2026年社会保障基金审计实施方案

2026年社会保障基金审计实施方案一、总则1.1编制目的为全面贯彻国家关于社会保障事业发展的方针政策，落实《中华人民共和国审计法》及其实施条例、《中华人民共和国社会保险法》等相关法律法规要求，依法履行审计监督职责，保障社会保障基金安全、规范、高效运行，维护人民群众的切身利益，促进社会保障制度可持续发展，特制定本实施方案。本方案旨在明确2026年度社会保障基金审计工作的指导思想、审计目标、审计范围、审计内容、组织方式、时间安排、工作要求及保障措施，为审计工作提供系统、规范、可操作的行动指南，确保审计任务高质量完成。1.2编制依据《中华人民共和国审计法》及其实施条例。《中华人民共和国社会保险法》。《中华人民共和国预算法》及其实施条例。《中华人民共和国会计法》。《中华人民共和国基本医疗卫生与健康促进法》。《社会保险基金财务制度》、《社会保险基金会计制度》。《全国社会保障基金条例》。国家及地方关于基本养老保险、基本医疗保险、失业保险、工伤保险、生育保险、城乡居民基本养老保险、城乡居民基本医疗保险、社会救助、社会福利、优抚安置、住房保障等社会保障领域的各项政策、法规、规章及规范性文件。审计署及上级审计机关关于年度审计项目计划和工作部署的相关要求。国家及行业相关的内部控制、风险管理、信息化建设等标准规范。1.3审计原则依法审计原则：严格依照法律法规和审计准则开展审计工作，确保审计程序合法、审计方式遵法、审计标准依法、审计保障用法。客观公正原则：以事实为依据，以法律为准绳，实事求是，客观评价，确保审计结论真实、准确、公允。全面覆盖原则：审计范围应涵盖社会保障基金筹集、管理、使用、投资运营及政策执行的全链条、各环节，突出重点，兼顾一般。问题导向原则：聚焦社会保障基金运行中的风险隐患、管理漏洞和制度缺陷，着力揭示重大违法违规问题、重大风险隐患和体制机制性问题。科技强审原则：充分运用大数据、云计算、人工智能等现代信息技术，创新审计技术方法，提升审计工作的精准度和覆盖面。审促结合原则：坚持监督与服务并重，既要严肃查处问题，又要深入分析原因，提出建设性审计建议，推动完善制度、规范管理、深化改革。1.4审计目标总体目标：通过对社会保障基金的全面审计，摸清基金规模、结构和管理现状，揭示基金在筹集、管理、使用、投资运营和政策执行中存在的突出问题，评价基金运行的安全性、规范性和效益性，提出完善制度、加强管理、防范风险的意见和建议，促进社会保障政策落实到位，保障基金安全和保值增值，维护社会公平正义和稳定。具体目标：核查社会保障基金收支的真实性、合法性和完整性。评价社会保障基金预算编制、执行和决算的合规性与科学性。检查社会保障基金财政补助、税收优惠等政策落实情况。审查社会保障基金投资运营的合规性、安全性和效益性。评估社会保障基金内部控制制度的健全性和有效性。揭示骗取、套取、挤占、挪用社会保障基金等违法违规问题。分析社会保障制度运行中的风险隐患和体制机制障碍。推动被审计单位（部门）落实整改，健全长效机制。二、审计范围与对象2.1审计时间范围本次审计的时间范围原则上为2025年1月1日至2025年12月31日。对重大问题、重大风险可追溯至以前年度或延伸至审计日。2.2审计资金范围基本养老保险基金：包括企业职工基本养老保险基金、机关事业单位基本养老保险基金、城乡居民基本养老保险基金。基本医疗保险基金：包括职工基本医疗保险基金、城乡居民基本医疗保险基金。失业保险基金。工伤保险基金。生育保险基金。全国社会保障基金。社会救助资金：包括最低生活保障、特困人员救助供养、受灾人员救助、医疗救助、教育救助、住房救助、就业救助、临时救助等专项资金。社会福利和优抚安置资金：包括老年人福利、儿童福利、残疾人福利、优抚对象抚恤补助、退役安置等资金。住房保障资金：包括住房公积金、保障性安居工程资金等。