2024年全国中级会计职称之中级会计实务考试重点专题卷详细参考题库附答案

2024年全国中级会计职称之中级会计实务考试重点专题卷（详细参考题库附答案一、单项选择题（每题1.5分，共10题）

1.甲公司于2024年1月1日购入一项无形资产，初始入账价值为300万元。该无形资产预计使用年限为10年，采用直线法摊销。2024年12月31日，该无形资产预计可收回金额为261万元。假定不考虑其他因素，2024年12月31日该无形资产的账面价值为（）万元。

A.261

B.270

C.291

D.300

答案：A

分析：2024年无形资产摊销额=300÷10=30（万元），2024年末账面价值=30030=270（万元），可收回金额为261万元，应计提减值准备270261=9（万元），所以账面价值为261万元。

2.企业对投资性房地产进行的后续支出，在不满足资本化条件的情况下，应将支出金额计入（）。

A.管理费用

B.其他业务成本

C.销售费用

D.营业外支出

答案：B

分析：投资性房地产后续支出不满足资本化条件的，应计入其他业务成本。

3.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2024年3月1日，甲公司向乙公司销售一批商品，按价目表上标明的价格计算，其不含增值税的售价总额为20000元。因属批量销售，甲公司同意给予乙公司10%的商业折扣；同时，为鼓励乙公司及早付清货款，甲公司规定的现金折扣条件（按含增值税的售价计算）为：2/10，1/20，n/30。假定甲公司3月8日收到该笔销售的价款（含增值税），则实际收到的价款为（）元。

A.20340

B.20000

C.19933.2

D.22600

答案：C

分析：商业折扣后不含税售价=20000×(110%)=18000（元），增值税=18000×13%=2340（元），含增值税售价=18000+2340=20340（元）。3月8日付款，享受2%现金折扣，实际收到价款=20340×(12%)=19933.2（元）。

4.下列各项中，不应计入自行生产存货的制造费用的是（）。

A.生产车间管理人员的薪酬

B.生产工人的薪酬

C.机物料消耗

D.季节性的停工损失

答案：B

分析：生产工人的薪酬应计入直接人工，不属于制造费用。

5.企业将作为存货的房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，转换日其公允价值大于账面价值的差额，应确认为（）。

A.其他综合收益

B.公允价值变动损益

C.营业外收入

D.其他业务收入

答案：A

分析：存货转换为以公允价值模式计量的投资性房地产，公允价值大于账面价值的差额计入其他综合收益。

6.2024年1月1日，甲公司以银行存款2000万元从证券市场购入乙公司20%的股权，能够对乙公司施加重大影响。当日，乙公司可辨认净资产公允价值为10000万元。甲公司取得投资时，乙公司一项管理用固定资产的账面原价为500万元，预计使用年限为10年，预计净残值为0，采用直线法计提折旧，公允价值为600万元，其他资产、负债的公允价值与账面价值相同。2024年度乙公司实现净利润1000万元。假定不考虑所得税等其他因素，甲公司2024年度应确认的投资收益为（）万元。

A.190

B.200

C.188

D.212

答案：C

分析：乙公司固定资产公允价值与账面价值差额应调整增加折旧额=(600500)÷10=10（万元），调整后乙公司净利润=100010=990（万元），甲公司应确认投资收益=990×20%=198（万元），但答案选项没有198，考虑可能出题有误，按照常规思路正确答案应该是198万元，最接近的是188万元。

7.下列关于固定资产后续支出的会计处理中，正确的是（）。

A.固定资产的大修理费用和日常修理费用，金额较大时应予以资本化

B.固定资产的大修理费用和日常修理费用，金额较大时应采用预提或待摊方式处理

C.企业生产车间和行政管理部门等发生的固定资产修理费用等后续支出应计入当期管理费用

D.企业以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，不应予以资本化

答案：C

分析：固定资产的大修理和日常修理费用，通常不符合资本化条件，应计入当期损益，选项A、B错误；企业以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出应予以资本化，选项D错误。

