金融企业坏账核销操作细则

金融企业坏账核销操作细则第一章总则第一条目的与依据为规范本金融企业（以下简称“企业”）坏账核销管理，真实反映企业资产质量，防范经营风险，提高资产处置效率，根据国家有关法律法规、金融监管要求及企业财务管理制度，特制定本细则。第二条定义本细则所称坏账核销，是指企业对符合特定条件的应收款项（包括但不限于贷款、垫款、贴现、信用卡透支、贸易融资、应收利息、其他应收款等），按规定程序和权限进行认定、审核、审批，并从账面上予以转销的行为。第三条基本原则坏账核销应遵循以下原则：（一）真实性原则：核销的坏账必须是真实发生的、符合核销条件的应收款项。（二）合规性原则：坏账核销全过程必须严格遵守国家法律法规、监管规定及本企业内部管理制度。（三）审慎性原则：严格履行核销程序，确保每一笔核销都有充分的证据支持，做到“账销、案存、权在”。（四）及时性原则：对已符合核销条件的应收款项，应及时组织核销，避免资产不实。（五）保密性原则：对坏账核销过程中涉及的客户信息、商业秘密等敏感数据，相关人员应严格保密。第四条适用范围本细则适用于企业各级机构所有应收款项的坏账核销管理。第二章坏账认定标准第五条基本认定标准应收款项同时满足下列条件的，可以认定为坏账：（一）债务主体已消亡或完全丧失偿债能力；（二）企业已采取所有可能的措施和实施必要的程序（如催收、诉讼、仲裁、保全等）后，仍无法收回或收回的可能性极小；（三）相关债权债务关系已明确，损失金额已基本确定。第六条具体情形符合下列情形之一的应收款项，可认定为坏账：（一）借款人和担保人依法宣告破产、关闭、解散或撤销，相关程序已经终结，企业对借款人和担保人进行追偿后，未能收回的债权。（二）借款人死亡，或者依照《中华人民共和国民法典》的规定宣告失踪或者死亡，企业依法对其财产或者遗产进行清偿，并对担保人进行追偿后，未能收回的债权。（三）借款人遭受重大自然灾害或者意外事故，损失巨大且不能获得保险补偿，或者以保险赔偿后，确实无力偿还部分或者全部债务，企业对其财产进行清偿和对担保人进行追偿后，未能收回的债权。（四）借款人触犯刑律，依法受到制裁，其财产不足归还所借债务，又无其他债务承担者，企业经追偿后确实无法收回的债权。（五）由于借款人和担保人不能偿还到期债务，企业诉诸法律，经法院对借款人和担保人强制执行，借款人和担保人均无财产可执行，法院裁定终结、终止或中止执行后，企业仍无法收回的债权。（六）对借款人和担保人诉诸法律后，因借款人和担保人主体资格不符或消亡等原因，被法院驳回起诉或裁定免除（或部分免除）债务人责任；或因借款合同、担保合同等权利凭证遗失或丧失诉讼时效，企业经追偿后仍无法收回的债权。（七）由于上述（一）至（六）项原因，借款人不能偿还到期债务，企业对依法取得的抵债资产，按评估确认的市场公允价值入账后，扣除抵债资产接收费用，小于债权本息的差额，经追偿后仍无法收回的债权。（八）开立信用证、办理承兑汇票、开具保函等发生垫款时，凡开证申请人和保证人由于上述（一）至（七）项原因，无法偿还垫款，企业经追偿后仍无法收回的垫款。（九）经国务院专案批准核销的应收款项。（十）其他符合坏账定义的应收款项。第七条特殊资产的认定对于信用卡透支、小额贷款等特定类型的应收款项，可根据其业务特点和风险特征，在符合本细则第五条基本标准的前提下，制定更为具体的认定指引，但不得宽于本细则规定。第三章尽职调查与证据收集第八条调查责任坏账核销的尽职调查工作由原资产发放或管理部门（以下简称“经营单位”）负责，风险管理部门、法律合规部门予以必要协助和指导。第九条调查内容尽职调查应至少包括以下内容：（一）债务人及担保人基本情况、经营状况、财务状况；（二）债务形成原因、时间、金额、担保方式及现状；（三）已采取的清收措施、清收进展情况及效果；（四）债务人无法偿还债务的具体原因分析；（五）损失金额的确认依据；（六）是否存在其他可追索资产或责任人；（七）对已核销资产后续追索的可能性及初步方案。第十条证据收集要求经营单位应根据坏账形成的具体原因，全面、客观、及时地收集和整理支持坏账认定的相关证据材料。证据材料应具有真实性、合法性、关联性和充分性。