形可能产生多种不利影响，一种不利影响也可能影响多项职业道德基本原则的遵循。（判断题）会计职业道德概念框架隐含了原则导向的思想。（）【考察知识点】会计职业道德概念框架【难易程度】☆☆【答案解析】√。会计职业道德概念框架隐含了原则导向思想，包含以下三个核心程序：识别不利影响(identifyingthreats)、评价不利影响(evaluatingthreats)与应对不利影响(addressingthreats),按照“识别→评价→应对”的思路运用职业判断，指导职业会计师遵循职业道德基本原则。（判断题）直接经济利益是指注册会计师个人或其控制的实体通过投资工具拥有与客户相关的经济利益，但没有能力控制这些投资工具，或影响其投资决策。（）【考察知识点】自身利益的不利影响【难易程度】☆【答案解析】×。注册会计师与客户相关的经济利益包括直接经济利益(directfinancialinter-ests)和间接经济利益(indirectfinancialinterests)。前者是指注册会计师个人或其控制的实体直接拥有与客户相关的经济利益，或通过投资工具拥有与客户相关的经济利益，并且有能力控制这些投资工具或影响其投资决策。后者是指注册会计师个人或其控制的实体通过投资工具拥有与客户相关的经济利益，但没有能力控制这些投资工具或影响其投资决策。第二节评价不利影响的严重程度1.（判断题）评价不利影响的严重程度时，职业会计师应当从性质和数量两个方面予以考虑。（）【考察知识点】评价不利影响的严重程度【难易程度】☆【答案解析】√。评价不利影响的严重程度时，职业会计师应当从性质和数量两个方面予以考虑。2.（多项选择题）职业会计师应当评价该不利影响的严重程度是否处于可接受的水平。在这一过程中，职业会计师应当关注以下（）方面：A.确定可接受水平B.评估风险水平C.考虑成本与收益D.考虑自身利益【考察知识点】评价不利影响的严重程度【难易程度】☆【答案解析】ABC。职业会计师评价该不利影响的严重程度是否处于可接受的水平时，应当关注确定可接受水平、评估风险水平和考虑成本与收益等方面。3.（多项选择题）下列条件、政策或程序属于评价不利影响的严重程度时应考虑的有（）。A.公司治理方面的要求B.职业会计师所必需的教育、培训和经验要求C.有效的投诉举报系统，使会计师和社会公众能够注意到不道德的行为D.明确规定会计师有义务报告违反职业道德的行为【考察知识点】评估风险水平【难易程度】☆【答案解析】ABCD。IFAC(2019)及CICPA(2020)均规定，评价不利影响的严重程度时，应考虑是否存在以下条件、政策或程序：(1)公司治理方面的要求；(2)职业会计师所必需的教育、培训和经验要求；(3)有效的投诉举报系统，使会计师和社会公众能够注意到不道德的行为；(4)明确规定会计师有义务报告违反职业道德的行为；(5)行业或监管机构的监控和惩戒程序。4.（判断题）实施理性且掌握充分信息的第三方测试时，理性且掌握充分信息的第三方不一定需要也是职业会计师，但需要第三方具备相关的知识和经验，以使其能够公正地了解和评价职业会计师结论的适当性。（）【考察知识点】确定可接受水平【难易程度】☆【答案解析】√。第三节应对不利影响1.（多项选择题）以下属于职业会计师应对不利影响的基本应对方式的是（）A.消除产生不利影响的情形B.采取可行的防范措施C.拒绝或终止特定的职业活动D.与治理层的讨论与沟通【考察知识点】应对不利影响【难易程度】☆☆☆【答案解析】ABC。IFAC(2019)及CICPA(2020)提出，职业会计师应对不利影响包括以下三种基本应对方式：(1)消除产生不利影响的情形，包括利益或关系。(2)采取可行的防范措施将不利影响降低至可接受的水平。其中，防范措施是指职业会计师为了将对遵循职业道德基本原则的不利影响有效降低至可接受的水平而采取的行动，该行动可能是单项行动，也可能是一系列行动。(3)拒绝或终止特定的职业活动。2.