【2025年】初级会计职称考试试题及答案(完整版)

【2025年】初级会计职称考试试题及答案(完整版)单项选择题1.下列各项中，属于企业外来原始凭证的是（）。A.领料单B.职工出差报销的飞机票C.产品入库单D.内部使用的借款单答案：B。外来原始凭证是指在经济业务发生或完成时，从其他单位或个人直接取得的原始凭证。职工出差报销的飞机票是从外部取得的，属于外来原始凭证；而领料单、产品入库单、内部使用的借款单都是企业内部自制的原始凭证。2.某企业采用先进先出法计算发出材料的成本。2025年3月1日结存A材料200吨，每吨实际成本为200元；3月4日和3月17日分别购进A材料300吨和400吨，每吨实际成本分别为180元和220元；3月10日和3月27日分别发出A材料400吨和350吨。A材料月末账面余额为（）元。A.30000B.30333C.32040D.33000答案：D。3月10日发出材料成本=200×200+200×180=76000（元）；3月27日发出材料成本=100×180+250×220=73000（元）；则A材料月末账面余额=（400250）×220=33000（元）。3.企业为高管租赁公寓免费使用，租赁费按月以银行存款支付。应编制的会计分录是（）。A.借记“管理费用”科目，贷记“银行存款”科目B.借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目C.借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目；同时借记“应付职工薪酬”科目，贷记“银行存款”科目D.借记“资本公积”科目，贷记“银行存款”科目；同时借记“应付职工薪酬”科目，贷记“资本公积”科目答案：C。企业为高管租赁公寓免费使用，属于非货币性福利，应先通过“应付职工薪酬”核算，确认时借记“管理费用”等科目，贷记“应付职工薪酬”科目；支付租赁费时，借记“应付职工薪酬”科目，贷记“银行存款”科目。多项选择题1.下列各项中，应计入其他应付款的有（）。A.存入保证金B.应付销货方代垫的运杂费C.应付租入包装物租金D.到期无力支付的商业承兑汇票答案：AC。选项B，应付销货方代垫的运杂费计入应付账款；选项D，到期无力支付的商业承兑汇票计入应付账款。而存入保证金和应付租入包装物租金应计入其他应付款。2.下列各项中，属于企业留存收益的有（）。A.按规定从净利润中提取的法定盈余公积B.累积未分配的利润C.按股东大会决议从净利润中提取的任意盈余公积D.发行股票的溢价收入答案：ABC。留存收益包括盈余公积和未分配利润。法定盈余公积、任意盈余公积属于盈余公积；发行股票的溢价收入计入资本公积——股本溢价，不属于留存收益。3.下列各项中，关于收入确认表述正确的有（）。A.已确认收入的商品发生销售退回，除属于资产负债表日后事项外，一般应在发生时冲减当期销售收入B.采用托收承付方式销售商品，应在办妥托收手续时确认收入C.销售折让发生在收入确认之前，销售收入应按扣除销售折让后的金额确认D.采用预收款方式销售商品，应在款项全部收妥并发出商品时确认收入答案：ABCD。以上四个选项关于收入确认的表述均正确。已确认收入的商品退回冲减当期收入；托收承付方式办妥手续时确认收入；销售折让在确认收入前扣除；预收款方式在发出商品时确认收入。判断题1.企业出售无形资产取得的净收益，应当计入营业外收入。（）答案：错误。企业出售无形资产取得的净收益，应计入资产处置损益，而不是营业外收入。2.企业在财产清查中盘盈的固定资产，应作为前期差错进行会计处理，通过“以前年度损益调整”科目核算。（）答案：正确。盘盈的固定资产，应按重置成本确定其入账价值，通过“以前年度损益调整”科目核算，作为前期差错处理。3.企业发生的增值税、消费税、城市维护建设税、教育费附加和资源税等均应计入税金及附加科目。（）答案：错误。增值税是价外税，不计入税金及附加。消费税、城市维护建设税、教育费附加和资源税等一般计入税金及附加，但如果是与资产相关的，可能计入资产成本等。不定项选择题甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，商品销售价格不含增值税；确认销售收入时逐笔结转销售成本。2025年12月份，甲公司发生如下经济业务：（1）12月2日，向乙公司销售A产品，销售价格为600万元，实际成本为540万元。