报关实务第四版习题答案

报关实务第四版习题答案一、报关基础知识类习题答案1.报关的定义及范围报关是指进出口货物收发货人、进出境运输工具负责人、进出境物品的所有人或者他们的代理人向海关办理货物、物品或运输工具进出境手续及相关海关事务的过程。报关的范围包括进出境运输工具（如船舶、飞机、火车等）、进出境货物（一般进出口货物、保税货物、特定减免税货物等）和进出境物品（行李物品、邮递物品等）。2.报关单位的类型及注册登记报关单位分为进出口货物收发货人和报关企业。进出口货物收发货人是指依法直接进口或者出口货物的中华人民共和国关境内的法人、其他组织或者个人。报关企业是指按照规定经海关准予注册登记，接受进出口货物收发货人的委托，以进出口货物收发货人名义或者以自己的名义，向海关办理代理报关业务，从事报关服务的境内企业法人。进出口货物收发货人注册登记，应先到商务主管部门办理备案登记，然后到海关办理报关单位注册登记手续，海关核发“报关单位注册登记证书（进出口货物收发货人）”。报关企业注册登记，需具备一定的条件，如具备境内企业法人资格条件、企业注册资本不低于人民币150万元等，经直属海关行政许可后，到所在地海关办理注册登记手续，海关核发“报关单位注册登记证书（报关企业）”。3.报关员的权利和义务报关员的权利包括：以所在报关单位名义执业，办理报关业务；向海关查询其办理的报关业务情况；拒绝海关工作人员的不合法要求；对海关对其作出的处理决定享有陈述、申辩、申诉的权利等。报关员的义务包括：熟悉所申报货物的基本情况，对申报内容和有关材料的真实性、完整性进行合理审查；提供齐全、正确、有效的单证，准确、清楚、完整填制海关单证，并按照规定办理报关业务及相关手续；海关查验进出口货物时，配合海关查验；配合海关对走私违规案件的调查；按照规定参加直属海关或者直属海关授权组织举办的报关业务岗位考核；持报关员证办理报关业务，海关核对时，应当出示等。二、报关流程类习题答案1.一般进出口货物报关流程（1）申报申报是指进出口货物的收发货人、受委托的报关企业，依照《海关法》以及有关法律、行政法规和规章的要求，在规定的期限、地点，采用电子数据报关单和纸质报关单形式，向海关报告实际进出口货物的情况，并接受海关审核的行为。申报时间：进口货物的申报期限为自装载货物的运输工具申报进境之日起14日内。出口货物的申报期限为货物运抵海关监管区后、装货的24小时以前。申报单证：主要包括报关单、随附单证（基本单证如进口提货单据、出口装货单据，特殊单证如进出口许可证件等）。申报步骤：先进行电子数据申报，海关接受申报后，打印纸质报关单并随附有关单证向海关提交。（2）查验海关查验是指海关为确定进出口货物收发货人向海关申报的内容是否与进出口货物的真实情况相符，或者为确定商品的归类、价格、原产地等，依法对进出口货物进行实际核查的执法行为。查验地点：一般在海关监管区内进行。特殊情况下，经申请海关可以派员到海关监管区外进行查验。查验方式：包括彻底查验、抽查、外形查验等。海关根据货物情况和管理需要选择合适的查验方式。（3）缴纳税费进出口货物的收发货人或其代理人接到海关发出的税费缴纳通知书后，应在规定的期限内，向指定银行缴纳税款。纳税期限为海关填发税款缴款书之日起15日内。（4）提取或装运货物对于一般进出口货物，海关在审核单证、查验货物、征收税费后，在货运单据上加盖海关放行章，进出口货物的收发货人或其代理人凭此办理提取进口货物或装运出口货物的手续。2.保税货物报关流程（1）备案企业向海关申请保税货物备案，提交相关单证，如加工贸易合同、加工贸易业务批准证等。海关审核通过后，核发加工贸易手册或电子账册。（2）进出口报关保税货物进出口时，企业按照一般进出口货物的申报程序向海关申报，但在报关单上需注明“保税货物”字样。（3）核销保税货物在规定的期限内复运出境或转为内销后，企业向海关申请核销。海关对企业的保税货物进口、储存、加工、使用和出口等情况进行核查，确定实际进出口数量、价值等是否与备案情况相符。如相符，海关予以核销结案；如不符，企业需按规定补缴税款或接受处罚。3.特定减免税货物报关流程（1）减免税备案和审批企业向海关申请特定减免税备案，提交相关证明文件，如项目批准文件、营业执照等。海关审核通过后，核发《进出口货物征免税证明》。（2）进出口报关特定减免税货物进出口时，企业持《进出口货物征免税证明》向海关申报。