（判断题）当运用概念框架解决职业道德问题时，职业会计师应该关注以下三个方面：运用职业判断、对新的信息以及事实和情况的变化保持警觉、实施理性且掌握充分信息的第三方测试。（）【考察知识点】应对不利影响的强调事项【难易程度】☆【答案解析】√。当运用概念框架解决职业道德问题时，职业会计师应该关注以下三个方面：运用职业判断、对新的信息以及事实和情况的变化保持警觉、实施理性且掌握充分信息的第三方测试3.（单项选择题）会计师事务所在承办具体鉴证业务时，当采取的措施不足以消除不利影响或不足以将不利影响降低至可接受水平时，会计师事务所应当（）。A.安排鉴证小组以外的注册会计师复核B.拒绝承接业务或解除业务约定C.将独立性受到损害的鉴证人员调离D.轮换项目负责人及签字注册会计师【考察知识点】应对不利影响的总体应对措施【难易程度】☆【答案解析】B。根据具体事实和情况，某些不利影响能够通过消除产生该不利影响的情形予以应对。然而，在某些情况下，产生不利影响的情形无法消除，会计师也无法通过采取防范措施将不利影响降低至可接受的水平，因此，这种不利影响仅可通过拒绝或终止特定的职业活动予以应对。4.（多项选择题）执行具体业务时，职业会计师可以运用职业判断采取一种或多种防范措施应对不利影响。下列哪些（）具体防范措施是注册会计师可以采用的。A.向已承接的项目分配更多时间和有胜任能力的人员B.由项目组以外的适当复核人员复核一致性的工作或在必要时提供建议C.向鉴证客户提供非鉴证服务时，指派鉴证业务项目组以外的其他合伙人和项目组，并确保鉴证业务项目组和非鉴证业务项目组分别向各自的业务主管报告工作D.由不同项目组分别应对具有保密性质的事项【考察知识点】应对不利影响的具体防范措施【难易程度】☆【答案解析】ABCD。具体事实和情况不同，采取的防范措施也随之发生变化。执行具体业务时，职业会计师可以运用职业判断采取以下一种或多种防范措施。对于注册会计师而言，具体防范措施包括但不限于以下措施：(1)向已承接的项目分配更多时间和有胜任能力的人员，可能能够应对因自身利益产生的不利影响。(2)由项目组以外的适当复核人员复核一致性的工作或在必要时提供建议，可能能够应对因自我评价产生的不利影响。适当的复核人员，是指具备必要的知识、技能、经验和权威性，客观地复核已执行工作或已提供服务的专业人员。(3)向鉴证客户提供非鉴证服务时，指派鉴证业务项目组以外的其他合伙人和项目组，并确保鉴证业务项目组和非鉴证业务项目组分别向各自的业务主管报告工作，可能能够应对因自我评价、过度推介或密切关系产生的不利影响。(4)由其他会计师事务所执行或重新执行业务的某些部分工作，可能能够应对因自身利益、自我评价、过度推介、密切关系或外在压力产生的不利影响。(5)向客户披露因推荐服务或产品而收取的介绍费或佣金，可能能够应对因自身利益产生的不利影响。(6)由不同项目组分别应对具有保密性质的事项，可能能够应对因自身利益产生的不利影响。5.（多项选择题）当运用职业判断了解已知的事实和情况时，职业会计师可能需要考虑以下（）哪些因素。A.职业会计师的专长和经验是否足以得出结论B.是否需要向具有相关专长或经验的人员咨询C.职业会计师自身的先入之见或偏见是否可能影响其职业判断D.是否有理由担心职业会计师已知的事实和情况可能遗漏了某些相关信息【考察知识点】应对不利影响的强调事项【难易程度】☆☆【答案解析】ABCD。当运用职业判断了解已知的事实和情况时，职业会计师可能需要考虑下列事项：(1)是否有理由担心职业会计师已知的事实和情况可能遗漏了某些相关信息；(2)已知的事实和情况是否与职业会计师的预期不符；(3)职业会计师的专长和经验是否足以得出结论；(4)是否需要向具有相关专长或经验的人员咨询；(5)所了解到的这些信息是否能够为得出结论提供合理的依据；(6)职业会计师的先入之见或偏见是否可能影响其职业判断；(7)从现有可获得的信息中是否还可能得出其他合理的结论。6.（判断题）如果对职业道德基本原则的不利影响超出可接受的水平，职业会计师应当拒绝或终止特定的职业活动。（）【考察知识点】应对不利影响【难易程度】☆☆【答案解析】×。