国开学习网审计学网考试题及答案

国开学习网审计学网考试题及答案一、单项选择题（每题2分，共20分。每题只有一个正确答案，请将正确选项字母填入括号内）1.注册会计师在了解被审计单位内部控制时，最关注的核心目标是（）。A.降低审计成本B.提高审计效率C.识别重大错报风险D.减少审计程序答案：C2.下列关于审计证据充分性的说法中，正确的是（）。A.充分性仅与证据数量有关B.充分性受重大错报风险评估结果影响C.充分性可通过延长外勤工作天数自动提高D.充分性一旦满足即可不再追加程序答案：B3.在风险应对阶段，注册会计师决定“不信赖内部控制”而直接实施实质性程序，这一决策最可能导致（）。A.控制测试范围扩大B.实质性程序范围缩小C.实质性程序范围扩大D.了解控制范围缩小答案：C4.下列各项中，与舞弊导致的重大错报风险最相关的是（）。A.行业整体毛利率下滑B.被审计单位频繁更换出纳C.应收账款账龄延长D.存货周转率下降答案：B5.注册会计师运用货币单元抽样时，若账面金额被高估，则样本规模最可能（）。A.增加B.减少C.不变D.先增后减答案：A6.在集团财务报表审计中，组成部分注册会计师出具了保留意见，集团项目组拟利用该工作，则集团项目组应当（）。A.直接出具保留意见B.扩大对组成部分的测试范围C.与组成部分注册会计师讨论并评价影响D.拒绝利用该组成部分工作答案：C7.下列关于审计工作底稿归档期限的说法中，符合中国注册会计师审计准则的是（）。A.审计报告日后30天内B.审计报告日后60天内C.财务报表报出日后60天内D.审计业务中止后30天内答案：B8.注册会计师在审计报告中增加“与持续经营相关的重大不确定性”段落，这一做法体现的质量管理要求是（）。A.职业怀疑B.职业判断C.沟通价值D.透明性答案：D9.下列关于前任与后任注册会计师沟通的说法中，错误的是（）。A.后任应当主动发起沟通B.前任应当如实答复C.沟通内容可以书面或口头D.后任无需征得被审计单位同意即可沟通答案：D10.在利用专家工作时，注册会计师无需实施的程序是（）。A.评价专家胜任能力B.评价专家客观性C.评价专家工作所使用的重要假设和方法D.对专家工作结果实施重新执行答案：D二、多项选择题（每题3分，共30分。每题有两个或两个以上正确答案，多选、少选、错选均不得分）11.下列各项中，属于注册会计师职业道德基本原则的有（）。A.诚信B.客观公正C.专业胜任能力D.保密E.良好市场形象答案：ABCD12.在评估重大错报风险时，注册会计师应当考虑的因素包括（）。A.舞弊风险B.关联方交易复杂程度C.会计估计不确定性D.行业监管变化E.审计收费水平答案：ABCD13.下列控制活动中，与应收账款“存在”认定直接相关的有（）。A.赊销审批B.对账差异跟进C.坏账计提复核D.客户函证E.销售发票连续编号答案：ABE14.关于存货监盘，下列说法正确的有（）。A.监盘目的之一是获取存货“存在”认定的证据B.监盘范围应包括所有存放地点C.监盘时间应尽量接近资产负债表日D.若存货为贵金属，注册会计师可聘请专家协助E.监盘不可替代对存货计价测试答案：ACDE15.下列情形中，可能导致注册会计师出具非无保留意见的有（）。A.管理层拒绝提供书面声明B.审计范围受到严重限制C.财务报表未按准则列报且影响重大D.持续经营假设适当但存在重大不确定性E.管理层对注册会计师提出不合理时间压力答案：ABC16.在集团审计中，集团项目组应当了解的事项包括（）。A.集团层面控制B.合并过程C.组成部分注册会计师独立性D.组成部分行业风险E.集团管理层舞弊风险答案：ABCE17.下列关于关键审计事项的说法中，正确的有（）。A.关键审计事项应当从“与治理层沟通事项”中选取B.关键审计事项数量不宜过多C.关键审计事项段不得替代强调事项段D.关键审计事项描述应当具体E.