注会课程资料

注会课程资料会计部分1.甲公司于2×23年1月1日购入乙公司30%的股份，购买价款为3300万元，自取得投资之日起派人参与乙公司的财务和生产经营决策。取得投资当日，乙公司可辨认净资产公允价值为9000万元，除一项固定资产的公允价值与账面价值不同外，其他资产、负债的公允价值与账面价值相同。该固定资产的账面价值为600万元，公允价值为1200万元，预计尚可使用年限为10年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。乙公司2×23年度实现净利润900万元。不考虑其他因素，甲公司2×23年应确认的投资收益为（）万元。答案：乙公司按公允价值调整后的净利润=900（1200600）÷10=840（万元），甲公司应确认的投资收益=840×30%=252（万元）。2.下列各项关于无形资产会计处理的表述中，正确的是（）。A.自行研究开发的无形资产在尚未达到预定用途前无需考虑减值B.非同一控制下企业合并中，购买方应确认被购买方在该项交易前未确认但可单独辨认且公允价值能够可靠计量的无形资产C.使用寿命不确定的无形资产在持有过程中不应该摊销也不考虑减值D.同一控制下企业合并中，合并方应确认被合并方在该项交易前未确认的无形资产答案：B。选项A，自行研究开发的无形资产在尚未达到预定用途前，由于其价值具有较大不确定性，需要进行减值测试；选项C，使用寿命不确定的无形资产在持有过程中不摊销，但至少应当在每年年度终了进行减值测试；选项D，同一控制下企业合并中，合并方不应确认被合并方在该项交易前未确认的无形资产。3.甲公司为增值税一般纳税人，2×23年1月1日，甲公司发出一批实际成本为240万元的原材料，委托乙公司加工应税消费品，收回后直接对外出售。2×23年5月30日，甲公司收回乙公司加工的应税消费品并验收入库。甲公司根据乙公司开具的增值税专用发票向乙公司支付加工费12万元、增值税1.56万元，另支付消费税28万元。假定不考虑其他因素，甲公司收回该批应税消费品的入账价值为（）万元。答案：委托加工物资收回后直接对外出售的，消费税计入委托加工物资的成本。所以甲公司收回该批应税消费品的入账价值=240+12+28=280（万元）。审计部分1.下列有关审计证据的说法中，错误的是（）。A.审计证据包括会计师事务所接受与保持客户或业务时实施质量控制程序获取的信息B.审计证据包括从公开渠道获取的与管理层认定相矛盾的信息C.审计证据包括被审计单位聘请的专家编制的信息D.信息的缺乏本身不构成审计证据答案：D。信息的缺乏从一定程度上可以说明被审计单位存在的问题，如内部控制运行的无效性，所以信息的缺乏本身也构成审计证据。2.下列有关注册会计师在临近审计结束时实施分析程序的说法中，错误的是（）。A.实施分析程序的目的是确定财务报表是否与注册会计师对被审计单位的了解一致B.实施分析程序所使用的手段与风险评估程序中使用的分析程序基本相同C.实施分析程序应当达到与实质性分析程序相同的保证水平D.如果通过实施分析程序识别出以前未识别的重大错报风险，注册会计师应当修改原计划实施的进一步审计程序答案：C。在临近审计结束时实施的分析程序是为了确定财务报表整体是否与其对被审计单位的了解一致，并非要达到与实质性分析程序相同的保证水平。3.下列有关控制测试目的的说法中，正确的是（）。A.控制测试旨在评价内部控制在防止或发现并纠正认定层次重大错报方面的运行有效性B.控制测试旨在发现认定层次发生错报的金额C.控制测试旨在验证实质性程序结果的可靠性D.控制测试旨在确定控制是否得到执行答案：A。