财务会计实务（第五版）1.金融资产习题与实训参考答案

第一章金融资产

第一节货币资金

一、单选题

题号12345678910

答案CBACCAAAAA

二、多选题

题号1234567

答案CDACACBDABCBCDAB

三、判断题

题号1234567

答案XVXVXXX

四、核算分析题

核算分析题（一）

业务1,借：管理裁用900

贷：其他应收款一一备用金800

库存现金100

业务2,借：库存现金3000

贷：银行存款3000

业务3,借：管理费用800

应交税费一一应交增值税（进行税额）104

贷；库存现金904

业务4,借：库存现金2000

贷：其他应付款一一应付押金2000

业务5,借：应付职工薪酬600

贷：库存现金600

业务6,借：银行存款800()

贷：库存现金8000

业务7,借：待处理财产损益一一待处理流动资产损流90

贷：库存现金90

业务8,借：其他应收款一一王某90

贷：待处理财产损益一一待处理流动资产损溢90

核算分析题（二）

业务1,借：库存现金50000

贷：银行存款50000

业务2,借：库存现金100

贷：待处理财产损溢一一待处理流动资产损溢100

借：待处理财产损溢一一待处理流动资产损溢100

贷：库存现金100

业务3,借：其他货币资金一一外埠存款100000

贷：银行存款100000

业务4,借；应付票据34000

贷：银行存款34000

业务5,借：在途物资80000

应交税费一一应交增值税（进项税额）10400

贷：其他货币资金一一外埠存款90400

业务6,借：其他货币资金一一银行汇票存款26000

贷：银行存款26000

业务7,借：在途物资20000

应交税费一一应交增值税（进项税额）2600

贷：其他货币资金一一银行汇票存款22600

业务8,借：管理费用6000

应交税贷一一应交增值税（进项税额）540

贷：银行存款6400

业务9,借：管理费用1200

应交税费一一应交增值税（进项税额）1U8

贷：银行存款1308

业务10,借：管理费用2000

应交税费一一应交增值税（进项税额）260

贷：其他货币资金一一信用卡存款2260

业务11,借：应收票据101700

贷：主要业务收入90（）00

应交税费一一应交增值税（销项税额）11700

业务12,借：其他货币资金一一银行本票存款12000

贷：银行存款12000

业务13,借：在途物资10000

应交税费一一应交增值税（进项税额）1300

其他应收款700

贷：其他货币资金一一银行本票存款12000

第二节应收款项

一、单选题

题号12345678910

答案ACCDAADDDB

题号11121314151617

答案DBDACDA

二、多选题

题号12345678910

答案BDABCDBCABCDABCDABCACADABCDABCD

三、判断题

题号12345678910

答案JVXJXXXXXX

四、核算分析题

核算分析题（一）

要求（1）

1）确定该商业汇票的到期口

票据到期FI为2021年1月8FI

2）编制宏华公司自收到商业汇票至汇票到期的会计分录

销售收到商业汇票时：

借：应收票据113000

贷：主营业务收入100000

应交税费一一应交增值税（销项税额）13000

2020年12月31日计算利息

核算分析题（二）

（1）计提的坏账准备=6200000X5%=310000（元）

借：信用减值损失310000

贷：坏账准备310000

（2）借：坏账准备25000

应收账款一一甲公司5000

----乙公司20000

⑶借:银行存款5000

贷：坏账准备500（）

或

借：应收账款一一甲公司5000

贷：坏账准备5000

借：银行存款5000

贷；应收账款一一甲公司5000

（4）计提前“坏账准备”余额=310000-25000+5000=290000（贷方）

计提坏账准备数二810。000X5%-290000=115000（元）

借：信用减值损失115000

贷：坏账准备115000

核算分析题（三）

要求（1）编制会计分录

①借：应收账款1017

贷：主营业务收入900

应交税费一一应交增值税（销项税额）117

②借：坏账准备40

贷：应收账款40

③借：银行存款500

贷；应收账款500

④借：应收账款10

贷：坏账准备10

借：银行存款10

贷：应收账款10

⑤借：应收账款113

