2020致同校招笔试真题回忆版附完整答案解析

2020致同校招笔试真题回忆版附完整答案解析

一、单项选择题（总共10题，每题2分）1.会计中，企业发生的下列支出中，属于收益性支出的是（）A.固定资产改良支出B.购买工程物资支出C.生产车间水电费D.在建工程人员工资2.审计中，注册会计师应当评估的重大错报风险包括（）A.固有风险和控制风险B.检查风险和固有风险C.控制风险和检查风险D.经营风险和固有风险3.税法中，下列属于增值税应税销售额的是（）A.受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税B.销售货物时收取的包装费C.承运部门开具给购货方的运费发票D.销售货物时收取的代垫运费（承运部门将发票开给购货方）4.下列句子中没有语病的是（）A.通过这次培训，使我对审计流程有了更清晰的认识B.能否按时完成项目，关键在于团队成员的协作意识C.这家公司的产品不仅质量好，而且价格低廉D.我们要学习和发扬雷锋同志的事迹5.某公司2019年营收1000万，2020年营收增长20%，2021年营收比2020年减少10%，则2021年营收为（）万A.1080B.1100C.1090D.11206.会计中，下列关于存货盘盈的会计处理，正确的是（）A.冲减管理费用B.计入营业外收入C.计入其他业务收入D.冲减营业外支出7.审计中，注册会计师发现被审计单位存在重大错报但管理层拒绝调整，应出具的审计报告类型是（）A.无保留意见B.保留意见或否定意见C.无法表示意见D.带强调事项段的无保留意见8.税法中，下列属于企业所得税免税收入的是（）A.国债利息收入B.财政拨款C.销售货物收入D.租金收入9.类比推理：医生：医院：治疗（）A.教师：学校：教育B.工人：工厂：生产C.演员：舞台：表演D.警察：警局：巡逻10.会计中，下列关于固定资产折旧的说法，正确的是（）A.当月增加的固定资产当月计提折旧B.当月减少的固定资产当月不计提折旧C.固定资产提足折旧后无论是否继续使用均不再计提D.提前报废的固定资产需补提折旧二、填空题（总共10题，每题2分）1.会计基本假设包括会计主体、持续经营、会计分期和________。2.审计的三方关系人包括注册会计师、责任方和________。3.增值税销售货物的一般税率为________%（2020年适用）。4.企业所得税的基本税率为________%。5.存货计价方法中，先进先出法是指________。6.外部独立来源获取的审计证据比内部证据更________。7.个人所得税综合所得包括工资薪金、劳务报酬、稿酬和________。8.资产负债表的编制基础是________。9.等差数列5,8,11,...第10项是________。10.控制测试的目的是测试控制运行的________。三、判断题（总共10题，每题2分）1.收入是企业日常活动中形成的、导致所有者权益增加、与投入资本无关的经济利益总流入。（）2.注册会计师可以完全依赖被审计单位的内部控制获取审计证据。（）3.增值税小规模纳税人征收率为3%（特殊情况除外）。（）4.“所有鸟都会飞，企鹅是鸟，所以企鹅会飞”属于正确三段论推理。（）5.企业坏账损失应计入营业外支出。（）6.重大错报风险可通过审计程序降低。（）7.企业公益性捐赠支出在年度利润总额12%以内准予扣除。（）8.“截至”和“截止”用法相同可互换。（）9.无形资产摊销必须采用直线法。（）10.审计工作底稿所有权属于被审计单位。（）四、简答题（总共4题，每题5分）1.简述会计信息质量要求中的“谨慎性”原则及其应用。2.简述注册会计师识别重大错报风险的主要步骤。3.简述增值税一般纳税人与小规模纳税人的核心区别。4.简述企业所得税“不征税收入”与“免税收入”的区别。五、讨论题（总共4题，每题5分）1.甲公司2020年12月销售货物，2021年1月发生退回但未调整2020年报表，审计人员应如何处理？说明理由。2.某企业2020年研发支出1000万（资本化600万，费用化400万），未形成无形资产，分析其2020年企业所得税应纳税所得额调整思路。3.某公司2020年营收5000万、成本3000万、销售费用500万、管理费用400万、财务费用100万、营业外收入200万、营业外支出100万（含行政罚款20万），计算利润总额和应纳税所得额。4.审计应收账款时，函证程序的范围、对象和方式选择依据是什么？答案解析一、单项选择题答案及解析1.答案：C。解析：收益性支出与当期收益相关，生产车间水电费计入当期损益；A、B、D为资本性支出，与多期收益相关。2.答案：A。解析：重大错报风险包括固有风险（无内控时）和控制风险（内控未有效防止错报），检查风险是注会未发现错报的风险。3.答案：B。解析：包装费属于价外费用计入销售额；A代收代缴消费税、C/D代垫运费（发票开购货方）不计入销售额。