初级会计考试试题及参考答案《经济法基础》2023年湖南省

初级会计考试试题及参考答案《经济法基础》2023年湖南省一、单项选择题（本类题共23小题，每小题2分，共46分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。错选、不选均不得分。）1.下列规范性文件中，属于行政法规的是（）。A.全国人民代表大会常务委员会制定的《中华人民共和国公司法》B.国务院制定的《中华人民共和国公司登记管理条例》C.深圳市人民代表大会制定的《深圳经济特区注册会计师条例》D.中国人民银行制定的《支付结算办法》答案：B解析：行政法规是国务院制定的规范性文件。选项A是法律；选项C是地方性法规；选项D是部门规章。2.根据民事法律制度的规定，下列各项中，属于法律事实中法律行为的是（）。A.地震B.战争C.订立合同D.火山爆发答案：C解析：法律行为是指以法律关系主体意志为转移，能够引起法律后果的人们有意识的活动。选项A、B、D属于法律事件。3.甲公司与乙公司签订租赁合同，约定甲公司承租乙公司一台精密仪器，租期1个月，租金15万元。引起该租赁法律关系发生的法律事实是（）。A.租赁的精密仪器B.甲公司和乙公司C.15万元租金D.签订租赁合同的行为答案：D解析：法律事实是法律关系发生、变更和消灭的直接原因。签订租赁合同的行为引起了租赁法律关系的发生。4.会计档案的保管期限不包括（）。A.10年B.20年C.30年D.永久答案：B解析：会计档案的保管期限分为永久、定期两类。定期保管期限一般分为10年和30年。5.单位会计王某采用涂改手段，将金额为10000元的购货发票改为40000元。根据有关规定，该行为属于（）。A.伪造会计凭证B.变造会计凭证C.伪造会计账簿D.变造会计账簿答案：B解析：变造会计凭证、会计账簿及其他会计资料，是指用涂改、挖补等手段来改变会计凭证、会计账簿等的真实内容，歪曲事实真相的行为。6.根据会计法律制度的规定，注册会计师已经获取充分、适当的审计证据作为形成审计意见的基础，但认为未发现的错报（如存在）对财务报表可能产生的影响重大且具有广泛性时，应发表的审计类型是（）。A.无保留意见B.保留意见C.无法表示意见D.否定意见答案：D解析：否定意见是指注册会计师已经获取充分、适当的审计证据作为形成审计意见的基础，但认为未发现的错报（如存在）对财务报表可能产生的影响重大且具有广泛性。7.某公司签发一张商业汇票。根据支付结算法律制度的规定，该公司的下列签章行为中，正确的是（）。A.公司盖章B.公司法定代表人李某盖章C.公司法定代表人李某签名加盖章D.公司盖章加公司法定代表人李某盖章答案：D解析：单位、银行在票据上的签章和单位在结算凭证上的签章，为该单位、银行的盖章加其法定代表人或其授权的代理人的签名或盖章。8.根据支付结算法律制度的规定，下列关于银行本票提示付款期限的表述中，正确的是（）。A.自出票日起最长不得超过6个月B.自到期日起最长不得超过6个月C.自出票日起最长不得超过2个月D.自到期日起最长不得超过2个月答案：C解析：银行本票的提示付款期限自出票日起最长不得超过2个月。9.甲公司持有一张商业汇票，到期委托开户银行向承兑人收取票款。甲公司行使的票据权利是（）。A.付款请求权B.利益返还请求权C.票据追索权D.票据返还请求权答案：A解析：付款请求权是指持票人向汇票的承兑人、本票的出票人、支票的付款人出示票据要求付款的权利，是第一顺序权利。10.2023年5月10日，甲公司向乙公司签发一张金额为50万元，出票后1个月付款的银行承兑汇票，经其开户银行P银行承兑后交付乙公司。5月15日，乙公司将该票据背书转让给丙公司。5月20日，丙公司将该票据背书转让给丁公司，并在票据上记载“不得转让”字样；5月25日，丁公司在票据上记载“只有戊公司交货后，该背书转让方发生效力”的字样，将该票据背书转让给戊公司。6月12日，戊公司向P银行提示付款时，P银行以甲公司存款不足为由拒绝付款。根据票据法律制度的规定，下列表述中，正确的是（）。A.丁公司背书附条件，背书无效B.丙公司记载“不得转让”字样，其后手再背书转让的，该背书转让无效C.戊公司可行使追索权的对象包括甲公司、乙公司、丙公司和丁公司D.戊公司提示付款遭到拒绝时，有权要求甲公司赔偿票据金额5%的赔偿金答案：C解析：选项A，背书时附有条件的，所附条件不具有票据上的效力，背书有效；选项B，背书人在票据上记载“不得转让”字样，其后手再背书转让的，原背书人对后手的被背书人不承担保证责任，但背书有效；选项D，持票人行使追索权，可以请求被追索人支付被拒绝付款的票据金额、利息和取得有关拒绝证明和发出通知书的费用等，赔偿金比例表述错误。11.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应征收增值税的是（）。A.行政单位收取的同时满足规定条件的政府性基金B.单位聘用的员工为本单位提供取得工资的服务C.个体工商户为聘用的员工提供服务D.甲运输公司无偿向乙企业提供交通运输服务答案：D解析：选项A属于不征收增值税项目；选项B、C属于非经营活动，不征收增值税；选项D属于视同销售服务，应征收增值税。