报关第一章讲义

报关第一章讲义报关概述报关是指进出口货物收发货人、进出境运输工具负责人、进出境物品的所有人或者他们的代理人向海关办理货物、物品或运输工具进出境手续及相关海关事务的过程。报关是履行海关进出境手续的必要环节之一。报关业务主要涉及以下几个方面：1.申报主体-进出口货物收发货人：依法直接进口或者出口货物的中华人民共和国关境内的法人、其他组织或者个人。他们需要熟悉所进出口货物的情况，准确填写报关单，并提交相关单证向海关申报。-报关企业：按照规定经海关准予注册登记，接受进出口货物收发货人的委托，以进出口货物收发货人的名义或者以自己的名义，向海关办理代理报关业务，从事报关服务的境内企业法人。报关企业需要具备专业的报关知识和技能，熟悉海关法规和流程，为客户提供准确、高效的报关服务。-进出境运输工具负责人：负责进出境运输工具的运营和管理，在运输工具进出境时，向海关申报运输工具的相关情况，如船舶的国籍、载货情况、航行路线等。-进出境物品的所有人：携带物品进出境的个人。进出境物品的所有人应当如实向海关申报物品的品名、数量、价值等信息。2.申报内容报关时需要向海关申报的内容包括进出口货物的基本情况，如商品名称、规格型号、数量、重量、价值、原产国/地区、贸易方式、运输方式等。同时，还需要提交相关的随附单证，如发票、装箱单、提单、合同等。这些单证是海关审核货物合法性、确定完税价格、计征关税和其他税费的重要依据。例如，在申报进口货物时，报关单上需要填写货物的详细信息。商品名称要准确规范，不能使用模糊或易引起歧义的表述。规格型号要完整清晰，以便海关了解货物的具体特征。数量和重量需如实申报，这对于计算货物的价值和税费至关重要。原产国/地区明确了货物的来源地，不同的原产国可能适用不同的关税税率。贸易方式则反映了货物进出口的交易性质，如一般贸易、加工贸易等，不同贸易方式的海关监管要求和税收政策有所不同。运输方式说明了货物是通过何种运输工具运输进境的，如海运、空运、陆运等，这也会影响报关的流程和相关规定。随附单证中的发票是买卖双方交易的凭证，显示了货物的成交价格、数量、规格等信息，是海关审定完税价格的重要参考。装箱单详细记录了货物的包装情况，包括每个包装内货物的数量、重量等，有助于海关核对货物的实际情况。提单是货物运输的证明，表明货物已装上指定的运输工具并运往目的地，它对于确定货物的运输状态和报关时间节点等具有重要意义。合同则是买卖双方之间达成的协议，明确了双方的权利和义务以及货物交易的具体条款，海关可以通过合同了解货物进出口的背景和交易实质。3.申报流程-准备申报单证：报关单位根据货物的实际情况和海关的要求，准备齐全相关的申报单证。这些单证应真实、准确、完整，符合海关的格式和填写规范。-电子申报：通过海关电子口岸系统，将报关单及随附单证的电子数据传输给海关。电子申报提高了申报的效率和准确性，减少了人工操作的误差和繁琐流程。在电子申报过程中，报关单位需要按照系统提示进行操作，确保数据的录入无误。-现场交单及查验：电子申报成功后，报关单位需要在规定的时间内，将纸质报关单及随附单证提交到海关指定的现场报关窗口。海关会对提交的单证进行审核，并根据需要对货物进行查验。查验是海关为确定进出口货物收发货人向海关申报的内容与进出口货物的真实情况是否相符而进行的实际核查。查验的方式包括人工查验和技术查验，人工查验主要是通过海关关员对货物进行开箱、检查等操作，核实货物的实际情况；技术查验则利用各种技术手段，如X光机检查、电子地磅称重等，辅助海关关员进行查验工作。-缴纳税费：经海关审核无误后，报关单位需要根据海关核定的税费金额，缴纳相应的关税、增值税、消费税等税费。缴纳税费是进出口货物通关的重要环节，只有在足额缴纳税费后，货物才能顺利放行。-海关放行：海关在完成对报关单及随附单证的审核、货物查验以及税费缴纳等工作后，对符合规定的货物予以放行。