选项B，发现认定层次发生错报的金额是实质性程序的目的；选项C，控制测试和实质性程序是不同的审计程序，控制测试并非为了验证实质性程序结果的可靠性；选项D，确定控制是否得到执行是了解内部控制的目的，而控制测试是为了评价内部控制的运行有效性。财务成本管理部分1.某企业生产甲产品，已知该产品的单价为20元，单位变动成本为12元，销售量为500件，固定成本总额为2000元，则边际贡献率和安全边际率分别为（）。A.60%和50%B.40%和50%C.40%和60%D.60%和40%答案：B。边际贡献率=（单价单位变动成本）÷单价=（2012）÷20=40%；保本销售量=固定成本÷（单价单位变动成本）=2000÷（2012）=250（件），安全边际量=实际销售量保本销售量=500250=250（件），安全边际率=安全边际量÷实际销售量=250÷500=50%。2.某公司生产单一产品，实行标准成本管理。每件产品的标准工时为3小时，固定制造费用的标准成本为6元，企业生产能力为每月生产产品400件。7月份公司实际生产产品350件，发生固定制造成本2250元，实际工时为1100小时。根据上述数据计算，7月份公司固定制造费用效率差异为（）元。答案：固定制造费用标准分配率=6÷3=2（元/小时），固定制造费用效率差异=（实际工时实际产量标准工时）×固定制造费用标准分配率=（1100350×3）×2=100（元）。3.下列关于资本结构理论的说法中，不正确的是（）。A.权衡理论是强调在平衡债务利息的抵税收益与财务困境成本的基础上，实现企业价值最大化时的最佳资本结构B.财务困境成本的大小和现金流的波动性有助于解释不同行业之间的企业杠杆水平的差异C.债务代理成本的存在对债权人的利益没有影响D.优序融资理论是当存在融资需求时，首先选择内源融资，其次选择债务融资，最后选择股权融资答案：C。债务代理成本损害了债权人的利益，降低了企业价值，最终也会影响股东的利益。税法部分1.某企业2023年度境内应纳税所得额为100万元，适用25%的企业所得税税率。另外，该企业分别在A、B两国设有分支机构（我国与A、B两国已经缔结避免双重征税协定），在A国分支机构的应纳税所得额为50万元，A国企业所得税税率为20%；在B国的分支机构的应纳税所得额为30万元，B国企业所得税税率为30%。假设该企业在A、B两国所得按我国税法计算的应纳税所得额和按A、B两国税法计算的应纳税所得额一致，两个分支机构在A、B两国分别缴纳了10万元和9万元的企业所得税。该企业选择“分国不分项”的抵免方式，该企业汇总时在我国应缴纳的企业所得税为（）万元。答案：该企业境内外所得应纳税总额=（100+50+30）×25%=45（万元）；A国抵免限额=45×50÷（100+50+30）=12.5（万元），在A国已纳税额10万元，可全额抵免；B国抵免限额=45×30÷（100+50+30）=7.5（万元），在B国已纳税额9万元，只能抵免7.5万元。该企业汇总时在我国应缴纳的企业所得税=45107.5=27.5（万元）。2.下列行为中，应当征收消费税的有（）。A.化妆品厂将自产的高档化妆品用于职工福利B.啤酒厂将自产的啤酒用于赞助C.卷烟厂将自产的烟丝连续生产卷烟D.地板厂将自产的实木地板用于本企业办公室装修答案：ABD。选项C，卷烟厂将自产的烟丝连续生产卷烟，属于自产应税消费品连续生产应税消费品，移送环节不缴纳消费税。3.某商场为增值税一般纳税人，2023年12月销售电脑20台，每台零售价为5650元，另外采取以旧换新方式销售同型号电脑10台，收回的旧电脑每台作价452元，实际每台收取差价款5200元。已知电脑适用的增值税税率为13%。该商场当月上述业务的增值税销项税额为（）元。