税务师职业资格财务与会计（流动负债）模拟试卷13

税务师职业资格财务与会计（流动负

债）模拟试卷13

一、单项选择题（本题共14题，每题1.0分，共14

分。）

1、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税率为130%,2020年6月1日，为

50名员工每人发放一台自产的商品和一件礼品作为福利。自产的商品每台成本为

800元、市场售价为1000元（不含增值税），外购礼品的每件价格为500元、增值税

税额为65元，已取得增值税专用发票。则甲公司发放该福利时，应计入“应付职工

薪酬”的金额为（）元。

A、84750

B、81500

C、75000

D、78250

标准答案：A

知识点解析：甲公司发放职工福利时应计入职工薪酬的金额

=1000x50x（1+13%）+（500+65）x50=84750（7E）,选项A正确。

2、以现金结算的股份支付在可行权日之后，相关负债的公允价值在资产负债表日

的变动应计入（）。

A、资本公积

B、管理费用

C、公允价值变动损益

D、其他综合收益

标准答案：C

知识点解析：根据准则的规定，以现金结算的股份支付在可行权日后其相应的公允

价值变动计入公允价值变动损益核算。

3、企业采用售后回购方式销售商品时，回购价格高于原销售价格之间的差额。在

回购期内按期分摊时应计入的会计科目是（）。

A、销售费用

B、主营业务收入

C、财务费用

D、主营业务成本

标准答案：C

知识点解析：企业因存在与客户的远期安排而负有回购义务或企业享有回购权利

的，表明客户在销售时点并未取得相关商品控制权，企业应当作为租赁交易或融资

交易进行相应的会计处理。其中，回购价格高于原售价的，应当视为融资交易，在

收到客户款项时确认金融负债，并将该款项和回购价格的差额在回购期间内确认为

利息费用等，选项C正确。

4、下列有关应付账款会计处理的表述中，正确的是（）。

A、应付账款一般应在与所购买物资所有权相关的全部风险和报酬已经转移，或者

所购买的劳务己经接受时确认

13、预付款项情况不多的企业，可以不设置“预付账款”科目，而将预付的款项记入

“应付账款”科目的贷方

C、企业应将确认无法支付的应付账款予以转销，按其账面余额计入营业外收入

D、应付账款附有商业折扣的，因在折扣期内付款而获得的商业折扣，应在偿付应

付账款时冲减财务费用

标准答案：C

知识点解析：应付账款一般应在与所购买物资的控制权已经转移或接受劳务已经发

生时确认，选项A错误；预付款项情况不多的企业，可以不设置“预付账款”科

目，而将预付的款项记入“应付账款”科目的借方，选项B错误；应付账款附有现

金折扣的，囚在折扣期内付款而获得的现金折扣，应在偿付应付账款时冲减财务费

用，选项D错误。

5、下列关于应付票据的表述中，不正确的是（）。

A、应付票据属于金融负债

B、通常情况下应付票据属于企业经营活动

C、应付银行承兑汇票到期，如企业无力支付票款，应将应付票据按账面余额转入

短期借款

D、应付商业承兑汇票到期，如企业无力支付票款，应将应付票据按账面余额转入

营业外收入

标准答案：D

知识点解析：应付商业承兑汇票到期，如企业无力支付票款，应将应付票据按账面

余额转入应付账款。

6、下列各项税费中，应当计入税金及附加的是（）。

A、企业购置应税车辆，按规定缴纳的车辆购置税

B、企业转让在“无形资产”科目核算的土地使用权而应缴的土地增值税

C、主营房地产业务的企业在项目全部交付使用后进行清算，补缴的土地增值税

D、企业缴纳的印花税

标准答案：D

知识点解析：选项A,企业购置应税车辆，接规定缴纳的车辆购国税，借记“固定

资产”科目，贷记“银行存款”科目；选项B,企业转让在“无形资产”科目核算的土

