报关实务考试题库和答案

报关实务考试题库和答案单项选择题1.我国海关对进出口货物征收关税，主要采用（）。A.从量税B.从价税C.复合税D.滑准税答案：B。从价税是以货物的价格作为计税标准来计征关税，我国海关对进出口货物征收关税主要采用从价税。从量税是以货物的数量、重量等为计税标准；复合税是对同一货物同时使用从价和从量两种标准计税；滑准税是根据进口商品价格的变动而增减税率的一种关税。2.报关企业注册登记许可，应由（）作出。A.海关总署B.直属海关C.隶属海关D.海关派出机构答案：B。报关企业注册登记许可应由直属海关作出，直属海关负责对报关企业的注册登记许可申请进行审核和批准。海关总署主要负责制定政策等宏观管理；隶属海关主要负责具体的监管业务；海关派出机构执行上级海关交办的任务。3.进口货物的收货人自运输工具申报进境之日起超过3个月未向海关申报的，其进口货物由海关提取依法变卖处理。变卖所得价款在优先拨付变卖处理实际支出的费用后，其他费用和税款的扣除顺序是（）。A.运输、装卸、储存等费用—进口关税—进口环节税—滞报金B.进口关税—进口环节税—滞报金—运输、装卸、储存等费用C.滞报金—进口关税—进口环节税—运输、装卸、储存等费用D.运输、装卸、储存等费用—滞报金—进口关税—进口环节税答案：A。按照规定，变卖所得价款在优先拨付变卖处理实际支出的费用后，应先扣除运输、装卸、储存等费用，再扣除进口关税、进口环节税，最后扣除滞报金。4.下列关于保税区货物的报关，说法错误的是（）。A.保税区与境外之间进出的货物，除另有规定外，不实行进出口许可证件管理B.保税区运往境内非保税区的货物，区外企业向保税区海关办理进口报关手续C.保税区货物出区进入国内市场，按一般进口货物报关程序办理报关手续D.从非保税区进入保税区的货物，一般情况下，按出口货物办理报关手续答案：B。保税区运往境内非保税区的货物，由区外企业向其所在地海关办理进口报关手续，而不是向保税区海关办理。A选项，保税区与境外之间进出的货物，除另有规定外，不实行进出口许可证件管理是正确的；C选项，保税区货物出区进入国内市场，按一般进口货物报关程序办理报关手续也是正确的；D选项，从非保税区进入保税区的货物，一般情况下，按出口货物办理报关手续正确。5.某公司进口一批货物，成交价格为CIF纽约10000美元，已知外汇牌价为1美元=6.5元人民币，关税税率为10%，增值税税率为13%，该批货物应缴纳的增值税税额为（）。A.（10000×6.5+10000×6.5×10%）×13%B.10000×6.5×13%C.（10000×6.510000×6.5×10%）×13%D.10000×13%答案：A。进口货物增值税的计税价格是关税完税价格加上关税税额，本题中关税完税价格为10000×6.5元人民币，关税税额为10000×6.5×10%，所以增值税税额为（10000×6.5+10000×6.5×10%）×13%。6.海关发现多征税款的，应当立即通知纳税义务人办理退还手续；纳税义务人应当自收到通知之日起（）内办理有关退税手续。A.10日B.15日C.20日D.3个月答案：D。海关发现多征税款的，应当立即通知纳税义务人办理退还手续；纳税义务人应当自收到通知之日起3个月内办理有关退税手续。7.下列关于报关单位分类管理的表述，正确的是（）。A.A类报关企业代理B类进出口货物收发货人开展报关业务的，适用B类管理措施B.C类报关企业代理D类进出口货物收发货人开展报关业务的，适用D类管理措施C.AA类报关企业代理A类进出口货物收发货人开展报关业务的，适用A类管理措施D.A类报关企业代理AA类进出口货物收发货人开展报关业务的，适用AA类管理措施答案：B。报关企业和进出口货物收发货人在代理报关时，按照“就低原则”适用管理措施。C类报关企业代理D类进出口货物收发货人开展报关业务，应适用D类管理措施。8.以下不属于我国海关征税范围的是（）。A.进口关税B.进口环节增值税C.消费税D.营业税答案：D。我国海关征税范围包括进口关税、进口环节增值税、消费税等。营业税是由税务部门征收，不属于海关征税范围。9.报关员遗失报关员证件，应在规定期限内向海关申请补发；在申请补发证件期间不得办理报关业务，并应当（）。A.参加海关组织的报关业务岗位考核B.重新参加报关员资格考试C.注销原报关员注册D.办理报关员注册变更手续答案：A。