在识别和评价对遵循职业道德基本原则产生的不利影响后，职业会计师应当运用职业判断，确定如何应对超出可接受水平的不利影响，以消除不利影响或将其降低至可接受水平第五章单位会计人员职业道德第一节利益冲突与利益诱惑1．（判断题）第一类利益冲突指单位会计人员为在某一特定事项中存在利益冲突的两个或多个利益相关方从事与该事项相关的职业活动，即单位会计人员的职业活动会影响其它各方之间的利益。（）【考察知识点】利益冲突【难易程度】☆【答案解析】√。2.（判断题）利益诱惑是指用以影响其他人员行为的物质、情况或行为，它可能含有或不含不当影响意图。（）【考察知识点】利益诱惑【难易程度】☆【答案解析】√。3.（判断题）IFAC（2023）和CICPA（2021）均规定，单位会计人员不得提供（或接受）或授意他人提供（或接受）任何自身或理性且掌握充分信息的第三方认为含有不当影响意图的利益诱惑。（）【考察知识点】利益诱惑【难易程度】☆【答案解析】√。4.（单项选择题）供应商向内部会计人员提供兼职工作，可能因____产生不利影响。（）A．自我评价B．自身利益C．密切关系D．过度推介【考察知识点】利益诱惑【难易程度】☆【答案解析】B。即使单位会计人员认为某项利益诱惑不含不当影响意图，提供或接受此类利益诱惑仍可能对遵循职业道德基本原则产生不利影响。这种不利影响可能源自以下几种情形：(1)供应商向单位会计人员提供兼职工作，可能因自我利益产生不利影响；(2)单位会计人员经常邀请单位客户或供应商观看体育赛事，可能因密切关系产生不利影响；(3)单位会计人员受到款待，而该款待一旦被公开，其性质可能被认为是不适当的，这种情况可因外在压力而产生不利影响。5．（单项选择题）IFAC（2023）和CICPA（2021）要求，在确定是否可能存在不当影响意图时，需要考虑人员之间关系的性质和密切程度，以下哪项是无需考虑的？（）A．内部会计人员与其近亲属B．近亲属与交易对方C．上级人员与交易对方D．内部会计人员与交易对方【考察知识点】利益诱惑【难易程度】☆【答案解析】C。在确定是否可能存在不当影响意图时，需要考虑下列人员之间关系的性质和密切程度：内部会计人员与其近亲属；近亲属与交易对方；内部会计人员与交易对方。（判断题）利益冲突是指与内部会计人员所提供的职业活动相关的双方或多方之间存在某种形式的利益对抗，从而使其职业判断可能偏离职业道德基本原则。（）【考察知识点】利益冲突【难易程度】☆【答案解析】√。（判断题）第一类利益冲突指内部会计人员的自我利益或自我评价与其他相关方利益存在冲突。（）【考察知识点】利益冲突【难易程度】☆【答案解析】×。单位会计人员所面临的利益冲突通常分为两种基本类型：(1)单位会计人员为在某一特定事项中存在利益冲突的两个或多个利益相关方③从事与该事项相关的职业活动，即单位会计人员的职业活动会影响其他各方之间的利益(简称为“第一类利益冲突”);(2)单位会计人员自身在某一特定事项中存在利益，且与该事项相关的其他方的利益存在冲突，即单位会计人员的自我利益或自我评价与其他相关方利益存在冲突(简称为“第二类利益冲突”)。（判断题）一般来说，内部会计人员的职业活动与产生利益冲突的事项之间关系越直接，其不利影响超出可接受水平的可能性越大。（）【考察知识点】利益冲突【难易程度】☆【答案解析】√。信息编报及其相关利益1．（多项选择题）IFAC（2023）和CICPA（2021）均要求，内部会计人员在编报信息时应当遵守：（）A．按照适用的财务报告编制基础的规定编报信息B．编报信息的方式不得误导或者不当影响合同或监管结果C．运用职业判断D．运用自由裁量权【考察知识点】信息编报过程【难易程度】☆【答案解析】ABCD。由于信息编报会对依赖这些信息进行决策的各类利益相关者产生广泛的经济后果，IFAC(2019)和CICPA(2020)均要求，单位会计人员在编报信息时应当遵守：(1)按照适用的财务报告编制基础的规定编报信息(如适用);(2)编报信息的方式不得误导或者不当影响合同或监管结果；(3)运用职业判断，在所有重大方面准确、完整地反映事实，清楚地描述交易、活动的真实性质，及时并恰当地分类和记录信息；(4)职业判断中自由裁量权的运用不得有意误导他人或者不当影响合同或监管结果；(5)不得遗漏任何内容以使信息存在误导性，不得不当影响合同或监管结果。