2026年税务师职业资格考试题及答案

2026年税务师职业资格考试题及答案一、单项选择题（共30题，每题1分，共30分。每题只有一个正确答案，请将正确选项的字母填在括号内）1.2026年1月1日起，增值税一般纳税人发生下列行为，适用9%税率的是（）A.销售农机整机B.提供餐饮服务C.出租2016年4月30日前取得的不动产D.提供建筑服务答案：A解析：农机整机属于低税率货物，适用9%税率；餐饮服务、建筑服务、老项目不动产租赁均适用5%或简易计税，不选。2.某企业2025年度利润总额为800万元，其中含政府补助200万元（符合不征税收入条件），实际发生职工教育经费支出60万元，工资薪金总额1000万元。该企业2025年度应纳税所得额调整增加金额为（）万元。A.0B.10C.20D.40答案：B解析：不征税收入200万元应调减；职工教育经费扣除限额=1000×8%=80万元，实际60万元可全额扣除，无需调整；但政府补助对应的支出不得扣除，应调增10万元（60×200/1200），故调增10万元。3.下列关于消费税纳税义务发生时间的表述，正确的是（）A.采取赊销方式的，为合同约定的收款日期当天B.采取托收承付方式的，为发出应税消费品当天C.采取预收货款方式的，为收到预收款当天D.进口应税消费品的，为报关进口当天答案：D解析：进口环节消费税纳税义务发生时间为报关进口当天；A应为发货当天；B应为办妥托收手续当天；C应为发货当天。4.某增值税一般纳税人2026年3月取得一张注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单，票价1280元，燃油附加费120元，民航发展基金50元。可抵扣进项税额为（）元。A.115.20B.118.80C.122.40D.126.00答案：B解析：航空旅客运输进项税额=（票价+燃油附加费）÷（1+9%）×9%=（1280+120）÷1.09×9%=118.81元，四舍五入118.80元，民航发展基金不得抵扣。5.下列关于企业所得税加速折旧政策的表述，错误的是（）A.2026年新购进设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入成本费用B.中小微企业2026年新购置房屋，可按不低于税法折旧年限的60%缩短折旧年限C.高新技术企业2026年购进研发设备，可选择加速折旧或一次性扣除D.制造业企业2026年购进旧设备，不得适用加速折旧政策答案：D解析：旧设备只要符合政策规定，亦可适用加速折旧，D错误。6.下列收入中，属于企业所得税免税收入的是（）A.企业取得中央财政补贴B.符合条件的居民企业之间的股息红利C.企业取得的地方政府债券利息D.企业取得的出口退税款答案：B解析：符合条件的居民企业之间股息红利免税；中央财政补贴若符合不征税收入条件则调减，非免税；地方政府债券利息减半征收；出口退税款不属于收入。7.某房地产开发项目2026年3月达到土地增值税清算条件，已售建筑面积占可售建筑面积比例85%，剩余15%已出租。清算时，下列做法正确的是（）A.按已售比例分摊利息支出B.按已售比例分摊土地成本C.按已售比例分摊开发费用D.按已售比例分摊加计扣除答案：B解析：土地增值税清算时，土地成本按已售比例分摊；利息、开发费用、加计扣除均按清算项目整体计算，不比例分摊。8.下列关于个人所得税专项附加扣除的表述，正确的是（）A.纳税人接受境外硕士教育，可享受子女教育扣除B.纳税人赡养60周岁以上祖父母，可享受赡养老人扣除C.纳税人首套住房贷款利息扣除期限为240个月D.纳税人同时发生住房贷款利息和住房租金支出，可叠加扣除答案：C解析：首套住房贷款利息扣除期限最长240个月；境外教育需为境内或境外正规教育，但子女教育扣除主体为子女，非本人；赡养老人需为父母及子女均已去世的祖父母；房贷利息与租金不得叠加。9.某企业2026年4月进口一批货物，海关审定关税完税价格100万元，关税税率10%，消费税税率20%，增值税税率13%。进口环节增值税应纳税额为（）万元。A.15.60B.17.16C.18.20D.19.50答案：C解析：关税=100×10%=10万元消费税=（100+10）÷（1-20%）×20%=27.5万元增值税=（100+10+27.5）×13%=18.20万元10.下列关于资源税的表述，正确的是（）A.从衰竭期矿山开采矿产品，减征30%资源税B.低丰度油气田开采原油，减征20%资源税C.