地使用权而应缴纳的土地增值税，记入“资产处置损益”科目；选项C,主营房地产

业务的企业在项目全部交付使用后进行清算，补缴的土地增值税，借记“应交税费

一一应交土地增值税”科目，贷记“银行存款''科目；选项D,企业缴纳的印花税,

借记“税金及附加”科目，贷记“银行存款”科目。

7、下列关于相关税费的表述，不正确的是（）。

A、企业在项目全部竣工决算前转让房地产取得的收入，按税法规定预缴的土地增

值税，借记“应交税费一一应交土地增值税”科目，贷记“银行存款”等科目

B、所得税对应的“所得税费用“科H不影响利润总额

C、企业按规定计算缴纳耕地占用税时，借记“在建工程”科目，贷记“应交税费一一

应交耕地占用税''科目

D、企业缴纳的印花税不需要通过、，应交税费”科目核算，于购买印花税票时，直接

借记“税金及附加”科目，贷记“银行存款”科目

标准答案：C

知识点解析：企业缴纳的耕地占用税，不需要通过“应交税费''科目核算，企业按规

定计算缴纳耕地占用税时，借记“在建工程”科目，贷记“银行存款”科目，选项C不

正确。

8、甲公司为增值税一般纳税人，当月进项税额为200000元，销项税额为500000

元，已经预缴的增值税税额为400000元。则月末甲公司的会计处理为（）。

A、借:应交税费——应交增值税（转出未交增值税）300000贷：应交税费——未交

增值税300000

B、借：应交税费一一未交增值税100000贷：应交税费一一应交增值税（转出来交

增值税）100000

C、借：应交税费一一应交增值税（转出多交增值税）300000贷：应交税费一一未交

增值税300000

D、借：应交税费一一未交增值税100000贷：应交税费一一应交增值税（转出多交

增值税）100000

标准答案：D

知识点解析:当期应缴纳增值税=500000—200000=300000（元）.已经预缴400000

元，因此转出多缴增值税100000元。

9、2021年2月3日，甲公司委托乙公司加工材料一批（属于应税消费品），发出材

料的实际成本为40000元，加工费为14000元（不含增值税），适用的消费税税率为

10%。乙公司将该材料加工完成并已验收入库。2021年3月1日甲公司将加工后

的材料提回后用于连续生产应税消费品（加工费及乙公司代收代缴的消费税均已结

算）。不考虑其他因素，下列关于甲公司上述交易或事项会计处理表述中，不正确

的是（）。

A、甲公司应负担的消费税6000元

B、甲公司支付的加工费14000元计入委托加工物资成本

C、甲公司收回委托加工物资的实际成本为60000元

D、甲公司收回委托加工物资的实际成本为54000元

标准答案：C

知识点解析：甲公司负祖的消费税=（40000+14000）-（1一10%）xl0%=6000（元），选

项A正确；甲公司委托乙公司加工材料时发生的加工费14000元，应计入委托加

工物资成本中，选项B正确；甲公司将收回的材料用于连续生产应税消费品，甲

公司负担的消费税记入“应交税费一一应交消费税''科目借方中，甲公司收回委托加

工物资的实际成本=40000+14000=54000（元）。选项C错误，选项D正确。

10、甲公司为增值税一股纳税人，收购农产品适用的增值税税率为9%,原材料按

实际成本核算。2021年10月I0B,因管理不善发生意外火灾，造成外购的一批

农产品毁损，成本为32400元，按规定由保管员个人赔偿5200元，假定不考虑增

值税以外的其他税费及其他因素，报经批准处理后，计入管理费用的金额为（）元。

A、27200

B、30440

C、30404.4

D、0

标准答案：C

知识点解析：本题的相关会计分录：借：待处理财产损溢35604.4贷：原材料

32400应交税费一一应交增值税（进项税额转出）32C4.4（32400-（I-9%）x9%]