上市实体审计报告必须包含关键审计事项答案：ABCDE18.注册会计师在评价内部审计客观性时，可以考虑的因素有（）。A.内部审计是否向治理层汇报B.内部审计人员是否参与日常运营C.内部审计是否有权接触相关记录D.内部审计人员是否持有公司股份E.内部审计工作是否经过外部质量评估答案：ABCDE19.下列关于第一时段期后事项的说法中，正确的有（）。A.第一时段指资产负债表日至审计报告日B.注册会计师应当主动识别第一时段期后事项C.若发现需调整事项，应提请管理层调整财务报表D.若管理层拒绝调整，应考虑对审计意见的影响E.第一时段期后事项包括诉讼结案、资产减值等答案：ABCDE20.在审计会计估计时，注册会计师可以实施的程序有（）。A.复核上期估计与实际结果差异B.考虑外部独立来源信息C.重新计算估计结果D.评价管理层假设合理性E.测试与估计相关的控制答案：ABCDE三、判断改错题（每题2分，共20分。判断下列说法是否正确，如不正确请改正）21.注册会计师对财务报表整体不存在重大错报获取绝对保证。（）答案：错误。改为“合理保证”。22.控制测试的目的是发现财务报表金额的重大错报。（）答案：错误。改为“评价控制运行有效性”。23.如果样本偏差率高于预计偏差率，注册会计师应当直接出具否定意见。（）答案：错误。改为“应当重新评估重大错报风险并考虑扩大测试范围或调整审计程序”。24.审计工作底稿的所有权属于被审计单位。（）答案：错误。改为“属于会计师事务所”。25.注册会计师可以在审计报告中提及专家的工作，以减轻自身对审计意见的责任。（）答案：错误。改为“提及专家工作并不减轻注册会计师对审计意见承担的责任”。26.对于不重要组成部分，集团项目组无需了解其业务事实与风险。（）答案：错误。改为“仍需执行风险评估程序，但可简化”。27.如果管理层已充分披露持续经营重大不确定性，注册会计师必须出具无法表示意见。（）答案：错误。改为“可出具无保留意见并在报告中增加‘与持续经营相关的重大不确定性’段落”。28.审计抽样适用于所有审计程序，包括询问、观察、重新执行。（）答案：错误。改为“询问、观察通常不适用抽样”。29.注册会计师可以在审计报告日后删除已归档的审计工作底稿以节约存储空间。（）答案：错误。改为“归档后不得随意删除，应保存法定年限”。30.如果治理层全部成员参与管理，注册会计师无需与其沟通内控重大缺陷。（）答案：错误。改为“仍应与治理层沟通，可通过书面报告形式”。四、简答题（每题10分，共30分）31.简述注册会计师在识别舞弊风险时应实施的程序，并举例说明如何保持职业怀疑。答案：（1）询问程序：向治理层、管理层、内部审计人员询问舞弊风险、舞弊指控及举报情况。（2）分析程序：计算关键财务比率并与行业比较，识别异常波动；例如毛利率远高于同行，需质疑是否存在虚增收入。（3）考虑舞弊因素：评估动机、机会、借口；如管理层面临业绩对赌，存在动机虚增利润。（4）评价控制：了解并测试反舞弊控制，如举报热线运行有效性。（5）实地观察与检查：突击盘点库存，核对资产存在性；若发现大量空箱，需质疑存货真实性。保持职业怀疑示例：客户年末大额销售集中于单一新客户，且付款期异常宽松。注册会计师应追加函证、走访、检查物流单据，而非仅依赖合同与发票。32.说明在集团审计中，集团项目组对组成部分注册会计师工作的利用步骤，并指出如何评价其工作是否足以获取充分适当证据。答案：步骤：（1）了解组成部分注册会计师：获取其执业资质、独立性、专业胜任能力、所在机构质量控制。（2）评估风险：识别组成部分是否属于高风险，如境外子公司、复杂金融工具。（3）沟通要求：向组成部分注册会计师发送集团审计指引，明确审计范围、时间节点、报告格式、重大事项阈值。（4）评价工作结果：复核其审计总结、调整分录、未调整差异、关键事项沟通记录。