报关员遗失报关员证件，应在规定期限内向海关申请补发，在申请补发证件期间不得办理报关业务，并应当参加海关组织的报关业务岗位考核。10.对于实行保证金台账实转的合同，海关根据（），确定是否对加工贸易进口料件收取保证金。A.企业类别B.商品类别C.企业类别和商品类别D.企业性质答案：C。对于实行保证金台账实转的合同，海关根据企业类别和商品类别，确定是否对加工贸易进口料件收取保证金。不同企业类别和不同商品类别在保证金台账管理上有不同的规定。多项选择题1.以下属于报关单位的有（）。A.进出口货物收发货人B.报关企业C.报关员D.海关监管仓库经营人答案：AB。报关单位包括进出口货物收发货人和报关企业。报关员是代表报关单位办理报关业务的人员，不属于报关单位；海关监管仓库经营人主要负责仓库的运营管理，并非报关单位。2.海关的权力包括（）。A.检查权B.查阅、复制权C.查问权D.连续追缉权答案：ABCD。海关具有检查权，可对进出境运输工具、货物、物品等进行检查；有查阅、复制权，可查阅、复制与进出境运输工具、货物、物品有关的合同、发票等资料；查问权，可查问违反海关法或其他有关法律、行政法规的嫌疑人；连续追缉权，对违抗海关监管逃逸的进出境运输工具或者个人进行连续追缉。3.进口货物的成交价格不符合规定条件或者成交价格不能确定的，海关经了解有关情况，并与纳税义务人进行价格磋商后，可以按顺序采用（）方法审查确定该货物的完税价格。A.相同货物成交价格估价方法B.类似货物成交价格估价方法C.倒扣价格估价方法D.计算价格估价方法答案：ABCD。当进口货物的成交价格不符合规定条件或者成交价格不能确定时，海关经了解有关情况，并与纳税义务人进行价格磋商后，按顺序采用相同货物成交价格估价方法、类似货物成交价格估价方法、倒扣价格估价方法、计算价格估价方法等审查确定该货物的完税价格。4.以下关于加工贸易货物的保税制度，说法正确的有（）。A.加工贸易货物保税是指经海关批准，对进口料件暂不征税，在境内加工、装配后复运出境B.加工贸易货物包括来料加工和进料加工两种形式C.加工贸易企业可以将保税料件进行抵押、质押D.加工贸易货物内销时，应按规定办理进口手续并缴纳进口税费答案：ABD。加工贸易货物保税是指经海关批准，对进口料件暂不征税，在境内加工、装配后复运出境；加工贸易货物包括来料加工和进料加工两种主要形式；加工贸易货物内销时，应按规定办理进口手续并缴纳进口税费。而加工贸易企业未经海关许可，不得将保税料件进行抵押、质押。5.报关单的“贸易方式”栏应根据实际情况填报，以下属于常见贸易方式的有（）。A.一般贸易B.来料加工C.进料对口D.易货贸易答案：ABCD。一般贸易是指我国境内有进出口经营权的企业单边进口或单边出口的贸易；来料加工是指由境外企业提供料件，境内企业按境外企业的要求进行加工，成品交境外企业，境内企业收取加工费的贸易方式；进料对口是指买卖双方分别签订进出口合同，料件进口时，我方先付料件款，加工成品出口时再向对方收取出口成品款项的交易形式；易货贸易是指在换货的基础上，把等值的出口货物和进口货物直接结合起来的贸易方式。6.海关对进出口货物进行查验时，可以采取的方式有（）。A.彻底查验B.抽查C.外形查验D.化验答案：ABCD。海关对进出口货物进行查验时，可以采取彻底查验，即对货物逐件开箱、开包查验；抽查，从货物中抽取一定比例进行查验；外形查验，通过外观检查货物；还可以对货物进行化验，以确定货物的成分等。7.以下关于进出口货物报关期限的说法，正确的有（）。A.进口货物的收货人应当自运输工具申报进境之日起14日内，向海关申报B.出口货物的发货人除海关特准的外，应当在货物运抵海关监管区后、装货的24小时以前，向海关申报C.经海关批准准予集中申报的进口货物，自装载货物的运输工具申报进境之日起1个月内办理申报手续D.进口货物的收货人超过规定期限向海关申报的，由海关征收滞报金答案：ABCD。进口货物的收货人应当自运输工具申报进境之日起14日内，向海关申报；出口货物的发货人除海关特准的外，应当在货物运抵海关监管区后、装货的24小时以前，向海关申报；经海关批准准予集中申报的进口货物，自装载货物的运输工具申报进境之日起1个月内办理申报手续；进口货物的收货人超过规定期限向海关申报的，由海关征收滞报金。8.报关企业有下列（）情形之一的，海关可以暂停其6个月以内从事报关业务。