海关审核无误后，按规定予以减免税放行。（3）后续监管特定减免税货物在海关监管年限内，未经海关许可，不得擅自转让、出售、移作他用等。企业需定期向海关报告货物的使用情况，海关进行后续监管。监管年限届满后，企业向海关申请解除监管，海关核准后，货物可以自由处置。三、税费计算类习题答案1.关税计算（1）从价税从价税是以货物的价格作为计税标准，其计算公式为：关税税额=完税价格×关税税率。完税价格的确定：进口货物的完税价格由海关以该货物的成交价格为基础审查确定，并应当包括货物运抵中华人民共和国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费。出口货物的完税价格由海关以该货物的成交价格为基础审查确定，并应当包括货物运至中华人民共和国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费，但其中包含的出口关税税额，应当予以扣除。（2）从量税从量税是以货物的数量、重量、体积等计量单位为计税标准，其计算公式为：关税税额=货物数量×单位税额。（3）复合税复合税是对某种进口货物同时使用从价和从量计征的一种关税计征方法，其计算公式为：关税税额=从价税税额+从量税税额。2.进口环节消费税计算（1）从价定率计征消费税组成计税价格=（关税完税价格+关税税额）÷（1消费税税率）应纳消费税税额=消费税组成计税价格×消费税税率（2）从量定额计征应纳消费税税额=应税消费品数量×消费税单位税额（3）复合计征应纳消费税税额=从价定率计征的消费税税额+从量定额计征的消费税税额3.进口环节增值税计算增值税组成计税价格=关税完税价格+关税税额+消费税税额（如果涉及消费税）应纳增值税税额=增值税组成计税价格×增值税税率4.滞纳金计算滞纳金是指纳税义务人未按照规定期限缴纳税款的，海关除责令其限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。滞纳金金额=滞纳关税税额×0.5‰×滞纳天数滞纳天数是指自缴纳期限届满次日起至实际缴纳税款之日止。四、海关监管与保税制度类习题答案1.海关监管货物的分类海关监管货物分为一般进出口货物、保税货物、特定减免税货物、暂准进出境货物以及其他进出境货物。一般进出口货物是指在进出境环节缴纳了应征的进出口税费并办结了所有必要的海关手续，海关放行后不再进行监管，可以直接进入生产和消费领域流通的进出口货物。保税货物是指经海关批准未办理纳税手续进境，在境内储存、加工、装配后复运出境的货物。特定减免税货物是指海关根据国家的政策规定准予减免税进口使用于特定地区、特定企业、特定用途的货物。暂准进出境货物是指为了特定的目的，经海关批准暂时进境或者暂时出境，并在规定的期限内复运出境或者复运进境的货物。其他进出境货物是指除上述几类货物以外的进出境货物，如出料加工货物、修理物品等。2.保税制度的类型（1）保税仓库保税仓库是指经海关批准设立的专门存放保税货物及其他未办结海关手续货物的仓库。保税仓库分为公用型保税仓库、自用型保税仓库和专用型保税仓库。公用型保税仓库由主营仓储业务的中国境内独立企业法人经营，专门向社会提供保税仓储服务。自用型保税仓库由特定的中国境内独立企业法人经营，仅存储供本企业自用的保税货物。专用型保税仓库是指专门用来存储具有特定用途或特殊种类商品的保税仓库，如液体危险品保税仓库、备料保税仓库等。（2）出口加工区出口加工区是指经国务院批准在中华人民共和国境内设立的，由海关对加工贸易进出口货物进行封闭式监管的特定区域。区内企业可以开展加工贸易业务，以及与加工贸易相关的仓储、运输、检测等业务。出口加工区实行“境内关外”的管理模式，即货物进入出口加工区视同出口，海关按照出口货物的有关规定办理报关手续，并签发出口退税报关单。（3）保税区保税区是指经国务院批准在中华人民共和国境内设立的，由海关进行监管的特定区域。保税区内可以开展国际贸易、保税仓储、加工制造等业务。保税区享有一定的税收优惠政策，如区内企业进口自用的生产设备、办公用品等免征关税和进口环节税等。（4）保税物流园区保税物流园区是指经国务院批准，在保税区规划面积或者毗邻保税区的特定港区内设立的、专门发展现代国际物流的海关特殊监管区域。