2．（多项选择题）通常而言，内部会计人员在信息编报过程所面临的主要压力包括（）A．为了符合投资者、分析师或贷款人的预期而面临列报误导性财务信息的压力B．来自政绩的压力C．来自同事的压力D．来自上级的压力【考察知识点】信息编报过程【难易程度】☆【答案解析】ABCD。通常而言，单位会计人员在信息编报过程中所面临的主要压力包括：(1)为了符合投资者、分析师或贷款人的预期而面临列报误导性财务信息的压力；(2)来自政绩的压力，要求单位会计人员向有关主管部门作出不符合事实的计划或项目的陈述；(3)来自同事的压力，要求对收入、支出或回报率作出错报，以就投资方案和收购项目作出存在偏差的决策；(4)来自上级的压力，要求批准或处理非正当业务的费用支出；(5)不允许内部审计报告包含负面结果的压力。3．（多项选择题）IFAC（2023）和CICPA（2021）强调，下列情形可以被认为滥用了职业判断中的自由裁量权（）A．作出不当估计B．选择性披露C．确定交易的时间安排D．确定交易的结构【考察知识点】信息编报过程【难易程度】☆【答案解析】ABCD。下列情形可以被认为单位会计人员滥用了职业判断中的自由裁量权：(1)作出不当估计。例如，作出不当的公允价值会计估计以粉饰损益。(2)在适用的财务报告编制基础所允许采用的多项会计政策或方法中进行特定目的的选择或更改。例如，针对长期合同，选择特定会计政策以粉饰损益。(3)确定交易的时间安排。例如，在接近期末时进行资产销售以实施误导。(4)确定交易的结构。例如，安排融资交易的结构以歪曲资产、负债或现金流量的分类。(5)选择性披露。例如，遗漏或模糊披露与财务或经营风险相关的信息以实施误导。第三节违法违规行为与缺乏专业技能1．（判断题）违法违规行为包括违法违规行为和涉嫌违法违规行为。（）【考察知识点】违法违规行为【难易程度】☆【答案解析】√。2.（判断题）单位会计人员应当遵循专业胜任能力和勤勉尽责原则，只有在经过专门培训并获得足够的技能和经验后，才能承担相应的重要工作。（）【考察知识点】缺乏专业技能【难易程度】☆【答案解析】√。3.（单项选择题）针对上级和治理层的回复，高级内部会计人员应当确定是否需要为了公众利益而采取进一步的措施，在做出判断时，以下哪一项是不需要考虑的（）A．法律法规框架 B．相关情况的紧迫性C．对自身利益的影响D．该事项在单位中影响的广泛程度【考察知识点】违法违规行为【难易程度】☆☆【答案解析】C。针对上级和治理层的回复，高级会计人员应当确定是否需要为了公众利益而采取进一步的措施，同时考虑下列因素：(1)法律法规框架；(2)相关情况的紧迫性；(3)该事项在单位中影响的广泛程度；(4)是否仍然对其上级或治理层的诚信有信心①;(5)违法违规行为是否可能再次发生；(6)是否有可靠证据证明工作单位、投资者、债权人、员工或社会公众已经遭受或存在潜在的实质性伤害。4．（单项选择题）内部会计人员向相关专业或监管机构咨询时，需要遵循（）A．诚信原则B．客观公正原则C．良好职业行为原则D．保密原则【考察知识点】违法违规行为【难易程度】☆【答案解析】D。IFAC(2019)和CICPA(2020)规定，高级会计人员应当运用职业判断确定是否需要采取进一步行动及其性质和范围。作出该项决定时，应当考虑理性且掌握充分信息的第三方是否很可能认为自己的行为符合公众利益。可能采取的进一步行动包括：(1)如果所在单位属于某一集团的成员，应当将相关事项告知上级管理层；(2)向适当的主管机关披露相关事项，即使法律法规未要求披露；(3)从工作单位辞职。鉴于对有关事项的评估可能涉及复杂的分析和判断，高级会计人员需要考虑：(1)在单位内部进行咨询；(2)获取相关法律建议，以了解可能的选择以及采取特定行动可能在专业或法律方面产生的影响；(3)在遵循保密原则的前提下，向相关专业或监管机构咨询。