税局工作制度

PAGE税局工作制度一、总则（一）目的为了规范税务工作流程，提高税务工作效率，确保国家税收政策的准确执行，保障税务机关依法履行职责，特制定本工作制度。（二）适用范围本制度适用于本局全体工作人员，包括税务征收、管理、稽查等各个岗位。（三）基本原则1.依法办税原则：严格遵守国家税收法律法规和相关政策，依法进行税收征收、管理和稽查工作。2.公正公平原则：对待所有纳税人一视同仁，公正执法，公平税负，确保税收政策的公平实施。3.服务至上原则：以纳税人为中心，提供优质、高效、便捷的纳税服务，保障纳税人合法权益。4.效率优先原则：优化工作流程，提高工作效率，降低税收成本，确保税收工作及时、准确完成。二、税务登记制度（一）开业登记1.纳税人应当自领取营业执照之日起30日内，持有关证件，向税务机关申报办理税务登记。2.税务机关应当在收到申报的当日办理登记并发给税务登记证件。3.对已办理税务登记的扣缴义务人，税务机关应当在其税务登记证件上登记扣缴税款事项，不再发给扣缴税款登记证件。（二）变更登记1.纳税人税务登记内容发生变化的，应当自工商行政管理机关或者其他机关办理变更登记之日起30日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记。2.纳税人税务登记内容发生变化，不需要到工商行政管理机关或者其他机关办理变更登记的，应当自发生变化之日起30日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记。（三）注销登记1.纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记前，持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记；按规定不需要在工商行政管理机关或者其他机关办理注册登记的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起15日内，持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记；纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的，应当自营业执照被吊销或者被撤销登记之日起15日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。2.纳税人因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关申请办理变更或者注销登记前或者住所、经营地点变动前，向原税务登记机关申报办理注销税务登记，并在30日内向迁达地税务机关申报办理税务登记。3.境外企业在中国境内承包建筑、安装开采、勘探工程和提供劳务的，应当在项目完工、离开中国前15日内，持有关证件和资料，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。（四）停歇业登记实行定期定额征收方式的个体工商户需要停业的，应当在停业前向税务机关申报办理停业登记。纳税人的停业期限不得超过一年。（五）复业登记纳税人应当于恢复生产经营之前，向税务机关申报办理复业登记，如实填写《停、复业报告书》，领回并启用税务登记证件、发票领购簿及其停业前领购的发票。（六）非正常户处理1.已办理税务登记的纳税人未按照规定的期限申报纳税，在税务机关责令其限期改正后，逾期不改正的，税务机关应当派员实地检查，查无下落并且无法强制其履行纳税义务的，由检查人员制作非正常户认定书，存入纳税人档案，税务机关暂停其税务登记证件、发票领购簿和发票的使用。2.纳税人被列入非正常户超过三个月的，税务机关可以宣布其税务登记证件失效，其应纳税款的追征仍按《税收征管法》及其《实施细则》的规定执行。三、纳税申报制度（一）申报期限1.增值税、消费税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。2.企业所得税分月或者分季预缴。企业应当自月份或者季度终了之日起15日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。企业应当自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。3.其他税种的申报期限按照相关法律法规的规定执行。（二）申报方式1.上门申报：纳税人、扣缴义务人按照规定的期限自行到税务机关办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表。2.网上申报：纳税人、扣缴义务人通过税务机关指定的电子申报网站，按照规定的格式和内容，将纳税申报数据传输到税务机关的计算机系统。3.邮寄申报：纳税人、扣缴义务人使用统一规定的纳税申报特快专递专用信封，通过邮政部门办理交寄手续，并以邮政部门收据作为申报凭据的方式。（三）申报内容1.纳税人、扣缴义务人必须如实填写纳税申报表、代扣代缴、代收代缴税款报告表，并按照税务机关的要求报送有关资料。2.纳税申报表应当包括税种、税目、应纳税项目或者应代扣代缴、代收代缴税款项目、适用税率或者单位税额、计税依据金额或者代扣代缴、代收代缴税款的依据、扣除项目及标准、应纳税额或者应代扣代缴、代收代缴税额、税款所属期限等内容。（四）申报审核1.税务机关收到纳税人、扣缴义务人的纳税申报资料后，应当对申报资料的完整性、准确性进行审核。2.审核内容包括申报数据的逻辑关系、计税依据的准确性、适用税率的正确性、应纳税额的计算是否正确等。3.对审核发现的问题，税务机关应当及时通知纳税人、扣缴义务人进行更正。四、税款征收制度（一）征收方式1.查账征收：适用于财务会计制度健全，能够如实核算和提供生产经营情况，并能正确计算应纳税款和如实履行纳税义务的纳税人。2.查定征收：适用于生产经营规模较小、产品零星、税源分散、会计账册不健全，但能控制原材料或进销货的小型厂矿和作坊。3.查验征收：适用于纳税人财务制度不健全，生产经营不固定，零星分散、流动性大的税源。4.定期定额征收：适用于经主管税务机关认定和县以上税务机关（含县级）批准的生产、经营规模小，达不到《个体工商户建账管理暂行办法》规定设置账簿标准的个体工商户（简称定期定额户）。5.代扣代缴：依照税法规定负有代扣代缴义务的单位和个人，从持有的纳税人收入中扣取应纳税款并向税务机关解缴的一种纳税方式。6.代收代缴：依照税法规定负有代收代缴义务的单位和个人，借助经济往来关系向纳税人收取应纳税款并向税务机关解缴的一种纳税方式。（二）税款缴纳1.纳税人应当按照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的期限，缴纳或者解缴税款。2.纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。3.纳税人可以依法申请减税、免税、退税。减税、免税申请应当由法律、行政法规规定的减税、免税审查批准机关审批。地方各级人民政府、各级人民政府主管部门、单位和个人违反法律、行政法规规定，擅自作出的减税、免税决定无效，税务机关不得执行，并向上级税务机关报告。（三）税款退补1.纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还；纳税人自结算缴纳税款之日起三年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息，税务机关及时查实后应当立即退还；涉及从国库中退库的，依照法律、行政法规有关国库管理的规定退还。2.因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在三年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金。因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在三年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到五年。对偷税、抗税、骗税的，税务机关追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款，不受前款规定期限的限制。五、税务检查制度（一）检查权限1.税务机关有权进行下列税务检查：检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料，检查扣缴义务人代扣代缴、代收代缴税款账簿、记账凭证和有关资料；到纳税人的生产、经营场所和货物存放地检查纳税人应纳税的商品、货物或者其他财产，检查扣缴义务人与代扣代缴、代收代缴税款有关的经营情况；责成纳税人、扣缴义务人提供与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的文件、证明材料和有关资料；询问纳税人、扣缴义务人与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的问题和情况；到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构检查纳税人托运、邮寄应纳税商品、货物或者其他财产的有关单据、凭证和有关资料；经县以上税务局（分局）局长批准，凭全国统一格式的检查存款账户许可证明，查询从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人在银行或者其他金融机构的存款账户。税务机关在调查税收违法案件时，经设区的市、自治州以上税务局（分局）局长批准，可以查询案件涉嫌人员的储蓄存款。税务机关查询所获得的资料，不得用于税收以外的用途。2.税务机关对从事生产、经营的纳税人以前纳税期的纳税情况依法进行税务检查时，发现纳税人有逃避纳税义务行为，并有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入的迹象的，可以按照本法规定的批准权限采取税收保全措施或者强制执行措施。（二）检查程序1.选案：税务机关根据税收征管信息系统、纳税评估、日常检查等情况，筛选确定检查对象。2.实施：税务机关派出检查人员，按照法定程序对检查对象进行检查。检查人员应当出示税务检查证和税务检查通知书，告知被检查人享有的权利和义务。3.审理：检查结束后，检查人员应当将检查情况和处理意见提交审理部门进行审理。审理部门应当对检查证据、检查程序合法性、适用法律法规准确性等进行审核。4.执行：对审理决定的事项，税务机关应当依法及时执行。对纳税人、扣缴义务人及其他当事人作出的税务处理决定，应当依法送达当事人执行。（三）检查纪律1.检查人员应当严格遵守国家法律法规和税务机关的各项规章制度，依法履行职责。2.检查人员应当保守被检查人的商业秘密和个人隐私，不得泄露检查中获取的信息。3.检查人员应当廉洁自律，不得接受被检查人的贿赂、礼品等不正当利益。六、发票管理制度（一）发票领购1.依法办理税务登记的单位和个人，在领取税务登记证件后，向主管税务机关申请领购发票。2.申请领购发票的单位和个人应当提出购票申请，提供经办人身份证明、税务登记证件或者其他有关证明，以及财务印章或者发票专用章的印模，经主管税务机关审核后，发给发票领购簿。3.领购发票的单位和个人凭发票领购簿核准的种类、数量以及购票方式，向主管税务机关领购发票。（二）发票开具1.销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票；特殊情况下，由付款方向收款方开具发票。2.所有单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项，应当向收款方取得发票。取得发票时，不得要求变更品名和金额。3.开具发票应当按照规定的时限、顺序,逐栏、全部联次一次性如实开具，并加盖单位财务印章或者发票专用章。4.使用电子计算机开具发票，须经主管税务机关批准，并使用税务机关统一监制的机外发票，开具后的存根联应当按照顺序号装订成册。（三）发票取得1.取得发票时，不得要求变更品名和金额。不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。2.通过税务机关代开的发票，应当在规定的时限内到税务机关办理验旧购新手续。（四）发票保管1.开具发票的单位和个人应当建立发票使用登记制度，设置发票登记簿，并定期向主管税务机关报告发票使用情况。2.开具发票的单位和个人应当按照税务机关的规定存放和保管发票，不得擅自损毁。已经开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存五年。保存期满，报经税务机关查验后销毁。（五）发票缴销1.开具发票的单位和个人应当在办理变更或者注销税务登记的同时，办理发票和发票领购簿的变更、缴销手续。2.纳税人办理注销税务登记时，应当提交发票领购簿、未使用完的发票和其他有关资料，由税务机关收缴发票。七、税收征管档案管理制度（一）档案范围税收征管档案包括税务登记、纳税申报、税款征收、税务检查、发票管理等各个环节形成的各类资料。（二）档案整理1.税务机关应当按照档案管理的要求，对各类征管资料进行分类、整理、装订。2.档案资料应当齐全、完整、真实，字迹清晰，签字盖章手续完备。（三）档案保管1.税务机关应当设置专门的档案保管场所，配备必要的保管设备，确保档案资料的安全。2.档案保管期限按照国家有关规定执行，一般分为永久保存和定期保存两类。（四）档案查阅1.税务机关内部人员查阅