2024年税务师题库含答案（综合卷）

2024年税务师题库含答案（综合卷）单项选择题

1.下列属于资源税征税范围的是（）。

A.人造石油

B.煤矿生产的天然气

C.以已税原煤加工的洗选煤

D.井矿盐

答案：D

分析：人造石油、煤矿生产的天然气不属于资源税征税范围，以已税原煤加工的洗选煤不再缴纳资源税，井矿盐属于盐类，在资源税征税范围内。

2.某企业2023年有一处地下建筑物，为商业用途房产（房产原值80万元）。当地政府规定房产税减除比例为30%，商业用途地下建筑房产以原价的70%作为应税房产原值。2023年该企业应缴纳房产税（）元。

A.3920

B.4312

C.4704

D.4820

答案：C

分析：应纳税额=80×70%×(130%)×1.2%×10000=4704（元）。

3.下列行为中，属于土地增值税征税范围的是（）。

A.房地产的继承

B.房地产的重新评估

C.房地产的出租

D.合作建房后转让

答案：D

分析：房地产的继承、重新评估、出租均不属于土地增值税征税范围，合作建房后转让属于土地增值税征税范围。

4.下列关于车船税计税单位确认的表述中，正确的是（）。

A.摩托车按“排气量”作为计税单位

B.游艇按“净吨位每吨”作为计税单位

C.商用货车按“每辆”作为计税单位

D.专用作业车按“整备质量每吨”作为计税单位

答案：D

分析：摩托车按“每辆”计税；游艇按“艇身长度每米”计税；商用货车按“整备质量每吨”计税。

5.下列各项中，符合消费税纳税义务发生时间规定的是（）。

A.进口的应税消费品，为取得进口货物的当天

B.自产自用的应税消费品，为移送使用的当天

C.委托加工的应税消费品，为支付加工费的当天

D.采取预收货款结算方式的，为收到预收款的当天

答案：B

分析：进口应税消费品，纳税义务发生时间为报关进口的当天；委托加工应税消费品，为纳税人提货的当天；采取预收货款结算方式的，为发出应税消费品的当天。

多项选择题

1.下列各项中，应计入城市维护建设税计税依据的有（）。

A.偷逃增值税而被查补的税款

B.偷逃消费税而加收的滞纳金

C.出口货物免抵的增值税税额

D.出口产品征收的消费税税额

答案：ACD

分析：城市维护建设税计税依据不包括滞纳金和罚款。

2.下列关于企业所得税收入确认时间的表述，正确的有（）。

A.企业转让股权收入，应于转让协议生效且完成股权变更手续时，确认收入的实现

B.租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现

C.接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现

D.股息、红利等权益性投资收益，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现

答案：ABCD

分析：以上各项关于企业所得税收入确认时间的表述均正确。

3.下列属于印花税征税范围的有（）。

A.融资租赁合同

B.家庭财产两全保险合同

C.电网与用户之间签订的供用电合同

D.发电厂与电网之间签订的购售电合同

答案：ABD

分析：电网与用户之间签订的供用电合同不属于印花税征税范围。

4.下列各项中，属于资源税纳税义务人的有（）。

A.进口盐的外贸企业

B.开采原煤的私营企业

C.生产盐的外商投资企业

D.中外合作开采石油的企业

答案：BCD

分析：资源税进口不征，所以进口盐的外贸企业不是资源税纳税义务人。

5.下列关于个人所得税专项附加扣除的表述，正确的有（）。

A.子女教育按照每个子女每月1000元的标准定额扣除

B.大病医疗在一个纳税年度内，纳税人发生的与基本医保相关的医药费用支出，扣除医保报销后个人负担（指医保目录范围内的自付部分）累计超过15000元的部分，由纳税人在办理年度汇算清缴时，在80000元限额内据实扣除