12.某企业为增值税一般纳税人，2023年4月销售货物取得不含税销售额100万元，当月购进货物取得增值税专用发票上注明的增值税税额为6.5万元，因管理不善丢失一批上月购进的免税农产品（已抵扣进项税额），账面成本为5万元。则该企业4月应缴纳的增值税税额为（）万元。A.136.5+5×9%B.136.5+5÷(19%)×9%C.100×13%6.55×9%D.100×13%6.5+5÷(19%)×9%答案：D解析：销售货物应缴纳增值税销项税额=100×13%=13（万元）；购进货物准予抵扣进项税额6.5万元；因管理不善丢失免税农产品，需要作进项税额转出，转出的进项税额=5÷(19%)×9%。所以4月应缴纳的增值税税额=100×13%6.5+5÷(19%)×9%。13.某企业为增值税小规模纳税人，2023年5月提供建筑服务取得含税收入206000元，销售自己使用过的固定资产取得含税收入10300元。该企业5月应缴纳的增值税税额为（）元。A.206000÷(1+3%)×3%+10300÷(1+3%)×2%B.206000÷(1+3%)×3%+10300÷(1+3%)×3%C.206000÷(1+5%)×5%+10300÷(1+3%)×2%D.206000÷(1+5%)×5%+10300÷(1+3%)×3%答案：A解析：小规模纳税人提供建筑服务适用3%的征收率，销售自己使用过的固定资产减按2%的征收率征收增值税。所以应缴纳的增值税税额=206000÷(1+3%)×3%+10300÷(1+3%)×2%。14.根据消费税法律制度的规定，下列各项中，不属于消费税征税范围的是（）。A.高档护肤类化妆品B.电动汽车C.木制一次性筷子D.高尔夫球及球具答案：B解析：电动汽车不属于消费税征税范围。15.某化妆品厂2023年5月销售高档化妆品取得含税收入45.2万元，收取手续费1.13万元；另取得逾期包装物押金收入1.13万元。已知，高档化妆品的消费税税率为15%。则该厂当月应缴纳的消费税税额为（）万元。A.(45.2+1.13+1.13)÷(1+13%)×15%B.45.2÷(1+13%)×15%C.(45.2+1.13)÷(1+13%)×15%D.(45.2+1.13+1.13)×15%答案：A解析：手续费和逾期包装物押金属于价外费用，应并入销售额计算消费税。销售额为含税销售额的，应换算为不含税销售额。所以应缴纳的消费税税额=(45.2+1.13+1.13)÷(1+13%)×15%。16.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于不征税收入的是（）。A.国债利息收入B.财政拨款C.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益D.接受捐赠收入答案：B解析：选项A、C属于免税收入；选项D属于应税收入。17.某企业2023年度利润总额为500万元，其中国债利息收入为20万元；当年按税法核定的业务招待费为30万元，实际发生业务招待费50万元；当年支付税收滞纳金10万元。假定该企业无其他纳税调整项目，适用的企业所得税税率为25%。该企业2023年应缴纳的企业所得税税额为（）万元。A.(50020+5030+10)×25%B.(50020+5030)×25%C.(50020+10)×25%D.500×25%答案：A解析：国债利息收入免税，应调减应纳税所得额20万元；业务招待费按照发生额的60%（50×60%=30万元）和当年销售（营业）收入的5‰两者中较低者扣除，实际发生50万元，应调增应纳税所得额5030=20万元；税收滞纳金不得在税前扣除，应调增应纳税所得额10万元。所以应纳税所得额=50020+5030+10，应缴纳的企业所得税税额=(50020+5030+10)×25%。18.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，应按照“劳务报酬所得”项目征收个人所得税的是（）。A.个人因从事彩票代销业务而取得的所得B.个人担任公司董事，且不在公司任职、受雇取得的董事费收入C.个人在公司任职、受雇，同时兼任监事取得的监事费收入D.个人按照规定领取的企业年金答案：B解析：选项A按照“经营所得”项目征收个人所得税；选项C应与工资、薪金收入合并，按照“工资、薪金所得”项目征收个人所得税；选项D按照“综合所得”项目征收个人所得税。19.中国公民张某2023年112月每月取得工资、薪金收入10000元，每月缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金共计2000元；张某有一个正在上小学的女儿，其与妻子约定子女教育专项附加扣除由张某按扣除标准的100%扣除；已知综合所得全年应纳税所得额不超过36000元的部分，税率为3%，速算扣除数为0。则张某2023年综合所得应缴纳个人所得税税额为（）元。A.(10000×12600002000×121000×12)×3%B.(10000×12600002000×12)×3%C.(10000×12600001000×12)×3%D.10000×12×3%答案：A解析：应纳税所得额=全年收入额60000元专项扣除专项附加扣除依法确定的其他扣除。