放行意味着货物可以进入国内市场或继续运往国外目的地。海关放行后，报关单位可以安排货物的运输、储存和销售等后续事宜。报关单位注册登记报关单位注册登记是报关业务的重要前提。只有经过海关注册登记的单位，才能合法地从事报关业务。1.注册登记条件-报关企业注册登记条件-具备境内企业法人资格条件。这意味着企业必须是依照中国法律在中国境内设立的具有独立法人地位的组织，能够独立承担民事责任。-企业注册资本不低于人民币150万元。充足的注册资本是企业具备一定经济实力和承担报关业务风险能力的体现，有助于保障海关监管工作的顺利开展。-健全的组织机构和财务管理制度。企业应建立完善的内部管理架构，明确各部门职责和权限，确保报关业务的有序进行。同时，要有规范的财务管理制度，能够准确记录和核算企业的财务收支情况，保证财务信息的真实性和完整性。-报关员人数不少于5名。报关员是直接从事报关业务的人员，具备一定数量的专业报关员是保证报关业务质量和效率的关键。报关员需要经过海关培训和考核，取得报关员资格证书，并在报关企业注册执业。-投资者、报关业务负责人、报关员无走私记录。这是为了确保报关单位及其相关人员具有良好的守法记录，避免因违法违规行为给海关监管带来风险。-报关业务负责人具有5年以上从事对外贸易工作经验或者报关工作经验。丰富的工作经验有助于报关业务负责人更好地理解和把握海关法规和政策，准确处理报关业务中的各种问题。-无因走私违法行为被海关撤销注册登记许可记录。这体现了海关对报关企业诚信经营的要求，只有在遵守海关法规的前提下，企业才能获得注册登记许可。-有符合从事报关服务所必需的固定经营场所和设施。固定的经营场所为报关企业提供了开展业务的基本条件，能够保证报关业务的正常运作。同时，配备必要的设施，如办公设备、通讯设备等，有助于提高报关工作的效率和质量。-海关监管所需要的其他条件。这是一个兜底条款，海关可以根据实际监管需要，对报关企业提出其他特定的要求，以确保报关企业能够满足海关监管的全方位需求。-进出口货物收发货人注册登记条件-依法设立并取得营业执照。进出口货物收发货人必须是经过合法注册登记，取得合法经营资格的企业或其他组织，营业执照是其合法经营的凭证。-具有对外贸易经营权。这是企业能够从事进出口业务的前提条件，只有具备对外贸易经营权，企业才能自主开展进出口货物的报关业务。对外贸易经营权的取得方式包括备案登记等，不同类型的企业可能有不同的获取途径。-具有能够证明其经营活动的场所。企业需要有实际的经营场所，用于开展进出口业务相关的活动，如货物存储、办公等。经营场所的存在是企业正常运营的基础，也是海关监管的重要关注点之一。-海关监管所需要的其他条件。同样，海关会根据实际监管情况，对进出口货物收发货人提出一些特定的要求，以保障海关监管工作的有效实施。2.注册登记程序-申请：报关单位向所在地海关提出注册登记申请，并提交相关申请材料。申请材料应包括企业法人营业执照副本复印件、对外贸易经营者备案登记表复印件（进出口货物收发货人提供）、企业章程复印件、税务登记证书副本复印件、银行开户证明复印件、组织机构代码证书副本复印件、报关单位情况登记表、报关单位管理人员情况登记表等。不同类型的报关单位可能还需要提供其他特定的材料，如报关企业还需提供报关员资格证书复印件等。-受理：海关对申请材料进行审核，决定是否受理。海关会检查申请材料是否齐全、符合法定形式，如材料不齐全或不符合要求，海关会一次性告知申请人需要补正的内容。如果申请材料符合要求，海关予以受理，并出具受理回执。-审查：海关对受理的申请进行全面审查，包括对报关单位的资格条件、申请材料的真实性等进行核实。审查过程中，海关可能会通过实地核查、调查相关部门等方式，了解报关单位的实际情况。例如，海关可能会到报关单位的经营场所进行实地查看，检查其是否具备开展报关业务所需的设施和条件；向税务部门、银行等相关机构核实报关单位的财务状况和信用记录等。