其他纳入审计机关监督范围的社会保障相关资金。2.3审计对象主管部门：人力资源社会保障、医疗保障、民政、财政、卫生健康、退役军人事务、住房城乡建设等社会保障相关行政主管部门。经办机构：社会保险事业管理中心、医疗保险服务中心、社会救助服务中心、住房公积金管理中心等社会保障基金经办管理机构。投资运营机构：全国社会保障基金理事会及其委托的投资管理人、托管人；地方基本养老保险基金委托投资管理机构等。政策执行与资金使用单位：享受社会保险待遇的单位和个人，享受社会救助、社会福利、优抚安置、住房保障政策的单位和个人，定点医疗机构、定点零售药店等。其他相关单位：与上述资金管理、使用、监督相关的金融机构、企业、事业单位等。三、审计内容与重点3.1社会保障政策执行情况审计政策落实的及时性与准确性：审查各项社会保障政策（如费率调整、待遇标准、覆盖范围、资格条件等）是否及时、准确传达并执行到位，有无政策执行打折扣、搞变通等问题。参保覆盖与应保尽保情况：核查法定参保单位和人员的实际参保情况，揭示选择性参保、虚假参保、重复参保等问题，推动实现法定人员全覆盖。待遇核定与发放情况：审查待遇领取资格审核是否严格规范，待遇计算是否准确无误，待遇发放是否及时足额，重点揭露骗取、冒领社会保险待遇和救助补助资金等问题。转移接续与关系转续情况：检查跨地区、跨制度的社会保险关系转移接续政策执行情况，关注流程是否顺畅、信息是否准确、权益是否受损。3.2社会保障基金筹集管理情况审计基金收入真实性、完整性：核查社会保险费征缴情况，关注核基、申报、征收、划转等环节，揭露少报、漏报缴费基数，少缴、漏缴、欠缴社会保险费，擅自减免、缓缴等问题。检查财政补助资金是否按规定及时足额拨付到位。核实基金利息、投资收益等收入是否按规定确认和入账。基金预算管理情况：审查基金预算编制是否科学合理，依据是否充分，程序是否合规。检查预算执行是否严格，预算调整是否履行法定程序。分析决算结果与预算的差异及原因，评价预算管理水平。基金账户管理情况：检查基金是否按规定开设财政专户、收入户、支出户和投资户，账户管理是否规范。核查是否存在违规多头开户、出租出借账户、违规存储等问题。基金财务核算情况：审查基金会计核算是否严格执行国家统一的会计制度，会计信息是否真实、完整、准确。检查会计凭证、账簿、报表等基础工作是否规范。3.3社会保障基金使用与支出情况审计基金支出合规性、效益性：核查基金支出是否符合规定的范围、标准和程序，支付手续是否完备。重点审查医疗保险基金支付给定点医药机构的费用，揭露虚构医疗服务、串换药品、虚高收费、挂床住院等欺诈骗保行为。审查失业保险基金用于稳岗返还、技能提升补贴等支出的合规性与效果。审查工伤保险基金用于工伤预防、工伤康复和工伤待遇支付的合规性。审查社会救助、福利、优抚等资金是否精准发放到符合条件的对象手中，揭露优亲厚友、虚报冒领、挤占挪用等问题。基金结余管理情况：分析基金收支结余规模及变动趋势，评估基金支撑能力。检查基金结余存放的安全性、流动性，揭露违规投资、违规出借等行为。3.4社会保障基金投资运营情况审计投资决策与授权管理：审查投资决策机制是否健全，决策程序是否合规、透明、科学。检查投资授权管理是否严格，是否存在超授权、越权投资行为。投资范围与资产配置：核查实际投资活动是否符合国家规定的投资范围和比例限制。评价资产配置策略的科学性、合理性及执行情况。投资运作与风险管理：检查具体投资项目的合规性、安全性，关注委托投资管理人的选择、监督与考核。审查风险管理制度是否健全，风险识别、评估、监测、预警和应对机制是否有效。揭露内幕交易、利益输送、操纵市场等违法违规行为。投资绩效与估值管理：评价基金投资运营的总体绩效，包括收益率、风险调整后收益等。审查金融资产估值方法是否恰当，估值结果是否公允、准确。