全年收入额=10000×12元，专项扣除=2000×12元，子女教育专项附加扣除每月1000元，全年1000×12元。所以应纳税所得额=10000×12600002000×121000×12，应缴纳个人所得税税额=(10000×12600002000×121000×12)×3%。20.根据房产税法律制度的规定，下列各项中，不属于房产税征税范围的是（）。A.建制镇的房屋B.农村的房屋C.县城的房屋D.城市的房屋答案：B解析：房产税的征税范围为城市、县城、建制镇和工矿区的房屋，不包括农村的房屋。21.某企业2023年年初实际占地面积为20000平方米，其中生产车间占地12000平方米，办公楼占地3000平方米，厂区内绿化用地2000平方米，企业自办幼儿园占地3000平方米。已知该企业所在地城镇土地使用税年税额为每平方米5元。则该企业2023年应缴纳城镇土地使用税税额为（）元。A.(200003000)×5B.20000×5C.(20000120003000)×5D.(200001200030002000)×5答案：A解析：企业办的幼儿园用地免征城镇土地使用税。应纳税额=实际占用应税土地面积×适用税额=(200003000)×5。22.根据契税法律制度的规定，下列各项中，属于契税纳税人的是（）。A.继承房屋的李某B.转让土地使用权的乙公司C.出租房屋的王某D.受让土地使用权的甲公司答案：D解析：契税的纳税人是在我国境内承受土地、房屋权属转移的单位和个人。选项A继承房屋不属于契税的征税范围；选项B是转让方，不是承受方；选项C出租房屋不涉及房屋权属转移，不属于契税征税范围。23.根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，不属于纳税担保方式的是（）。A.抵押B.质押C.扣押D.保证答案：C解析：纳税担保的方式包括保证、抵押、质押。扣押属于税收保全措施。二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。请至少选择两个答案，全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。）1.下列各项中，属于法律关系客体的有（）。A.土地B.外观设计C.人民币D.天然气答案：ABCD解析：法律关系的客体主要包括物、人身人格、精神产品、行为等。选项A、D属于物；选项B属于精神产品；选项C属于物。2.根据会计法律制度的规定，下列各项中，属于会计核算内容的有（）。A.资本、基金的增减B.债权债务的发生和结算C.财务成果的计算和处理D.款项和有价证券的收付答案：ABCD解析：会计核算的内容包括：款项和有价证券的收付；财物的收发、增减和使用；债权债务的发生和结算；资本、基金的增减；收入、支出、费用、成本的计算；财务成果的计算和处理；需要办理会计手续、进行会计核算的其他事项。3.根据支付结算法律制度的规定，下列关于银行结算账户的表述中，正确的有（）。A.基本存款账户是存款人的主办账户，一个单位只能开立一个基本存款账户B.一般存款账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取C.专用存款账户用于办理各项专用资金的收付D.临时存款账户的有效期最长不得超过2年答案：ABCD解析：以上关于银行结算账户的表述均正确。4.根据票据法律制度的规定，下列各项中，属于票据行为的有（）。A.出票B.背书C.承兑D.保证答案：ABCD解析：票据行为包括出票、背书、承兑和保证。5.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应视同销售货物缴纳增值税的有（）。A.将自产的货物分配给股东B.将外购的货物用于集体福利C.将自产的货物无偿赠送给其他单位D.将外购的货物投资给其他单位答案：ACD解析：选项B，将外购的货物用于集体福利，不视同销售，其进项税额不得抵扣。选项A、C、D均视同销售货物缴纳增值税。6.根据消费税法律制度的规定，下列应税消费品中，实行从量定额计征消费税的有（）。A.黄酒B.啤酒C.成品油D.白酒答案：ABC解析：白酒实行从价定率和从量定额复合计征消费税；黄酒、啤酒、成品油实行从量定额计征消费税。7.根据企业所得税法律制度的规定，下列关于企业所得税纳税期限的表述中，正确的有（）。A.企业在一个纳税年度中间开业，使该纳税年度的实际经营期不足12个月的，应当以其实际经营期为1个纳税年度B.企业依法清算时，应当以清算期间作为1个纳税年度C.企业应当自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款D.企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起60日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴答案：ABCD解析：以上关于企业所得税纳税期限的表述均正确。8.