初级会计考试题库

初级会计考试题库一、单项选择题1.下列各项中，属于会计基本职能的是（）。A.预测经济前景B.参与经济决策C.评价经营业绩D.进行会计核算答案：D解析：会计的基本职能包括会计核算和会计监督。选项A、B、C属于会计的拓展职能。2.企业将融资租入固定资产按自有固定资产的折旧方法对其计提折旧，遵循的是（）要求。A.谨慎性B.实质重于形式C.可比性D.重要性答案：B解析：企业融资租入固定资产的所有权不属于租入方，但是由于租入方实质上获得了该资产所提供的主要经济利益，同时承担了与资产有关的风险，因此，企业应根据实质重于形式要求，将融资租入固定资产视同自有固定资产核算。3.资产按照现在购买相同或者相似资产所需支付的现金或者现金等价物的金额计量的会计计量属性是（）。A.历史成本B.重置成本C.公允现值D.现值答案：B解析：重置成本又称现行成本，是指按照当前市场条件，重新取得同样一项资产所需支付的现金或现金等价物金额。4.下列各项中，不属于企业资产的是（）。A.已签订合同，计划下月购入的材料B.融资租入的固定资产C.经营租出的商品D.预付的货款答案：A解析：资产是指企业过去的交易或事项形成的、由企业拥有或控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。选项A，计划下月购入的材料，不是企业过去的交易或事项形成的，不符合资产定义。5.下列各项中，引起企业资产和负债同时增加的经济业务是（）。A.以银行存款偿还短期借款B.收到投资者投入的设备C.收回出租包装物押金D.取得短期借款答案：D解析：选项A，以银行存款偿还短期借款，资产和负债同时减少；选项B，收到投资者投入的设备，资产和所有者权益同时增加；选项C，收回出租包装物押金，资产内部一增一减；选项D，取得短期借款，资产增加，负债增加。6.下列各项中，属于外来原始凭证的是（）。A.限额领料单B.差旅费报销单C.增值税专用发票D.领料单答案：C解析：外来原始凭证是指在经济业务发生或完成时，从其他单位或个人直接取得的原始凭证。选项A、B、D属于自制原始凭证。7.下列各项中，属于累计凭证的是（）。A.发票B.收料单C.银行结算凭证D.限额领料单答案：D解析：累计凭证是指在一定时期内多次记录发生的同类型经济业务且多次有效的原始凭证，如限额领料单。选项A、B、C属于一次凭证。8.下列各项中，应采用数量金额式账簿的是（）。A.原材料明细账B.管理费用明细账C.生产成本明细账D.主营业务收入明细账答案：A解析：数量金额式账簿是指在账簿的借方、贷方和余额三个栏目内，每个栏目再分设数量、单价和金额三小栏，借以反映财产物资的实物数量和价值量的账簿。原材料、库存商品等明细账一般采用数量金额式账簿。9.下列各项中，适合采用多栏式明细账核算的是（）。A.应收账款B.实收资本C.应付账款D.生产成本答案：D解析：多栏式明细账适用于成本、费用类科目的明细核算，如生产成本、制造费用、管理费用等。选项A、C一般采用三栏式明细账；选项B一般采用三栏式明细账。10.下列各项中，属于账账核对的是（）。A.各项财产物资明细账与财产物资的实有数额定期核对B.银行存款日记账余额与银行对账单余额核对C.总账账户借方发生额合计与其有关明细账账户借方发生额合计的核对D.各种应收、应付账款明细账账面余额与有关债权、债务单位的账目余额相核对答案：C解析：账账核对的内容主要包括：总分类账簿之间的核对；总分类账簿与所属明细分类账簿之间的核对；总分类账簿与序时账簿之间的核对；明细分类账簿之间的核对。选项A、B、D属于账实核对。11.企业在遭受自然灾害后，对其受损的财产物资进行的清查，属于（）。A.局部清查和定期清查B.全面清查和定期清查C.局部清查和不定期清查D.全面清查和不定期清查答案：C解析：企业在遭受自然灾害后，对其受损的财产物资进行的清查，是对部分财产物资的清查，属于局部清查；同时，由于这种清查是由于自然灾害这一偶然事件引起的，属于不定期清查。12.下列各项中，关于财产清查结果处理的基本要求不正确的是（）。A.分析产生差异的原因和性质，提出处理建议B.积极处理多余积压财产，清理往来款项C.