3.5信息系统与数据管理情况审计信息系统建设与安全性：审查社会保障管理信息系统（金保工程）、医疗保障信息平台等核心系统的规划、建设、运行和维护情况。检查系统安全防护体系是否健全，数据安全、网络安全、应用安全等保障措施是否到位。数据质量与共享应用：核查业务、财务等核心数据的真实性、准确性、完整性和一致性。检查部门间数据共享机制是否畅通，是否存在“信息孤岛”，影响政策精准实施和基金有效监管。信息化内部控制：审查信息系统相关的权限管理、流程控制、数据修改、日志记录等内部控制是否有效。3.6内部控制与风险管理情况审计内部控制环境：评价被审计单位治理结构、组织机构设置、权责分配、人力资源政策等内部控制基础情况。风险评估机制：审查是否建立并运行有效的风险识别、分析和应对机制。控制活动：检查各项业务（如征缴、支付、投资、核算）的关键控制环节是否设置了有效的控制措施并得到执行。信息与沟通：评价内部信息传递和对外沟通的及时性、有效性。内部监督：审查内部审计、纪检监察等内部监督职能的履行情况。四、审计组织与分工4.1组织领导成立2026年社会保障基金审计工作领导小组（以下简称“领导小组”），由审计机关主要负责人任组长，分管领导任副组长，相关业务处室（科室）负责人为成员。领导小组负责审计工作的统一领导、统筹协调和重大事项决策。领导小组下设办公室，负责审计工作的具体组织实施、进度督导、质量控制和后勤保障。4.2审计组构成根据审计项目特点和实际需要，组建若干审计组，具体实施审计工作。审计组实行组长负责制。审计组成员应具备财务、审计、金融、法律、计算机、社会保障等专业背景和实践经验。必要时，可聘请相关领域的外部专家提供专业支持。4.3职责分工领导小组职责：审定审计实施方案和审计报告。研究决定审计工作中的重大问题和重要事项。协调解决审计工作中遇到的困难和障碍。听取审计工作进展情况汇报。领导小组办公室职责：起草审计实施方案、相关文书模板和工作指引。组织审前培训，统一政策口径、审计思路和方法。协调各审计组之间的工作，汇总分析审计情况。对审计质量进行检查和复核。负责审计信息的编报和宣传工作。做好后勤保障和服务工作。审计组职责：具体执行审计实施方案，对指定的审计对象和范围开展现场审计。收集审计证据，编制审计工作底稿。撰写审计报告征求意见稿，并按规定征求被审计单位意见。督促被审计单位落实审计整改。及时向领导小组办公室报告审计进展、重大发现和重要问题。质量复核部门职责：审计机关法制审理机构或专职复核人员负责对审计项目全过程进行质量控制和复核，确保审计程序合规、证据充分、定性准确、处理适当。五、审计程序与方法5.1审计程序审前准备阶段：开展审前调查，了解被审计单位基本情况、业务流程、内部控制、信息系统及以前年度审计情况。进行风险评估，确定审计重点和应对措施。编制审计实施方案，明确审计目标、范围、内容、重点、方法和人员分工。制发审计通知书，并在实施审计三日前送达被审计单位。组织审前培训。审计实施阶段：召开审计进点会，通报审计工作安排和要求。采集、转换和分析相关电子数据。通过检查、观察、询问、函证、重新计算、重新执行、分析程序等方法获取审计证据。详细记录审计过程、方法和结果，编制审计工作底稿。对审计发现的问题进行初步确认和沟通。定期召开审计组会议，研究讨论审计情况。审计报告阶段：汇总、整理、分析审计工作底稿，形成审计报告初稿。就审计发现的问题和初步结论与被审计单位交换意见。根据反馈意见修改完善，形成审计报告征求意见稿，书面征求被审计单位意见。核实被审计单位的书面反馈意见，形成采纳情况说明。按规定程序审理复核审计报告及相关材料。出具正式的审计报告和审计决定等文书。审计整改与后续阶段：检查被审计单位对审计发现问题的整改落实情况。对整改不力或屡审屡犯的，依法采取进一步措施。整理归档审计项目全部资料。5.2审计方法传统审计方法：综合运用详查、抽查、顺查、逆查、核对、盘点、审阅等传统审计技术方法。