C.住房贷款利息按照每月1000元的标准定额扣除，扣除期限最长不超过240个月

D.赡养老人独生子女每月按标准扣除2000元，非独生子女与兄弟姐妹分摊每月2000元的扣除额度，每人分摊的额度不能超过每月1000元

答案：ABCD

分析：以上关于个人所得税专项附加扣除的表述均正确。

计算题

1.某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2024年1月发生如下业务：

（1）从国外进口一批散装化妆品，关税完税价格为150万元，关税税率为40%。

（2）将进口化妆品的80%生产加工为成套化妆品，本月销售成套化妆品取得不含税销售额400万元。

已知化妆品消费税税率为30%。

要求：计算该企业当月应缴纳的消费税。

答案：

（1）进口环节消费税：

组成计税价格=150×(1+40%)÷(130%)=300（万元）

进口环节应纳消费税=300×30%=90（万元）

（2）销售环节应纳消费税：

可扣除的进口已纳消费税=90×80%=72（万元）

销售环节应纳消费税=400×30%72=48（万元）

当月应缴纳的消费税为48万元。

分析：先算进口环节消费税，再根据领用比例计算可扣除的进口已纳消费税，最后计算销售环节应纳消费税。

2.某企业2023年度实现会计利润300万元，经税务机关审核，发现如下事项：

（1）全年实发工资、薪金总额为200万元，发生职工福利费30万元，职工教育经费10万元，工会经费5万元。

（2）企业通过公益性社会组织向贫困地区捐款40万元。

已知企业发生的合理的工资、薪金支出准予据实扣除；职工福利费扣除比例为工资、薪金总额的14%，职工教育经费扣除比例为8%，工会经费扣除比例为2%；公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。

要求：计算该企业2023年度应纳税所得额。

答案：

（1）职工福利费扣除限额=200×14%=28（万元），实际发生30万元，应调增应纳税所得额=3028=2（万元）。

职工教育经费扣除限额=200×8%=16（万元），实际发生10万元，无需调整。

工会经费扣除限额=200×2%=4（万元），实际发生5万元，应调增应纳税所得额=54=1（万元）。

（2）公益性捐赠扣除限额=300×12%=36（万元），实际发生40万元，应调增应纳税所得额=4036=4（万元）。

应纳税所得额=300+2+1+4=307（万元）。

分析：分别计算各项费用扣除限额，与实际发生额比较，确定应调增的应纳税所得额，最后计算应纳税所得额。

综合分析题

1.甲公司为增值税一般纳税人，主要从事货物生产和销售业务，2024年2月有关经营情况如下：

（1）购进生产用原材料取得增值税专用发票注明税额26万元，另支付运输费取得增值税专用发票注明税额0.3万元。

（2）购进办公用品取得增值税普通发票注明税额0.26万元。

（3）销售自产A型产品一批，取得不含税销售额200万元，同时收取包装物租金1.13万元。

（4）采取以旧换新方式销售B型产品一批，新货物不含税销售额为100万元，旧货物作价20万元，实际收取含税价款88.4万元。

（5）因管理不善丢失一批上月购进的原材料（已抵扣进项税额），账面成本为10万元。

已知：增值税税率为13%，交通运输服务适用增值税税率为9%。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题。