5．（单项选择题）以下哪种情况，不会对内部会计人员遵循专业胜任能力和勤勉尽责原则的产生不利影响（）A． 缺乏可以进行披露的主管机构B．缺乏应有的经验、培训或教育C．缺乏足够的时间完成相关职责D．缺乏足够的资源【考察知识点】缺乏专业胜任能力【难易程度】☆【答案解析】A。如果单位会计人员存在下列情况，可能因自身利益对专业胜任能力和勤勉尽责原则的遵循产生不利影响：(1)缺乏足够的时间完成相关职责；(2)在履行职责的过程中获取的信息不完整、不充分或范围受到限制；(3)缺乏应有的经验、培训或教育；(4)在履行职责的过程中缺乏足够的资源。6．（多项选择题）在应对违反法律法规行为时，内部会计人员的目标是（）A．遵循诚信和良好职业行为原则B．只需要对涉及自身的行为采取措施C．采取有助于维护公众利益的进一步措施D．提醒单位的管理层或治理层【考察知识点】违法违规行为【难易程度】☆☆【答案解析】ACD。在应对违反法律法规行为时，单位会计人员的目标是：(1)遵循诚信和良好职业行为原则；(2)提醒单位的管理层或治理层(如适用),以阻止、纠正或减轻违法违规行为；(3)采取有助于维护公众利益的进一步措施。7.（多项选择题）高级内部会计人员应当评估其上级（如有）和治理层回复的适当性，在评估时通常需要考虑下列因素（）A．向主管机关的报告是否充分B．上级或治理层是否已采取或批准适当的行动C．该事项是否已恰当地向适当的主管机关报告D．该回复是否及时【考察知识点】违法违规行为【难易程度】☆【答案解析】ABCD。高级会计人员应当评估其上级(如有)和治理层回复的适当性，在评估时通常需要考虑下列因素：(1)该回复是否及时；(2)上级或治理层是否已采取或批准适当的行动以纠正或减轻违法违规行为的后果，或阻止违法违规行为的发生；(3)该事项是否已恰当地向适当的主管机关报告，报告是否充分。8.（判断题）当在单位内部进行披露、信息共享时，内部会计人员不需要遵循保密原则。（）【考察知识点】违法违规行为【难易程度】☆【答案解析】×。在面临利益冲突时，IFAC(2019)和CICPA(2020)均要求单位会计人员对利益冲突所产生的不利影响是否在可接受水平内进行评估，鼓励单位会计人员积极向所在单位内部或其他人员(如专业机构、法律顾问或其他会计师)寻求指导。当在单位内部进行披露、信息共享或寻求第三方指导时，单位会计人员需要遵循保密原则。第六章注册会计师职业道德第一节提供专业服务的基本要求1.（判断题）在注册会计师提供专业服务的过程中，可能导致违反职业道德基本原则的事项将形成自我利益、自我评价、过度推介、密切关系、外在压力这五种不利影响中的一种或多种，不同程度地导致注册会计师违反职业道德基本原则。（）【考察知识点】提供专业服务的基本要求【难易程度】☆【答案解析】√。（判断题）利益冲突是指与注册会计师所提供的专业服务相关的双方或多方之间存在某种形式的利益对抗，从而使其职业判断可能偏离客观公正等职业道德基本原则。（）【考察知识点】利益冲突【难易程度】☆【答案解析】√。（判断题）注册会计师在收取服务收费时存在诸多乱象，比如，或有收费、收取介绍费或佣金等。【考察知识点】收费【难易程度】☆【答案解析】√。4.（判断题）产生不利影响的因素既可能来自客户，也可能来自注册会计师和会计师事务所。【考察知识点】专业服务委托【难易程度】☆【答案解析】√。5.（判断题）如果客户资金或其他资产来源于非法活动（如洗钱），注册会计师不得提供资产保管服务，并应当向法律顾问征询进一步的意见。【考察知识点】保管客户资产【难易程度】☆【答案解析】√。6.（单项选择题）下列哪项可能因自身利益或其他原因而对客观公正、良好职业行为等原则的遵循产生不利影响（）A．收费B．保管客户资产C．第二意见D．利益诱惑【考察知识点】保管客户资产【难易程度】☆【答案解析】B。保管客户资产(custodyofclientassets)可能因自身利益或其他原因而对客观公正、良好职业行为等原则的遵循产生不利影响。