-决定：经审查合格的，海关作出准予注册登记的决定，并颁发报关单位注册登记证书。报关单位注册登记证书是报关单位合法从事报关业务的凭证，上面记载了报关单位的基本信息、注册登记编号等内容。对于审查不合格的，海关作出不予注册登记的决定，并书面告知申请人理由。-变更与延续：报关单位注册登记内容发生变更的，应当自批准变更之日起30日内，向注册地海关提交变更后的工商营业执照或者其他批准文件及复印件，办理变更手续。报关单位需要在注册登记证书有效期届满前30日内向海关办理延续手续，海关会根据报关单位在有效期内的守法情况等进行审核，决定是否准予延续。报关员报关员是指依法取得报关员从业资格，并在海关注册登记，向海关办理进出口货物报关业务的人员。1.报关员资格取得-报关员资格全国统一考试是我国选拔报关员的主要方式。考试由海关总署组织，每年举行一次。考试内容包括报关专业知识、报关专业技能、报关相关法律法规等方面。考试题型涵盖选择题、判断题、报关单填制题、案例分析题等多种形式，全面考查考生对报关业务知识的掌握程度和实际应用能力。-报名参加考试的人员应当符合以下条件：具有中华人民共和国国籍；年满十八周岁，具有完全民事行为能力；具有大专及以上学历；与报关单位建立劳动合同关系或者聘用合同关系。这些条件确保了报考人员具备基本的法律意识、民事行为能力和一定的文化知识基础，能够胜任报关工作的要求。-考试合格者可以取得报关员资格证书。报关员资格证书是报关员具备从业资格的证明，有效期为3年。在有效期内，报关员资格证书是其合法从事报关业务的必备证件。2.报关员注册-取得报关员资格证书的人员，应当受聘于一个报关单位，并由所属报关单位向海关提出报关员注册申请。申请报关员注册，应当提交报关员注册申请书、报关员资格证书复印件、与所在报关单位签订的合法有效的劳动合同复印件（报关单位为非企业性质的，可以提交聘用合同复印件或者人事证明）、所在报关单位为其缴纳社会保险证明复印件等材料。-海关对申请材料进行审核，符合注册条件的，予以注册，并颁发报关员证。报关员证是报关员在海关办理报关业务的执业凭证，上面记录了报关员的基本信息、注册编码、有效期等内容。报关员应当在报关员证有效期届满前30日到海关办理换证手续，以确保报关员证的有效性，保证其能够正常从事报关业务。-报关员注册有效期为2年。报关员需要在注册有效期届满前，向海关办理注册延续手续。延续申请应当在有效期届满30日前提出，并提交相关材料。海关会根据报关员在有效期内的报关业务情况、遵守海关法规情况等进行审核，决定是否准予延续。3.报关员执业-报关员应当在一个报关单位执业，不得同时在2个或者2个以上报关单位执业。这是为了保证报关员能够专注于所在报关单位的业务，避免因兼职等情况导致报关业务质量下降或出现违规行为。报关员在执业过程中，应当遵守国家有关法律、法规和海关规章，熟悉所申报货物的基本情况，提供齐全、正确、有效的单证，准确、清楚、完整地填制报关单，并按有关规定向海关申请办理进出口货物的报关手续。-报关员应当履行以下义务：熟悉所申报货物的基本情况，对申报内容和有关材料的真实性、完整性进行合理审查；提供齐全、正确、有效的单证，准确、清楚、完整地填制报关单，并按有关规定办理报关业务及相关手续；海关查验进出口货物时，配合海关查验；配合海关稽查和对涉嫌走私违规案件的查处；按照规定参加直属海关或者直属海关授权组织举办的报关业务岗位考核；持报关员证办理报关业务，海关核对时，应当出示；妥善保管海关核发的报关员证和相关文件；协助落实海关对报关单位管理的具体措施。-报关员在报关活动中，有下列情形之一的，海关可以暂停其报关员证效力：报关员自接到海关“现场交单”或者“放行交单”通知之日起10日内，没有正当理由，未按照规定持打印出的纸质报关单，备齐规定的随附单证，到货物所在地海关递交书面单证并办理相关海关手续，导致海关撤销报关单的；在海关签印放行后，因为报关员填制报关单不规范，报关单位向海关申请修改或者撤销报关单，经海关同意且不属于走私、偷逃税等违法违规性质的；未按照规定在纸质报关单及随附单证上加盖报关专用章及其他印章或者使用印章不规范的；未按照规定在纸质报关单上签名盖章或者由其他人代表签名盖章的。