答案：销售电脑的销售额=5650×20÷（1+13%）+（5200+452）×10÷（1+13%）=100000+50000=150000（元），增值税销项税额=150000×13%=19500（元）。经济法部分1.下列关于可撤销民事法律行为的表述中，正确的是（）。A.可撤销民事法律行为的撤销权人可以选择变更或撤销该行为B.可撤销民事法律行为在被撤销前效力待定C.自撤销事由发生之日起1年内当事人没有行使撤销权的，撤销权消灭D.重大误解的当事人自知道或者应当知道撤销事由之日起90日内没有行使撤销权的，撤销权消灭答案：D。选项A，可撤销民事法律行为的撤销权人只能选择撤销该行为，不能选择变更；选项B，可撤销民事法律行为在被撤销前是有效的；选项C，当事人自知道或者应当知道撤销事由之日起1年内、重大误解的当事人自知道或者应当知道撤销事由之日起90日内、当事人受胁迫，自胁迫行为终止之日起1年内没有行使撤销权，撤销权消灭；当事人自民事法律行为发生之日起5年内没有行使撤销权的，撤销权消灭。2.根据合同法律制度的规定，下列关于法定抵销的表述中，正确的是（）。A.抵销通知为要式B.抵销的意思表示溯及于得为抵销之时C.抵销的效果自通知发出时生效D.抵销可以附条件或者附期限答案：B。选项A，抵销通知为非要式；选项C，抵销的效果自通知到达对方时生效；选项D，抵销不得附条件或者附期限。3.甲、乙、丙、丁拟共同投资设立一有限合伙企业，甲、乙为普通合伙人，丙、丁为有限合伙人。各合伙人经协商后草拟了一份合伙协议。该合伙协议的下列约定中，符合合伙企业法律制度规定的是（）。A.甲以房屋作价15万元出资，乙以专利技术作价12万元出资，丙以劳务作价10万元出资，丁以现金20万元出资B.经3个以上合伙人同意，甲、乙可以向合伙人以外的第三人转让其在合伙企业中的全部或者部分财产份额C.合伙事务由甲、丁共同执行，乙、丙不参与合伙事务的执行D.合伙企业存续期间，合伙企业的全部亏损由甲、乙按照出资比例分担答案：B。选项A，有限合伙人丙不得以劳务出资；选项C，有限合伙人丁不得执行合伙企业事务；选项D，有限合伙企业的亏损分担，按照合伙协议的约定办理，但是不得约定由部分合伙人承担全部亏损。公司战略与风险管理部分1.甲公司是一家大型化工企业，产品的原材料主要来源于钛铁矿，同行业7家主要竞争对手则以金红石为原料。由于开采成本上升，金红石价格大幅上涨，而钛铁矿的价格保持稳定。甲公司利用成本优势立即大幅度扩张生产能力，并且降低产品价格，使得3家竞争对手退出该产品领域，甲公司的市场份额因此提升到50%以上，该行业很长一段时间内没有新的进入者。运用产业五种竞争力理论分析甲公司对付五种竞争力的主要手段，下列表述中正确的是（）。A.通过差异化手段与竞争对手竞争B.通过采用不同的原材料增强对于供应商的讨价还价能力C.采用限制进入定价手段形成进入障碍D.利用成本优势抵御产业替代品的威胁答案：C。甲公司利用成本优势大幅度扩张生产能力，降低产品价格，使得部分竞争对手退出该产品领域，并且很长一段时间内没有新的进入者，这是采用限制进入定价手段形成进入障碍，阻止潜在进入者的进入。2.甲公司是一家中式连锁快餐企业，长期分别从三家粮油公司采购大米、面粉和色拉油等。下列各项中，不属于甲公司货源策略优点的是（）。A.可利用三家粮油公司之间的竞争压低采购价格B.有利于促使三家粮油公司提供有统一质量保证的产品C.不会因某家粮油公司的供货问题而严重影响企业经营D.有利于从三家粮油公司获得更多的知识和技术信息答案：B。甲公司采用的是多货源策略，多货源策略的优点包括：能够取得更多的知识和技术信息；一个供应商的供货中断产生的影响较低