保税物流园区具有保税仓储、国际物流配送、简单加工和增值服务、进出口贸易和转口贸易、口岸功能等。五、报关单填制类习题答案1.报关单的主要栏目及填制要求（1）预录入编号预录入编号是指预录入单位录入报关单的编号，由接受申报的海关决定编号规则，计算机自动打印。（2）海关编号海关编号是指海关接受申报时给予报关单的编号，由各海关在接受申报环节确定，应标识在报关单的每一联上。（3）进口口岸/出口口岸进口口岸是指货物实际进境我国关境的口岸海关的名称。出口口岸是指货物实际出境我国关境的口岸海关的名称。本栏目应根据货物实际进出境的口岸海关选择填报《关区代码表》中相应的口岸海关名称及代码。（4）备案号备案号是指进出口货物收发货人办理报关手续时，应向海关递交的备案审批文件的编号，如加工贸易手册编号、征免税证明编号等。（5）进口日期/出口日期进口日期是指运载所申报货物的运输工具申报进境的日期。出口日期是指运载所申报货物的运输工具办结出境手续的日期。本栏目填报的日期必须与相应的运输工具进（出）境日期一致。（6）经营单位经营单位是指对外签订并执行进出口贸易合同的中国境内企业、单位或者个人。本栏目应填报经营单位名称及经营单位编码。经营单位编码是指经营单位在海关办理注册登记手续时，海关给予的注册登记10位编码。（7）收货单位/发货单位收货单位是指已知的进口货物在境内的最终消费、使用单位。发货单位是指出口货物在境内的生产或销售单位。本栏目应填报收、发货单位的中文名称或其海关注册编码。（8）申报日期申报日期是指海关接受进出口货物的收发货人或受其委托的报关企业向海关申报的日期。以电子数据报关单方式申报的，申报日期为海关计算机系统接受申报数据时记录的日期。以纸质报关单方式申报的，申报日期为海关接受纸质报关单并对报关单进行登记处理的日期。（9）商品名称、规格型号本栏目应填报进出口货物规范的中文名称及规格型号，必要时可加注原文。商品名称应据实填报，并与进出口货物收发货人或受其委托的报关企业向海关提交的合同、发票等相关单证相符。规格型号应足够详细，以能满足海关归类、审价以及监管的要求为准。（10）数量及单位本栏目应按进出口货物的实际数量、重量和计量单位填报。法定第一计量单位及数量应按照《海关统计商品目录》规定的计量单位和数量填报。凡海关列明第二计量单位的，必须填报第二计量单位及数量。成交计量单位与海关法定计量单位不一致时，还需填报成交计量单位及数量。2.报关单填制的注意事项（1）准确性报关单上的各项内容必须准确无误，与实际进出口货物的情况相符。如商品名称、规格型号、数量、价格等信息应如实填报，不得虚报、瞒报。（2）完整性报关单应填写完整，不得遗漏重要项目。对于必填栏目，必须按照要求填写。如备案号、经营单位、收货单位等栏目都应准确填写。（3）规范性报关单的填制应符合海关的规范要求。如报关单的格式、字体、编号等应符合规定。商品名称应使用规范的中文名称，计量单位应使用法定计量单位等。（4）一致性报关单上的各项内容应相互一致，与随附单证的内容相符。如报关单上的商品名称、数量、价格等应与发票、装箱单等单证上的内容一致。六、海关法律责任类习题答案1.走私行为及处罚走私行为是指违反海关法及有关法律、行政法规，逃避海关监管，偷逃应纳税款、逃避国家有关进出境的禁止性或者限制性管理，运输、携带、邮寄国家禁止或者限制进出境货物、物品或者依法应当缴纳税款的货物、物品进出境的行为。有下列情形之一的，是走私行为：（1）运输、携带、邮寄国家禁止或者限制进出境货物、物品或者依法应当缴纳税款的货物、物品进出境的；（2）未经海关许可并且未缴纳应纳税款、交验有关许可证件，擅自将保税货物、特定减免税货物以及其他海关监管货物、物品、进境的境外运输工具，在境内销售的；（3）有逃避海关监管，构成走私的其他行为的。对走私行为的处罚：走私国家禁止进出口的货物的，没收走私货物及违法所得，可以并处100万元以下罚款；走私国家禁止进出境的物品的，没收走私物品及违法所得，可以并处10万元以下罚款。走私依法应当缴纳税款的货物、物品的，没收走私货物、物品及违法所得，可以并处偷逃应纳税款3倍以下罚款。专门用于走私的运输工具或者用于掩护走私的货物、物品，2年内3次以上用于走私的运输工具或者用于掩护走私的货物、物品，应当予以没收。藏匿走私货物、物品的特制设备、夹层、暗格，应当予以没收或者责令拆毁。使用特制设备、夹层、暗格