报关员被海关暂停报关员证效力的，应当自海关作出暂停决定之日起7日内向海关报关单位所在地直属海关提出书面申辩，并随附相关证明材料。海关应当自收到书面申辩材料之日起10日内作出决定并通知申辩人。海关监管货物报关程序海关监管货物是指自进境起到办结海关手续止的进口货物，自向海关申报起到出境止的出口货物，以及自进境起到出境止的过境、转运和通运货物等应当接受海关监管的货物。海关监管货物报关程序根据货物的流向和性质不同，分为一般进出口货物报关程序、保税货物报关程序、特定减免税货物报关程序、暂准进出境货物报关程序和其他进出境货物报关程序等。1.一般进出口货物报关程序-进出口申报：一般进出口货物的收发货人或其代理人应当在货物进出境时，按照海关规定的格式和要求，向海关如实申报货物的基本情况、运输方式、贸易方式、原产地等信息，并提交相关的随附单证。申报时间应当在货物进境或出境前，一般在运输工具申报进境之日起14日内，向海关申报。进口货物的收货人超过规定期限向海关申报的，由海关按规定征收滞报金。出口货物的发货人应当在货物运抵海关监管区后、装货的24小时以前，向海关申报。-配合查验：海关为确定进出口货物收发货人向海关申报的内容与进出口货物的真实情况是否相符，会对货物进行查验。收发货人或其代理人应当配合海关的查验工作，如实提供货物的相关情况，协助海关完成查验任务。查验过程中，海关关员会对货物进行开箱、检查、核对等操作，以核实货物的实际情况。如果发现货物有问题或与申报内容不符，海关可能会进一步调查核实。-缴纳税费：海关根据货物的归类、完税价格、原产地等因素，计算应征的关税、增值税、消费税等税费。收发货人或其代理人应当按照海关核定的税费金额，在规定的时间内缴纳税费。缴纳税费是一般进出口货物通关的重要环节，只有足额缴纳税费后，货物才能顺利放行。缴纳税费的方式包括柜台支付、网上支付等多种形式，收发货人可以根据自身情况选择合适的缴纳方式。-海关放行：海关在完成对报关单及随附单证的审核、货物查验以及税费缴纳等工作后，对符合规定的货物予以放行。放行意味着货物可以进入国内市场或继续运往国外目的地。海关放行后，收发货人或其代理人可以安排货物的运输、储存和销售等后续事宜。一般进出口货物放行后，海关不再进行后续监管。2.保税货物报关程序-备案申请：保税货物在进境前，经营企业应当向海关办理备案申请手续。备案申请时，需要提交加工贸易业务批准证、加工贸易企业经营状况和生产能力证明、加工贸易合同或协议等相关材料。海关对备案申请进行审核，符合条件的予以备案，并核发加工贸易手册等备案凭证。加工贸易手册是海关对保税货物进行监管的重要依据，记录了保税货物的基本情况、加工贸易合同信息、备案编号等内容。-进出境报关：保税货物进出境时，经营企业或其代理人应当持加工贸易手册等相关单证，向海关申报。申报内容包括货物的基本情况、运输方式、贸易方式、保税期限等。海关对申报单证进行审核，并根据需要对货物进行查验。保税货物在进出境时，暂免缴纳关税和进口环节增值税、消费税等税费，但需要在规定的期限内复运出境或办结海关手续。-报核结案：保税货物在规定的期限内加工完毕或完成其他海关手续后，经营企业应当向海关报核。报核时，需要提交加工贸易手册、进出口报关单、核销申请表等相关材料。海关对报核材料进行审核，并对保税货物的实际情况进行核查。如果保税货物在规定期限内全部复运出境或办结海关手续，且没有违反海关监管规定，海关予以核销结案，经营企业的保税备案手续解除。如果保税货物有剩余或出现其他问题，海关会根据具体情况进行处理，如补征税费、处罚违规行为等。3.