及时调整账簿记录，保证账实相符D.及时调整账簿记录，保证账账相符答案：D解析：财产清查结果处理的基本要求包括：分析产生差异的原因和性质，提出处理建议；积极处理多余积压财产，清理往来款项；及时调整账簿记录，保证账实相符。13.企业现金清查中，经检查仍无法查明原因的现金短款，经批准后应记入（）科目。A.财务费用B.管理费用C.销售费用D.营业外支出答案：B解析：企业现金清查中，如为现金短缺，属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分，计入其他应收款；属于无法查明原因的，计入管理费用。14.下列各项中，应通过“其他货币资金”科目核算的是（）。A.外埠存款B.存出投资款C.银行本票存款D.以上都是答案：D解析：其他货币资金是指企业除现金、银行存款以外的其他各种货币资金，主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款和外埠存款等。15.企业将款项汇往外地开立采购专用账户时，应借记的会计科目是（）。A.材料采购B.在途物资C.预付账款D.其他货币资金——外埠存款答案：D解析：企业将款项汇往外地开立采购专用账户时，应借记“其他货币资金——外埠存款”科目，贷记“银行存款”科目。16.下列各项中，关于交易性金融资产的表述不正确的是（）。A.取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入投资收益B.资产负债表日交易性金融资产公允价值与账面余额的差额计入当期损益C.收到交易性金融资产购买价款中已到付息期但尚未领取的债券利息计入当期损益D.出售交易性金融资产时应将其公允价值与账面余额之间的差额确认为投资收益答案：C解析：收到交易性金融资产购买价款中已到付息期但尚未领取的债券利息，应借记“银行存款”等科目，贷记“应收利息”科目，不影响当期损益。17.2023年6月1日，甲公司购入乙公司股票150万股作为交易性金融资产，支付价款300万元，其中包含已宣告但尚未发放的现金股利12万元，另支付相关交易费用3万元。不考虑增值税等因素，该交易性金融资产的入账金额为（）万元。A.300B.288C.297D.303答案：B解析：交易性金融资产的入账金额=30012=288（万元），已宣告但尚未发放的现金股利计入应收股利，相关交易费用计入投资收益。18.某企业采用月末一次加权平均法计算发出材料成本。2023年3月1日结存甲材料200件，单位成本40元；3月15日购入甲材料400件，单位成本35元；3月20日购入甲材料400件，单位成本38元；当月共发出甲材料500件。3月份发出甲材料的成本为（）元。A.18500B.18600C.19000D.20000答案：B解析：加权平均单位成本=（200×40+400×35+400×38）÷（200+400+400）=37.2（元/件）；3月份发出甲材料的成本=500×37.2=18600（元）。19.某企业采用先进先出法计算发出甲材料的成本，2023年2月1日，结存甲材料200公斤，每公斤实际成本100元；2月10日购入甲材料300公斤，每公斤实际成本110元；2月15日发出甲材料400公斤。2月末，库存甲材料的实际成本为（）元。A.10000B.10500C.10600D.11000答案：D解析：2月15日发出的400公斤材料中，200公斤是2月1日结存的，成本为200×100=20000元；另外200公斤是2月10日购入的，成本为200×110=22000元。则库存甲材料为300200=100公斤，是2月10日购入的，实际成本为100×110=11000元。20.某企业对材料采用计划成本核算。2023年12月1日，结存材料的计划成本为400万元，材料成本差异贷方余额为6万元；本月入库材料的计划成本为2000万元，材料成本差异借方发生额为12万元；本月发出材料的计划成本为1600万元。该企业2023年12月31日结存材料的实际成本为（）万元。