产品已发出，款项存入银行。销售前，该产品已计提跌价准备5万元。（2）12月8日，收到丙公司退回的B产品并验收入库，当日支付退货款并收到经税务机关出具的《开具红字增值税专用发票通知单》。该批产品系当年8月份售出并己确认销售收入，销售价格为200万元，实际成本为120万元。（3）12月10日，与丁公司签订为期6个月的劳务合同，合同总价款为400万元，待完工时一次性收取。至12月31日，实际发生劳务成本50万元（均为职工薪酬），估计为完成该合同还将发生劳务成本150万元。假定该项劳务交易的结果能够可靠估计，甲公司按实际发生的成本占估计总成本的比例确定劳务的完工进度。（4）12月31日，将本公司生产的C产品作为福利发放给生产工人，市场销售价格为80万元，实际成本为50万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.根据资料（1），下列说法中正确的是（）。A.应确认主营业务收入600万元B.应确认主营业务成本540万元C.应结转存货跌价准备5万元D.应确认应收账款678万元答案：AC。销售A产品应确认主营业务收入600万元，结转主营业务成本=5405=535（万元），同时结转存货跌价准备5万元；款项已存入银行，不确认应收账款。2.根据资料（2），下列会计处理正确的是（）。A.借：主营业务收入200应交税费——应交增值税（销项税额）26贷：银行存款226B.借：库存商品120贷：主营业务成本120C.借：销售费用200应交税费——应交增值税（销项税额）26贷：银行存款226D.借：主营业务收入200贷：银行存款200答案：AB。发生销售退回，应冲减主营业务收入和增值税销项税额，同时增加库存商品，冲减主营业务成本。会计分录为：借：主营业务收入200，应交税费——应交增值税（销项税额）26，贷：银行存款226；借：库存商品120，贷：主营业务成本120。3.根据资料（3），12月份应确认的劳务收入为（）万元。A.400B.50C.100D.200答案：C。完工进度=50÷（50+150）×100%=25%，应确认的劳务收入=400×25%=100（万元）。4.根据资料（4），下列各项中，甲公司会计处理的说法中正确的是（）。A.应确认主营业务收入80万元B.应确认主营业务成本50万元C.应计入生产成本90.4万元D.应计入生产成本50万元答案：ABC。将自产产品作为福利发放给生产工人，应确认主营业务收入80万元，主营业务成本50万元，计入生产成本的金额=80×（1+13%）=90.4（万元）。经济法基础试题及答案单项选择题1.根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，属于税收保全措施的是（）。A.查封纳税人价值相当于应纳税款的货物B.停止出口退税权C.书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款D.拍卖纳税人价值相当于应纳税款的货物，以拍卖所得抵缴税款答案：A。选项B，停止出口退税权属于税务行政处罚；选项C、D属于税收强制执行措施。税收保全措施包括书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款；扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。2.甲公司2025年度实现利润总额30万元，直接向受灾地区群众捐款6万元，通过公益性社会组织向贫困地区捐款4万元。已知公益性捐赠支出不超过年度利润总额12%的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。甲公司在计算2025年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的捐赠额为（）万元。A.6B.10C.3.6D.4答案：C。企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除。本题中年度利润总额为30万元，准予扣除的捐赠限额=30×12%=3.6（万元），直接向受灾地区群众捐款6万元不得扣除，通过公益性社会组织向贫困地区捐款4万元，只能按限额3.6万元扣除。3.根据支付结算法律制度的规定，下列关于银行汇票使用的表述中，正确的是（）。A.银行汇票不能用于个人款项结算B.