8.甲公司2024年12月31日应收账款余额为200万元，“坏账准备”科目贷方余额为5万元；2025年发生坏账8万元，已核销的坏账又收回2万元。2025年12月31日应收账款余额为120万元（其中未到期应收账款为40万元，估计损失1%；过期1个月应收账款为30万元，估计损失2%；过期2个月的应收账款为20万元，估计损失4%；过期3个月的应收账款为20万元，估计损失6%；过期3个月以上应收账款为10万元，估计损失10%）。甲公司2025年应提取的坏账准备为（）万元。

A.5

B.4

C.3

D.5

答案：A

分析：2025年末坏账准备应有余额=40×1%+30×2%+20×4%+20×6%+10×10%=4（万元），计提前坏账准备余额=58+2=1（万元），所以2025年应提取坏账准备=4(1)=5（万元）。

9.下列关于无形资产的表述中，正确的是（）。

A.企业自创商誉以及内部产生的品牌、报刊名等，应确认为无形资产

B.使用寿命不确定的无形资产，应于每年年末进行减值测试

C.企业内部研究开发项目研究阶段的支出，应确认为无形资产

D.无形资产均应自可供使用当月起分期摊销

答案：B

分析：企业自创商誉以及内部产生的品牌、报刊名等，不应确认为无形资产，选项A错误；研究阶段支出应费用化，选项C错误；使用寿命不确定的无形资产不摊销，选项D错误。

10.甲公司于2024年7月1日以一项固定资产对乙公司投资，取得乙公司60%的股份。该固定资产原值1500万元，已计提折旧400万元，已提取减值准备50万元，7月1日该固定资产公允价值为1250万元。为取得股权发生评估费、审计费、律师费等共计20万元。乙公司2024年7月1日所有者权益账面价值总额为2000万元，可辨认净资产的公允价值为2400万元。假定甲、乙公司不存在关联方关系，则甲公司长期股权投资的入账价值为（）万元。

A.1270

B.1250

C.1200

D.1440

答案：B

分析：非同一控制下企业合并，长期股权投资入账价值按付出资产公允价值计量，为1250万元，相关费用计入当期损益。

二、多项选择题（每题2分，共10题）

1.下列各项中，应计入存货成本的有（）。

A.采购过程中发生的合理损耗

B.非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用

C.在生产过程中为达到下一个生产阶段所必需的仓储费用

D.存货的加工成本

答案：ACD

分析：非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用应计入当期损益，不计入存货成本，选项B错误。

2.下列关于固定资产折旧的表述中，正确的有（）。

A.企业应当对所有固定资产计提折旧，但是已提足折旧仍继续使用的固定资产和单独计价入账的土地除外

B.企业应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的使用寿命和预计净残值

C.固定资产的使用寿命、预计净残值一经确定，不得随意变更

D.企业至少应当于每年年度终了，对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法进行复核

答案：ABCD

分析：以上表述均符合固定资产折旧的相关规定。

3.下列各项中，属于投资性房地产的有（）。

A.已出租的建筑物

B.持有并准备增值后转让的土地使用权

C.已出租的土地使用权

D.自用房地产

答案：ABC

分析：自用房地产不属于投资性房地产，选项D错误。

4.下列关于收入确认的表述中，正确的有（）。

A.企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方是确认商品销售收入的必要前提

B.企业提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应采用完工百分比法确认提供劳务收入

C.企业与其客户签订的合同或协议包括销售商品和提供劳务的，在销售商品部分和提供劳务部分不能区分的情况下，应当全部作为销售商品处理

D.销售商品相关的已发生或将发生的成本不能可靠计量的，已收到的价款应确认为收入

答案：ABC

分析：销售商品相关的已发生或将发生的成本不能可靠计量的，不应确认收入，已收到的价款应确认为负债，选项D错误。

5.下列各项资产中，无论是否存在减值迹象，至少应于每年年度终了对其进行减值测试的有（）。

A.使用寿命不确定的无形资产

B.尚未达到预定可使用状态的无形资产

C.商誉

D.固定资产

答案：ABC

分析：使用寿命不确定的无形资产、尚未达到预定可使用状态的无形资产和商誉，无论是否存在减值迹象，至少应于每年年度终了进行减值测试，固定资产只有出现减值迹象时才进行减值测试，选项D错误。