A.798B.800C.802D.1604答案：C解析：材料成本差异率=（-6+12）÷（400+2000）×100%=0.25%；结存材料的计划成本=400+20001600=800（万元）；结存材料的实际成本=800×（1+0.25%）=802（万元）。21.某企业为增值税一般纳税人，购入一项商标权，取得的增值税专用发票上注明的价款为300万元，增值税税额为18万元，另支付其他相关税费10万元。该商标权的入账价值为（）万元。A.300B.310C.318D.328答案：B解析：该商标权的入账价值=300+10=310（万元），增值税可以抵扣，不计入入账价值。22.某企业自行研究开发一项技术，共发生研发支出450万元，其中，研究阶段发生职工薪酬100万元，专用设备折旧费用50万元；开发阶段满足资本化条件的支出300万元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为39万元。研发成功后申请专利权时，发生律师费及注册费等20万元，另发生广告宣传费15万元。不考虑其他因素，该项无形资产的入账价值为（）万元。A.320B.335C.359D.374答案：A解析：无形资产的入账价值=300+20=320（万元），研究阶段的支出和广告宣传费计入当期损益，增值税可以抵扣，不计入入账价值。23.下列各项中，关于无形资产摊销的表述不正确的是（）。A.使用寿命不确定的无形资产不应摊销B.出租无形资产的摊销额应计入管理费用C.使用寿命有限的无形资产处置当月不再摊销D.无形资产的摊销方法主要有直线法和生产总量法答案：B解析：出租无形资产的摊销额应计入其他业务成本。24.某企业2023年1月1日购入一项专利权，实际支付价款200万元，按10年采用直线法摊销，无残值。2023年末，该无形资产的可收回金额为120万元，2024年1月1日，对无形资产的使用寿命和摊销方法进行复核，该无形资产尚可使用年限为5年，摊销方法仍采用直线法，无残值。该专利权2024年应摊销的金额为（）万元。A.20B.24C.32D.30答案：B解析：2023年摊销额=200÷10=20（万元），2023年末账面价值=20020=180（万元），大于可收回金额120万元，应计提减值准备60万元，计提减值准备后账面价值为120万元。2024年应摊销的金额=120÷5=24（万元）。25.下列各项中，不属于短期薪酬的是（）。A.职工工资B.职工福利费C.长期残疾福利D.工会经费和职工教育经费答案：C解析：短期薪酬是指企业在职工提供相关服务的年度报告期间结束后十二个月内需要全部予以支付的职工薪酬，因解除与职工的劳动关系给予的补偿除外。选项C属于其他长期职工福利。26.某企业以银行存款支付行政管理人员生活困难补助2000元，下列各项中，会计处理正确的是（）。A.借：其他业务成本2000贷：银行存款2000B.借：营业外支出2000贷：银行存款2000C.借：管理费用2000贷：银行存款2000D.借：应付职工薪酬——职工福利费2000贷：银行存款2000答案：D解析：企业以银行存款支付行政管理人员生活困难补助属于职工福利，应通过“应付职工薪酬——职工福利费”科目核算。27.某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2023年12月，该企业以其生产的每台成本为150元的加湿器作为福利发放给职工，每名职工发放1台，该型号的加湿器每台市场售价为200元（不含税）。该企业共有职工200名，其中生产工人100名，总部管理人员50名，车间管理人员50名。不考虑其他因素，下列各项中，关于该企业确认非货币性职工薪酬会计处理结果正确的是（）。A.确认管理费用11300元B.确认管理费用10000元C.确认生产成本22600元D.确认应付职工薪酬45200元答案：D解析：企业以自产产品作为非货币性福利发放给职工，应视同销售处理。确认应付职工薪酬的金额=200×200×（1+13%）=45200（元）；确认生产成本=200×100×（1+13%）=22600（元）；确认管理费用=200×50×（1+13%）=11300（元）；确认制造费用=200×50×（1+13%）=11300（元）。