财经类试卷会计专业技术资格中级中级会计实务模拟试卷及答案与解析

会计专业技术资格（中级）中级会计实务模拟试卷131及答案与解析

一、单项选择题

本类题共15小题，每题1分，共15分。每题备选答案中，只有一种符合题意的对

的答案。多选、错选、不选均不得分。

1ABC企业2023年实现净利润4500万元,该企业2023年发生和发现的下列交易或

事项中，会影响其年初未分派利润的是（）。

（A）发现2023年少计财务费用2700万元

（B）发现2023年少计折旧费用0.10万元

（C）为2023年售出时设条提供售后服务发生支出50万元

（D）因客户资信状况改善将应收账款坏账准备计提比例由20%改为5%

2某工业企业为增值税一般纳税人，购入甲种原材料8000吨,收到的增值税专用发票

上注明口勺售价为每吨1400元，增值税额为1904000元。另发生运送费用60000元（按

税法规定，按7%计算抵扣进项税额），装卸费用20230元,途中保险费用18000元。原

材料运抵企业后，验收入库原材料为7900吨,运送途中发生合理损耗率为0.5%。该

原材料日勺入账价值为（）。

(A)11298000?€

(B)11293800元

（C）11209800元

（D）11153800元

3如下情形中，债券可采用溢价方式发行的是（）。

（A）债券票面利率高于银行利率

（B）债券票面利率低于银行利率

（C）债券票面利率等于银行利率

（D）企业领导"勺意愿

4甲企业对所售产品承诺提供3年的保修服务，根据以往经验，所售产品发生日勺产

品保修费用一般为销售收入的2%。2023年初，甲企业因产品质量保证确认的估计

负债余额为40万元，2023年发生保修支出30万元。2023年甲企业实现销售收入

3000万元。甲企业2023年发生广告费610万元。税法规定，与产品保修服务有关

的费用在实际发生时容许税前扣除；企业发生的广告费不超过当年销售收入15%

的部分容许税前扣除，超过部分容许结转后来年度税前扣除。甲企业日勺所得税税率

为25%,不考虑其他原因，甲企业2023年应确认的递延所得税资产发生额为（）

万元。

(A)25

(B)47.5

(C)65

(D)177.5

5甲企业2023年1月10日采用融资租赁方式租入一台大型设备。租赁协议规定：

(1)该设备租赁期为6年，每年支付租金8万元；(2)或有租金为4万元；(3)履约成

本为5万元；(4)承租人提供的租赁资产担保余值为7万元。甲企业2023年1月10

口对该租入大型设备确认的应付融资租赁款为()万元。

(A)51

(B)53

(C)55

(D)67

6A企业于2023年12月25日购入某项设备，获得成本为500万元，会计上采用

直线法计提折旧，使用年限为23年，净残值为零，计税时按双倍余额递减法计列

折旧，使用年限及净残值与会计相似。A企业合用口勺所得税税率为30%。假定该

企业不存在其他会计与税收处理的差异。该项固定资产在期末未发生减值。则

2023年资产负债表日企业应确认有关的递延所得税负债为()万元。

(A)50

(B)16.5

(C)33.5

(D)15

7A企业采用即期汇率的近似汇率折算外币业务，以每月月初汇率作为近似汇率。

2023年3月1口的即期汇率为1美元-7.23元人民币。A企业3月10口收到外商投

入H勺设备一台，投资各方确认的价值为6。万美元，当日即期汇率为1美元=7.25元

人民币，投资协议约定汇率为1美元=7.27元人民币。另支付进口关税11.25万元

人民币，安装调试费6.75万元人民币。不考虑增值税等其他原因，则该设备的入