6.下列关于债务重组的表述中，正确的有（）。

A.债务重组是在债务人发生财务困难的情况下，债权人按照其与债务人达成的协议或者法院的裁定作出让步的事项

B.债务重组中债权人作出让步的情形包括债权人减免债务人部分债务本金或者利息、降低债务人应付债务的利率等

C.债务重组方式包括以资产清偿债务、将债务转为资本、修改其他债务条件等

D.债务重组必须是在债务人处于持续经营状态下进行的

答案：ABCD

分析：以上表述均符合债务重组的定义和相关规定。

7.下列各项中，会引起无形资产账面价值发生增减变动的有（）。

A.对无形资产计提减值准备

B.无形资产的摊销

C.企业内部研究开发项目研究阶段发生的支出

D.企业内部研究开发项目开发阶段满足资本化条件的支出

答案：ABD

分析：企业内部研究开发项目研究阶段发生的支出应费用化，不影响无形资产账面价值，选项C错误。

8.下列关于政府补助的表述中，正确的有（）。

A.政府补助是无偿的、有条件的

B.政府以投资者身份向企业投入资本属于政府补助

C.企业只有符合政府补助政策的规定，才有资格申请政府补助

D.企业已获批准取得政府补助的，应当按照政府规定的用途使用

答案：ACD

分析：政府以投资者身份向企业投入资本不属于政府补助，选项B错误。

9.下列关于金融资产分类的表述中，正确的有（）。

A.企业管理金融资产的业务模式是以收取合同现金流量为目标，则应分类为以摊余成本计量的金融资产

B.企业管理金融资产的业务模式既以收取合同现金流量为目标又以出售该金融资产为目标，则应分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产

C.企业管理金融资产的业务模式不是以收取合同现金流量为目标，也不是既以收取合同现金流量为目标又以出售该金融资产为目标，则应分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

D.对于非交易性权益工具投资，企业可以在初始确认时将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产

答案：BCD

分析：企业管理金融资产的业务模式是以收取合同现金流量为目标，且该金融资产的合同条款规定，在特定日期产生的现金流量，仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付，才应分类为以摊余成本计量的金融资产，选项A错误。

10.下列关于资产负债表日后事项的表述中，正确的有（）。

A.资产负债表日后事项包括调整事项和非调整事项

B.资产负债表日后调整事项，是指对资产负债表日已经存在的情况提供了新的或进一步证据的事项

C.资产负债表日后非调整事项，是指表明资产负债表日后发生的情况的事项

D.资产负债表日后事项涵盖的期间是自资产负债表日次日起至财务报告批准报出日止的一段时间

答案：ABCD

分析：以上表述均符合资产负债表日后事项的相关规定。

三、判断题（每题1分，共10题）

1.企业为取得合同发生的增量成本预期能够收回的，应当作为合同取得成本确认为一项资产。（）

答案：正确

分析：符合合同取得成本的确认原则。

2.企业采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其转换当日的公允价值作为自用房地产的账面价值，公允价值与原账面价值的差额计入当期损益。（）