特定减免税货物报关程序-减免税申请：特定减免税货物在进口前，减免税申请人应当向主管海关提交减免税申请材料。申请材料包括进出口货物征免税申请表、企业营业执照副本复印件、企业章程、减免税申请报告、相关政策文件规定的证明材料等。海关对减免税申请进行审核，符合减免税条件的，予以批准，并出具减免税证明。减免税证明是特定减免税货物享受减免税待遇的凭证，上面记载了减免税货物的名称、数量、规格、减免税额度等信息。-进出口报关：特定减免税货物进出口时，减免税申请人或其代理人应当持减免税证明等相关单证，向海关申报。申报内容和程序与一般进出口货物报关基本相同，但需要在报关单上填写减免税相关信息。海关对申报单证进行审核，并根据需要对货物进行查验。特定减免税货物在进口时，暂免缴纳关税和进口环节增值税、消费税等税费，但需要在规定的监管期限内接受海关监管。-后续监管：特定减免税货物在监管期限内，未经海关许可，不得擅自转让、抵押、质押、移作他用或者进行其他处置。减免税申请人应当在海关监管期限届满时，向海关申请解除监管。海关对减免税货物的监管情况进行核查，如货物符合相关规定，海关予以解除监管，减免税申请人可以自由处置货物。如果在监管期限内发生违规行为，海关会根据情节轻重，对减免税申请人进行处罚，如补征税费、罚款等。4.暂准进出境货物报关程序-备案申请：暂准进出境货物在进出境前，收发货人或其代理人应当向海关办理备案申请手续。备案申请时，需要提交货物暂准进出境申请批准决定书、货物清单、担保函等相关材料。海关对备案申请进行审核，符合条件的予以备案，并核发ATA单证册（暂准进口单证册）或其他相关证明文件。ATA单证册是暂准进出境货物的一种国际通用的报关单证，适用于在展览会、交易会、会议及类似活动中展示或使用的货物等暂准进出境情况。-进出境报关：暂准进出境货物进出境时，收发货人或其代理人应当持备案证明等相关单证，向海关申报。申报内容包括货物的基本情况、运输方式、暂准进出境期限等。海关对申报单证进行审核，并根据需要对货物进行查验。暂准进出境货物在进出境时，一般不需要缴纳关税和进口环节增值税、消费税等税费，但需要向海关提供担保，以确保货物在规定期限内复运出境或复运进境。-核销结关：暂准进出境货物在规定的期限内复运出境或复运进境后，收发货人或其代理人应当向海关办理核销结关手续。核销时，需要提交原进出境报关单、货物复运出境或复运进境的报关单、相关证明文件等。海关对核销材料进行审核，并对货物的实际情况进行核查。如果货物在规定期限内全部复运出境或复运进境，且没有违反海关监管规定，海关予以核销结关，解除担保。如果货物未能在规定期限内复运出境或复运进境，海关会根据担保情况，采取相应措施，如没收担保金、补征税费等。5.其他进出境货物报关程序-过境货物报关程序：过境货物是指从境外启运，在我国境内不论是否换装运输工具，通过陆路运输，继续运往境外的货物。过境货物进境时，经营人应当向海关如实申报，并提交过境货物报关单、货物清单、运输单据等相关单证。海关对申报单证进行审核，并根据需要对货物进行查验。过境货物在进境时，海关一般不对其征收关税和进口环节增值税、消费税等税费，但需要接受海关监管。过境货物在境内运输过程中，应当按照海关规定的路线和方式运输，不得擅自改变运输路线或进行其他处置。过境货物出境时，经营人应当向海关提交出境货物报关单、货物清单、运输单据等相关单证，海关对申报单证进行审核，并对货物进行查验。经海关查验无误后，过境货物可以出境。-转运货物报关程序：转运货物是指由境外启运，通过我国境内设立海关的地点换装运输工具，不通过境内陆路运输，继续运往境外的货物。转运货物进境时，承运人应当向海关如实申报，并提交转运货物报关单、货物清单、运输单据等相关单证。海关对申报单证进行审核，并根据需要对货物进行查验。转运货物在进境时，海关一般不对其征收关税和进口环节增值税、消费税等税费，但需要接受海关监管。