A.拖欠税款或者不履行纳税义务的B.报关企业出让其名义供他人办理进出口货物报关纳税事宜的C.损坏或者丢失海关监管货物，不能提供正当理由的D.有需要暂停其从事报关业务的其他违法行为的答案：ABCD。根据相关规定，报关企业拖欠税款或者不履行纳税义务、报关企业出让其名义供他人办理进出口货物报关纳税事宜、损坏或者丢失海关监管货物且不能提供正当理由以及有其他需要暂停其从事报关业务的违法行为时，海关可以暂停其6个月以内从事报关业务。9.以下属于海关行政强制权的有（）。A.扣留权B.滞报金、滞纳金征收权C.提取货物变卖、先行变卖权D.强制扣缴和变价抵缴关税权答案：ABCD。海关行政强制权包括扣留权，可对违反海关法或者其他有关法律、行政法规的进出境运输工具、货物、物品以及与之有关的合同、发票等资料进行扣留；滞报金、滞纳金征收权，对逾期申报和纳税的征收滞报金和滞纳金；提取货物变卖、先行变卖权，在一定情况下可对货物进行变卖；强制扣缴和变价抵缴关税权，当纳税义务人未缴纳税款时可采取此措施。10.下列关于海关统计的说法，正确的有（）。A.海关统计以实际进出口货物为统计对象B.海关统计的原始资料是进出口货物报关单C.海关统计项目包括商品名称及编码、数量、价格等D.海关统计是国家制定对外贸易政策、进行宏观经济调控的重要依据答案：ABCD。海关统计以实际进出口货物为统计对象，其原始资料是进出口货物报关单，统计项目包括商品名称及编码、数量、价格等，海关统计对于国家制定对外贸易政策、进行宏观经济调控具有重要作用，是重要依据。判断题1.报关企业可以接受进出口货物收发货人的委托，以自己的名义办理报关手续。（）答案：正确。报关企业可以接受进出口货物收发货人的委托，以自己的名义办理报关手续，这种报关方式称为间接代理报关。2.我国海关对进出境货物进行监管的主要依据是《中华人民共和国海关法》及相关法律法规。（）答案：正确。《中华人民共和国海关法》及相关法律法规是我国海关对进出境货物进行监管的主要依据，海关依据这些规定对货物的进出境活动进行管理和监督。3.进口货物的完税价格包括货物的货价、货物运抵我国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费。（）答案：正确。根据海关规定，进口货物的完税价格包括货物的货价、货物运抵我国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费。4.保税仓库货物可以进行实质性加工。（）答案：错误。保税仓库货物主要是进行储存、简单加工和增值服务等，不允许进行实质性加工。实质性加工一般在加工贸易企业的加工场所进行。5.报关员注册有效期为3年，有效期届满可以办理延期手续。（）答案：错误。报关员注册有效期为2年，有效期届满可以办理延期手续。6.海关对进出口货物的查验，只能在海关监管区内进行。（）答案：错误。海关对进出口货物查验一般在海关监管区内进行，但在特殊情况下，经海关批准，也可以在海关监管区外进行查验。7.进出口货物的纳税义务人应当自海关填发税款缴款书之日起15日内缴纳税款；逾期缴纳的，由海关征收滞纳金。（）答案：正确。进出口货物的纳税义务人应当自海关填发税款缴款书之日起15日内缴纳税款，逾期缴纳的，海关按规定征收滞纳金。8.加工贸易企业申请将剩余料件结转到另一个加工贸易合同使用，无须经海关批准。（）答案：错误。加工贸易企业申请将剩余料件结转到另一个加工贸易合同使用，必须经海关批准，并且要符合相关规定。9.海关统计的时间是指海关对进出口货物实施监管的时间。（）答案：错误。海关统计的时间是指货物实际进出境的时间，而不是海关对进出口货物实施监管的时间。10.报关企业在办理报关业务时，应当对委托人所提供情况的真实性进行合理审查。（）答案：正确。报关企业在办理报关业务时，有义务对委托人所提供情况的真实性进行合理审查，以保证报关信息的准确和合规。简答题1.简述报关的基本程序。答：报关的基本程序主要包括以下几个阶段：（1）前期阶段：对于一些特定的进出口货物，如加工贸易货物、特定减免税货物等，在货物进出口之前，需要向海关办理备案等手续。例如，加工贸易企业需要向海关办理加工贸易合同备案，申领加工贸易手册；特定减免税货物的使用单位需要向海关办理减免税申请和审批手续，领取减免税证明。