贷：主营业务收入100

应交税费一一应交增值税（销项税额）13

要求（2）

计提前坏账准备的余额=25-40+10-5（万元，借方）

年末应收账款的余额=500+1017-40-500+113=1090（万元）

本期末计提的坏账准备=1090X5%+5=59.5（万元）

借：信用减值损失59.5

贷：坏账准备59.5

五、不定项选择题

不定项选择题（一）

【参考答案】（1）B；（2）ABC；（3）C；（4）D

第三节交易性金融资产

一、单选题

题号123456789101112

答案CCBCABBBCCCD

二、多选题

题号123456

答案BCDABBCABDBCDACD

三、判断题

题号12345

答案XVXVV

四、核算分析题

核算分析题（一）

要求（1）编制相关会计分录

1）

借：交易性金融资产一一成本350000

投资收益4000

应交税费一一应交增值税（进项税额）240

贷：其他货币资金一一存出投资款354240

2）

借：应收股利20000

贷：投资收益20000

3）

借：其他货币资金一一存出投资款20000

贷：应收股利20（）00

4）

交易性金融资产账面余额350000

公允价值=50000X8.4=420000

差额=420000-350000=70000（元）（调高，为公允价值变动收益）

借：交易性金融资产一一公允价值变动70000

贷：公允价值变动损益70000

5）12月18日出售股票

借：其他货币资金一一存出投资款447350

应交税费一一应交增值税（进项税额）150

贷：交易性金融资产——成本350000

一一公允价值变动70000

投资收益27500

转让金融商品应交增置税

=（450000-350000）/（1+6%）X6%=5660.38（元）

借：投资收益5660.38

贷：应交税费一一转让金融商品应交增值税5660.38

要求（2）计算该项投资对公司利涧的累计影响金额。

投资公司利润的累计影响金额

=-4000+20000+700D0+27500-5660.38=113500-5660.38=107839.62（元）

核算分析题（二）

（1）借：交易性金融资产——成本78000[4000X（20-0.5）]

应收股利2000（4000X0.5）

投资收益360

应交税费一一应交增值税（进项）21.6

贷：其他货币资金一一存出投资款80381.6

（2）借：其他货币资金一一存出投资款2000

贷：应收股利2000

（3）交易性金融资产账面余额78000

公允价值二20X4000=80000

差额2000（调高，为公允价值变动收益）

借：交易性金融资产一一公允价值变动2000

贷：公允价值变动损益2000

（4）交易性金融资产账面余额80000

公允价值二21X4000=84000

差额4000（调高，为公允价值变动收益）

借：交易性金融资产——公允价值变动4000

贷：公允价值变动损益4000

（5）借：其他货币资金——存出投资款64782（21.7X3000-318）

应交税费一一应交增值税（进项）18

贷：交易性金融资产——成本58500（78000X3000/4000）

——公允价值变动4500（6000X3000/4000）

投资收益1800

转让金融商品应交增值税

=（21.7-20）X3000/（1+6%）X6%=288.68（元）

借：投资收益288.68

贷：应交税费一一转让金融商品应交增值税283.68

（6）借：应收股利100

贷：投资收益100

（7）借：其他货币资金一一存出投资款100

贷：应收股利100

核算分析题（三）

（1）借：交易性金融资产一一成本2000

应收利息100（2000X5%）

投资收益2

应交税费一一应交增值税（进项）0.12

贷：银行存款2102.12

（2）借：银行存款100

贷：应收利息100

（3）交易性金融资产账面余额2000万元，公允价值1950万元，差额50万元（跌价,

为公允价值变动损失）

借：公允价值变动损益50

贷：交易性金融资产一一公允价值变动50

(4)交易性金融资产账面余额1950万元，公允价值1930万元，差额20万元(跌价,

为公允价值变动损失)

借：公允价值变动损益20

贷：交易性金融资产一一公允价值变动20

(5)交易性金融资产账面余额1930万元，公允价值1900万元，差额30万元(趺价,

为公允价值变动损失)