账价值为()万元人民币。

(A)435

(B)453

(C)451.8

(D)454.2

8某企业为增值税一般纳税企业，合用的增值税税率为17%,合用口勺消费税税率

为10%。该企业委托其他单位（增值税一般纳税企业）加工一批属于应税消费品的原

材料（非金银首饰），该批委托加工原材料收回后用于继续生产应税消费品。发出

材料的成本为180万元，支付的不含增值税的加工费为90万元，支付日勺增值税为

15.3万元。该批原料已加工完毕并验收入库，其实际成本为（）万元。

（A）270

（B）280

（C）300

（D）315.3

9甲企业2023年1月1口按面值发行三年期可转换企业债券，每年1月1口付

息、到期一次还本，面值总额为10000万元，票面年利率为4%,实际利率为

6%。债券包括H勺负债成分向公允价值为9465.40万元，2023年I月1日，某债券

持有人将其持有的5000万元我司可转换企业债券转换为100万股一般股（每股面值

1元）。甲企业按实际利率法确认利息费用。甲企业发行此项债券时应确认的“资本

公积——其他资本公积”H勺金额为（）万元。

(A)0

(B)534.60

(C)267.3

(D)9800

10下列不属于会计差错的项目是()。

(A)账户分类和计算错误

(B)漏记已完毕的交易

(C)会计估计赖以进行的基础发生变化，导致原估计需要修订

(D)应计项目与递延项目期末未予调整

11某事业单位2023年年初事业基金余额为300万元，2023年该单位经未分派结

余转入一般基金的金额为60万元；从拨入专款中形成的一般基金为100万元；对

外投资形成日勺固定基金为120万元；支付货币资金对外投资形成的投资基金为20

万元。则该事业单位2023年年末事业基金余额为()万元。

(A)360

(B)460

(C)580

(D)600

12甲企业根据债务重组协议的规定，以一台机器偿还所欠乙企业1007Y元日勺债务

（应付账款），该机器原价120万元已提折旧10万元，没有减值准备。乙企业对该

重组债权（应收账款）计提坏账准备5万元。假定不考虑其他税费，则乙企业应当

（）。

（A）将120万元作为所接受机器的）入账价值

（B）将95万元作为所接受机器的入账价值

（C）确认债务重组收益25万元

（D）确认债务重组收益10万元

13对于资产负债表后来发生的调整事项，假如波及损益则应通过（）科目核

算。

（A）本年利润

（B）利润分派——未分派利润

（C）管理费用

（D）此前年度损益调整

14某企业为延长甲设备的使用寿命，2023年6月份对其进行改良并于当月竣工，

改良时发生有关支出合计2。万元，估计能使甲设备延长使用寿命2年。根据2023

年6月末的账面记录，甲设备的原账面原价为120万元，已提折旧为57万元，未

计提减值准备。若确定甲设备改良竣工后的可收回金额为78万元，则该企业2023

年6月份可以予以资本化的甲设备后续支出为()万元。

(A)0

(B)15

(C)18

(D)20

152023年1月1口A企业获得B企业30%股权且具有重大影响，按权益法核算。

当日，B企业管理用固定资产口勺账面原价为1500万元，估计使用年限为23年，己

使用5年，公允价值为1200万元，采用直线法计提折旧；存货的账面价值为400

万元，公允价值为600万元，B企业其他资产、负债的公允价值与账面价值相似。

截至2023年12月31日，上述存货已对外发售60%。2023年B企业实现净利润

660万元，不考虑所得税影响等原因，则2023年终A企业应确认的投资收益是()