28.某企业2023年7月1日向银行借入资金60万元，期限6个月，年利率为6%，到期还本，按月计提利息，按季付息。该企业7月31日应计提的利息为（）万元。A.0.3B.0.6C.0.9D.3.6答案：A解析：该企业7月31日应计提的利息=60×6%÷12=0.3（万元）。29.某企业2023年1月1日向银行借入一笔期限3个月的短期借款100万元，年利率6%。到期一次还本付息。借款利息不采用预提方式，于实际支付时确认。4月1日，企业以银行存款偿还短期借款本息的会计处理正确的是（）。A.借：短期借款100财务费用1.5贷：银行存款101.5B.借：短期借款100应付利息1.5贷：银行存款101.5C.借：短期借款100财务费用0.5应付利息1贷：银行存款101.5D.借：短期借款100财务费用1贷：银行存款101答案：A解析：由于借款利息不采用预提方式，实际支付时直接计入财务费用。利息=100×6%÷12×3=1.5（万元）。30.某企业2023年7月1日按面值发行5年期、到期一次还本付息的公司债券，该债券面值为100万元，票面年利率为4%（不计复利），假定不考虑相关税费，2024年12月31日该应付债券的账面价值为（）万元。A.100B.102C.104D.106答案：D解析：2024年12月31日该应付债券的账面价值=100+100×4%×1.5=106（万元）。31.下列各项中，不属于留存收益的是（）。A.资本溢价B.任意盈余公积C.未分配利润D.法定盈余公积答案：A解析：留存收益包括盈余公积和未分配利润，盈余公积包括法定盈余公积和任意盈余公积。资本溢价属于资本公积，不属于留存收益。32.某股份有限公司首次公开发行普通股500万股，每股面值1元，发行价格6元，相关手续费和佣金共计95万元。不考虑其他因素，该公司发行股票应计入资本公积的金额为（）万元。A.2905B.2405C.2500D.3000答案：B解析：应计入资本公积的金额=500×6500×195=2405（万元）。33.某企业年初未分配利润贷方余额为200万元，本年实现净利润1000万元，按净利润的10%提取法定盈余公积，提取任意盈余公积50万元，向投资者分配利润80万元，该企业年末可供分配利润为（）万元。A.1200B.1100C.1050D.1000答案：A解析：企业年末可供分配利润=年初未分配利润+本年实现的净利润=200+1000=1200（万元）。34.某企业2023年度实现利润总额1350万元，适用的所得税税率为25%。本年度该企业取得国债利息收入150万元，发生税收滞纳金4万元。不考虑其他因素，该企业2023年度利润表“所得税费用”项目本期金额为（）万元。A.374B.301C.338.5D.337.5答案：B解析：应纳税所得额=1350150+4=1204（万元）；所得税费用=1204×25%=301（万元）。35.某企业2023年主营业务收入为2000万元，主营业务成本为1200万元，税金及附加为100万元，其他业务收入为500万元，其他业务成本为300万元，销售费用为150万元，管理费用为100万元，财务费用为50万元，投资收益为100万元，营业外收入为70万元，营业外支出为30万元，所得税费用为175万元。该企业2023年的营业利润为（）万元。A.900B.800C.750D.650答案：A解析：营业利润=20001200100+50030015010050+100=900（万元）。36.下列各项中，不属于企业期间费用的是（）。A.固定资产维修费B.聘请中介机构费C.生产车间管理人员工资D.企业发生的现金折扣答案：C解析：选项A，固定资产维修费计入管理费用或销售费用；选项B，聘请中介机构费计入管理费用；选项C，生产车间管理人员工资计入制造费用，不属于期间费用；选项D，企业发生的现金折扣计入财务费用。37.下列各项中，应计入销售费用的是（）。A.销售商品发生的商业折扣B.销售商品发生的销售退回C.销售商品发生的现金折扣D.