借：公允价值变动损益30

贷：交易性金融资产一一公允价值变动30

(6)借：银行存款1917.933(1920-1.95-0.117)

应交税费一应交增值税(进项)0.117

交易性金融资产一一公允价值变动100

贷：交易性金融资产——成本2000

投资收益18.05

转让金融商品应交增值税

=(1920-2000)/(1+6%)X6%=4.528302(万元)

借：应交税费一一转让金融商品应交增值税4.528302

贷：投资收益4.528302

出售时应确认的投资收益=18.05-4.528302=13.521698(万元)

累计投资收益=-2=113500-5660.38=107839.62(元)

出色时的投资收益为20700=-80(万元，为投资损失)

对公司利润的累计影响金额--2-50+18.05+4.528302--29.421698(万元)

五、不定项选择题

不定项选择题(一)

【参考答案】(1)B；(2)D：(3)AC：(4)CD；(5)B

不定项选择题(二)

【参考答案】(1)C；(2)A：(3)D；(4)AD；(5)A

第四节债权投资*

一、单选题

题号123456

答案BCABBD

二、多选题

题号123

答案ACDABDABC

三、判断题

题号12

答案XV

四、核算分析题

核算分析题（一）

（1）编制购入的会计分录

借：债权投资----成本2000

——利息调整30（倒挤）

贷：银行存款2030

摊余成本（实际本金）为2030万元

（2）编制利息计算表

债权投资一一A公司利息计算表单位：万元

实际利息利息调整摊销

年份期初摊余成本收回的金额期末摊余成本

（利率3.79%）

2019203076.94842022.947.06

20202022.9476.67842015.617.33

20212015.6176.39842008.007.61

20222008.0076.00208408.00

合计—306.002336—30.00

2019年实际利息=2020X3.79脏76.94

2020年实际利息=2022.94X3.79%=76.67

2021年实际利息=2015.61X3.79%=76.39

2022年实际利息=20£4-2008=76

（3）编制各年利息的会计分录

2019年:

借：应收利息84

贷：投资收益76.94

债权投资一一利息调整7.06

2020年:

借：银行存款84

贷：应收利息84

借：应收利息84

贷：投资收益76.67

债权投资一一利息调整7.33

2021年:

借：银行存款84

贷:应收利息84

借：银行存款2025

贷：债权投资一一本金2000

债权投资一一利息调整15.61

投资收益9.39

核算分析题（二）

（1）编制购入的会计分录

借：债权投资一一成本1（）00

一一利息调整20（倒挤）

应收利息40

贷：银行存款1060

摊余成本（实际本金）为1020万元

（2）编制利息”算表

债权投资一一B公司利息计算表单位：万元

实际利息

年份期初摊余成本收回的金额期末摊余成本

（利率3.46%）

2019102035.292401015.292

20201015.29235.1291401010.4211

20211010.421134.9606401005.3817

20221005.381734.618310400

合计—1401160—

2019年实际利息=1020X3.46炉35.292

期末摊余成本=1020+35.292-40=1015.292

2020年实际利息=1015.292X3.46%=35.1291

期末摊余成本=1015.292+35.1291-40=1010.4211

2021年实际利息=1010.4211X3.46%=34.9606

期末摊余成本=1010.4211+34.9606-40=1005.3817

2022年实际利息=1040-1005.3817=34.6183

（3）编制各年利息的会计分录

2019年:

借：银行存款40

贷：应收利息M

借：应收利息40

贷：投资收益35.292

债权投资---利息调整4.708

2020年:

