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文档简介

会计实操文库1/4记账实操-商业承兑汇票账务1.销售收到购货方开具/背书商业承兑汇票借：应收票据——商业承兑汇票贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）2.到期正常收回票款借：银行存款贷：应收票据——商业承兑汇票3.票据到期对方无力兑付（逾期）借：应收账款——XX承兑企业贷：应收票据——商业承兑汇票4.背书转让用于支付货款借：应付账款/原材料等应交税费——进项税额贷：应收票据——商业承兑汇票二、商业承兑汇票未到期贴现分两种核心关键区分：无追索权贴现/有追索权贴现商承主流大多是有追索权（银行保留追索权，票据风险未转移）（一）有追索权商业承兑汇票贴现（最常用，视同融资借款）贴现放款日设：票面金额(A)，贴现利息(I)，实际到手资金(=A-I)举例：票面100000，贴现息2000，实收98000借：银行存款98000财务费用—贴现利息2000贷：短期借款—票据贴现融资100000票据到期，承兑方正常付款给银行企业账面冲短期借款：借：短期借款—票据贴现融资100000贷：应收票据—商业承兑汇票100000票据到期承兑方违约（银行向我方追索）1.企业垫付资金给银行借：短期借款—票据贴现融资贷：银行存款2.转为对承兑方应收账款借：应收账款—出票/承兑企业贷：应收票据—商业承兑汇票（二）无追索权商业承兑汇票贴现（极少，风险完全转移）直接终止确认应收票据：借：银行存款财务费用—贴现利息贷：应收票据—商业承兑汇票后续与本企业无关，无需到期再处理。三、汇总速记1.收商承：借「应收票据」；到期回款贷「应收票据」；逾期转「应收账款」2.未到期有追索贴现：做实收资金+财务费用，贷方挂「短期借款」，不冲应收票据3.

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