万元。

(A)132

(B)153

（C）156

（D）168

二、多选题

本类题共10小题，每题2分，共20分。每题备选答案中，有两个或两个以上符合

题意的对的答案。多选、少选、错选、不选均不得分。

16下列属于甲企业日勺投资性房地产日勺有（）。

（A）甲企业持有时已出租给乙企业的土地使用权

（B）甲企业持有的白用办公楼

（C）甲企业持有的已经营出租给丙企业的I建筑物

（D）甲企业在企业附近购置了一栋商品房，改导致职工宿舍，出租给本企业独身

职工，收取一定的租金。

17卜.列会计要素中，反应企业经营成果日勺要素有（）。

（A）资产

（B）所有者权益

（C）收入

（D）费用

18下列项目中，能同步引起资产和所有者权益发生变化口勺有（）。

（A）接受捐赠

（B）投资者投入资本

（C）用资本公积转增资本

（D）用盈余公积弥补亏损

19下列项目中，也许会减少应收账款时收回数的有（）。

（A）销售退回

（B）销货折扣

（C）销售折让

（D）核销坏账

20对于债权人而言，有关债务重组处理对的口勺有（）。

（A）未对重组债权计提减值准备的，应将重组债权口勺账面余额与受让资产的公允

价值、所转股份的公允价值、或者重组后债权的账面价值之间的差额，确认为债务

重组损失计入营业外支出

（B）己对重组债权计提减值准备的，应先将重组债权的账面余额与受让资产H勺公

允价值、所转股份口勺公允价值、或者重组后债权口勺账面价值之间日勺差额冲减减值准

备，冲减后尚有余额的，作为债务重组损失计入营、山外支出，冲减后减值准备仍有

余额的，应予以转回并抵减当期资产减值损失

（C）债权人收到存货、固定资产、无形资产、长期股权投资等抵债资产於J,应当

以账面价值的相对比例分派确定其各自入账价值

（D）债权人收到存货、固定资产、无形资产、长期股权投资等抵债资产口勺，应当

以其各自的公允价值为基础确定其入账价值

21表明金融资产发生减值向客观证据包括（）。

（A）发行方或债务人发生严重财务困难

（B）债务人违反了协议条款，如偿付利息或本金发生违约或逾期等

（C）债权人由于经济或法律等方面原I大111勺考虑，对发生财务困难II勺债务人做出让

步

（D）债务人很也许倒闭或进行其他财务重组

22下列项目中，遵照实质重于形式原则进行会计处理的有（）。

（A）发售应收债权给银行，假如附有追索权，应按质押借款进行处理

（B）重要事项，应充足、精确披露

（C）融资租赁按自有固定资产入账

（D）售后租回不能确认收入

23下列项目中，投资企业应通过“投资收益”科目核算的有（）o

（A）权益法核算的被投资单位发生专题拨款转入资本公积的

（B）成本法核算日勺被投资企业实现净损益

（C）成本法核算的被投资企业宣布发放现金股利（投资企业按应享有U勺部分）

（D）处置短期股票投资或长期股权投资的净损益

（E）收到短期股票投资的现金股利

24有关房地产转换日确实定，下列表述对的的有（）。

（A）企业将原本用于出租为房地产改用于经营管理，则该房地产依J转换日为房地

产到达自用状态，企业开始将房地产用于经营管理的日期

（B）房地产开发企业将其持有的开发产品以经营租赁的方式出租，则该房地产的

转换口为房地产的租赁期开始口

（C）企业将自用土地使用权改用于资本增值，则该房地产的转换日为自用土地使

用权停止自用的H期

（D）自用土地使用权停止自用改用于出租，转换日为租赁期开始日

25下列表述中，不对的的是（）。

（A）企业与施工方发生了质量纠纷，致使工程停工6个月，则借款费用应当暂停

资本化

（B）企业购建的符合资本化条件的J资产与设计规定基本相符，不过也有极个别不

相符的地方，此时借款费用不能停止资本化

（C）企业购建或者生产符合资本化条件日勺资产试生产时，在试生产成果表明资产

可以正常生产出合格产品，此时借款费用不能停止资本化

（D）某项工程暂停下来进行必要的质量检查为时4个月。则借款费用应当暂停资

本化

三、判断题

本类题共10小题，每题1分，共10分。表述对的的J,填涂答题卡中信息点［山：

表述错误的，则填涂答题卡中信息点［X］。每题判断成果对的得1分，判断成果错

误日勺扣0.5分，不判断口勺不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。

26产品费用在竣工产品和在产品之间进行分派,是成本计算中的一项重要而又比较

复杂的工作。为了简化核算工作，企业可以不计算在产品成本。（）

（A）对时

（B）错误

27在所得税率不变口勺状况下，用递延法和债务法核算所得税H勺成果相似。（）

（A）对时

（B）错误

28递延法和债务法的区别是，在税率变更或开征新税的I状况下，债务法需要对原已确

认H勺递延税款账面余额进行对应调整，而递延法则不需要进行调整。（）

（A）对的

（B）错误

29投资企业对被投资单位具有共同控制，若被投资单位（I勺股票在活跃市场上有报

价，则该投资不能按长期股权投资准则进行核算。（）

（A）对时

（B）错误

30当所购置或者建造的固定资产一旦到达预定可使用状态其后所发生的借款费用

就不能予以资本化。（）

（A）对时

（B）错误

31已经计入各期费用的研究与开发费用，在该项无形资产获得成功并依法申请获

得权利时，应将原已计入费用的研究与开发费用资本化。（）

（A）对时

（B）错误

32同一控制下日勺企业合并形成日勺长期股权投资，合并方以转让非现金资产作为合

并对价的，应当以转让的非现金资产的公允价值作为长期股权投资的初始投资成

本O)