7.（单项选择题）下列哪项不属于IFAC（2023）和CICPA（2021）认为的会计师事务所在确定收费水平时应当主要考虑因素（）A.专业服务所需的知识和技能B.所需专业人员的水平和经验C.各级别专业人员提供服务所需的时间D.独立性的程度【考察知识点】收费【难易程度】☆【答案解析】D。IFAC(2023)和CICPA(2021)认为，会计师事务所在确定收费水平时应当主要考虑下列因素：(1)专业服务所需的知识和技能；(2)所需专业人员的水平和经验；(3)各级别专业人员提供服务所需的时间；(4)提供专业服务所需承担的责任。但现实中，注册会计师收取服务收费时存在诸多的潜在乱象，比如，或有收费(contingentfees)、介绍费或佣金(referralfeesorcommissions)等。8.（单项选择题）下列哪项是指用以影响其他人员行为的物质、情况或行为（）A．收费B．保管客户资产C．第二意见D．利益诱惑【考察知识点】利益诱惑【难易程度】☆【答案解析】D。利益诱惑，是指用以影响其他人员行为的物质、情况或行为。9.（单项选择题）注册会计师可能被要求就某实体或以其名义运用相关准则处理特定交易或事项的情况提供（），而这一主体并非注册会计师的现有客户。A．收费B．保管客户资产C．第二意见D．利益诱惑【考察知识点】第二次意见【难易程度】☆【答案解析】C。注册会计师可能被要求就某主体亲自或以其名义运用相关准则处理特定交易或事项的情况提供第二次意见，而这一主体并非注册会计师的现有客户。10.（单项选择题）注册会计师的下列行为违反保密原则要求的是（）。A.接受监管机构的执业质量检查时提交包含客户信息的审计工作底稿B.将审计过程中知悉的客户信息转卖给他人获利C.在法庭审理过程中向法庭呈送包含客户信息的审计工作底稿D.经客户允许将审计过程中知悉的客户信息告知后任注册会计师【考察知识点】违反法律法规行为【难易程度】☆【答案解析】B。根据事项的性质和重要程度，注册会计师可以在遵循保密原则的前提下，向会计师事务所、网络事务所或专业机构的人员，或者法律顾问进行咨询。如果注册会计师识别出或怀疑存在已经发生或可能发生的违反法律法规行为，应当与适当级别②的管理层和治理层③(如适用)沟通；如果注册会计师认为违法违规行为涉及管理层，应当与治理层沟通该事项。在与管理层和治理层沟通违法违规行为时，注册会计师应当建议其及时采取适当的行动。11.（单项选择题）在注册会计师提供专业服务的过程中，可能导致违反职业道德基本原则的事项不包括（）A．利益冲突B．专业服务委托C．为鉴证客户提供非鉴证服务D．第二意见【考察知识点】提供专业服务的基本要求【难易程度】☆【答案解析】C。在注册会计师提供专业服务的过程中，可能导致违反职业道德基本原则的事项主要包括利益冲突、专业服务委托、保管客户资产、收费、利益诱惑、违反法律法规行为以及第二次意见。这些事项将形成自我利益、自我评价、过度推介、密切关系、外在压力这五种不利影响中的一种或多种，不同程度地导致注册会计师违反职业道德基本原则。12.（多项选择题）在注册会计师提供专业服务的过程中，可能导致违反职业道德基本原则的事项主要包括（）A．利益冲突B．专业服务委托C．资产保管D．违法违规行为【考察知识点】提供专业服务的基本要求【难易程度】☆【答案解析】ABCD。注册会计师提供专业服务的过程中，可能导致违反职业道德基本原则的事项主要包括利益冲突、专业服务委托、保管客户资产、收费、利益诱惑、违反法律法规行为以及第二次意见。这些事项将形成自我利益、自我评价、过度推介、密切关系、外在压力这五种不利影响中的一种或多种，不同程度地导致注册会计师违反职业道德基本原则。13.（多项选择题）注册会计师如果接受委托保管客户资金或其他资产，应当符合下列哪些要求（）A．遵守所有与保管资产和履行报告义务相关的法律法规B．将客户资金或其他资产与其个人或会计师事务所的资产分开C．仅按照预定用途使用客户资金或其他资产D．