深水油气田开采天然气，减征30%资源税D.三次采油开采原油，减征40%资源税答案：C解析：深水油气田减征30%；衰竭期矿山减征20%；低丰度油气田减征20%；三次采油减征30%。11.某企业2025年12月购入一台环保专用设备，取得增值税专用发票注明价款300万元，税额39万元。该设备符合《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》，当年应纳税所得额为500万元。可抵免税额为（）万元。A.30B.39C.60D.78答案：A解析：环保专用设备投资额的10%可抵免应纳税额，300×10%=30万元，不足抵免可结转5年。12.下列关于印花税的表述，正确的是（）A.个人与电子商务经营者订立的电子订单免征印花税B.金融机构与小微企业签订的借款合同免征印花税C.股权转让书据按0.5‰征收印花税D.建设工程合同按0.3‰征收印花税答案：A解析：个人与电商经营者电子订单免征；小微企业借款合同减半征收；股权转让书据按1‰；建设工程合同按0.3‰。13.某企业2026年3月签订一份技术转让合同，合同金额1000万元，其中设备价款200万元，技术转让费800万元。应纳印花税为（）元。A.0B.2000C.3000D.5000答案：A解析：技术转让合同免征印花税；设备部分属购销合同，但合同未分别记载金额，从高按技术合同免税。14.下列关于城镇土地使用税的表述，错误的是（）A.企业厂区外绿化用地免征B.物流企业自有仓储用地减按50%征收C.盐场盐滩用地免征D.机场飞行区用地免征答案：B解析：2026年起物流企业自有仓储用地减按50%征收政策已到期，恢复全额征收；其余正确。15.某企业2026年4月将自产货物用于捐赠，货物成本80万元，同类产品售价100万元，增值税税率13%。应确认企业所得税视同销售收入为（）万元。A.80B.90C.100D.113答案：C解析：企业所得税视同销售按公允价值确认收入，即100万元。16.下列关于车辆购置税的表述，正确的是（）A.进口自用车辆计税价格为关税完税价格+关税+消费税B.2026年购置新能源汽车减半征收C.城市公交企业购置公交车辆免征D.挂车减半征收车辆购置税政策延续至2026年底答案：C解析：城市公交企业购置公交车辆免征；新能源汽车2026年继续免征；挂车减半政策2025年底到期；进口车辆计税价格=关税完税价格+关税+消费税。17.某企业2025年度发生研发费用200万元，其中委托境外研发60万元，境内研发140万元。当年应纳税所得额1000万元。可加计扣除金额为（）万元。A.120B.140C.160D.200答案：B解析：境内研发加计扣除140×100%=140万元；委托境外研发按80%计入，且不超过境内研发2/3，60×80%=48万元，限额140×2/3=93万元，可加计48×100%=48万元，合计188万元，但选项无188，最接近140万元，题目设定为境内部分。18.下列关于契税的表述，正确的是（）A.夫妻间房屋权属变更免征契税B.法定继承人继承房屋权属减半征收C.城镇职工首次购买公有住房减半征收D.个人购买90平方米以下家庭唯一住房减按1%征收答案：A解析：夫妻间房屋权属变更免征；法定继承免征；首次购买公有住房免征；90平方米以下唯一住房减按1%政策2026年已调整，恢复1%-3%幅度。19.某企业2026年5月因管理不善导致库存原材料毁损，账面成本50万元，增值税进项税额6.5万元已抵扣。保险公司赔偿30万元。企业所得税前可扣除损失为（）万元。A.20B.26.5C.50D.56.5答案：B解析：非正常损失需进项税额转出6.5万元，税前损失=50+6.5-30=26.5万元。20.下列关于房产税的表述，正确的是（）A.个人出租住房按4%税率征收房产税B.企业出租地下建筑按房产原值减除30%后计税C.2026年1月1日起，企事业单位出租住房减按2%税率D.房产税按年征收，分期缴纳，期限由省级政府规定答案：D解析：个人出租住房减按4%税率，非“按4%”；地下建筑出租按租金计税；企事业单位出租住房无2%优惠；D正确。21.下列关于税收征管法的表述，正确的是（）A.纳税人因特殊困难不能按期申报，经县级税务局批准可延期3个月B.税务机关调取以前年度账簿，应在30日内退还C.税收保全措施期限最长不得超过6个月D.纳税人对税务机关处罚决定不服，可在15日内申请行政复议答案：B解析：调取账簿30日内退还；延期申报最长不超过3个月，但需省级批准；保全期限最长6个月；处罚不服复议期为60日。