（5）实施追加程序：若发现组成部分注册会计师工作不足，集团项目组需亲自或指令追加测试，如扩大样本、重新函证。评价标准：①工作底稿是否记录充分；②识别重大错报是否完整；③审计调整是否适当；④重大事项是否及时沟通；⑤审计意见类型是否恰当。若评价结论为“不足以获取充分适当证据”，集团项目组应拒绝利用，亲自实施进一步程序。33.注册会计师对某上市公司应收账款实施函证，回函率仅达55%，且差异金额合计占应收账款余额8%。请说明应实施的进一步程序，并指出对审计意见的可能影响。答案：进一步程序：（1）分析回函差异：逐笔核对差异原因，如时间性差异、货物在途、提前确认收入、记账错误。（2）替代测试：对未回函客户实施检查期后收款、销售合同、出库单、物流签收单，验证交易真实性。（3）扩大样本：对未函证部分采用分层抽样，重点选取大额、长期未收回、关联方客户追加函证。（4）测试内部控制：检查赊销审批、对账制度、催收记录，评价控制运行有效性。（5）重新评估风险：若发现系统性虚增，需追溯收入确认，检查是否存在舞弊。对审计意见影响：①若通过替代程序获取充分适当证据，且差异已调整，可出具无保留意见；②若无法获取充分证据且应收账款影响重大，出具保留意见；③若证据表明存在广泛虚增，影响重大且广泛，出具否定意见；④若审计范围受到严重限制，无法实施替代程序，出具无法表示意见。五、综合案例分析题（共50分）34.背景资料：甲公司从事高端无人机研发与销售，20X3年度营业收入5亿元，净利润6000万元。注册会计师A在执行年报审计时注意到：（1）20X3年12月，甲公司与新设海外代理商B公司签订1.2亿元销售合同，约定“先发货后收款”，信用期18个月，毛利率高达58%，远高于国内平均42%。（2）甲公司期末存货中“在途物资”余额8000万元，主要为发往B公司的无人机整机，物流单据显示货物已于12月28日离港，但提单收货人为甲公司境外仓库，而非B公司。（3）截至审计报告日，B公司尚未支付任何货款，甲公司未计提坏账。（4）行业分析师报告指出，该型号无人机在欧美市场售价已下跌20%。（5）管理层拒绝注册会计师对B公司实施现场走访，理由是商业机密。要求：（1）识别并评估重大错报风险，指出涉及的财务报表认定。（10分）（2）针对收入确认，设计三项进一步实质性程序，并说明目的。（15分）（3）针对存货计价，设计两项实质性程序，并说明如何评价跌价准备充分性。（10分）（4）若管理层拒绝调整财务报表，请说明对审计意见的影响及理由。（10分）（5）简述应如何与治理层沟通上述事项。（5分）答案：（1）重大错报风险评估：①收入“发生”认定：高风险。信用期异常、客户新设、拒绝走访、行业售价下跌，存在虚增收入动机与机会。②收入“准确性”认定：高风险。毛利率异常，可能通过抬高单价虚增收入。③应收账款“计价”认定：高风险。未计提坏账，且客户无付款记录，存在减值迹象。④存货“计价”认定：高风险。在途物资实质为寄售，控制权未转移，且可变现净值可能低于成本。（2）收入进一步程序：程序1：函证B公司合同条款与应收账款余额，确认商业实质与收款权利；目的：验证收入真实性。程序2：检查海关出口报关单、货运提单、保险单，核对收货人、目的地、物权转移条款；目的：判断控制权是否转移，确认收入确认时点是否符合“总额法”与“某一时点”准则。程序3：对B公司下游终端客户实施“穿透”函证或走访，验证最终销售与库存；目的：识别是否存在渠道囤货、循环交易，评价收入“发生”认定。（3）存货计价程序：程序1：获取境外仓库库存报表，委托当地会计师事务所实施监盘，核对序列号、状态、包装完整性；目的：确认存货存在与状况，判断是否需要计提跌价。程序2：对比最近海外销售合同价格与在途物资单位成本，计算可变现净值，考虑关税、运费、销售费用；目的：评价存货是否减值，若可变现净值