（2）进出口阶段：申报：进出口货物的收发货人或其代理人在规定的时间内，按照海关规定的格式和要求，向海关如实申报货物的品名、数量、价格、原产地等信息，并提交相关的单证，如报关单、发票、装箱单、提运单等。查验：海关根据货物的申报情况和实际监管需要，对进出口货物进行查验，以确定货物的实际情况与申报内容是否相符。查验方式包括彻底查验、抽查、外形查验等。征税：海关根据货物的完税价格、适用的税率等计算应缴纳的关税、增值税、消费税等税费，并向纳税义务人填发税款缴款书。纳税义务人应当在规定的期限内缴纳税款。放行：海关在审核申报单证、查验货物、征收税款等手续完成后，对符合规定的货物予以放行。对于一般进出口货物，海关放行后，货物可以自由流通；对于保税货物、特定减免税货物等，海关放行后，货物仍需在海关监管之下。（3）后续阶段：对于保税货物、特定减免税货物等，在货物放行后，还需要在规定的期限内办理核销、解除监管等手续。例如，加工贸易企业在加工贸易合同执行完毕后，需要向海关办理合同核销手续，将剩余料件、边角料等进行处理；特定减免税货物在监管期限届满后，需要向海关申请解除监管。2.简述海关对加工贸易货物的监管措施。答：海关对加工贸易货物的监管措施主要包括以下几个方面：（1）备案管理：加工贸易企业在开展加工贸易业务前，需要向海关办理合同备案手续。企业需要提交加工贸易合同、进出口料件清单、加工工艺说明等资料，海关审核后，为企业核发加工贸易手册。手册中记录了加工贸易货物的进出口情况、单耗标准等信息，是海关监管加工贸易货物的重要依据。（2）进出口监管：货物进出口时，企业需要按照规定向海关申报，并提交相关的单证。海关对申报内容进行审核，对货物进行查验，确保货物的实际情况与申报内容相符。对于加工贸易进口料件，海关实行保税监管，即暂不征收进口关税和进口环节税。企业需要按照规定在境内加工、装配后复运出境。（3）单耗管理：海关对加工贸易企业的单耗标准进行监管。单耗是指加工贸易企业在正常生产条件下，加工单位成品所耗用的料件数量。企业需要向海关备案单耗标准，并在加工过程中按照备案的单耗标准进行生产。海关会不定期对企业的单耗情况进行核查，确保企业合理使用料件。（4）保证金台账管理：海关根据企业的类别和加工贸易商品的类别，实行保证金台账制度。对于部分企业和商品，海关要求企业设立保证金台账，在进口料件时缴纳一定数额的保证金。当企业按规定完成加工贸易合同并核销后，海关退还保证金。（5）核销管理：加工贸易企业在加工贸易合同执行完毕后，需要向海关办理核销手续。企业需要提交进出口报关单、加工贸易手册、单耗报表等资料，海关对企业的加工贸易货物进出口情况、单耗使用情况等进行审核。对于符合规定的，海关予以核销；对于存在问题的，海关会要求企业进行整改或处理。（6）后续监管：海关对加工贸易货物在加工、储存、运输等环节进行后续监管，防止企业擅自内销保税料件、成品等违规行为。海关可以对企业进行定期或不定期的核查，检查企业的账册、货物库存等情况。3.简述进出口货物完税价格的确定方法。答：进出口货物完税价格的确定方法如下：（1）成交价格方法：这是确定完税价格的首选方法。进口货物的完税价格以成交价格为基础确定，成交价格是指卖方向我国境内销售该货物时买方为进口该货物向卖方实付、应付的，并按照规定调整后的价款总额，包括直接支付的价款和间接支付的价款。调整因素包括计入项目和扣除项目。计入项目如由买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费、与该货物视为一体的容器费用等；扣除项目如厂房、机械、设备等货物进口后进行建设、安装、装配、维修和技术服务的费用等。（2）相同货物成交价格估价方法：当进口货物的成交价格不符合规定条件或者成交价格不能确定时，海关可以以与该货物同时或者大约同时向中华人民共和国境内销售的相同货物的成交价格为基础，审查确定完税价格。（3）类似货物成交价格估价方法：如果没有相同货物的成交价格，海关可以以与该货物同时或者大约同时向中华人民共和国境内销售的类似货物的成交价格为基础，审查确定完税价格。类似货物是指与进口货物在同一国家或者地区生产的，虽然不是在所有方面都相同，但具有相似的特征、相似的组成材料、相同的功能，并且在商业上可以互换的货物。（4）倒扣价格估价方法：海关以被估的进口货物、相同或类似进口货物在境内销售的价格为基础，扣除境内发生的有关费用后，审查确定完税价格。