33子企业向少数股东支付向现金股利或利润，在合并现金流量表中应当在“投资活

动产生H勺现金流量''项上单独反应。（）

（A）对时

（B）错误

34持有存货的数量多于销售协议订购数量的，超过部分的存货可变现净值应当以

产成品或商品的协议价格作为计算基础。（）

（A）对时

（B）错误

35对于持有至到期投资来说，其摊余成木就是其账面价值。（）

（A）对时

（B）错误

四、计算分析题

本类题共2小题，共22分。凡规定计算日勺项目，均须列出计算过程；计算成果出

现小数的，均保留小数点后两位小数。凡规定编制会计分录的，除题中有特殊规定

外，只需写出一级科目。

36三浦企业为增值税一般纳税人,增值税税率为17%,材料按实际成本核算，其2023

年11月有关资料如下：

⑴本月购入甲材料，支付货款3000000元，增值税专用发票上的税额510000元，货款

及增值税额已用银行存款支付。甲材料当即验收入库。购入甲材料重要用于生产A

产品200件。

⑵本月将50%的甲材料投入生产A产品100件,A产品100件于本月所有竣工验收

入库,实际生产成本3400000元；另50%H勺甲材料将于下月投入生产A产品100件，

估计将投入成本合计3500000元。

⑶本月竣工A产品中,80件已签订销售协议,每件协议售价38000元；另20件尚未

签订销售协议,A产品市场售价为40000元。A产品销但时，估订发生销售费用每件

6000元。

(4)假设甲材料、A产品月初均无库存。

规定:计算甲材料、A产品2023年11月应计提的跌价准备，并编制计提跌价准备口勺

会计分录。

37乙股份有限企业和丙股份有限企业(如下简称乙企业、因企业)同为上海集团企

业H勺子企业,乙企业2023~2023年有关长期股权投资的资料如下：

(1)2023年5月I日，乙企业以生产用设备作为合并对价从丙企业获得其子企业C企

业60%的股权，该设备的原价为4000万元，合计折旧为1200万元，公允价值为3000

万元。合并日C企业的所方者权益的账面价值为6000万元，可识别净资产的公允价

值为6400万元。在企业合并过程中,乙企业未发生与该合并有关的费用，有关法律手

续均J办理完毕。两企业在企业合并前采用口勺会计政策相似。

⑵2023年5月10日,C企业宣布分派2023年度的现金股利400万元。

(3)2023年5月20日，乙企业收到C企业分派的2023年度现金股利。

(4)2023年度,C企业实现净利润1200万元(其中1~4月份净利润为400万元)。

⑸2023年4月30日,C企业宣布分派2023年度的现金股利600万元。

(6)2023年5月8口，乙企业收到C企业分派的2023年度现金股利。

规定:(1)确定乙企业对C企业的长期股权投资应采用H勺核算措施。

(2)编制乙企业有关长期股权投资业务的会计分录。(单位用万元表达)