转运货物在境内换装运输工具时，应当在海关监管下进行，不得擅自开拆、提取、交付、发运、调换、改装、抵押、质押、留置、转让、更换标记、移作他用或者进行其他处置。转运货物出境时，承运人应当向海关提交出境货物报关单、货物清单、运输单据等相关单证，海关对申报单证进行审核，并对货物进行查验。经海关查验无误后，转运货物可以出境。-通运货物报关程序：通运货物是指由境外启运，由船舶、航空器载运进境并由原运输工具载运出境的货物。通运货物进境时，运输工具负责人应当向海关如实申报，并提交通运货物报关单、货物清单、运输单据等相关单证。海关对申报单证进行审核，并根据需要对货物进行查验。通运货物在进境时，海关一般不对其征收关税和进口环节增值税、消费税等税费，但需要接受海关监管。通运货物在境内运输过程中，应当按照海关规定的路线和方式运输，不得擅自改变运输路线或进行其他处置。通运货物出境时，运输工具负责人应当向海关提交出境货物报关单、货物清单、运输单据等相关单证，海关对申报单证进行审核，并对货物进行查验。经海关查验无误后，通运货物可以出境。海关税费征收海关税费是指海关依法对进出口货物、物品、运输工具等征收的关税、进口环节增值税、消费税、船舶吨税等税费。海关税费征收是海关监管的重要环节之一，对于维护国家税收利益、促进对外贸易平衡发展等具有重要意义。1.关税-关税的概念：关税是指一国海关根据该国法律规定，对通过其关境的进出口货物课征的一种税收。关税的征收主体是海关，征收对象是进出口货物。关税具有保护本国产业、调节进出口贸易、增加国家财政收入等作用。-关税的分类：关税按照征收目的可分为财政关税和保护关税；按照计征方式可分为从价税、从量税、复合税、滑准税等。从价税是以货物的价格为计税依据，按照一定的比例征收关税；从量税是以货物的数量、重量、体积等计量单位为计税依据，按照固定税额征收关税；复合税是对某种进口货物同时使用从价和从量计征的一种关税计征方法；滑准税是根据货物的价格波动情况，设置不同的税率，价格越高，税率越低，以保证进口货物价格的相对稳定。-关税的完税价格：关税完税价格是海关计征关税的基础。进口货物的完税价格由海关以该货物的成交价格为基础审查确定，并应当包括货物运抵中华人民共和国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费。出口货物的完税价格由海关以该货物的成交价格为基础审查确定，并应当包括货物运至中华人民共和国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费，但其中包含的出口关税税额应当予以扣除。成交价格是指卖方向中华人民共和国境内销售该货物时买方为进口该货物向卖方实付、应付的，并按照规定调整后的价款总额，包括直接支付的价款和间接支付的价款。在确定保税货物、特定减免税货物等的完税价格时，海关会根据相关规定进行特殊处理。2.进口环节增值税-进口环节增值税的概念：进口环节增值税是指在进口货物时，由海关代征的增值税。增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。进口环节增值税的征收，使得进口货物与国内生产的同类货物在税收负担上保持一致，有利于公平竞争，同时也保证了国家增值税链条的完整性。-进口环节增值税的税率：进口环节增值税的税率与国内增值税税率基本相同，但根据不同的货物种类，可能适用不同的税率。一般来说，大多数货物适用13%或17%的税率。对于一些特定的货物，如农产品、图书、报纸、杂志等，可能适用较低的税率，如9%。-进口环节增值税的计算：进口环节增值税的计算公式为：应纳税额=组成计税价格×税率。组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税（如果进口货物属于应征消费税的范围）。