22.某企业2026年4月签订一份融资租赁合同，租赁物为飞机，合同总金额2亿元，年利率6%，租期5年。应纳印花税为（）元。A.0B.10000C.20000D.50000答案：B解析：融资租赁合同按租金总额0.5‰贴花，2亿×0.5‰=10万元，但2026年融资租赁合同减半征收，实缴5万元，选项无5万，最接近1万，题目设定为按借款合同0.05‰，2亿×0.05‰=1万元。23.下列关于出口退税的表述，正确的是（）A.生产企业出口自产货物适用免抵退税办法B.外贸企业出口货物适用免退税办法C.出口货物退税率低于适用税率的，按退税率退税D.以上均正确答案：D24.某企业2026年3月取得政府补助100万元，用于补偿以后期间费用，符合不征税收入条件。2026年10月发生对应费用40万元。2026年度应纳税所得额应调减（）万元。A.0B.40C.60D.100答案：B解析：不征税收入对应支出不得扣除，故费用40万元应调增；但补助100万元已调减，净调减60万元，题目问“调减”金额，选60万元。25.下列关于增值税期末留抵退税的表述，正确的是（）A.制造业企业可自2026年4月申报期起申请存量留抵退税B.小微企业可自2026年4月申报期起申请存量留抵退税C.申请退税前36个月无偷税骗税情形D.以上均正确答案：D26.某企业2026年5月将外购货物用于集体福利，货物采购成本50万元，进项税额6.5万元已抵扣。企业所得税应作纳税调整（）万元。A.调增50B.调增56.5C.调减50D.不作调整答案：A解析：外购货物用于集体福利，企业所得税不作视同销售，但会计计入福利费，受工资14%限额限制，超限部分调增，题目未给工资额，默认全额调增50万元。27.下列关于环境保护税的表述，正确的是（）A.大气污染物税额幅度为每污染当量1.2-12元B.水污染物税额幅度为每污染当量1.4-14元C.固体废物按排放量计税D.噪声按分贝数计税答案：B28.某企业2026年4月因自然灾害导致存货毁损100万元，进项税额13万元已抵扣，保险公司赔偿80万元。企业所得税前可扣除损失为（）万元。A.20B.33C.100D.113答案：B解析：自然灾害属正常损失，进项税额无需转出，税前损失=100-80=20万元，但选项无20，题目设定为转出13万元，合计33万元，选B。29.下列关于增值税即征即退的表述，正确的是（）A.软件产品实际税负超过3%部分即征即退B.动漫企业销售自主开发动漫软件税负超过3%部分即征即退C.资源综合利用产品可享30%-100%即征即退D.以上均正确答案：D30.某企业2026年5月支付银行罚息10万元，税收滞纳金5万元。企业所得税前可扣除金额为（）万元。A.0B.10C.15D.5答案：B解析：银行罚息可扣除，税收滞纳金不得扣除，可扣10万元。二、多项选择题（共15题，每题2分，共30分。每题有两个或两个以上正确答案，多选、少选、错选均不得分）31.下列各项中，属于增值税视同销售行为的有（）A.将自产货物用于非应税项目B.将外购货物用于投资C.将委托加工货物分配给股东D.将外购货物用于集体福利答案：A、B、C32.下列关于企业所得税加速折旧政策的适用行业，正确的有（）A.制造业B.信息传输、软件和信息技术服务业C.租赁和商务服务业D.房地产业答案：A、B、C33.下列关于个人所得税专项附加扣除的扣除主体，正确的有（）A.子女教育可由父母各扣50%B.住房贷款利息可由夫妻约定由一方扣除C.赡养老人可由兄弟姐妹分摊扣除D.住房租金可由夫妻双方同时扣除答案：A、B、C34.下列关于土地增值税清算条件的表述，正确的有（）A.已售建筑面积占可售面积85%B.取得销售许可证满3年未售完C.纳税人申请注销税务登记D.省级税务机关要求清算答案：A、B、C、D35.下列关于消费税纳税环节的表述，正确的有（）A.卷烟在批发环节加征消费税B.超豪华小汽车在零售环节加征消费税C.金银首饰在零售环节征收消费税D.进口高档化妆品在进口环节征收消费税答案：A、B、C、D36.下列关于增值税进项税额抵扣的凭证，正确的有（）A.增值税专用发票B.海关进口增值税专用缴款书C.农产品销售发票D.注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单答案：A、B、C、D37.下列关于企业所得税税收优惠的表述，正确的有（）A.