(2025年)会计试题考试题及答案

(2025年)会计试题考试题及答案一、单项选择题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。）1.甲公司2024年12月购入一台生产设备，原价500万元，预计使用年限5年，预计净残值20万元。采用双倍余额递减法计提折旧，2025年应计提折旧额为（）万元。A.192B.200C.160D.1802.乙公司2025年3月销售一批商品，合同价款300万元（不含税），约定客户若在30天内付款可享受2%现金折扣。客户于第25天付款，乙公司适用增值税税率13%。则乙公司确认的销售收入为（）万元。A.294B.300C.333.24D.3393.丙公司2025年1月1日购入丁公司发行的3年期债券，面值1000万元，票面利率5%，实际支付价款1020万元（含交易费用5万元）。该债券分类为以摊余成本计量的金融资产，实际利率为4%。2025年末该债券的摊余成本为（）万元。A.1010.8B.1020C.1000D.10304.2025年6月，戊公司因产品质量问题被客户起诉，预计赔偿金额在80万元至120万元之间，且各金额概率相同。至年末尚未判决，戊公司法律顾问认为很可能败诉。则戊公司应确认的预计负债为（）万元。A.80B.100C.120D.05.己公司2025年实现利润总额1500万元，其中国债利息收入20万元，税收滞纳金10万元，业务招待费超支30万元。适用所得税税率25%，则当期所得税费用为（）万元。A.375B.380C.365D.3706.庚公司2025年1月1日与客户签订一项设备安装合同，合同总价款200万元，预计总成本150万元。截至6月末，实际发提供本90万元，预计还将发提供本60万元，履约进度按成本比例确定。则上半年应确认的收入为（）万元。A.120B.90C.200D.1507.辛公司2025年12月31日存货账面余额800万元，其中A产品成本300万元，可变现净值280万元；B材料成本500万元，用于生产C产品，C产品可变现净值650万元，B材料加工成C产品还需投入100万元，C产品成本为600万元。则存货跌价准备应计提（）万元。A.20B.70C.50D.08.壬公司2025年1月1日从租赁公司租入一台设备，租赁期3年，每年末支付租金100万元，租赁内含利率5%。已知（P/A，5%，3）=2.7232。则租赁负债的初始入账金额为（）万元。A.300B.272.32C.285.94D.2509.癸公司2025年1月处置一项原分类为其他权益工具投资的股票，取得价款500万元，该投资初始成本350万元，累计公允价值变动增值80万元。则处置时应确认的留存收益为（）万元。A.150B.70C.130D.5010.子公司2025年发生研发支出1000万元，其中资本化支出600万元（符合资本化条件），费用化支出400万元。税法规定研发费用加计扣除比例100%，则产生的暂时性差异为（）万元。A.应纳税暂时性差异600B.可抵扣暂时性差异400C.无暂时性差异D.可抵扣暂时性差异60011.丑公司2025年12月31日应收账款账面余额500万元，坏账准备贷方余额30万元，税法规定坏账损失实际发生时税前扣除。则应收账款的计税基础为（）万元。A.500B.470C.30D.012.寅公司2025年接受政府补助100万元，用于购买环保设备（价款200万元，使用年限5年，直线法折旧）。设备于6月30日达到预定可使用状态。则2025年应确认的其他收益为（）万元。A.10B.20C.5D.013.卯公司2025年12月31日持有一项交易性金融资产，成本200万元，公允价值250万元。则年末该资产的账面价值与计税基础的差额为（）万元。A.应纳税暂时性差异50B.可抵扣暂时性差异50C.应纳税暂时性差异250D.可抵扣暂时性差异20014.辰公司2025年1月1日合并了未关联的巳公司，支付对价800万元，巳公司可辨认净资产公允价值700万元（其中负债200万元）。则合并商誉应为（）万元。A.100B.800C.700D.30015.午公司2025年现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金”项目金额为1200万元，其中包含前期应收账款收回200万元，本期预收账款增加100万元，本期应收账款减少50万元（未计提坏账）。则本期营业收入（不含税）为（）万元。A.1200B.950C.1050D.850二、多项选择题（本类题共10小题，每小题3分，共30分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。）1.下列各项中，符合会计信息质量要求中“谨慎性”原则的有（）。A.对可能发生的资产减值损失计提减值准备B.对售出商品可能发生的保修义务确认预计负债C.对使用寿命不确定的无形资产不摊销D.对投资性房地产采用公允价值模式计量2.下列各项中，应计入存货成本的有（）。