《税法教程》-《税法教程》-税法任务工单参考答案264

编号2-6-4知识点增值税应纳税额的计算（分项训练）日期姓名学号班级评分知识点分知识点练习1.销售额根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应计入增值税的应税销售额的有（AC）。

A.向购买方收取的违约金

B.销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费

C.因销售货物向购买方收取的手续费

D.受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税根据增值税法律制度的规定，纳税人销售货物向购买方收取的下列款项中，属于价外费用的有（ABCD）。A.延期付款利息B.赔偿金C.手续费D.包装物租金

2.含税销售额的换算某棉纺厂（增值税一般纳税人）2020年1月销售纱线一批，取得纱线含税销售额11.3万元，另外收取纱线运输托盘租金1.13万元，纱线包装纸箱押金2.26万元，该批货物的增值税应税销售额是多少？解：(11.3+1.13+2.26)÷（1+13%）甲公司为增值税一般纳税人，2017年5月取得咨询服务不含税收入318万元，另收取奖励费5.3万元。已知咨询服务增值税税率为6%。计算甲公司业务销售额。解：318+5.3÷（1+6%）3.视同销售货物的销售额某棉纺厂（增值税一般纳税人）2020年1月将一批采用新材料研制开发的新型纱线作为试用品无偿赠送给客户。已知该批纱线的生产成本为5万元，市场无同类产品销售，纱线的成本利润率为10%，计算该批货物的应税销售额。解：50000×（1+10%）甲服装厂为增值税一般纳税人，2019年1月将自产的100件新型羽绒服作为福利发给本厂职工，该新型羽绒服生产成本为1160元/件，无同类销售价格。已知增值税税率为13%，成本利润为10%。计算甲服装厂当月该笔业务增值税销售额。解：1160×100×（1+10%）甲公司为增值税一般纳税人，本月将两台自产的A型洗衣机奖励给职工，已知A型洗衣机的生产成本为1500元/台，成本利润率为10%，市场最高不含税售价为2500元/台，平均不含税售价为2200元/台，计算甲公司当月该笔业务增值税销售额。解：2200×2÷（1+13%）4.商业折扣销售甲公司为增值税一般纳税人，2020年1月采取折扣方式销售货物一批，该批货物不含税销售额10万元，折扣额1万元，销售额和折扣额在同一张发票的金额栏分别注明。已知增值税税率为13%。甲公司当月该笔业务增值税销售额为多少？解：（100000-10000）÷（1+13%）甲公司为增值税一般纳税人，2018年10月采取折扣方式销售货物一批，该批货物不含税销售额166000元，因购买数量大，给予购买方10%的价格优惠，销售额和折扣额在同一张发票上分别注明。已知增值税税率为13%。求甲公司当月该笔业务增值税销售额。解：160000×90%5.现金折扣某纺纱厂（增值税一般纳税人）2020年1月销售纱线一批，销售价款为100万元，销售合同约定客户在合同签订后一周内付款纱厂将给与10%的折扣。后客户在合同签订后第五天支付货款90万元结清货款，问该批货物的应税销售额为多少？解：100÷（1+13%）6.销售折扣某纺纱厂（增值税一般纳税人）2020年1月销售纱线一批，取得销售价款为100万元。后因发现纱线存在质量问题，纱厂退还客户价款20万元，纱厂按照规定开具红字增值税专用发票。问纱厂此批货物的增值税应税销售额是多少？解：（100-20）÷（1+13%）7.以旧换新方式销售某家电超市（增值税一般纳税人）为了扩大销售收入，决定采用“以旧换新”方式销售彩电，新彩电售价2000元一台，收购的旧彩电按照100元/台进行折抵。2020年1月销售新家电100台，同时收购旧家电100台，问该超市当月的应税销售额是多少？解：2000×100÷（1+13%）甲公司为一般纳税人，2018年6月销售新型冰箱50台，每台含税价格5800元；采取以旧换新方式销售同型号冰箱20台，收回的旧冰箱每台作价232元，实际每台收取款项5568元。计算甲公司当月增值税销售额。解：5800×（50+20）÷（1+13%）甲首饰店是增值税一般纳税人。2018年11月采取“以旧换新”方式销售一批金项链。该批金项链含增值税售价为139200元，换回的旧项链作价127600元，甲首饰店实际收取差价款11600元。已知增值税税率为13%。计算甲首饰店当月该笔业务增值税的销项税额。解：11600÷（1+13%）8.还本销售方式销售某纺纱厂（增值税一般纳税人）2020年1月采用还本销售方式销售纱线一批，取得销售价款为100万元，合同约定后期将其中10万元返还客户，问该批货物的应税销售额是多少？解：100÷（1+13%）9.以物易物方式销售某纺纱厂（增值税一般纳税人）2020年1月以价款为100万元的纱线和某贸易公司交换棉花一批，贸易公司另行支付纺纱厂差价20万元，求纺纱厂该批货物的应税销售额。解：100÷（1+13%）10.从农民购买取得自产农产品某大型水果超市为增值税一般纳税人，某日从农民手中收购一批苹果，农产品收购发票上注明的收购价款为8000元，该超市对苹果做了清洗包装后，出售给了甲企业，开具增值税专用发票上注明的金额为12000元。已知，该超市销售农产品适用的税率为9%，计算该超市应缴纳增值税额。解：120000×9%-80000×9%11.销项税额甲公司为增值税一般纳税人，2017年5月取得咨询服务不含税收入318万元，另收取奖励费5.3万元。已知咨询服务增值税税率为6%。计算甲公司业务增值税销项税额。