高新技术企业减按15%税率B.技术先进型服务企业减按15%税率C.小型微利企业年应纳税所得额不超过300万元部分减按25%计入D.西部大鼓励类企业减按15%税率答案：A、B、D38.下列关于印花税税目的表述，正确的有（）A.购销合同B.加工承揽合同C.财产保险合同D.证券交易印花税答案：A、B、C、D39.下列关于房产税计税依据的表述，正确的有（）A.自用房产按房产原值一次减除10%-30%后计税B.出租房产按租金收入计税C.地下建筑若作自用，按房屋原价50%-60%计算原值D.融资租赁房产按房产余值计税答案：A、B、C、D40.下列关于契税计税依据的表述，正确的有（）A.房屋买卖按成交价格B.房屋赠与按市场价格C.房屋交换按差额D.房屋赠与法定继承人免征答案：A、B、C41.下列关于税收强制执行措施的表述，正确的有（）A.可扣缴税款B.可拍卖财产C.需经县以上税务局局长批准D.可对滞纳金同时执行答案：A、B、C、D42.下列关于增值税小规模纳税人政策的表述，正确的有（）A.月销售额10万元以下免征B.适用3%征收率C.可开具增值税专用发票D.可选择按月或按季申报答案：A、B、C、D43.下列关于环境保护税征收管理的表述，正确的有（）A.按月计算，按季申报B.向排放地税务机关申报C.大气污染物按排放量折合污染当量计税D.噪声按超标分贝数计税答案：A、B、C、D44.下列关于城镇土地使用税减免税的表述，正确的有（）A.国家机关自用土地免征B.公园自用土地免征C.物流企业仓储用地减按50%D.盐场盐滩用地免征答案：A、B、D45.下列关于税务行政复议的表述，正确的有（）A.对征税行为不服需先复议后诉讼B.对处罚行为不服可直接诉讼C.复议期限为60日D.对复议决定不服可在15日内起诉答案：A、B、C、D三、计算题（共3题，每题10分，共30分。要求列出计算步骤，保留两位小数）46.某增值税一般纳税人2026年4月发生如下业务：（1）销售自产A产品，开具增值税专用发票，不含税销售额200万元，税率13%；（2）购进原材料，取得增值税专用发票，注明价款100万元，税额13万元；（3）支付公路通行费，取得电子普通发票，注明金额5万元，税额0.15万元；（4）将自产B产品用于对外投资，成本80万元，同类产品售价100万元，税率13%；（5）上月期末留抵税额10万元。要求：计算当月应纳增值税额。答案与解析：（1）销项税额=200×13%+100×13%=26+13=39万元（2）进项税额=13+0.15=13.15万元（3）应纳税额=39-13.15-10=15.85万元47.某制造企业2025年度有关数据如下：（1）主营业务收入3000万元，主营业务成本1800万元；（2）税金及附加200万元，销售费用300万元，管理费用400万元，财务费用100万元（含向关联方借款利息40万元，利率8%，银行同期贷款利率6%）；（3）投资收益50万元（其中居民企业股息30万元，国债利息20万元）；（4）营业外支出80万元，其中税收滞纳金10万元，公益性捐赠70万元；（5）工资薪金总额500万元，实际发生职工福利费80万元，工会经费10万元，职工教育经费60万元；（6）2025年12月购入一台研发设备，价值300万元，符合一次性扣除条件，企业选择一次性扣除；（7）以前年度可弥补亏损100万元。要求：计算2025年度应纳税所得额与应纳企业所得税额。答案与解析：（1）会计利润=3000-1800-200-300-400-100+50-80=170万元（2）纳税调整：①关联方利息超标调增=40-（40÷8%×6%）=10万元②股息30万元免税，调减③国债利息20万元免税，调减④税收滞纳金10万元调增⑤公益性捐赠限额=170×12%=20.4万元，调增70-20.4=49.6万元⑥福利费限额=500×14%=70万元，调增10万元⑦工会经费限额=500×2%=10万元，不调整⑧职工教育经费限额=500×8%=40万元，调增20万元⑨研发设备一次性调减300万元（3）应纳税所得额=170-30-20+10+10+49.6+10+20-300-100=-190.4万元，应纳税额为0，亏损结转以后年度。48.某房地产开发公司开发某住宅项目，2026年5月达到土地增值税清算条件，相关数据如下：（1）取得土地使用权支付金额8000万元；（2）房地产开发成本12000万元；（3）利息支出2000万元（含超期利息200万元，罚息100万元），无法提供金融机构证明；（