中级经济师《财政税收专业知识与实务》模拟题试题及答案

中级经济师《财政税收专业知识与实务》模拟题试题及答案单项选择题1.公共物品的核心特征是（）。A.提供目的的非盈利性和取得方式的非竞争性B.取得方式的非竞争性和受益的非排他性C.受益的非排他性和提供目的的非盈利性D.效用的不可分割性和取得方式的非竞争性答案：B分析：公共物品的核心特征是取得方式的非竞争性和受益的非排他性。2.当社会总需求大于社会总供给时，财政预算应采取的政策是（）。A.收支相等的平衡政策B.全面扩张政策C.收大于支的结余政策D.支大于收的赤字政策答案：C分析：社会总需求大于社会总供给时，需抑制需求，应采取收大于支的结余政策。3.政府投资于资本密集型项目，所执行的投资决策标准是（）。A.就业创造标准B.资本—产出比率最大化标准C.资本—劳动力最大化标准D.资本—劳动力最小化标准答案：C分析：资本—劳动力最大化标准强调政府应投资于资本密集型项目。4.财政补贴的主要对象是（）。A.国家机关B.主管部门C.企业和居民D.生活必需品答案：C分析：财政补贴的主要对象是企业和居民。5.税收的纵向公平是指（）。A.排除特权阶层免税B.自然人和法人均需纳税C.公私经济均等征税D.对不同境遇的人课征不同的税收答案：D分析：纵向公平是对不同境遇的人课征不同税收。6.下列减税免税方式中，属于税基式减免方式的是（）。A.项目扣除B.减征税额C.减半征收D.使用低税率答案：A分析：项目扣除属于税基式减免，B、C是税额式减免，D是税率式减免。7.关于增值税征收范围的说法，正确的是（）。A.将购买的货物分配给股东，应征收增值税B.集邮商品的生产、调拨和销售，不征收增值税C.经营单位购入执罚部门查处并拍卖的商品再销售的，不征收增值税D.银行销售金银的，不征收增值税答案：A分析：将购买货物分配给股东视同销售，征增值税；集邮商品生产等征增值税；经营单位销售罚没商品征增值税；银行销售金银征增值税。8.某修理修配厂（增值税小规模纳税人）2023年6月份购进零配件15000元，支付电费1200元，当月对外提供修理修配业务取得含税收入36000元。该厂当月应缴纳增值税（）元。A.0B.1048.54C.180.00D.5230.77答案：B分析：小规模纳税人应纳税额=含税销售额÷（1+征收率）×征收率，36000÷（1+3%）×3%≈1048.54元。9.某企业为增值税一般纳税人，2023年6月直接向农业生产者购进免税农产品，收购发票上注明买价10000元，该企业当期准予扣除的进项税额是（）元。A.1300B.900C.1000D.1700答案：B分析：购进免税农产品，按9%扣除率计算进项税额，10000×9%=900元。10.下列行为中，涉及的进项税额不得从销项税额中抵扣的是（）。A.将外购的货物用于本单位集体福利B.将外购的货物分配给股东和投资者C.将外购的货物无偿赠送给其他个人D.将外购的货物作为投资提供给其他单位答案：A分析：A用于集体福利，进项税额不得抵扣；B、C、D视同销售，进项可抵扣。11.某化妆品厂销售一批化妆品，取得含税收入5850元，已知化妆品消费税税率为30%，则该笔收入应纳消费税为（）元。A.1500B.1755C.1457.14D.1725答案：A分析：不含税收入=5850÷（1+13%）≈5177元，应纳消费税=5177×30%≈1500元。12.下列业务中，属于酒厂受托加工业务的是（）。A.由委托方提供原料和主要材料，酒厂只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品B.由酒厂以委托方的名义购进原材料生产的应税消费品C.由酒厂提供原材料生产的应税消费品D.酒厂先将原材料卖给委托方，然后再接受加工的应税消费品答案：A分析：委托加工要求由委托方提供原料和主要材料，受托方只收加工费和代垫部分辅料。13.某企业2023年度实现销售收入3000万元，实际发生广告费和业务宣传费支出900万元，则该企业2023年计算应纳税所得额时可以税前扣除的广告费和业务宣传费为（）万元。A.60B.240C.450D.900答案：C分析：广告费和业务宣传费扣除限额=3000×15%=450万元，实际发生900万元，按限额扣除450万元。14.某企业2023年发生的合理的工资薪金总额为500万元，发生职工福利费80万元、工会经费10万元、职工教育经费20万元。已知，企业发生的职工福利费支出、工会经费、职工教育经费支出分别在不超过工资薪金总额14%、2%、8%的部分，准予扣除。该企业计算2023年应纳税所得额时准予扣除的三项经费合计为（）万元。A.80B.90C.92D.100答案：C分析：职工福利费扣除限额=500×14%=70万元，实际80万元，按70万元扣；工会经费扣除限额=500×2%=10万元，实际10万元，全额扣；职工教育经费扣除限额=500×8%=40万元，实际20万元，全额扣。三项经费合计70+10+20=92万元。15.下列各项中，不得在企业所得税前扣除的是（）。A.无形资产开发支出未形成资产的部分B.工效挂钩企业提取的工资超过实际发放的部分C.因关联企业破产不能清偿债务而发生的坏账损失D.纳税人在生产经营过程中发生的固定资产的修理费用答案：B分析：工效挂钩企业提取工资超过实际发放部分不得在税前扣除。16.下列所得中，免征个人所得税的是（）。A.加班工资B.年终奖C.残疾人员所得D.