（1）计算甲公司当月准予抵扣的进项税额。

（2）计算甲公司当月的销项税额。

（3）计算甲公司当月应缴纳的增值税税额。

答案：

（1）购进办公用品取得普通发票，进项税额不得抵扣。

准予抵扣的进项税额=26+0.310×13%=25（万元）

（2）销售A型产品收取的包装物租金属于价外费用，应换算为不含税销售额并入销售额计算销项税额。

A型产品销项税额=[200+1.13÷(1+13%)]×13%=26.13（万元）

以旧换新销售B型产品，按新货物的同期销售价格确定销售额。

B型产品销项税额=100×13%=13（万元）

当月销项税额=26.13+13=39.13（万元）

（3）当月应缴纳的增值税税额=39.1325=14.13（万元）

分析：先确定可抵扣进项税额，注意普通发票不能抵扣及管理不善损失原材料要作进项税额转出；再计算各项业务销项税额；最后用销项税额减去进项税额得出应纳税额。

2.某企业为居民企业，2023年度生产经营情况如下：

（1）取得产品销售收入4000万元，特许权使用费收入100万元。

（2）产品销售成本2800万元，税金及附加150万元。

（3）发生销售费用700万元（其中广告费和业务宣传费500万元），管理费用400万元（其中业务招待费20万元），财务费用80万元。

（4）营业外支出120万元（其中符合条件的公益性捐赠支出80万元，税收滞纳金10万元）。

要求：根据上述资料，计算该企业2023年度应缴纳的企业所得税。

答案：

（1）会计利润=4000+100280015070040080120=50（万元）

（2）广告费和业务宣传费扣除限额=(4000+100)×15%=615（万元），实际发生500万元，无需调整。

业务招待费扣除限额1=20×60%=12（万元），扣除限额2=(4000+100)×5‰=20.5（万元），应调增应纳税所得额=2012=8（万元）。

公益性捐赠扣除限额=0（会计利润为负），应调增应纳税所得额80万元。

税收滞纳金不得扣除，应调增应纳税所得额10万元。

（3）应纳税所得额=50+8+80+10=48（万元）

（4）应缴纳企业所得税=48×25%=12（万元）

分析：先算出会计利润，再分别计算各项费用扣除限额，确定应调增的应纳税所得额，最后计算应纳税所得额和应缴纳的企业所得税。

单项选择题

6.下列关于增值税纳税义务发生时间的表述，错误的是（）。

A.采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天

B.采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天

C.采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天

D.委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满90天的当天

答案：D

分析：委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天。

7.某企业2024年1月进口一辆小汽车自用，关税完税价格为20万元，关税税率为20%，消费税税率为9%。该企业进口小汽车应缴纳车辆购置税（）万元。

A.2.11

B.2.4

C.2.64

D.2.8

答案：C

分析：组成计税价格=20×(1+20%)÷(19%)=26.37（万元），车辆购置税=26.37×10%=2.64（万元）。

8.下列关于城镇土地使用税的说法，正确的是（）。

A.城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据

B.公园、名胜古迹内的索道公司经营用地免征城镇土地使用税

C.纳税单位无偿使用免税单位的土地，免征城镇土地使用税

D.城镇土地使用税的税率为定额税率，具体税额由省、自治区、直辖市人民政府在规定的税额幅度内确定

答案：A

分析：公园、名胜古迹内的索道公司经营用地应缴纳城镇土地使用税；纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应照章缴纳城镇土地使用税；城镇土地使用税的税率为有幅度的差别定额税率，具体税额由省、自治区、直辖市人民政府在规定的税额幅度内确定。

9.下列行为中，不属于土地增值税视同销售的是（）。

A.房地产开发企业将开发产品用于职工福利

B.房地产开发企业将开发产品用于对外投资

C.房地产开发企业将开发产品用于出租

D.房地产开发企业将开发产品用于分配给股东

答案：C

分析：房地产开发企业将开发产品用于出租，产权未发生转移，不属于土地增值税视同销售。

10.某企业2023年发生业务招待费10万元，当年销售（营业）收入为500万元。该企业在计算企业所得税应纳税所得额时，允许扣除的业务招待费为（）万元。

A.5

B.3

C.6

D.2.5

答案：B

分析：业务招待费扣除限额1=10×60%=6（万元），扣除限额2=500×5‰=2.5（万元），取两者较小值，允许扣除的业务招待费为2.5万元。

多项选择题

6.下列关于增值税税收优惠的表述，正确的有（）。

A.农业生产者销售的自产农产品免征增值税

B.对污水处理劳务免征增值税

C.个人转让著作权免征增值税

D.纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务免征增值税

答案：ABCD

分析：以上各项关于增值税税收优惠的表述均正确。

7.下列各项中，应计入企业所得税收入总额的有（）。

A.销售货物收入

B.提供劳务收入

C.接受捐赠收入

D.特许权使用费收入

答案：ABCD

分析：企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额，包括销售货物收入、提供劳务收入、接受捐赠收入、特许权使用费收入等。

8.下列属于印花税税率形式的有（）。

A.比例税率

B.定额税率

C.超额累进税率

D.超率累进税率

答案：AB

分析：印花税税率形式有比例税率和定额税率。

9.下列关于资源税税收优惠的表述，正确的有（）。

A.开采原油过程中用于加热的原油，免征资源税

B.从低丰度油气田开采的原油、天然气，减征20%资源税

C.对实际开采年限在15年以上的衰竭期矿山开采的矿产品，减征30%资源税

D.对充填开采置换出来的煤炭，资源税减征50%

答案：ABCD

分析：以上关于资源税税收优惠的表述均正确。

10.下列关于个人所得税征收管理的表述，正确的有（）。

A.居民个人取得综合所得，按年计算个人所得税；有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次预扣预缴税款