销售商品过程中发生的包装费答案：D解析：选项A，商业折扣在销售时即已发生，企业销售实现时，只要按扣除商业折扣后的净额确认销售收入即可，不需作账务处理；选项B，销售退回，分情况处理，可能冲减主营业务收入、主营业务成本等；选项C，现金折扣计入财务费用；选项D，销售商品过程中发生的包装费，计入销售费用。38.下列各项中，应计入管理费用的是（）。A.筹建期间的开办费B.预计产品质量保证损失C.生产车间管理人员工资D.专设销售机构的固定资产修理费答案：A解析：选项B，预计产品质量保证损失计入销售费用；选项C，生产车间管理人员工资计入制造费用；选项D，专设销售机构的固定资产修理费计入销售费用。39.下列各项中，应计入财务费用的是（）。A.银行承兑汇票手续费B.购买交易性金融资产手续费C.外币应收账款汇兑损失D.商业汇票贴现发生的贴现息答案：A、C、D解析：选项B，购买交易性金融资产手续费计入投资收益。40.下列各项中，属于视同销售行为的是（）。A.将自产的产品用于建造办公楼B.将外购的货物用于集体福利C.将自产的产品用于个人消费D.将外购的货物用于在建工程答案：C解析：选项A，将自产的产品用于建造办公楼，不属于视同销售；选项B，将外购的货物用于集体福利，进项税额不得抵扣；选项C，将自产的产品用于个人消费，视同销售；选项D，将外购的货物用于在建工程，不属于视同销售。二、多项选择题1.下列各项中，属于会计信息质量要求的有（）。A.可靠性B.相关性C.重要性D.谨慎性答案：A、B、C、D解析：会计信息质量要求主要包括可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性和及时性等。2.下列各项中，属于会计等式的有（）。A.资产=负债+所有者权益B.收入费用=利润C.借方发生额=贷方发生额D.期初余额+本期增加额本期减少额=期末余额答案：A、B解析：会计等式包括“资产=负债+所有者权益”和“收入费用=利润”。选项C是试算平衡的等式；选项D是账户四个金额要素之间的关系。3.下列各项中，属于会计核算内容的有（）。A.款项和有价证券的收付B.财物的收发、增减和使用C.债权债务的发生和结算D.资本、基金的增减答案：A、B、C、D解析：会计核算的内容主要包括：款项和有价证券的收付；财物的收发、增减和使用；债权、债务的发生和结算；资本、基金的增减；收入、支出、费用、成本的计算；财务成果的计算和处理；需要办理会计手续、进行会计核算的其他事项。4.下列各项中，属于原始凭证基本内容的有（）。A.凭证的名称B.填制凭证的日期C.填制凭证单位名称或者填制人姓名D.经济业务内容答案：A、B、C、D解析：原始凭证的基本内容包括：凭证的名称；填制凭证的日期；填制凭证单位名称或者填制人姓名；经办人员的签名或者盖章；接受凭证单位名称；经济业务内容；数量、单价和金额。5.下列各项中，属于记账凭证审核内容的有（）。A.内容是否真实B.项目是否齐全C.科目是否正确D.金额是否正确答案：A、B、C、D解析：记账凭证的审核内容主要包括：内容是否真实；项目是否齐全；科目是否正确；金额是否正确；书写是否规范；手续是否完备等。6.下列各项中，属于账实核对的有（）。A.库存现金日记账账面余额与现金实际库存数逐日核对是否相符B.银行存款日记账账面余额与银行对账单余额定期核对是否相符C.各项财产物资明细账账面余额与财产物资实有数额定期核对是否相符D.有关债权债务明细账账面余额与对方单位债权债务账面记录核对是否相符答案：A、B、C、D解析：账实核对是指各项财产物资、债权债务等账面余额与实有数额之间的核对。包括：库存现金日记账账面余额与现金实际库存数逐日核对是否相符；银行存款日记账账面余额与银行对账单余额定期核对是否相符；各项财产物资明细账账面余额与财产物资实有数额定期核对是否相符；有关债权债务明细账账面余额与对方单位债权债务账面记录核对是否相符等。7.下列各项中，可能导致企业银行存款日记账余额大于银行对账单余额的有（）。A.企业已收，银行未收B.企业已付，银行未付C.银行已收，企业未收D.银行已付，企业未付答案：A、D解析：企业已收，银行未收和银行已付，企业未付会导致企业银行存款日记账余额大于银行对账单余额；企业已付，银行未付和银行已收，企业未收会导致企业银行存款日记账余额小于银行对账单余额。