借：管理费用30404.4其他应收款5200贷：待处理财产损溢35604.4

II、企业将自有房屋作为福利为高管人员配备住房，房屋计提折旧时，应编制的会

计分录是（）。

A、借记“累计折旧”科目,贷记“固定资产”科目

B、借记“管理费用”科目，贷记“固定资产”科目

C、借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目；同时借记“应付职工薪酬”科

目,贷记“累计折旧”科目

D、借记“管理费用”科目，贷记“固定资产”科目；同时借记“应付职工薪酬”科目，

贷记“累计折旧”科目

标准答案：C

知识点解析：企业将自有房屋作为福利为高管人员配备住房，房屋计提折旧时，借

记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目；同时借记“应付职工薪酬”科目，贷

记“累计折旧”科目。

12、2019年1月I日，经股东大会批准，甲公司为其100名中层以上管理人员每

人授予100份现金股票增值权，根据股份支付协议规定，这些管理人员必须在本公

司连续服务满4年，即可行权，可行权日为2022年12月31日，该增值权应在

2023年12月31日之前行使完毕。授予日每份现金股票增值权公允价值为10元，

截至2020年12月31H,累计确认负债48000元；2021年12月31日公司估计至

可行权日离开公司的中层以上管理人员为30人，每份现金股票增值权公允价值为

16元。2021年甲公司应确认管理费用的金额为（）元。

A、4800

B、36000

C、70000

D、84000

标准答案：B

知识点解析：甲公司该股份支付属于以现金结算的股份支付，应以等待期内每个资

产负债表日的公允价值为基础，确认相关成本费用。因此2021年甲公司应当确认

的管理费用的金额=（100—30）x100x16x3/4—48000二36000（元）。

13、企业在初始确认交易性金融负债时，应采用的会计要素计量属性是（）。

A、历史成本

B、公允价值

C、排余成本

D、现值

标准答案：B

知识点解析：企业应按公允价值对交易性金融负债进行初始以及后续计量。

14、2021年5月1日，甲公司与乙公司签订了设备销售合同，根据合同规定，甲

公司向乙公司销售一台设备，销售价格为1000万元，设备已发出，款项已经收

到。同时双方约定5个月之后，即2021年10月1日，甲公司将以1100万元的价

格回购该设备。为简化核算，假设不考虑货币时间等其他因素。下列各项有关上述

交易会计处理的表述中，不正确的是（）。

A、甲公司应当将该交易视为融资交易

B、甲公司应当终止确认该设备

C、甲公司收到款项时确认金融负债1000万元

D、乙公司2021年6月确认利息收入20万元

标准答案：B

知识点解析：该交易的实质是甲公司以设备为质押取得了1000万元的借款，5个

月后归还本息合计1100万元。甲公司应当将该交易视为融资交易（选项A正确），

不应当终止确认该设备（选项B不正确），甲公司在攻到客户款项时确认金融负债

（其他应付款）（选项C正确）.并将该款项和回购价格的差额（100万元）在回购期间内

确认为利息费用，乙公司应在回购期间内分期确认为利息收入，每月确认利息收入

20万元[（110。—1000）/5],选项D正确。

二、多项选择题（本题共72题，每题1.0分，共72

分。）

15、下列关于增值税会计核算的表述中，正确的有（）。

标准答案：A,B,C,D

知识点解析：选项A,“应交税费一一应交增值税（转出未交增值税）”记录一般纳税

人月度终了转出当月应缴未缴的增值税额；选项B,“应交税费一一应交增值税（减

免税款广记录一般纳税人按现行增值税制度规定准予减免的增值税额；选项C.

“应交税费一一预交增值税”记录一般纳税人转让不动产、提供不动产经营租赁服

务、提供建筑服务、采用预收款方式销售自行开发的房地产项目等，按现行增值税

制度规定应预缴的增值税额；选项D,“应交税费一一应交增值税（已交税金）”记录

一般纳税人已缴纳的当月应缴增值税额；选项E,“应交税费一一未交增值税”期末

借方余额反映多缴增值税，贷方余额反映未缴增值税。

16、下列一般纳税人应通过“应交税费一一应交增值税（减免税款）”科目核算的有

（）。

标准答案：C,E

知识点解析：选项A,收到出口退税款时，借记“银行存款”科目，贷记“应收出口

退税款''科目；选项B,增值税留抵税额相关核算通过“应交税费一一增值税留抵税

额”科目；选项C,企业对于当期直接减免的增值税，借记”应交税费一一应交增值

税（减免税款）“科目，贷记“其他收益''科目；选项D,用加计抵减额抵减的应纳增值

税额，应冲销可抵减的加计抵减额，不通过“应交税费一一应交增值税（减免税款）”