B.非居民个人取得工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得和特许权使用费所得，有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次代扣代缴税款

C.纳税人取得经营所得，按年计算个人所得税，由纳税人在月度或者季度终了后15日内向税务机关报送纳税申报表，并预缴税款；在取得所得的次年3月31日前办理汇算清缴

D.纳税人取得利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得和偶然所得，按月或者按次计算个人所得税，有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次代扣代缴税款

答案：ABCD

分析：以上关于个人所得税征收管理的表述均正确。

计算题

3.某商场为增值税一般纳税人，2024年2月发生以下业务：

（1）销售空调取得含税销售额226万元，同时提供安装服务取得含税收入11.3万元。

（2）销售电视机取得含税销售额113万元。

（3）购进货物取得增值税专用发票注明税额13万元。

已知：销售货物增值税税率为13%，安装服务增值税税率为9%。

要求：计算该商场当月应缴纳的增值税。

答案：

（1）销售空调销项税额=226÷(1+13%)×13%=26（万元）

安装服务销项税额=11.3÷(1+9%)×9%=0.93（万元）

销售电视机销项税额=113÷(1+13%)×13%=13（万元）

（2）当月销项税额=26+0.93+13=39.93（万元）

（3）当月应缴纳的增值税=39.9313=26.93（万元）

分析：分别计算各项业务销项税额，再用销项税额减去进项税额得出应缴纳的增值税。

4.某企业2023年度境内应纳税所得额为300万元，适用25%的企业所得税税率。该企业在A国设有分支机构，A国分支机构当年应纳税所得额为50万元，A国规定的企业所得税税率为20%，该分支机构在A国缴纳了10万元的企业所得税。

要求：计算该企业2023年度应在我国缴纳的企业所得税。

答案：

（1）境内所得应纳税额=300×25%=75（万元）

（2）境外所得抵免限额=50×25%=12.5（万元）

在A国已缴纳企业所得税10万元，小于抵免限额，可全额抵免。

（3）该企业2023年度应在我国缴纳的企业所得税=75+12.510=77.5（万元）

分析：先算境内所得应纳税额，再算境外所得抵免限额，与在境外已纳税额比较，最后计算在我国应缴纳的企业所得税。

综合分析题

3.甲公司为增值税一般纳税人，主要从事汽车销售和维修业务，2024年3月有关经营情况如下：

（1）进口一批小汽车，海关审定的关税完税价格为100万元，关税税率为20%。

（2）销售小汽车取得含税销售额565万元。

（3）提供汽车维修服务取得含税收入22.6万元。

（4）将2辆自产小汽车无偿赠送给关联企业，该批小汽车生产成本为10万元/辆，同类小汽车不含税销售价格为15万元/辆。

已知：小汽车消费税税率为5%，增值税税率为13%。

要求：根据上述资料，分析回答下列问题。

（1）计算甲公司进口小汽车应缴纳的关税、消费税和增值税。

（2）计算甲公司销售小汽车、提供汽车维修服务和无偿赠送小汽车的销项税额。

（3）计算甲公司当月应缴纳的增值税。

答案：

（1）进口小汽车应缴纳的关税=100×20%=20（万元）

组成计税价格=(100+20)÷(15%)=126.32（万元）

进口小汽车应缴纳的消费税=126.32×5%=6.32（万元）

进口小汽车应缴纳的增值税=126.32×13%=16.42（万元）

（2）销售小汽车销项税额=565÷(1+13%)×13%=65（万元）

提供汽车维修服务销项税额=22.6÷(1+13%)×13%=2.6（万元）

无偿赠送小汽车销项税额=15×2×13%=3.9（万元）

当月销项税额=65+2.6+3.9=71.5（万元）

（3）当月应缴纳的增值税=71.516.42=55.08（万元）

分析：先算进口环节的关税、消费税和增值税，再计算各项业务销项税额，最后用销项税额减去进口环节已纳增值税得出当月应缴纳