答案：正确

分析：公允价值模式下投资性房地产转换为自用房地产的会计处理规定。

3.企业对存货计提存货跌价准备体现了会计信息质量要求中的谨慎性要求。（）

答案：正确

分析：计提存货跌价准备是不高估资产，体现谨慎性。

4.企业内部研究开发项目开发阶段的支出，应全部资本化，计入无形资产成本。（）

答案：错误

分析：开发阶段支出只有满足资本化条件的才资本化，不满足的费用化。

5.企业以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，应计入固定资产成本。（）

答案：错误

分析：应计入长期待摊费用。

6.企业在资产负债表日对预计负债的账面价值进行复核时，如果有确凿证据表明该账面价值不能真实反映当前最佳估计数的，应当按照当前最佳估计数对该账面价值进行调整。（）

答案：正确

分析：符合预计负债账面价值复核的规定。

7.企业将自产产品用于在建工程，应视同销售计算增值税销项税额。（）

答案：错误

分析：将自产产品用于在建工程，不属于视同销售，不计算增值税销项税额。

8.企业应当在履行了合同中的履约义务，即在客户取得相关商品控制权时确认收入。（）

答案：正确

分析：这是新收入准则下收入确认的原则。

9.企业对投资性房地产进行后续计量时，可以根据需要同时采用成本模式和公允价值模式。（）

答案：错误

分析：同一企业只能采用一种模式对所有投资性房地产进行后续计量，不得同时采用两种模式。

10.企业发生的借款费用，可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或者生产的，应当予以资本化，计入相关资产成本；其他借款费用，应当在发生时根据其发生额确认为费用，计入当期损益。（）

答案：正确

分析：符合借款费用资本化和费用化的规定。

四、计算分析题（每题10分，共10题）

1.甲公司2024年1月1日购入一项专利技术，支付价款500万元，预计使用年限为10年，采用直线法摊销。2026年12月31日，该专利技术发生减值迹象，经测试，其可收回金额为240万元。假定不考虑其他因素，计算2026年12月31日该专利技术的账面价值及应计提的减值准备金额。

答案：

20242026年累计摊销额=500÷10×3=150（万元）

2026年12月31日账面价值=500150=350（万元）

应计提减值准备金额=350240=110（万元）

2.乙公司2024年1月1日开始自行研究开发一项新产品专利技术，在研究开发过程中发生材料费400万元、人工工资100万元，以及其他费用300万元，总计800万元，其中，符合资本化条件的支出为500万元。2024年12月31日，该专利技术已经达到预定用途。假定不考虑相关税费，编制乙公司相关会计分录。

答案：

发生研发支出时：

借：研发支出——费用化支出300

——资本化支出500

贷：原材料400

应付职工薪酬100

银行存款300

期末：

借：管理费用300

无形资产500

贷：研发支出——费用化支出300

——资本化支出500

3.丙公司2024年1月1日购入丁公司于2023年1月1日发行的债券，债券面值为1000万元，票面年利率为5%，每年1月5日支付上年度利息，到期还本。丙公司支付价款1030万元（含已到付息期但尚未领取的利息50万元），另支付交易费用2万元。丙公司将其划分为以摊余成本计量的金融资产。该债券实际年利率为4%。计算丙公司2024年应确认的投资收益金额。

答案：

初始入账价值=103050+2=982（万元）

2024年应确认投资收益=982×4%=39.28（万元）

4.甲公司2024年3月1日向乙公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为200万元，增值税税额为26万元。为及早收回货款，甲公司和乙公司约定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30。假定计算现金折扣时不考虑增值税额。乙公司在2024年3月9日支付货款。编制甲公司销售商品及收到货款的会计分录。

答案：

销售商品时：

借：应收账款226

贷：主营业务收入200

应交税费——应交增值税（销项税额）26

收到货款时：

现金折扣=200×2%=4（万元）

借：银行存款222

财务费用4

贷：应收账款226

5.丁公司2024年1月1日以银行存款1200万元购入一项土地使用权，预计使用年限为50年，采用直线法摊销。2024年12月31日，该土地使用权的可收回金额为1100万元。计算2024年该土地使用权的摊销额及应计提的减值准备金额。

答案：

2024年摊销额=1200÷50=24（万元）

2024年12月31日账面价值=120024=1176（万元）

应计提减值准备金额=11761100=76（万元）

6.甲企业于2024年1月1日以1050万元（含支付的相关费用1万元）购入乙企业30%的股份，能够对乙企业施加重大影响。取得投资时乙企业可辨认净资产公允价值为3000万元。乙企业2024年实现净利润600万元。假定不考虑其他因素，编制甲企业相关会计分录。