科目核算；选项E,企业初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的

技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减的，按规定抵减的增值税应纳税额，

借记“应交税费一一应交增值税（减免税款广科目，贷记“管理费用”等科目。

17、企业缴纳的下列税金中，不需通过“应交税费”科目核算的有（）。

标准答案：A.B

知识点解析：选项A,企业购置应税车辆，按规定缴纳的车辆购置税，借记“同定

资产”科目，贷记“银行存款”科目；选项B,企业按规定缴纳的耕地占用税，借记

“在建工程”科目，贷记“银行存款”科目。

18、甲公司为增值税一股纳税人，下列有关存货增值税进项税额应通过“应交税费

一一应交增值税（进项税额转出）”科目核算的有（）。

标准答案：A,C,D,E

知识点解析：企业购进的货物发生因管理不善造成的损失及将购进货物改变用途

（如用于免征增值税应税项目、集体福利或个人消费等），其增值税进项税额应通过

“应交税费一一应交增值税（进项税额转出）”科目核算，借记”待处理财产损溢”“应付

职工薪酬”等科目，贷记“应交税费一一应交增值税（进项税额转出）”科目，因自然灾

害造成的存货损失，其进项税额可以抵扣，不用转出。

19、甲公司为增值税一股纳税人，下列各项交易或事项会计处理的表述中，正确的

有（）。

标潴答案：D,E

知识点露析「选项A,增值税一般纳税人在税务机关对其增值税纳税情况进行检查

后，凡涉及应缴增值税账务调整的，应设立“应交税费一一增值税检查调整''专门账

户，凡检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的，借记相关科

目，贷记“应交税费一一增值税检查调整”科目；选项B,凡检查后应调增账面进项

税额或调减销项税额和进项税额转出的，应当借记“应交税费一一增值税检查调整''