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，属于专项附加扣除的有（）。A.子女教育B.继续教育C.大病医疗D.住房贷款利息答案：ABCD解析：专项附加扣除包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人等。9.根据房产税法律制度的规定，下列关于房产税计税依据的表述中，正确的有（）。A.从价计征房产税的，以房产原值一次减除10%30%后的余值为计税依据B.房产出租的，以租金收入为计税依据C.融资租赁的房屋，以房产余值为计税依据D.投资联营的房产，投资者参与投资利润分红、共担风险的，以房产余值为计税依据答案：ABCD解析：以上关于房产税计税依据的表述均正确。10.根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，属于税务机关权利的有（）。A.税务检查权B.税款征收权C.纳税申报管理D.税收监督权答案：ABC解析：税收监督权属于纳税人、扣缴义务人的权利，选项A、B、C属于税务机关的权利。三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。每小题答题正确的得1分，错答、不答均不得分，也不扣分。）1.法律关系的内容是指法律关系主体所享有的权利和承担的义务。（）答案：√2.单位内部监督是指由注册会计师及其所在的会计师事务所等中介机构接受委托，依法对单位的经济活动进行审计，出具审计报告，发表审计意见的一种监督制度。（）答案：×解析：单位内部监督是指各单位的会计机构、会计人员依据法律、法规、规章和国家统一的会计制度的规定，通过会计手续对本单位经济活动的合法性、合理性和有效性进行监督。注册会计师及其所在的会计师事务所等中介机构接受委托进行的监督属于社会监督。3.银行本票见票即付，持票人超过提示付款期限不获付款的，在票据权利时效内向出票银行作出说明，并提供本人身份证件或单位证明，可持银行本票向出票银行请求付款。（）答案：√4.纳税人采取以旧换新方式销售金银首饰的，应按新金银首饰的同期销售价格确定销售额，计征增值税和消费税。（）答案：×解析：纳税人采取以旧换新方式销售金银首饰的，应按实际收取的不含增值税的全部价款确定销售额，计征增值税和消费税。5.企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，不得扣除。（）答案：×解析：企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。6.个人取得的国债利息收入和国家发行的金融债券利息收入，免征个人所得税。（）答案：√7.房地产开发企业建造的商品房，在出售前，不征收房产税；但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。（）答案：√8.契税的纳税义务发生时间为纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当日，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当日。（）答案：√9.纳税担保的范围包括税款、滞纳金和实现税款、滞纳金的费用。（）答案：√10.税务机关有权对个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品采取税收保全措施和强制执行措施。（）答案：×解析：税务机关对个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不采取税收保全措施和强制执行措施。四、不定项选择题（本类题共12小题，每小题2分，共24分。每小题备选答案中，有一个或一个以上符合题意的正确答案。每小题全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。）（一）甲公司为增值税一般纳税人，主要从事货物运输服务，2023年6月有关经济业务如下：（1）购进办公用小轿车1辆，取得增值税专用发票上注明的价款为20万元，增值税税额为2.6万元；购进货车用柴油，取得增值税专用发票上注明的价款为50万元，增值税税额为6.5万元。（2）提供货物运输服务，取得含增值税价款109万元，同时收取保价费2.18万元。（3）提供货物装卸搬运服务，取得含增值税价款31.8万元，因损坏所搬运货物，向客户支付赔偿款5.3万元。（4）提供货物仓储服务，取得含增值税价款11.66万元，另外收取货物逾期保管费2.32万元。已知：交通运输服务增值税税率为9%，物流辅助服务增值税税率为6%。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.甲公司下列增值税进项税额中，准予抵扣的是（）。A.购进小轿车的进项税额2.6万元B.购进柴油的进项税额6.5万元C.因损坏所搬运货物而支付赔偿款的进项税额D.支付客户赔偿款的进项税额答案：AB解析：选项C、D中支付赔偿款不属于增值税进项税额准予抵扣的范围；购进办公用小轿车和货车用柴油取得增值税专用发票，其进项税额准予抵扣。