大数据审计方法：数据集中分析：归集社会保障业务、财务、税务、工商、公安、民政等多部门数据，构建审计分析模型。疑点筛查：运用SQL、Python等工具，通过关联比对、趋势分析、异常检测等方法，批量筛查欺诈骗保、违规参保、违规支付、违规投资等疑点线索。可视化分析：利用可视化工具展示基金收支结构、流向、趋势，辅助发现异常。信息系统审计方法：对核心业务系统进行符合性测试和实质性测试，检查系统控制的有效性和数据可靠性。绩效审计方法：运用成本效益分析、比较分析、目标成果分析等方法，评价基金使用和投资运营的经济性、效率性和效果性。跟踪审计方法：对重大政策落实、重大投资项目、重大风险隐患等，采取跟踪审计方式，及时揭示问题，推动整改。六、时间安排与进度控制6.1总体时间安排本次审计工作计划自2026年2月中旬开始，至2026年11月底基本结束。具体分为四个阶段：阶段主要工作内容预计时间责任主体第一阶段审前准备与培训2026年2月中下旬领导小组办公室、各审计组第二阶段现场审计实施2026年3月至8月各审计组第三阶段报告撰写与审理2026年9月至10月各审计组、复核部门第四阶段整改督查与归档2026年11月领导小组办公室、各审计组6.2关键节点控制2026年2月28日前：完成所有审计组的组建和审前培训，审计通知书全部送达。2026年3月15日前：各审计组完成现场进点，全面展开审计工作。2026年6月底：领导小组办公室组织中期检查，听取各审计组进展汇报，协调解决共性问题。2026年8月31日前：各审计组基本完成现场审计工作，撤离审计现场。2026年10月31日前：完成所有审计报告的审理、修改和出具工作。2026年11月30日前：完成审计整改情况跟踪检查及项目资料归档。七、工作要求与质量控制7.1工作要求提高政治站位：深刻认识社会保障基金审计的重要性，将其作为一项重要的政治任务和民生工程来抓，以高度的责任感和使命感投入工作。严守纪律规矩：严格执行审计“四严禁”工作要求和审计“八不准”工作纪律，依法审计、文明审计、廉洁审计，自觉维护审计机关良好形象。加强沟通协调：主动加强与纪检监察、财政、人社、医保、民政等部门的沟通协作，建立健全信息共享、线索移送、结果互认等工作机制，形成监督合力。注重研究分析：坚持宏观着眼、微观入手，加强对普遍性、倾向性、苗头性问题的研究分析，深入剖析问题背后的体制机制原因，提升审计成果的层次和水平。强化保密管理：严格遵守保密法律法规和审计工作保密规定，对审计中知悉的国家秘密、工作秘密、商业秘密和个人隐私负有保密义务。7.2质量控制措施方案控制：审计实施方案须经领导小组审定，确保目标明确、重点突出、方法得当。现场审计应严格按方案执行，确需调整须履行报批程序。过程控制：审计组长对审计现场质量负总责。实行审计日记制度，记录每日工作。重大问题必须集体研究，并及时请示报告。底稿控制：审计工作底稿要素必须齐全，事实清楚、证据充分、定性准确、依据适当、结论明确。建立分级复核制度，审计组长对底稿进行一级复核。报告控制：审计报告必须事实清晰、定性准确、评价客观、建议可行。严格执行审计报告征求意见和审理复核程序，确保审计文书质量。检查控制：领导小组办公室将采取现场巡查、资料抽查、汇报评议等方式，对审计项目质量进行全过程监督检查。八、成果运用与风险防范8.1审计成果运用依法公告结果：按照政府信息公开条例和审计结果公告办法，依法向社会公告社会保障基金审计结果及整改情况，回应社会关切。服务宏观决策：对审计发现的普遍性、深层次问题，加强综合研究，形成高质量的审计要情、专题报告或综合报告，报送党委、政府和上级审计机关，为完善社会保障制度提供决策参考。推动整改问责：建立健全审计查出问题整改长效机制，压实被审计单位的整改主体责任和主管部门的监督管理责任。对审计移送的违法违纪问题线索，跟踪了解处理