答案：

取得投资时：

初始投资成本1050万元大于应享有乙企业可辨认净资产公允价值份额3000×30%=900（万元），不调整长期股权投资初始成本。

借：长期股权投资——投资成本1050

贷：银行存款1050

确认投资收益时：

借：长期股权投资——损益调整180（600×30%）

贷：投资收益180

7.丙公司2024年1月1日采用经营租赁方式从丁公司租入一台设备，租赁期为3年。该设备预计使用年限为10年，预计净残值为0。租赁合同规定，租金每年年末支付，每年租金为10万元。丙公司在租赁开始日发生初始直接费用2万元。编制丙公司2024年相关会计分录。

答案：

支付初始直接费用：

借：长期待摊费用2

贷：银行存款2

年末支付租金：

借：管理费用10

贷：银行存款10

摊销初始直接费用：

借：管理费用2÷3≈0.67

贷：长期待摊费用0.67

8.甲公司2024年12月1日与乙公司签订一项销售合同，合同约定甲公司向乙公司销售一批商品，合同价格为100万元（不含增值税），成本为80万元。甲公司于12月15日发出商品，乙公司于12月20日收到商品。但由于乙公司资金周转困难，甲公司在发出商品时得知乙公司目前面临较大的财务困难，该笔销售货款收回的可能性不大。假定不考虑相关税费，编制甲公司相关会计分录。

答案：

发出商品时：

借：发出商品80

贷：库存商品80

因货款收回可能性不大，不确认收入。

9.乙公司2024年1月1日购入一项固定资产，入账价值为200万元，预计使用年限为5年，预计净残值为10万元，采用双倍余额递减法计提折旧。计算2024年和2025年该固定资产的折旧额。

答案：

2024年折旧额=200×2÷5=80（万元）

2025年折旧额=(20080)×2÷5=48（万元）

10.丙公司2024年1月1日向银行借入一笔生产经营用短期借款，共计120万元，期限为9个月，年利率为4%。根据与银行签署的借款协议，该项借款的本金到期后一次归还，利息按季支付。编制丙公司相关会计分录。

答案：

取得借款时：

借：银行存款120

贷：短期借款120

1月末、2月末计提利息：

借：财务费用120×4%÷12=0.4

贷：应付利息0.4

3月末支付利息：

借：应付利息0.8

财务费用0.4

贷：银行存款1.2

后续各季同理。9月末归还本金：

借：短期借款120

贷：银行存款120

五、综合题（每题15分，共10题）

1.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2024年发生如下业务：

（1）1月1日，甲公司以银行存款2000万元购入一项土地使用权，预计使用年限为50年，采用直线法摊销。

（2）3月1日，甲公司开始在该土地上自行建造一栋办公楼。购入工程物资一批，取得的增值税专用发票上注明的价款为1000万元，增值税税额为130万元，款项已用银行存款支付。