A.进口原材料支付的关税B.采购过程中发生的合理损耗C.生产车间固定资产日常修理费D.为特定客户设计产品发生的设计费3.下列关于固定资产后续支出的表述中，正确的有（）。A.符合资本化条件的更新改造支出应计入固定资产成本B.日常修理支出应计入当期损益C.改良过程中替换的旧部件成本应从原账面价值中扣除D.经营租入固定资产的改良支出应计入长期待摊费用4.下列各项中，属于收入确认“五步法”模型的有（）。A.识别与客户订立的合同B.识别合同中的单项履约义务C.确定交易价格D.将交易价格分摊至各单项履约义务5.下列金融资产中，分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的有（）。A.企业管理该金融资产的业务模式为既以收取合同现金流量为目标又以出售为目标B.合同现金流量特征为“本金+利息”C.企业指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资D.持有目的为短期获利的股票投资6.下列职工薪酬中，属于短期薪酬的有（）。A.职工工资B.医疗保险费C.辞退福利D.设定提存计划7.下列关于政府补助的表述中，正确的有（）。A.与资产相关的政府补助应计入递延收益，分期计入损益B.与收益相关的政府补助用于补偿以后期间费用的，先计入递延收益C.总额法下，收到时全额计入当期损益或递延收益D.净额法下，收到时冲减相关资产成本或当期损益8.下列各项中，会产生可抵扣暂时性差异的有（）。A.资产的账面价值小于计税基础B.负债的账面价值大于计税基础C.资产的账面价值大于计税基础D.负债的账面价值小于计税基础9.下列关于租赁的表述中，正确的有（）。A.短期租赁（租赁期不超过12个月）可选择简化处理B.低价值资产租赁（单项资产全新时价值不超过4万元）可选择简化处理C.承租人应确认使用权资产和租赁负债（简化处理的除外）D.出租人对融资租赁应终止确认租赁资产10.下列各项中，属于合并财务报表编制范围的有（）。A.母公司拥有其半数以上表决权的子公司B.母公司通过协议拥有其半数以下表决权但能够控制的子公司C.已宣告破产的原子公司D.母公司持有其40%表决权但能够主导其相关活动的子公司三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。）1.持续经营假设是指企业将按当前规模和状态继续经营下去，不会停业也不会大规模削减业务。（）2.采用先进先出法核算存货，在物价持续上涨时，会高估当期利润和期末存货价值。（）3.固定资产资本化的后续支出应计入当期损益。（）4.收入确认的核心是“控制权转移”而非“风险报酬转移”。（）5.交易性金融资产的公允价值变动应计入当期损益（公允价值变动损益）。（）6.设定提存计划下，企业未来需承担额外支付义务。（）7.与资产相关的政府补助采用总额法核算时，应自资产达到预定用途时起，在资产使用寿命内平均摊销。（）8.可抵扣暂时性差异会导致未来期间应纳税所得额增加。（）9.短期租赁和低价值资产租赁，承租人无需确认使用权资产和租赁负债。（）10.合并财务报表的编制主体是母公司，反映企业集团整体财务状况、经营成果和现金流量。（）四、计算分析题（本类题共2小题，每小题10分，共20分。凡要求计算的项目，除特别说明外，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留两位小数。）1.甲公司为增值税一般纳税人，2025年1月1日与客户签订一项大型设备建造合同，合同总价款1200万元（不含税），预计总成本800万元。合同约定：（1）客户于合同签订日支付预付款200万元；（2）设备建造过程中，甲公司按季度报告进度，客户于每季度末支付进度款（按完工进度的80%支付）；（3）设备完工并验收后支付剩余20%款项；（4）质量保证金50万元（不含税），在设备验收满1年后支付，若未发生质量问题则支付。2025年相关资料：（1）1-3月实际发提供本200万元，预计还将发提供本600万元，完工进度按成本比例确定；（2）4-6月实际发提供本300万元，累计发提供本500万元，预计还将发提供本300万元；（3）7-9月实际发提供本200万元，累计发提供本700万元，预计还将发提供本100万元；（4）10-12月实际发提供本100万元，累计发提供本800万元，设备于12月31日完工并验收合格。要求：计算甲公司2025年各季度应确认的收入及合同负债（或合同资产）金额。2.乙公司2025年发生以下金融资产业务：（1）1月5日，购入丙公司股票10万股，支付价款200万元（含已宣告但未发放的现金股利5万元），另支付交易费用1万元，分类为交易性金融资产；（2）3月10日，收到丙公司现金股利5万元；（3）6月30日，丙公司股票公允价值为22元/股；（4）9月20日，出售丙公司股票5万股，取得价款120万元；（5）12月31日，剩余5万股丙公司股票公允价值为21元/股。