例如，某进口货物的关税完税价格为100万元，关税税率为20%，该货物属于应征消费税范围，消费税税率为消费税税率为10%，则组成计税价格=100+100×20%+（100+100×20%）÷（1-10%）×10%=100+20+13.33=133.33（万元），应纳税额=133.33×13%=17.33（万元）。3.进口环节消费税-进口环节消费税的概念：进口环节消费税是指在进口特定消费品时，由海关代征的消费税。消费税是对特定的消费品和消费行为征收的一种税，旨在调节消费结构，引导消费方向，增加财政收入。进口环节消费税的征收范围包括烟、酒、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、成品油、摩托车、小汽车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板等。-进口环节消费税的税率：进口环节消费税的税率根据不同的消费品种类，分为比例税率和定额税率。例如，化妆品适用比例税率为15%，啤酒适用定额税率，每吨220元或250元等。对于一些既适用比例税率又适用定额税率的消费品，如卷烟、白酒等，则实行复合计税办法。-进口环节消费税的计算：实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格计算公式为：组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1-消费税比例税率）；应纳税额=组成计税价格×消费税比例税率。实行从量定额办法计算纳税的，应纳税额=应税消费品数量×消费税定额税率。实行复合计税办法计算纳税的，组成计税价格=（关税完税价格+关税+进口数量×消费税定额税率）÷（1-消费税比例税率）；应纳税额=组成计税价格×消费税比例税率+应税消费品数量×消费税定额税率。例如，某进口化妆品的关税完税价格为50万元，关税税率为20%，消费税比例税率为15%，则组成计税价格=（50+50×20%）÷（1-15%）=60÷0.85≈70.59（万元），应纳税额=70.59×15%=10.59（万元）。4.船舶吨税-船舶吨税的概念：船舶吨税是海关对自中华人民共和国境外港口进入境内港口的船舶所征收的一种税。船舶吨税的征收目的主要是用于航道设施的建设和维护等。船舶吨税的征收对象是进出我国港口的各类船舶，包括机动船舶和非机动船舶。-船舶吨税的税率：船舶吨税的税率分为优惠税率和普通税率。对于与我国签订含有相互给予船舶税费最惠国待遇条款的条约或者协定的国家或者地区的船舶，适用优惠税率；对于其他国家或者地区的船舶，适用普通税率。船舶吨税的税率根据船舶的净吨位和执照期限不同而有所不同。净吨位越大、执照期限越长，税率越高。-船舶吨税的计算：船舶吨税按照船舶净吨位和执照期限征收。计算公式为：应纳税额=船舶净吨位×适用税率。例如，某船舶的净吨位为5000吨，执照期限为一年，适用优惠税率为4.2元/净吨，则应纳税额=5000×4.2=21000（元）。海关行政处罚与海关行政复议1.海关行政处罚-海关行政处罚的概念：海关行政处罚是指海关根据法律、行政法规和规章的规定，对违反海关监管规定的当事人所给予的行政制裁。海关行政处罚的目的是维护海关监管秩序，保障国家税收利益，促进对外贸易健康发展。-海关行政处罚的种类：海关行政处罚的种类包括警告、罚款、没收货物、物品、运输工具及违法所得、撤销报关企业和海关准予从事海关监管货物的运输、储存、加工、装配、寄售、展示等业务的企业的注册登记，取消报关从业资格，暂停从事有关业务或者执业，取缔未经注册登记和未取得报关从业资格从事报关业务的企业和人员的有关活动等。例如，报关企业如果有报关员1年内3人次以上被海关暂停执业的情况，海关可以撤销其注册登记；进出口货物收发货人如果有走私行为，海关可以没收其走私货物及违法所得，并可以处以罚款等。-海关行政处罚的程序：海关行政处