8.下列各项中，应通过“其他应收款”科目核算的有（）。A.应收的各种赔款B.应收的出租包装物租金C.应向职工收取的各种垫付款项D.存出保证金答案：A、B、C、D解析：其他应收款是指企业除应收票据、应收账款、预付账款等以外的其他各种应收及暂付款项。主要包括：应收的各种赔款、罚款；应收的出租包装物租金；应向职工收取的各种垫付款项；存出保证金等。9.下列各项中，关于交易性金融资产的会计处理表述正确的有（）。A.持有期间发生的公允价值变动计入公允价值变动损益B.持有期间被投资单位宣告发放的现金股利计入投资收益C.取得时支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利计入初始成本D.取得时支付的相关交易费用计入投资收益答案：A、B、D解析：取得交易性金融资产时支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利，应单独确认为应收股利，不计入初始成本。10.下列各项中，关于存货会计处理正确表述的有（）。A.多次使用的低值易耗品，应根据使用次数分次进行摊销B.金额较小的低值易耗品，可在领用时一次计入成本费用C.随同商品销售出借的包装物的摊销额，应计入管理费用D.随同商品出售的包装物的成本，应计入其他业务成本或主营业务成本答案：A、B、D解析：选项C，随同商品销售出借的包装物的摊销额，应计入销售费用。11.下列各项中，属于无形资产特征的有（）。A.不具有实物形态B.具有可辨认性C.属于非货币性长期资产D.能够为企业带来经济利益流入答案：A、B、C、D解析：无形资产是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。其特征包括：不具有实物形态；具有可辨认性；属于非货币性长期资产；能够为企业带来经济利益流入。12.下列各项中，应计入相关资产成本的有（）。A.企业进口原材料缴纳的进口关税B.企业签订加工承揽合同缴纳的印花税C.企业商务用车缴纳的车船税D.小规模纳税人购买商品支付的增值税答案：A、D解析：选项A，企业进口原材料缴纳的进口关税应计入原材料成本；选项B，企业签订加工承揽合同缴纳的印花税计入税金及附加；选项C，企业商务用车缴纳的车船税计入税金及附加；选项D，小规模纳税人购买商品支付的增值税不能抵扣，应计入商品成本。13.下列各项中，应通过“应付职工薪酬”科目核算的有（）。A.支付给职工的工资、奖金、津贴和补贴B.向职工发放的福利品C.职工出差报销的差旅费D.按规定缴纳的住房公积金答案：A、B、D解析：选项C，职工出差报销的差旅费计入管理费用等，不通过“应付职工薪酬”科目核算。14.下列各项中，属于企业留存收益的有（）。A.按规定从净利润中提取的法定盈余公积B.累积未分配的利润C.按股东大会决议从净利润中提取的任意盈余公积D.发行股票的溢价收入答案：A、B、C解析：留存收益包括盈余公积和未分配利润，盈余公积包括法定盈余公积和任意盈余公积。选项D，发行股票的溢价收入计入资本公积。15.下列各项中，会引起企业实收资本金额发生增减变动的有（）。A.资本公积转增资本B.对外债券投资C.盈余公积转增资本D.处置长期股权投资答案：A、C解析：选项A，资本公积转增资本，实收资本增加；选项B，对外债券投资，不影响实收资本；选项C，盈余公积转增资本，实收资本增加；选项D，处置长期股权投资，不影响实收资本。16.下列各项中，应计入营业外收入的有（）。A.债务重组利得B.接受捐赠利得C.固定资产盘盈利得D.非货币性资产交换利得答案：A、B、D解析：选项C，固定资产盘盈利得应作为前期差错进行更正，通过“以前年度损益调整”科目核算，不计入营业外收入。17.下列各项中，应计入营业外支出的有（）。A.公益性捐赠支出B.出租无形资产摊销额C.固定资产盘亏净损失D.违反合同的违约金支出答案：A、C、D解析：选项B，出租无形资产摊销额计入其他业务成本。18.下列各项中，属于期间费用的有（）。A.董事会会费B.管理部门的劳动保险费C.销售人员工资D.