借：银行存款40

贷：应收利息40

借：应收利息40

贷：投资收益35.1291

债权投资一一利息调整4.8709

2021年：

借：银行存款40

贷：应收利息4Q

借：应收利息40

贷:投资收益34.9606

债权投资---利息调整5.0394

2022年：

借：银行存款40

贷：应收利息40

借：应收利息40

贷：投资收益34.6183

债权投资一一利息调整5.3817

（4）到期收到本金和最后一年的利息

借：银行存款1040

贷：应收利息40

债权投资---本金1000

五、不定项选择题

不定项选择题（一）

【参考答案】(1)AB；(2)AC；(3)ACD；(4)ABC；(5)BD

第五节其他债权投资*

一、单选题

题号1234567

答案BCABBBD

二、多选题

题号123456

答案ADBCBCDBCACDAC

三、判断题

题号12345

答案VVXXX

四、核算分析题

核算分析题（一）

（1）编制购入的会计分录

借：其他债权投资——成本2000

一利息调整30（倒挤）

贷：银行存款2030

摊余成木（实际本金）为2030万元

（2）编制利息计算表

利息计算表单位：万元

实际利息利息调整摊销

年份期初摊余成本收回的金额期末摊余成本

（利率3.79%）

2019203076.94842022.947.06

20202022.9476.67842015.617.33

合计—153.61168—14.39

2019年实际利息=2030X3.79%=76.94

2020年实际利息=2022.94X3.79%=76.67

（3）编制宏华公司2019、2020年末的会计分录。

2019年末:

1）计提利息

借：应收利息84

贷：投资收益76.94

其他债权投资一一利息调整7.06

2）按公允价值调整

账面余额=期末摊余成本=2022.94万元，公允价值为2022万元，调减0.94万元

借：其他综合收益一一其他债权投资公允价值变动0.94

贷：其他债权投资一一公允价值变动0.94

2020年末：

1）计提利息

借：应收利息84

贷：投资收益76.67

其他债权投资一一利息调整7.33

2）按公允价值调整

账面余额为2015.61-（）.94=2014.67,公允价值为2025,调增】（）.33

借：其他债权投资一一公允价值变动10.33

贷：其他综合收益一一其他债权投资公允价值变动10.33

2021年:

1）收到利息

借：银行存款84

贷：应收利息84

2）出售

借：银行存款2025

贷：其他债权投资----本金2000

其他债权投资一一利息调整15.61（30-7.06-7.33）

其他债权投资一一公允价值变动9.39（借方10.33-贷方0.94）

同时

借：其他综合收益一一其他债权投资公允价值变动9.39

贷：投资收益9.39

核算分析题（二）

（1）编制购入的会计分录

借：其他债权投资一一成本1000

----利息调整20（倒挤）

应收利息40

应交税费一一应交增值税（进项税额）1.2

贷：银行存款1061.2

摊余成本（实际本金）为1020万元，即其他债权投资科目的余额

（2）编制2019、2020年利息计算表

债权投资一一B公司利息计算表单位：万元

实际利息利息费用摊销

年份期初摊余成本收回的金额期末摊余成本

（利率3.46%）

2019102035.292401015.2924.708

20201015.29235.1291401010.42114.8709

合计—70.421180—9.5789

2019年实际利息=1020X3.46炉35.292

期末摊余成本=1020+35.292-40=1015.292

2020年实际利息=1015.292X3.46%=35.1291

期末摊余成本=1015.292+35.1291-40=1010.4211

（3）编制2019年有关利息和公允价值调整的会计分录

借：银行存款40

贷：应收利息40

借：应收利息40

贷：投资收益35.292

其他债权投资一一利息调整4.708

其他债权投资的账面余额为1015.292,公允价值为1030,调增14.708

借：其他债权投资一一公允价值变动14.708

贷：其他综合收益一一其他债权投资公允价值变动14.708

（4）编制2020年有关利息和公允价值调整的会计分录

借：银行存款40

贷：应收利息M

借：应收利息40

贷：投资收益35.1291

其他债权投资一一利息调整4.8709

其他债权投资的账面余额为1010.4211+14.708=1025.1291,公允价值为1025,调减

0.1291

借：其他综合收益一一其他债权投资公允价值变动0.1291

贷：其他债权投资一一公允价值变动0.1291

(5)2021出售

借：银行存款1065

贷：应收利息40

其他债权投资一一利息调整