随时准备向相关人员报告资产状况及产生的收入、红利或利得【考察知识点】保管客户资产【难易程度】☆【答案解析】ABCD。注册会计师如果接受委托保管客户资金或其他资产，应当符合下列要求：遵守所有与保管资产和履行报告义务相关的法律法规；(2)将客户资金或其他资产与其个人或会计师事务所的资产分开；(3)仅按照预定用途使用客户资金或其他资产；(4)随时准备向相关人员报告资产状况及产生的收入、红利或利得。14.（多项选择题）注册会计师在审计过程中若知悉了违法违规行为，在遵守保密原则的前提下，根据事项的性质和重要程度，可以向下列哪些对象咨询（） A.会计师事务所 B.网络事务所 C.被审计企业管理层 D.法律顾问【考察知识点】违法违规行为【难易程度】☆【答案解析】ABD。如果注册会计师为非会计师事务所或网络事务所的审计客户或非会计师事务所或网络事务所的审计客户的组成部分提供非审计服务时知悉违法违规行为，应当考虑是否与为该实体执行审计业务的会计师事务所沟通该事项。这些沟通的目的在于使审计项目合伙人知悉违法违规行为，并确定是否按照规定应对该事项以及如何应对。15.（多项选择题）在评价不利影响的严重程度时，注册会计师需要考虑采取相关保密措施包括（）A.会计师事务所合伙人和员工签署的保密协议B.专门且明确的培训和沟通C.在会计师事务所内部为特殊的职能部门或岗位设置单独的工作空间D.提供明确的访问客户文档的政策和程序方式【考察知识点】保密措施【难易程度】☆【答案解析】ABC。在评价不利影响的严重程度时，注册会计师需要考虑采取相关保密措施，如会计师事务所合伙人和员工签署的保密协议，专门且明确的培训和沟通，在会计师事务所内部为特殊的职能部门或岗位设置单独的工作空间，限制访问客户文档的政策和程序，使用物理方式和电子方式将涉密信息相分离等。16.（多项选择题）注册会计师与客户之间业务委托关系的建立、保持、变更的过程中，可关注的客户方面因素包括（）。A.客户及其所有者、管理层、负责公司治理和经营活动的人员的诚信、道德观、价值观B.客户对处理可疑事项的承诺C.是否具备或可获得恰当执行业务所必需的胜任能力D.客户对审计付费的能力【考察知识点】客户与业务的承接【难易程度】☆【答案解析】AB。在决定是否承接业务前，注册会计师应当确定承接该业务是否对职业道德基本原则的遵循产生不利影响。产生不利影响的因素既可能来自客户也可能来自注册会计师和会计师事务所。在考虑客户方面的因素时，可关注客户及其所有者、管理层、负责公司治理和经营活动的人员的诚信、道德观、价值观等，以及客户对处理可疑事项的承诺；在考虑自身方面因素时，应重点评估自身是否具备或可获得恰当执行业务所必需的胜任能力。17.（多项选择题）在综合评估客户、注册会计师和会计师事务所信息的基础上，若确认承接该客户的业务将对职业道德基本原则的遵循产生不利影响，则应采取以下哪些措施予以防范A．直接拒绝承接该项业务B．分派足够的、具有必要胜任能力的项目组成员C．就执行业务的合理时间安排与客户达成一致意见D．在必要时利用专家的工作【考察知识点】客户与业务的承接【难易程度】☆【答案解析】BCD。在综合评估客户、注册会计师和会计师事务所信息的基础上，若确认承接该客户的业务将对职业道德基本原则的遵循产生不利影响，则应采取以下措施予以防范：(1)分派足够的具有必要胜任能力的项目组成员；(2)就执行业务的合理时间安排与客户达成一致意见；(3)在必要时利用专家的工作。18.（判断题）注册会计师所面临的利益冲突大致可分为两类。其中，第一类利益冲突指注册会计师在某一特定事项中存在利益，且与注册会计师针对该事项提供专业服务的客户利益之间存在冲突，即在特定事项中注册会计师的自我利益与客户利益相冲突。（）【考察知识点】利益冲突【难易程度】☆【答案解析】×。利益冲突是指与注册会计师所提供的专业服务相关的双方或多方服务的具体要求之间存在某种形式的利益对抗，从而使其职业判断可能偏离客观公正等职业道德基本原则。