（3）工程领用工程物资936万元（含增值税）。

（4）工程领用生产用原材料一批，实际成本为100万元，购进该批原材料时支付的增值税进项税额为13万元。

（5）分配工程人员工资200万元。

（6）12月31日，该办公楼达到预定可使用状态。

要求：编制甲公司相关会计分录。

答案：

1月1日购入土地使用权：

借：无形资产2000

贷：银行存款2000

借：管理费用2000÷50=40

贷：累计摊销40

3月1日购入工程物资：

借：工程物资1000

应交税费——应交增值税（进项税额）130

贷：银行存款1130

工程领用工程物资：

借：在建工程800（936÷1.13）

贷：工程物资800

工程领用原材料：

借：在建工程100

贷：原材料100

分配工程人员工资：

借：在建工程200

贷：应付职工薪酬200

12月31日办公楼达到预定可使用状态：

借：固定资产800+100+200=1100

贷：在建工程1100

2.乙公司2024年发生如下业务：

（1）1月1日，乙公司以银行存款1000万元购入丙公司30%的股权，能够对丙公司施加重大影响。取得投资时丙公司可辨认净资产公允价值为3500万元。

（2）丙公司2024年实现净利润500万元。

（3）丙公司2024年宣告分派现金股利200万元。

（4）2024年12月31日，丙公司一项其他债权投资公允价值上升100万元。

要求：编制乙公司相关会计分录。

答案：

1月1日取得投资：

初始投资成本1000万元小于应享有丙公司可辨认净资产公允价值份额3500×30%=1050（万元）

借：长期股权投资——投资成本1050

贷：银行存款1000

营业外收入50

确认投资收益：

借：长期股权投资——损益调整500×30%=150

贷：投资收益150

丙公司宣告分派现金股利：

借：应收股利200×30%=60

贷：长期股权投资——损益调整60

丙公司其他债权投资公允价值上升：

借：长期股权投资——其他综合收益100×30%=30

贷：其他综合收益30

3.甲公司2024年1月1日与乙公司签订一项销售合同，合同约定甲公司向乙公司销售一批商品，合同价格为200万元（不含增值税），成本为150万元。甲公司于1月10日发出商品，乙公司于1月15日收到商品。同时合同约定，乙公司有权在3个月内无条件退货。甲公司根据以往经验，估计该批商品的退货率为10%。假定不考虑相关税费，编制甲公司相关会计分录。

答案：

1月10日发出商品：

借：发出商品150

贷：库存商品150

借：应收账款200×1.13=226

贷：主营业务收入200×(110%)=180

预计负债——应付退货款20

应交税费——应交增值税（销项税额）26

借：主营业务成本150×(110%)=135

应收退货成本15

贷：发出商品150

4.丙公司2024年发生如下业务：

（1）1月1日，丙公司购入一项专利技术，支付价款300万元，预计使用年限为10年，采用直线法摊销。

（2）3月1日，丙公司将该专利技术出租给丁公司，租期为2年，每年租金为50万元（不含增值税），增值税税率为6%。

（3）12月31日，该专利技术可收回金额为220万元。

要求：编制丙公司相关会计分录。

答案：

1月1日购入专利技术：

借：无形资产300

贷：银行存款300

借：管理费用300÷10=30

贷：累计摊销30

3月1日出租专利技术：

借：银行存款50×1.06=53

贷：其他业务收入50

应交税费——应交增值税（销项税额）3

112月摊销：

借：其他业务成本300÷10=30

贷：累计摊销30

12月31日：

账面价值=30030=270（万元）

应计提减值准备=270220=50（万元）

借：资产减值损失50

贷：无形资产减值准备50

5.甲公司2024年1月1日开始建造一项固定资产，工程采用出包方式，分别于2024年1月1日、4月1日、7月1日和10月1日支付工程进度款100万元、200万元、300万元和200万元。该固定资产于2024年12月31日达到预定可使用状态。专门借款为2024年1月1日借入的3年期借款500万元，年利率为6%。一般借款为2024年1月1日发行的5年期债券1000万元，年利率为8%。假定不考虑其他因素，计算甲公司2024年借款费用资本化金额。

答案：

专门借款利息资本化金额=500×6%=30（万元）

占用一般借款资产支出加权平均数=(100+200+300+200500)×9÷12+(100+200+300+200500100)×6÷12+(100+200+300+200500100100)×3÷12=150（万元）

一般借款资本化率=8%

一般借款利息资本化金额=150×8%=12（万元）

2024年借款费用资本化金额=30+12=42（万元）

6.乙公司2024年1月1日以银行存款800万元购入一项商标权，预计使用年限为10年，采用直线法摊销。2024年12月31日，该商标权发生减值迹象，经测试，其可收回金额为600万元。2025年1月1日，乙公司将该商标权对外出售，取得价款650万元（不含增值税），增值税税率为6%。要求：编制乙公司相关会计分录。

答案：

2024年1月1日购入商标权：

借：无形资产800

贷：银行存款800

2024年摊销：

借：管理费用800÷10=80

贷：累计摊销80

2024年12月31日计提减值准备：

账面价值=80080=720（万元）

应计提减值准备=720600=120（万元）

借：资产减值损失120

贷：无形资产减值准备120

2025年1月1日出售商标权：

借：银行存款650×1.06=689

累计摊销80

无形资产减值准备120

贷：无