4.答案：C。解析：A缺主语（“通过...使...”）；B两面对一面；D搭配不当（“发扬事迹”错误）；C无语病。5.答案：A。解析：2020年营收=1000×1.2=1200万；2021年=1200×0.9=1080万。6.答案：A。解析：存货盘盈冲减管理费用，盘亏按原因计入管理费用或营业外支出。7.答案：B。解析：错报重大但不广泛→保留意见；重大且广泛→否定意见；范围受限→无法表示意见。8.答案：A。解析：国债利息免税；B为不征税收入；C、D为应税收入。9.答案：A。解析：职业+工作场所+核心职能，医生核心是治疗，教师核心是教育，匹配度最高。10.答案：C。解析：A当月增加下月提；B当月减少当月仍提；D提前报废不补提；C正确。二、填空题答案及解析1.答案：货币计量。解析：会计基本假设四大要素之一。2.答案：预期使用者。解析：审计三方关系人包括注会、责任方（管理层）、预期使用者（股东、债权人等）。3.答案：13。解析：2020年增值税销售货物一般税率为13%。4.答案：25。解析：企业所得税基本税率为25%（小型微利企业有优惠）。5.答案：先购入的存货先发出，以此确定发出和期末存货成本。解析：先进先出法的定义。6.答案：可靠。解析：审计证据可靠性判断原则：外部独立证据＞内部证据。7.答案：特许权使用费所得。解析：个人所得税综合所得包括四类。8.答案：资产=负债+所有者权益。解析：资产负债表编制基础是会计恒等式。9.答案：32。解析：等差数列通项公式aₙ=5+(n-1)×3，n=10时为32。10.答案：有效性。解析：控制测试测试内控运行是否有效，了解内控测试设计合理性。三、判断题答案及解析1.答案：√。解析：符合会计准则中收入的定义。2.答案：×。解析：内控存在固有局限性，注会需结合实质性程序，不能完全依赖。3.答案：√。解析：小规模纳税人征收率3%（不动产租赁等特殊情况5%）。4.答案：×。解析：大前提错误（企鹅不会飞），推理不成立。5.答案：×。解析：坏账损失计入信用减值损失（旧准则资产减值损失），非营业外支出。6.答案：×。解析：重大错报风险是被审计单位固有风险，注会只能评估，不能降低；检查风险可降低。7.答案：√。解析：企业所得税公益性捐赠扣除比例为年度利润总额12%以内（可结转3年）。8.答案：×。解析：“截至”后接时间点（如截至12月31日），“截止”后不接，用法不同。9.答案：×。解析：无形资产摊销可按经济利益预期消耗方式选择（如产量法），不一定直线法。10.答案：×。解析：审计工作底稿所有权属于会计师事务所，非被审计单位。四、简答题答案及解析1.答案：谨慎性原则要求企业对交易或事项保持谨慎，不高估资产/收益、不低估负债/费用。应用包括：计提资产减值准备（存货、固定资产等）；确认或有负债（符合条件时）；不高估收入、不低估费用；部分企业采用加速折旧法。解析：明确原则定义及常见应用场景，结合会计准则要点。2.答案：步骤包括：①了解被审计单位及其环境（行业、监管、经营等）；②了解内部控制（设计及运行情况）；③识别财务报表层次和认定层次重大错报风险；④考虑内控对风险的影响（固有风险+控制风险）；⑤结合分析程序、询问等识别潜在错报点。解析：按审计风险模型逻辑，涵盖核心步骤。3.答案：核心区别：①销售额标准：一般纳税人超500万（或会计健全可申请），小规模≤500万；②计税方法：一般用一般计税（销项-进项），小规模用简易计税（销售额×征收率）；③发票使用：一般可开专票，小规模一般开普票（部分可自开专票）；④税率：一般用13%/9%/6%，小规模用3%/5%。解析：从销售额、计税、发票、税率四个维度对比。4.答案：区别：①性质：不征税收入是永久不征税（如财政拨款），免税收入是暂时免税（如国债利息）；②支出扣除：不征税收入对应支出不得扣除，免税收入对应支出可扣除；③来源：不征税收入源于政府非经营性拨款，免税收入源于企业经营性活动税收优惠。解析：从定义、性质、支出、来源四方面区分。五、讨论题答案及解析1.答案：应要求甲公司调整2020年报表。理由：销售退回发生在资产负债表日后期间（2021年1月），属于调整事项，需冲减2020年营业收入、营业成本等。若拒绝调整，根据错报影响程度出具保留或否定意见审计报告。解析：结合资产负债表日后调整事项判断及审计应对。2.答案：调整思路：①费用化支出400万：可全额扣除，符合条件的研发费用加计扣除75%（调减300万）；②资本化支出600万：未形成无形资产，当期不得扣除，待形成后按175%摊销（摊销时调减）。2020年应纳税所得额调减300万。解析：区分资本化与费用化的税务处理，结合加计扣除政策。3.答案：①利润总额=5000-3000-500-400-100+200-100=1100万；②应纳税所得额=1100+20（行政罚