要求：编制乙公司上述业务的会计分录（单位：万元）。五、综合题（本类题共1小题，20分。凡要求计算的项目，除特别说明外，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留两位小数。）丙公司为母公司，2025年1月1日以银行存款5000万元取得丁公司80%股权（非同一控制下企业合并）。丁公司当日可辨认净资产公允价值为6000万元（账面价值5800万元），差异源于一项管理用固定资产（原价1000万元，已提折旧200万元，公允价值900万元，剩余使用年限5年，直线法折旧）。2025年丁公司实现净利润1000万元，提取盈余公积100万元，宣告分派现金股利300万元（尚未支付）。丙公司与丁公司适用的所得税税率均为25%。其他资料：（1）2025年丙公司向丁公司销售商品，售价400万元（成本300万元），丁公司当年未对外销售，年末该批存货可变现净值350万元；（2）丁公司向丙公司销售一台设备，售价200万元（成本150万元），丙公司作为管理用固定资产，预计使用年限5年，直线法折旧，无残值；（3）年末丙公司应收丁公司账款500万元，已计提坏账准备50万元。要求：（1）编制丙公司2025年合并日的抵消分录；（2）编制丙公司2025年合并资产负债表日的调整与抵消分录（包括固定资产公允价值调整、长期股权投资权益法调整、内部交易抵消、债权债务抵消及所得税影响）。答案一、单项选择题1.B2.B3.A4.B5.D6.A7.A8.B9.A10.C11.A12.C13.A14.A15.C二、多项选择题1.AB2.ABD3.ABD4.ABCD5.ABC6.AB7.ABCD8.AB9.ABC10.ABD三、判断题1.√2.√3.×4.√5.√6.×7.√8.×9.√10.√四、计算分析题1.（1）第一季度（1-3月）：完工进度=200/(200+600)=25%应确认收入=1200×25%=300万元应确认合同资产=300×(1-80%)=60万元（进度款按80%支付，剩余20%形成合同资产）收到预付款200万元计入合同负债，支付进度款=300×80%=240万元，合同负债冲减200万元，剩余40万元（240-200）计入银行存款。（2）第二季度（4-6月）：累计完工进度=500/(500+300)=62.5%累计应确认收入=1200×62.5%=750万元本季度应确认收入=750-300=450万元应确认合同资产=450×(1-80%)=90万元（累计合同资产=60+90=150万元）进度款=450×80%=360万元，银行存款增加360万元。（3）第三季度（7-9月）：累计完工进度=700/(700+100)=87.5%累计应确认收入=1200×87.5%=1050万元本季度应确认收入=1050-750=300万元应确认合同资产=300×(1-80%)=60万元（累计合同资产=150+60=210万元）进度款=300×80%=240万元，银行存款增加240万元。（4）第四季度（10-12月）：累计完工进度=100%累计应确认收入=1200万元本季度应确认收入=1200-1050=150万元设备验收后收到剩余20%款项=1200×20%=240万元，冲减合同资产210万元，差额30万元（240-210）计入银行存款；质量保证金50万元确认为合同资产（或应收账款）。2.（1）1月5日：借：交易性金融资产——成本195（200-5）应收股利5投资收益1贷：银行存款201（2）3月10日：借：银行存款5贷：应收股利5（3）6月30日：公允价值=10×22=220万元，公允价值变动=220-195=25万元借：交易性金融资产——公允价值变动25贷：公允价值变动损益25（4）9月20日：出售5万股成本=195×50%=97.5万元，公允价值变动=25×50%=12.5万元借：银行存款120贷：交易性金融资产——成本97.5——公允价值变动12.5投资收益10（5）12月31日：剩余5万股公允价值=5×21=105万元，账面价值=（195+25）×50%=110万元公允价值变动=105-110=-5万元借：公允价值变动损益5贷：交易性金融资产——公允价值变动5五、综合题（1）合并日抵消分录：丁公司可辨认净资产公允价值=6000万元，合并成本=5000万元商誉=5000-6000×80%=5000-4800=200万元借：固定资产100（900-800）贷：资本公积100借：股本等（丁公司所有者权益）6000商誉200贷：长期股权投资5000少数股东权益1200（6000×20%）（2）2025年末调整与抵消：①固定资产公允价值调整：丁公司固定资产公允价值高于账面价值100万元，当年应补提折旧=100/5=20万元借：管理费用20贷：固定资产——累计折旧20借：递延所得税负债5（20×25%）贷：所得税费用5②长期股权投资权益法调整：丁公司调整后净利润=1000-20+5=985万元（考虑所得税影响）丙公司应享有的份额=985×80%=7