季节性停工损失答案：A、B、C解析：选项A、B计入管理费用；选项C计入销售费用；选项D，季节性停工损失计入制造费用。19.下列各项中，应计入销售费用的有（）。A.销售商品发生的包装费B.销售商品发生的展览费C.销售商品发生的广告费D.销售商品发生的装卸费答案：A、B、C、D解析：销售费用是指企业销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用，包括包装费、展览费、广告费、装卸费等。20.下列各项中，属于视同销售行为需要计算增值税销项税额的有（）。A.将自产的货物用于集体福利B.将外购的货物用于个人消费C.将自产的货物无偿赠送给其他单位D.将外购的货物分配给股东答案：A、C、D解析：选项B，将外购的货物用于个人消费，进项税额不得抵扣，不视同销售。三、判断题1.会计核算是会计监督的基础，没有会计核算，会计监督就失去了依据。（）答案：√2.会计主体所核算的生产经营活动也包括其他企业或投资者个人的其他生产经营活动。（）答案：×解析：会计主体是指会计工作服务的特定对象，是企业会计确认、计量和报告的空间范围。会计主体所核算的生产经营活动是本企业的生产经营活动，不包括其他企业或投资者个人的其他生产经营活动。3.企业可以根据自身的需要来设置一些账户进行会计核算。（）答案：×解析：企业必须按照国家统一的会计制度的规定设置会计科目和账户，进行会计核算，不可以随意根据自身需要设置。4.原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。（）答案：√5.所有的记账凭证都必须附有原始凭证，否则，不能作为记账的依据。（）答案：×解析：除结账和更正错账可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证。6.总分类账和明细分类账平行登记要求做到方向相同、期间一致、金额相等。（）答案：√7.银行存款余额调节表只是为了核对账目，并不能作为调整银行存款账面余额的记账依据。（）答案：√8.资产负债表日，交易性金融资产应当按照公允价值计量，公允价值与账面余额之间的差额计入当期损益。（）答案：√9.企业采用计划成本对材料进行日常核算，应按月分摊发出材料应负担的成本差异，不应在季末或年末一次计算分摊。（）答案：√10.使用寿命有限的无形资产应当自达到预定用途的下月起开始摊销。（）答案：×解析：使用寿命有限的无形资产应当自达到预定用途的当月起开始摊销。11.企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工的，应当根据受益对象，按照该产品的账面价值，计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬。（）答案：×解析：企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工的，应当根据受益对象，按照该产品的公允价值，计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬。12.企业用当年实现的利润弥补以前年度亏损时，不需要编制会计分录。（）答案：√13.企业的盈余公积转增资本时，转增后留存的盈余公积不得少于转增前公司注册资本的25%。（）答案：√14.企业销售商品确认收入后，因质量问题发生的销售折让，应在发生时计入当期损益。（）答案：√15.企业发生的销售退回，均应在发生时冲减当期销售商品收入，同时冲减当期销售商品成本。（）答案：×解析：企业未确认收入的售出商品发生销售退回的，企业应按已记入“发出商品”科目的商品成本金额，借记“库存商品”科目，贷记“发出商品”科目。已确认销售商品收入的售出商品发生销售退回的，除属于资产负债表日后事项外，一般应在发生时冲减当期销售商品收入，同时冲减当期销售商品成本。16.企业在日常经营活动缴纳的印花税、房产税、土地使用税、车船税等应通过“税金及附加”科目核算。（）答案：√17.企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，不得扣除。