第十一条关键证据清单主要证据材料包括但不限于：（一）借款合同、担保合同、借据等原始债权债务凭证复印件；（二）债务人、担保人营业执照或身份证明文件复印件；（三）债务人及担保人财务报表、审计报告或其他反映其偿债能力的证明文件；（四）催收通知书及回执、还款承诺等催收记录；（五）法院、仲裁机构出具的判决书、裁定书、调解书、仲裁裁决书、终结（中止）执行裁定书等法律文书；（六）债务人破产清算公告或破产清算分配方案；（七）债务人死亡或失踪证明、财产继承证明；（八）自然灾害或意外事故证明、保险理赔文件；（九）抵债资产接收、评估、处置相关文件；（十）内部清收工作报告、会议纪要；（十一）其他能够证明债权损失的有效证据。第十二条证据审核经营单位收集的证据材料需经部门负责人审核签字。对于重大、复杂的坏账项目，风险管理部门可参与证据材料的复核。第四章申报与审批第十三条申报材料经营单位在完成尽职调查和证据收集后，应填写《坏账核销申报表》，并连同本细则第十一条规定的证据材料，形成完整的申报package，按规定路径报送。第十四条申报要求申报材料应内容完整、数据准确、理由充分、证据确凿。对申报材料不齐备或不符合要求的，接收部门有权退回并要求补充完善。第十五条分级审核坏账核销实行分级审核、分级审批制度。（一）经营单位初审：经营单位负责人对申报材料的真实性、完整性和合规性进行初审，并签署明确意见。（二）风险管理部门审核：风险管理部门对申报材料的合规性、损失认定的准确性、尽职调查的充分性以及证据材料的完备性进行审核，并提出审核意见。必要时可进行实地核查。（三）财务会计部门审核：财务会计部门对申报核销的账务处理合规性、税务影响等进行审核。（四）法律合规部门审核：对涉及法律程序的坏账项目，法律合规部门应对相关法律文书的有效性、法律程序的完备性进行审核。第十六条审批权限与程序根据坏账核销金额大小和风险程度，设定不同的审批权限：（一）金额较小的坏账核销，由总行（或总部）授权的分支机构负责人或部门负责人审批。（二）达到一定金额标准的坏账核销，须报总行（或总部）风险管理委员会审议，由行长（或总经理）办公会审批。（三）特别重大的坏账核销，须经行长（或总经理）办公会审议后，报董事会或其授权的专门委员会审批。具体的审批权限划分及审批流程，由企业另行制定《坏账核销审批权限表》作为本细则的附件。第十七条集体审议对于达到一定金额或性质特殊的坏账核销项目，在提交有权审批人审批前，应经过相应层级的集体审议（如风险管理委员会会议），充分讨论并形成会议纪要。第十八条审批意见处理对于审批通过的坏账核销项目，由风险管理部门或财务会计部门下达核销通知；对于未获批准的，应将审批意见反馈申报单位，并要求其继续采取清收措施或补充相关材料。第五章账务处理与后续管理第十九条账务处理依据企业财务会计部门应根据有权审批机构批准的坏账核销文件，在规定的会计期间内进行账务处理。第二十条会计处理原则坏账核销的会计处理应严格遵循国家统一的会计准则和企业会计制度，确保会计信息的真实、准确和完整。一般应通过“资产减值损失”或“信用减值损失”科目核算。第二十一条账销案存管理已核销的坏账应实行“账销案存”管理。经营单位应建立专门的已核销资产台账，详细记录债务人基本信息、债权余额、核销金额、核销日期、后续追索情况等。第二十二条后续追索对于已核销的资产，企业并不放弃追索权。经营单位应指定专人负责，定期或不定期对债务人及担保人的经营状况、财产线索进行跟踪，积极采取各种有效措施进行追索。追索收回的款项，应按规定及时入账。第二十三条档案管理坏账核销过程中形成的所有申报材料、审批文件、证据资料及后续管理记录等，均应按照企业档案管理规定进行整理、装订、归档，确保档案的完整性和安全性，保管期限应符合相关法规要求。第二十四条信息更新与报告经营单位应定期对已核销资产的后续管理情况进行总结分析，并按要求向风险管理部门报送《已核销资产追索情况报告》。第六章监督与检查第二十五条内部审计企业内部审计部门应将坏账核销管理作为年度审计或专项审计的重要内容，对坏账核销的真实性、合规性、审批程序的完备性、账务处理的准确性以及后续管理的有效性进行独立审计监督。第二十六条检查重点监督检查重点包括：（一）是否严格执行坏账认定标准；（二）尽职调查是否充分，证据是否确凿；（三）审批程序是否合规，授权是否适当；（四）账务处理是否及时、准确；（五）“账销案存”管理及后续追索是否到位；（六）是否存在虚假核销、违规核销等行为。第二十七条责任追究对在坏账核销过程中发现的弄虚作假、失职渎职、内外勾结、违规操作等行为，一经查实，将依照企业有关规定对相关责任人进行严肃处理；涉嫌犯罪的，移交司法机关处理。第二十八条整改与反馈对审计和检查中发现的问题，相关责任单位应及时制定整改措施，明确整改时限和责任