解：[318+5.3÷（1+6%）]×6%甲公司为增值税一般纳税人，2019年10月将两台自产的A型洗衣机奖励给职工，已知A型洗衣机的生产成本为1500元/台，成本利润率为10%，市场最高不含税售价为2500元/台，平均不含税售价为2200元/台，计算甲公司当月该笔业务增值税销项税额。

解：2200×2÷（1+13%）×13%甲公司为增值税一般纳税人，2019年9月销售啤酒取得含税价款226万元，另收取包装物租金1.13万元，包装物押金3.39万元，已知增值税适用税率为13%，计算甲公司当月上述业务增值税销项税额。

解：（226+1.13+3.39）÷（1+13%）×13%甲公司为增值税一般纳税人，2019年10月采取折扣方式销售货物一批，该批货物不含税销售额166000元，因购买数量大，给予购买方10%的价格优惠，销售额和折扣额在同一张发票上分别注明。已知增值税税率为13%。计算甲公司当月该笔业务增值税销项税额。

解：166000×13%12.进项税额某纺纱厂（增值税一般纳税人）2019年12月购进原料一批，增值税专用发票注明的税额为8万元，进项税额已当月抵扣，2020年1月该批原料因管理不善而报废。求该批原料的进项税转出额。解：8万元甲公司是增值税一般纳税人，2020年1月从外地购入一批原材料，取得增值税专用发票注明金额10万元，税额1.3万元，该批原材料在运回甲公司途中因管理不善丢失了5%，又因遇不可抗力毁损了30%。求该批原料的进项税转出额。解：1.3×5%13.无法划分的项目某律师事务所（增值税一般纳税人）2020年1月发生业务以下：提供应税服务取得收入200万元，提供免税服务取得收入60万元，提供简易计税项目服务取得收入40万元，当月发生的进项税额共计24万元，但无法在各服务之间进行准确划分。该律所当月可以抵扣的进项税额是多少？（以上收入均为不含税收入）解：24×200÷（200+60+40）某制药厂（增值税一般纳税人）3月份购入生产用原材料一批，取得增值税专用发票上注明税款6.8万元，该制药厂用当月购入的原材料生产并销售抗生素药品100万元（不含税），生产并销售免税药品50万元，抗生素药品与免税药品无法划分耗料情况，则该批原料当月可以抵扣的进项税额为（6.8÷100÷（100+50））万元。某制药厂为增值税一般纳税人，2019年8月份销售抗生素药品不含增值税的销售额为100万元，销售免税药品销售额为50万元，当月购入生产用原材料一批，取得增值税专用发票上注明税款6.8万元，已知抗生素药品与免税药品无法划分耗料情况，抗生素药品适用税率为13%，计算该制药厂当月应纳增值税额。

解：100×13%-6.8×100÷（100+50）14.简易计税方法应纳税额的计算【提示：应纳税额=销售额×征收率；销售额=含税销售额÷（1+征收率）】甲便利店为增值税小规模纳税人，2016年第四季度零售商品取得收入10.3万元，将一批外购商品无偿赠送给物业公司用于社区活动，该批商品的含税价格为721元。已知增值税征收率为3%。计算甲便利店第四季度应缴纳增值税税额。解：（103000+721）÷（1+3%）×3%某小吃店（小规模纳税人）2020年1月发生如下业务：多次购入食材原材料共计12万元，增值税专用发票注明的增值税税额共计为1.38万元；提供餐饮服务取得含税销售收入25万元；计算该小吃店2020年1月的应纳税额。解：250000÷（1+3%）×3%甲设计公司为增值税小规模纳税人，2014年6月提供设计服务取得含增值税价款206000元；因服务中止，退还给客户含增值税价款10300元。已知小规模纳税人增值税征收率为3%，计算甲设计公司当月应缴纳增值税税额。解：（206000-10300）÷（1+3%）×3%15.进口货物应纳税额的计算【提示：应纳税额=组成计税价格×税率；组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税】某企业为增值税一般纳税人，2020年1月从国外进口一批普通货物，经海关核定的关税完税价格为200万元。已知进口关税税率为10%，增值税率为13%。计算该公司进口环节应当缴纳的增值税税额。解：【200+200×10%】×13%某小规模纳税人2020年1月进口化妆品，关税完税价70万，进口关税7万，进口消费税33万，增值税率13%，计算该小规模纳