2.甲公司当月提供货物运输服务增值税销项税额的下列计算中，正确的是（）。A.(109+2.18)×9%B.109÷(1+9%)×9%C.(109+2.18)÷(1+9%)×9%D.109×9%答案：C解析：提供货物运输服务收取的保价费属于价外费用，应并入销售额计算增值税销项税额。销售额为含税销售额的，应换算为不含税销售额。所以销项税额=(109+2.18)÷(1+9%)×9%。3.甲公司当月提供货物装卸搬运服务增值税销项税额的下列计算中，正确的是（）。A.(31.85.3)÷(1+6%)×6%B.31.8÷(1+6%)×6%C.31.8×6%D.(31.85.3)×6%答案：B解析：向客户支付的赔偿款不得从销售额中扣除。提供货物装卸搬运服务取得的含增值税价款应换算为不含税销售额计算增值税销项税额。所以销项税额=31.8÷(1+6%)×6%。4.甲公司当月提供货物仓储服务增值税销项税额的下列计算中，正确的是（）。A.11.66÷(1+6%)×6%B.(11.66+2.32)÷(1+6%)×6%C.11.66×6%D.(11.66+2.32)×6%答案：B解析：收取的货物逾期保管费属于价外费用，应并入销售额计算增值税销项税额。销售额为含税销售额的，应换算为不含税销售额。所以销项税额=(11.66+2.32)÷(1+6%)×6%。（二）中国公民郑某为某公司高级职员，2023年112月取得以下收入：（1）每月取得工资、薪金收入15000元，每月缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金共计2500元；郑某有一个正在上初中的儿子，其与妻子约定子女教育专项附加扣除由郑某按扣除标准的100%扣除；郑某的父母均已年满60周岁，其为独生子，享受赡养老人专项附加扣除。（2）3月取得劳务报酬收入30000元。（3）6月取得稿酬收入10000元。（4）8月取得特许权使用费收入5000元。已知：综合所得全年应纳税所得额不超过36000元的部分，税率为3%，速算扣除数为0；超过36000元至144000元的部分，税率为10%，速算扣除数为2520；子女教育专项附加扣除标准为每月1000元，赡养老人专项附加扣除标准为每月2000元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.郑某2023年综合所得的收入额为（）元。A.15000×12+30000×(120%)+10000×(120%)×70%+5000×(120%)B.15000×12+30000+10000+5000C.15000×12+30000×(120%)+10000×(120%)+5000×(120%)D.15000×12答案：A解析：工资、薪金所得以全部收入为收入额；劳务报酬所得、特许权使用费所得以收入减除20%的费用后的余额为收入额；稿酬所得以收入减除20%的费用后再减按70%计算收入额。所以收入额=15000×12+30000×(120%)+10000×(120%)×70%+5000×(120%)。2.郑某2023年综合所得的应纳税所得额为（）元。A.15000×12+30000×(120%)+10000×(120%)×70%+5000×(120%)600002500×121000×122000×12B.15000×12+30000×(120%)+10000×(120%)×70%+5000×(120%)600002500×121000×12C.15000×12+30000×(120%)+10000×(120%)×70%+5000×(120%)600002500×12D.15000×12600002500×121000×122000×12答案：A解析：应纳税所得额=全年收入额60000元专项扣除专项附加扣除依法确定的其他扣除。全年收入额按上述计算，专项扣除为每月2500元全年2500×12元，子女教育专项附加扣除每月1000元全年1000×12元，赡养老人专项附加扣除每月2000元全年2000×12元。3.郑某2023年综合所得应缴纳个人所得税税额为（）元。A.[15000×12+30000×(120%)+10000×(120%)×70%+5000×(120%)600002500×121000×122000×12]×10%2520B.[15000×12+30000×(120%)+10000×(120%)×70%+5000×(120%)600002500×121000×122000×12]×3%C.[15000×12+30000×(120%)+10000×(120%)×70%+5000×(120%)600002500×121000×12]×10%2520D.[15000×12600002500×121000×122000×12]×3%答案：A解析：先计算出应纳税所得额，再根据税率表确定适用税率和速算扣除数计算应纳税额。上述计算出的应纳税所得额超过36000元，适用10%的税率和2520的速算扣除数。4.下列关于郑某取得各项收入应预扣预缴个人所得税的表述中，正确的有（）。A.取得的工资、薪金收入由任职公司预扣预缴个