保险赔款答案：D分析：保险赔款免征个人所得税，A、B正常征税，C残疾人员所得可减征。17.下列关于契税计税依据的说法中，正确的是（）。A.土地使用权出售的以评估价格为计税依据B.土地使用权赠与的以市场价格为计税依据C.土地使用权交换的以成交价格为计税依据D.出让国有土地使用权的以重置价格为计税依据答案：B分析：土地使用权出售以成交价格为计税依据；交换以差价为计税依据；出让国有土地使用权以成交价格为计税依据。18.某公司与另一公司签订租赁合同，出租一套房产，租赁期为一年，其中合同约定第一个月为免租期，租金共为12万元，房产原值150万元。则该公司当年应缴纳的房产税为（）万元。（当地房产税税率为1.2%）A.1.08B.1.2C.1.44D.1.8答案：B分析：对出租房产，租赁双方签订的租赁合同约定有免收租金期限的，免收租金期间由产权所有人按照房产原值缴纳房产税。第一个月按房产原值计算房产税=150×（130%）×1.2%÷12=0.105万元，后11个月按租金收入计算房产税=12÷11×11×12%=1.44万元，全年共缴纳房产税=0.105+1.440.345=1.2万元。19.车船税采用以净吨位为计税标准的是（）。A.电车B.载货汽车C.三轮汽车D.船舶答案：D分析：船舶以净吨位为计税标准，电车按辆计税，载货汽车、三轮汽车按整备质量每吨计税。20.下列关于城镇土地使用税纳税义务发生时间的表述中，正确的是（）。A.纳税人购置存量房，自支付购买价款之次月起，缴纳城镇土地使用税B.纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳城镇土地使用税C.纳税人出租、出借房产，自交付出租、出借房产之月起，缴纳城镇土地使用税D.以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，合同未约定交付土地时间的，由受让方从合同签订的当月起缴纳城镇土地使用税答案：B分析：纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移等手续之次月起纳税；出租、出借房产自交付出租、出借房产之次月起纳税；合同未约定交付土地时间的，受让方从合同签订的次月起纳税。多项选择题21.公共物品所具有的特征中占据核心地位的有（）。A.效用的不可分割性B.受益的非排他性C.取得方式的非竞争性D.提供目的的非盈利性E.外部效应答案：BC分析：公共物品核心特征是受益的非排他性和取得方式的非竞争性。22.财政的转移性支出主要有（）。A.财政补贴B.债务利息C.养老保险D.失业救济E.事业经费答案：ABCD分析：事业经费属于购买性支出，A、B、C、D是转移性支出。23.税收的经济原则包括（）。A.财政原则B.配置原则C.效率原则D.公平原则E.弹性原则答案：BC分析：税收经济原则包括配置原则和效率原则。24.下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中正确的有（）。A.采取托收承付方式销售货物，为办妥托收手续的当天B.采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天C.采取赊销方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天D.委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天E.销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天答案：BCDE分析：采取托收承付方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天。25.下列应税消费品中，准予扣除外购已税消费品已纳消费税的有（）。A.以已税烟丝为原料生产的卷烟B.以已税珠宝玉石为原料生产的贵重首饰C.以已税汽车轮胎为原料生产的小汽车D.以已税润滑油为原料生产的润滑油E.以已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆答案：ABDE分析：已税汽车轮胎生产小汽车不得扣除已纳消费税。26.企业所得税法规定，下列固定资产不得计算折旧扣除的有（）。A.未投入使用的机器设备B.以经营租赁方式租入的固定资产C.以融资租赁方式租出的固定资产D.已足额提取折旧仍继续使用的固定资产E.与经营活动无关的固定资产答案：ABCDE分析：以上选项均不得计算折旧扣除。27.下列各项中，应按“特许权使用费所得”征收个人所得税的有（）。A.专利权所得B.非专利技术所得C.商标权所得D.稿酬所得E.提供著作权的使用权所得答案：ABCE分析：稿酬所得单独计税，A、B、C、E属于特许权使用费所得。28.下列关于房产税的说法中，正确的有（）。A.农村地区自用房产不需要缴纳房产税，如是出租房屋则需要按租金的4%缴纳房产税B.公园自用的房产不需要缴纳房产税C.自收自支的事业单位不享受免房产税的照顾D.对个人所有的用房均给予免税E.军队自用房产应缴纳房产税答案：BC分析：农村房产不征房产税；个人非营业用房免税；军队自用房产免税。29.下列关于印花税的说法中，正确的有（）。A.对多贴花的凭证，不予退税B.印花税应当在书立或领受时贴花C.