银行汇票不能支取现金C.银行汇票的提示付款期限为自出票日起1个月D.银行汇票必须按出票金额付款答案：C。银行汇票可以用于个人款项结算，也可以支取现金，选项A、B错误；银行汇票的实际结算金额低于出票金额的，其多余金额由出票银行退交申请人，并非必须按出票金额付款，选项D错误；银行汇票的提示付款期限为自出票日起1个月，选项C正确。多项选择题1.根据劳动合同法律制度的规定，下列各项中，可导致劳动合同终止的情形有（）。A.劳动者达到法定退休年龄B.用人单位被依法宣告破产C.用人单位决定提前解散D.劳动合同期满答案：ABCD。以上四个选项均属于可导致劳动合同终止的情形。劳动者达到法定退休年龄、劳动合同期满，劳动合同自然终止；用人单位被依法宣告破产、决定提前解散，也会导致劳动合同终止。2.根据增值税法律制度的规定，一般纳税人购进货物、服务发生的下列情形中，不得从销项税额中抵扣进项税额的有（）。A.购进原材料用于试制新产品B.购进生产免税货物用材料C.购进餐饮服务D.购进贷款服务答案：BCD。购进原材料用于试制新产品，其进项税额可以正常抵扣；购进用于生产免税货物的材料，进项税额不得抵扣；购进餐饮服务、贷款服务，进项税额不得从销项税额中抵扣。3.根据消费税法律制度的规定，下列各项中，应征收消费税的有（）。A.甲电池厂生产销售电池B.丁百货公司零售钻石胸针C.丙首饰厂生产销售玉手镯D.乙超市零售啤酒答案：ABC。电池在生产销售环节征收消费税；钻石及钻石饰品在零售环节征收消费税；玉手镯在生产销售环节征收消费税；啤酒在生产销售、委托加工、进口环节征收消费税，超市零售啤酒不征收消费税。判断题1.会计档案销毁之后，监销人应该在销毁清册上签名和盖章。（）答案：错误。会计档案销毁后，监销人应当在会计档案销毁清册上签名“或”盖章，而不是签名和盖章。2.纳税人开采或者生产不同税目应税产品的，未分别核算或者不能准确提供不同税目应税产品的销售额或者销售数量的，从高适用税率。（）答案：正确。这是资源税关于不同税目应税产品核算不清时的税率适用规定。3.行政复议决定书一经作出，即发生法律效力。（）答案：错误。行政复议决定书一经“送达”，即发生法律效力。不定项选择题甲公司为居民企业，主要从事货物生产和销售，2025年度有关财务收支情况如下：（1）取得销售货物收入4300万元、理财产品收益30万元、从其直接投资的未上市居民企业分回股息收益270万元、出售闲置厂房收入400万元。（2）提取折旧费用180万元，其中已投入使用的机器设备折旧费50万元、已投入使用的运输设备折旧费40万元、未投入使用的厂房折旧费80万元、未投入使用的机械设备折旧费10万元。（3）发生业务招待费30万元、公益性捐赠支出50万元，全年实现会计利润600万元。已知：在计算企业所得税应纳税所得额时，业务招待费支出按发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰；公益性捐赠支出不超过年度利润总额12%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.甲公司下列收入中，应计入企业所得税应纳税所得额的是（）。A.销售货物收入4300万元B.理财产品收益30万元C.股息收益270万元D.出售闲置厂房收入400万元答案：ABD。从直接投资的未上市居民企业分回股息收益270万元，属于免税收入，不计入应纳税所得额；销售货物收入、理财产品收益、出售闲置厂房收入均应计入应纳税所得额。2.甲公司下列折旧费用中，在计算2025年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的是（）。A.已投入使用的机器设备折旧费50万元B.已投入使用的运输设备折旧费40万元C.未投入使用的厂房折旧费80万元D.未投入使用的机械设备折旧费10万元答案：ABC。房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产不得计算折旧扣除，未投入使用的机械设备折旧费10万元不得扣除；已投入使用的机器设备、运输设备折旧费以及未投入使用的厂房折旧费可以扣除。3.甲公司在计算2025年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的业务招待费是（）。A.18万元B.23.5万元C.30万元D.17.5万元答案：