注册会计师所面临的利益冲突大致可分为两类：(1)注册会计师为在某一特定事项中存在利益冲突的两个或多个客户提供与该特定事项相关的专业服务，即注册会计师对特定事项执行的专业服务会影响其他各方之间的利益(简称为“第一类利益冲突”)。(2)注册会计师在某一特定事项中存在利益，且与注册会计师针对该事项提供专业服务的客户利益之间存在冲突，即在特定事项中注册会计师的自我利益与客户利益相冲突(简称为“第二类利益冲突”)。19.（判断题）注册会计师可以为提供审计服务的客户同时提供保管客户资金或其他资产的服务。（）【考察知识点】保管客户资产【难易程度】☆【答案解析】×。保管客户资产(custodyofclientassets)可能因自身利益或其他原因而对客观公正、良好职业行为等原则的遵循产生不利影响。因此，除非法律法规允许或要求并且满足相关条件，注册会计师不得提供保管客户资金或其他资产的服务。注册会计师如果接受委托保管客户资金或其他资产，应当符合下列要求：(1)遵守所有与保管资产和履行报告义务相关的法律法规；(2)将客户资金或其他资产与其个人或会计师事务所的资产分开；(3)仅按照预定用途使用客户资金或其他资产；(4)随时准备向相关人员报告资产状况及产生的收入、红利或利得。20.（判断题）注册会计师的收费水平有统一的标准。（）【考察知识点】收费【难易程度】☆【答案解析】×。注册会计师的收费水平没有统一的标准。审计和审阅业务对独立性的要求（判断题）如果注册会计师认为违法违规行为涉及管理层，应当与治理层沟通该事项。（）【考察知识点】与治理层沟通及记录【难易程度】☆【答案解析】√。（判断题）注册会计师应当在业务期间和财务报表涵盖的期间独立于审计客户，其中，业务期间自审计项目组开始执行审计业务之日起至出具审计报告之日止。（）【考察知识点】保持独立性期间【难易程度】☆【答案解析】√。3.（判断题）会计师事务所与某一审计客户长期存在业务关系，并委派同一名合伙人或员工执行某一审计客户的审计业务，将因密切关系和自身利益对独立性产生不利影响。（）【考察知识点】任期与轮换问题【难易程度】☆【答案解析】√。4.（判断题）当注册会计师与审计客户之间存在兼任与雇佣关系时，可能因自身利益、自我评价或密切关系对独立性产生不利影响。（）【考察知识点】兼任与雇佣关系【难易程度】☆【答案解析】√。5.（单项选择题）下列影响注册会计师独立性的事项中，哪项不属于以利益为基础的事项类别（）A.薪酬与业绩评价政策B.与客户的诉讼C.家庭和私人关系D.礼品与款待【考察知识点】兼任与雇佣关系【难易程度】☆【答案解析】C。在影响注册会计师独立性的事项类别中，以广泛的经济利益为基础的事项主要包括收费、薪酬与业绩评价、礼品与款待、诉讼和诉讼威胁、财务利益、贷款与担保以及商业关系等。6.（单项选择题）通常，下列哪项可能会对独立性产生不利影响（）A.会计师事务所从审计客户购买商品或服务且按照正常的商业程序公平交易B.审计项目团队成员从审计客户购买商品或服务且按照正常的商业程序公平交易C.审计项目团队成员的主要近亲属从审计客户购买商品或服务且按照正常的商业程序公平交易D.审计项目团队成员的主要近亲属从审计客户购买商品或服务且交易金额较大【考察知识点】商业关系【难易程度】☆【答案解析】D。会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属从审计客户购买商品或服务，如果按照正常的商业程序公平交易，通常不会对独立性产生不利影响。但若交易性质特殊或金额较大，可能因自身利益产生不利影响。7.（单项选择题）下列哪项可以向审计客户提供贷款或担保（）A.非审计项目团队的注册会计师B.审计项目团队成员C.审计项目团队成员的主要近亲属D.会计师事务所【考察知识点】贷款与担保【难易程度】☆【答案解析】A。会计师事务所、审计项目组成员及其主要近亲属向审计客户提供贷款或为其提供担保，将因自身利益产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平。因此，会计师事务所、审计项目组成员及其主要近亲