科目，贷记相关科目；选项C,纳税人可以继续申报抵扣或者重新申报出口退税

的，借记”应交税费一一应交增值税（进项税额转出）”科目。

20、甲公司为生产型企业，属于增值税一般纳税人，下列关于甲公司相关税费会计

处理的表述中，正确的有（）。

标准答案：A,B.D,E

知识点解析：选项A,企业当月交纳当月的增值税，通过“应交税费一一应交增值

税（已交税金）”科目核算；选项D,当月交纳以前各期未交的增值税，通过“应交税

费一一未交增值税''科目核算，借记”应交税费一一未交增值税”科目，贷记“银行存

款”科目；选项C,生产企业委托外贸企业代理出I」应税消费品，收到外贸企业退

回的消费税时，借记“银行存款”科目，贷记“应收出口退税款''科目；选项D,增值

税一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，用于简易

计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费等，其进项税额不得从

销项税额中抵扣的，应当计入相关成本费用；选项E,纳税人将自产、委托加工的

货物用于集体福利或者个人消费，视同销售货物，按规定计算缴纳增值税。

21、下列各项中涉及的相关税费不应记入“税金及附加”科目的有（）0

标准答案：A,B,E

知识点解析：选项A,企业按规定缴纳的耕地占用税，通过“在建工程”科目核算；

选项B,增值税属于价外税，不通过“税金及附加”科目核算；选项C和D房产

税、车船税、土地使用税和印花税，通过“税金及附加”科目核算；选项E,将自产

产品用于在建工程应交的消费税，通过“在建工程''科目核算。

22、下列关于企业以现金结算的股份支付形成负债的会计处理中，正确的有（）。

标准答案：A,B,C

知识点解析：选项D,以现金结算的股份支付在行权日，借记“应付职工薪酬”科

目，贷记“银行存款”科目，不涉及将负债的公允价值转入所有者权益的处理；选项

E,以现金结算的股份支付在可行权H之后，负债的公允价值变动记入“公允价值

变动损益”科目。

23、下列各项关于辞退福利会计处理的表述中，正确的有（）。

标准答案：A,B,C,E

知识点解析：选项D,职工内退计划符合《企业会计准则第9号一一职工薪酬》规

定的确认条件时，企业应当按照内退计划规定，将自职_L停止提供服务日至正常退

休日期间，企业拟支付的内退职工工资和缴纳的社会保险费等，确认为预计负债，

一次性计入当期损益，不能在职工内退后各期分期确认因支付内退职工工资和为其

缴纳社会保险费而产生的义务。

24、甲公司为增值税一般纳税人，销售商品适用增值税税率为13%。甲公司2020

年度财务报表于2021年3月20日经董事会批准对外报出。2021年2月10H,因

管理疏漏发生火灾，造成外购的一批原材料毁损，账面价值为300000元，已计提

存货跌价准备24000元，按规定由保管员个人赔偿152000元，假定不考虑增值税

以外的其他税费及其他影响因素，下列各项关于甲公司会计处理的表述中，正确的

有（）。

标准答案：C,D

知识点解析：因管理不善造成的存货毁损，相关的进项税额不得从销项税额中抵

扣，增值税进项税额转出42120元[（300000+240（X））x13%],2。21年确认管理费用

二300000+42120—152000=190120（元），选项A和B不正确，选项D正确；应收取

的个人（或公司）的赔偿款计入其他应收款，选项C壬确；火灾造成的材料毁损属于

2020年资产负债表日后非调整事项，选项E不正确。

25、2018年5月1日，丙公司为其200名中层以上职员每人授予100份现金股票

增值权，这些职员从2018年5月1日起在该公司连续服务3年，即可按照当时股

价的增长幅度获得现金，该增值权应在2022年5月1日之前行使。2019年12月

31日，丙公司就该项股权激励计划累计已确认负债125500元，累计已有15人离

开丙公司“2020年又有2名职员离职，公司估计还将有3名职员离职.2020年12

月31日，每份现金股票增值权的公允价值为12元，不考虑其他因素，下列有关丙

公司该项股份支付会计处理的表述不正确的有（）。

标准答案：A,B,C,E

知识点解析：2020年年末确认应付职工薪酬累计余额=（200-15-2一

3）x100x12x32/36=192000（元），选项A不正确；该项股份支付对丙公司2020年管

理费用的影响金额=192000—125500=66500（元），同时计入应付职工薪酬，选项B

和C不正确；对于现金结算的股份支付，应当按照每个资产负债表日权益工具的

公允价值重新计量，选预D正确；企业在可行权日（2021年5月1日）之后不再确认

由换入服务引起的成本费用增加，但应当在相关负债结算前的每个资产负债表日以

及结算日，对负债的公允价值重新计量，其变动计入当期损益（公允价值变动损

益），选项E不正确。

26、根据会计准则的规定，下列关于职工薪酬会计处理的表述中，正确的有（）。

标准答案：A,B,C,D

知识点解析：职工养老保险和失业保险属于设定提存计划，不属于设定受益计划，

选项E不正确。

三、计算题（本题共4题，每题上0分，共4分。）

2018年1月，B公司董事会批准了一项股份支付协议。协议规定，2018年1月1

日，B公司为其100名中层以上管理人员每人授予100份现金股票增值权，这些人

员从2018年1月I日起必须在该公司连续服务3年，即可自2020年12月31日起

根据股价的增长幅度获得现金，该增值权应在2022年12月31口之前行使完毕。

B公司估计，该增值权在负债结算之前的每一资产负债表日以及结算日的公允价值

和可行权后的每份增值权现金支出额如卜.表所示：

航位：元

年份公允除值支付现金

2018