这些费用包括该货物的同级或同种类货物在境内第一销售环节销售时通常支付的佣金、利润和一般费用，货物运抵境内输入地点之后的运输及其相关费用、保险费等。（5）计算价格估价方法：海关以生产该货物所使用的料件成本和加工费用，向境内销售同等级或者同种类货物通常的利润和一般费用，该货物运抵境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费为基础，审查确定完税价格。（6）合理方法：当上述方法都无法确定完税价格时，海关可以根据客观、公平、统一的原则，以客观量化的数据资料为基础审查确定完税价格，但不得使用以下价格：境内生产的货物在境内的销售价格；可供选择的价格中较高的价格；货物在出口地市场的销售价格；以计算价格方法规定之外的价值或者费用计算的价格；出口到第三国或者地区的货物的销售价格；最低限价或者武断、虚构的价格。4.简述报关企业的设立条件和注册登记程序。答：（1）设立条件：具备境内企业法人资格条件；企业注册资本不低于人民币150万元；健全的组织机构和财务管理制度；报关员人数不少于5名；投资者、报关业务负责人、报关员无走私记录；报关业务负责人具有5年以上从事对外贸易工作经验或者报关工作经验；无因走私违法行为被海关撤销注册登记许可记录；有符合从事报关服务所必需的固定经营场所和设施；海关监管所需要的其他条件。（2）注册登记程序：申请报关企业注册登记许可：申请人向所在地直属海关对外公布受理申请的场所递交申请材料。直属海关对申请材料进行审核，对申请材料不齐全或者不符合法定形式的，当场或者在签收申请材料后5日内一次告知申请人需要补正的全部内容，逾期不告知的，自收到申请材料之日起即为受理。对申请人提出的申请，海关应当根据下列情况分别作出处理：申请人不具备报关企业注册登记许可申请资格的，应当作出不予受理的决定；申请材料存在可以当场更正的错误的，应当允许申请人当场更正；申请材料不齐全或者不符合法定形式的，应当当场或者在签收申请材料后5日内一次告知申请人需要补正的全部内容，逾期不告知的，自收到申请材料之日起即为受理；申请材料齐全、符合法定形式，或者申请人按照海关的要求提交全部补正申请材料的，应当受理报关企业注册登记许可申请。直属海关应当自受理申请之日起20个工作日内审查完毕，作出决定。经审查符合法定条件的，作出准予注册登记许可的书面决定，并通知申请人；不符合法定条件的，作出不予注册登记许可的书面决定，并说明理由。办理注册登记手续：申请人获得报关企业注册登记许可后，应当到工商行政管理部门办理许可经营项目登记，并且自工商行政管理部门登记之日起90日内到企业所在地海关办理注册登记手续。办理注册登记时，需要提交报关企业注册登记许可文件、工商营业执照副本复印件等相关材料。海关对提交的材料进行审核，符合规定的，核发《中华人民共和国海关报关单位注册登记证书》，报关企业即可开展报关业务。案例分析题1.某进出口公司从美国进口一批货物，成交价格为FOB纽约10万美元，另支付运费2万美元，保险费0.5万美元。已知外汇牌价为1美元=6.5元人民币，该货物的进口关税税率为10%，增值税税率为13%。请计算该批货物应缴纳的关税和增值税税额。答：（1）首先确定完税价格：根据规定，进口货物的完税价格包括货物的货价、货物运抵我国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费。货价为10万美元，运费2万美元，保险费0.5万美元，所以完税价格=（10+2+0.5）×6.5=12.5×6.5=81.25（万元人民币）。（2）计算关税税额：关税税额=完税价格×关税税率=81.25×10%=8.125（万元人民币）。（3）计算增值税税额：组成计税价格=完税价格+关税税额=81.25+8.125=89.375（万元人民币）。增值税税额=组成计税价格×增值税税率=89.375×13%=11.61875（万元人民币）。所以，该批货物应缴纳的关税税额为8.125万元人民币，增值税税额为11.61875万元人民币。2.某加工贸易企业从事进料加工业务，进口料件价值100万美元，加工成成品后出口，成品出口价值为150万美元。该企业在加工过程中，由于管理不善，导致部分保税料件丢失，价值20万美元。海关发现后，要求企业进行处理。请分析该企业应承担的责任和处理方式。答：（1）企业应承担的责任：