（）答案：×解析：企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。18.企业已计入营业外支出的税收滞纳金应调整减少企业的应纳税所得额。（）答案：×解析：税收滞纳金不得在企业所得税前扣除，应调整增加企业的应纳税所得额。19.企业的利润表中，“营业利润”减去“营业外收入”加上“营业外支出”，等于“利润总额”。（）答案：×解析：利润总额=营业利润+营业外收入营业外支出。20.企业为客户提供的现金折扣应在实际发生时冲减当期收入。（）答案：×解析：企业为客户提供的现金折扣应在实际发生时计入财务费用。四、不定项选择题1.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2023年发生有关交易或事项如下：（1）5月1日，销售商品一批，开具的增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税税额为26万元，为购买方代垫运杂费4万元，全部款项尚未收回。该批商品成本为150万元。（2）6月5日，收到购买方支付的款项并存入银行。（3）7月10日，销售原材料一批，开具的增值税专用发票上注明的价款为30万元，增值税税额为3.9万元，款项已存入银行。该批原材料成本为20万元。（4）8月15日，以银行存款支付管理部门固定资产修理费5万元。（5）9月20日，收到客户退回5月1日所购部分商品，经核查，该部分商品存在质量问题，甲公司同意退货。开具的红字增值税专用发票上注明的价款为50万元，增值税税额为6.5万元，该批商品成本为35万元，退货款项已通过银行转账方式支付。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（1）根据资料（1），下列各项中，甲公司销售商品会计处理正确的是（）。A.借：应收账款230贷：主营业务收入200应交税费——应交增值税（销项税额）26银行存款4B.借：主营业务成本150贷：库存商品150C.借：应收账款226贷：主营业务收入200应交税费——应交增值税（销项税额）26D.借：应收账款226贷：主营业务收入200应交税费——应交增值税（进项税额）26答案：A、B解析：销售商品时，应确认应收账款=200+26+4=230（万元），同时确认主营业务收入200万元，应交税费——应交增值税（销项税额）26万元，代垫运杂费4万元；结转成本时，借：主营业务成本150，贷：库存商品150。（2）根据资料（2），下列各项中，甲公司收到款项会计处理正确的是（）。A.借：银行存款230贷：应收账款230B.借：银行存款226贷：应收账款226C.借：银行存款200贷：应收账款200D.借：银行存款204贷：应收账款204答案：A解析：收到款项时，应借记“银行存款”科目，贷记“应收账款”科目，金额为230万元。（3）根据资料（3），下列各项中，甲公司销售原材料会计处理结果正确的是（）。A.确认主营业务收入30万元B.确认其他业务收入30万元C.确认主营业务成本20万元D.确认其他业务成本20万元答案：B、D解析：销售原材料应确认其他业务收入30万元，增值税税额3.9万元，同时结转其他业务成本20万元。（4）根据资料（4），下列各项中，甲公司支付固定资产修理费会计处理正确的是（）。A.借：销售费用5贷：银行存款5B.借：管理费用5贷：银行存款5C.借：制造费用5贷：银行存款5D.借：固定资产5贷：银行存款5答案：B解析：管理部门固定资产修理费计入管理费用。（5）根据资料（1）至（5），下列各项中，甲公司2023年利润表相关项目计算结果正确的是（）。A.营业收入180万元B.营业成本135万元C.营业利润39.1万元D.利润总额39.1万元答案：A、B、C、D解析：营业收入=20050+30=180（万元）；营业成本=15035+20=135（万元）；营业利润=1801355+3.9=39.1（万元）；利润总额=营业利润=39.1（万元）。2.乙公司为增值税一般纳税人，2023年发生如下经济