对财产租赁合同的应纳税额超过1角但不足1元的，按1元贴花D.伪造印花税票，由税务机关责令改正，并处以2000元以上5000元以下的罚款E.财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据免税答案：ABCE分析：伪造印花税票，由税务机关责令改正，处2000元以上1万元以下的罚款；情节严重的，处1万元以上5万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。30.下列属于资源税征税范围的有（）。A.原油B.天然气C.煤炭D.黑色金属矿原矿E.人造石油答案：ABCD分析：人造石油不属于资源税征税范围。案例分析题（一）某企业为增值税一般纳税人，2023年6月发生以下业务：（1）销售产品，取得不含税销售额500万元。（2）购进原材料一批，取得增值税专用发票上注明价款200万元，增值税税额26万元。（3）将自产的一批产品用于职工福利，该批产品成本为50万元，同类产品不含税售价为80万元。（4）因管理不善，上月购进的一批原材料被盗，该批原材料成本为10万元，进项税额已在上月抵扣。31.该企业6月销售产品的销项税额为（）万元。A.65B.78C.85D.91答案：A分析：销项税额=500×13%=65万元。32.该企业将自产产品用于职工福利的销项税额为（）万元。A.6.5B.10.4C.13D.16答案：B分析：视同销售，销项税额=80×13%=10.4万元。33.该企业6月准予抵扣的进项税额为（）万元。A.26B.24.7C.23.4D.22.1答案：C分析：准予抵扣进项税额=2610×13%=23.4万元。34.该企业6月应缴纳的增值税为（）万元。A.52.1B.53.4C.54.7D.56答案：B分析：应缴纳增值税=（65+10.4）23.4=53.4万元。（二）某企业2023年度实现会计利润200万元，经税务机关审核，发现如下事项：（1）当年发生业务招待费30万元，已全额在税前扣除。（2）当年发生广告费和业务宣传费400万元，已全额在税前扣除。（3）当年通过公益性社会组织向贫困地区捐款30万元，已全额在税前扣除。（4）支付税收滞纳金5万元，已在税前扣除。已知：该企业当年销售收入为2000万元，企业所得税税率为25%。35.该企业业务招待费应调增应纳税所得额（）万元。A.10B.15C.20D.25答案：C分析：业务招待费扣除限额1=30×60%=18万元，扣除限额2=2000×5‰=10万元，按10万元扣除，应调增应纳税所得额=3010=20万元。36.该企业广告费和业务宣传费应调增应纳税所得额（）万元。A.100B.150C.200D.250答案：A分析：广告费和业务宣传费扣除限额=2000×15%=300万元，应调增应纳税所得额=400300=100万元。37.该企业公益性捐赠应调增应纳税所得额（）万元。A.0B.6C.10D.14答案：B分析：公益性捐赠扣除限额=200×12%=24万元，应调增应纳税所得额=3024=6万元。38.该企业税收滞纳金应调增应纳税所得额（）万元。A.0B.5C.10D.15答案：B分析：税收滞纳金不得在税前扣除，应调增应纳税所得额5万元。39.该企业2023年应缴纳的企业所得税为（）万元。A.65B.70C.75D.80答案：C分析：应纳税所得额=200+20+100+6+5=331万元，应缴纳企业所得税=331×25%=75万元。（三）某房地产开发公司2023年发生如下业务：（1）开发建造商品房一批，取得销售收入5000万元。（2）支付地价款及相关费用1000万元。（3）房地产开发成本为2000万元。（4）发生销售费用、管理费用和财务费用共计800万元，其中利息支出300万元（能提供金融机构证明且能按房地产项目分摊），当地省政府规定的其他房地产开发费用扣除比例为5%。（5）缴纳与转让房地产有关的税金275万元。40.该房地产开发公司计算土地增值税时准予扣除的取得土地使用权所支付的金额为（）万元。A.1000B.1100C.1200D.1300答案：A分析：取得土地使用权所支付的金额为实际支付的地价款及相关费用1000万元。41.该房地产开发公司计算土地增值税时准予扣除的房地产开发成本为（）万元。A.2000B.2100C.2200D.2300答案：A分析：房地产开发成本为实际发生的2000万元。42.该房地产开发公司计算土地增值税时准予扣除的房地产开发费用为（）万元。A.300B.450C.500D.600答案：B分析：能提供金融机构证明且能按项目分摊利息支出，开发费用=300+（1000+2000）×5%=450万元。43.该房地产开发公司计算土地增值税时准予扣除的税金为（）万元。A.275B.300C.325D.350答案：A分析：缴纳与转让房地产有关的税金275万元准予扣除。44.该房地产开发公司计算土地增值税时准予扣除项目金额合计为（）万元。A.3725B.3975C.4225D.4475答案：B分析：准予扣除项目金额合计=1000+2000+450+275+（1000+2000）×20%=3975万元。45.该房地产开发公司应缴纳的土地增值税为（）万元。A.281.25B.318.75C.356.25D.393.75答案：B分析：增值额=50003975=1025万元，增值率=1025÷3975≈25.8%，适用税率30%，应缴纳土地增值税=1