五、综合题

本类题共2题，共33分。儿规定计算的项目，均须列出计算过程；计算成果出现

小数的，均保留小数点后两位小数。凡规定编制会计分录的，除题中有特殊规定

外，只需写出一级科目。

37北方企业为上市企业，是增值税一般纳税人，增值税税率17%,所得税采用资

产负债表债务法核算，整年合计实现利润1000万元，所得税税率为25%。当年发

生如下业务：

(1)去年12月购入管理用固定资产，原价为181万元，估计净残值为1万元，税法

规定的折旧年限为5年，按直线法计提折旧，会计上按年数总和法计提折旧，折旧

年限及估计净残值与税法柱•致。

(2)当年企业当期发生研究开发支出计100万元，其中研究阶段支出20万元，开

发阶段符合资本化条件前发生的支出为30万元，符合资本化条件后发生的支出为

50万元。假定税法规定企业的研究开发支出可按150%加计扣除，研究开发支出均

为人工费用。该企业开发形成的无形资产在当期期末已到达预定用途。企业根据各

方而状况判断，无法合理估计其为企业带来口勺经济利益的期限，将其视为使用寿命

不确定的I无形资产。12月31口对该项无形资产进行减值测试表明未发生减值。

(3)3月I口，购入A股票12万股，支付价款120万元，划为交易性金融资产；

年末甲企业持有的IA股票的市价为180万元。

(4)4月1日，购入B股票8万股，支付价款24。万元，划为可供发售金融资产；

年末甲企业持有的B股票的市价为360万元。

(5)当年因销售产品承诺提供3年的保修服务，年末估ir负债账面金额为70万

元，当年未发生任何保修支出。假定按照税法规定，与产品售后服务有关H勺费用在

实际支付时抵扣。

(6)II月I日获得一项投资性房地产，按公允价值模式计量。获得时的入账金额

为1200万元，估计使用年限为60年，年末公允价值为1500万元。假设税法按60

年采用平均年限法计提折旧(此题假设折旧费用为该年整年)。

(7)年末存货账面余额10C万元，存货可变现净值94万元。

(8)去年发生U勺亏损尚有30万元未弥补，可以由当年税前利润弥补。假设去年已

估计很也许获得未来应纳税所得额弥补亏损，已视同可抵扣临时性差异，确认对应

的递延所得税资产。

(9)企业当年除上述业务产生的临时性差异外，确认应支付的职工薪酬合计5000

万元，尚未支付。按照税法规定口勺计税工资原则可以于当期扣除的部分为4500万

元；超标业务招待费10万元，国债利息收入90万元，违法经营罚款20万元。

［规定］

38编制上述业务的有关会计分录；

39计算当年应交所得税、递延所得税和所得税费用，并编制所得税核算时会计分

录。(中的金额单位用万元表达)

39甲企业为增值税一般纳税人合用H勺增值税税率为17%所得税采用债务法核算，

所得税税率为25%按净利润9勺10%提取法定盈余公积2023年1月1口，甲企、Ik将

对外出租的一幢办公楼由成本计量模式改为公允价值计量模式该办公楼于2023年

12月31日对外出租，出租时办公楼的原价为10000万元，已提折I口为2023万

元，估计尚可使用年限为23年，采用年限平均法计提折旧，假定甲企业计提折旧

的措施及估计使用年限符合税法规定从2023年1月1日起甲企业所在地有活跃的

房地产交易市场，公允价值可以持续可靠获得，甲企业对外出租日勺办公楼2023年

12月31日、2023年12月31日、2023年12月31日、2023年12月31日和2023

年12月31日的公允价值分别为8000万元、9000万元、9600万元、10100万元和

10200万元假定按年确认公允价值变动损益规定：

40编制2023年12月31日将自用房地产转换为投资性房地产日勺会计分录

41计算2023年、2023年和2023年该投资性房地产每年计提的折旧额

42填列2023年1月1日会计政策变更累积影响数计算表1答案中金额以万元为单

会计政策叟灵事积彩・立计一衰

・位：万元

境政策影明新政策影响

年度悦倩差异所得税影响税后今W

当期出荏当期报核

2010年

2011年

小计

2012年

合计

位）

会计专业技术资格（中级）中级会计实务模拟试卷131答案与解析

一、单项选择题

本类题共15小题，每题1分，共15分。每题备选答案中，只有一种符合题意的对

的答案。多选、错选、不选均不得分。

1【对口勺答案】A

【试题解析】A项属于重大会计差错，会影响年初未分派利润。

【知识模块】综合

2【对的答案】C

【知识模块】存货

3【对欧J答案】A

【试题解析】溢价发行即当债券票面利率高于同期银行存款利率时，可按超过债

券票面价值的价格发行。

【知识模块】长期负债

4【对H勺答案】B

［试题解析】递延所得枕资产期初余额=40x25%=10（力元）;

递延所得税资产期末余额=（40・30+3000x2%）x25%+（610・3000xl5%）x25%

=57.5（万元）；

递延所得税资产本期发生额=57.5-10=47.5（万元）。

5【对口勺答案】C

【试题解析】甲企业2023年1月10日确认的应付融资租赁款=8x6+7=55（万

元）。

6【对的答案】D

【试题解析】该固定资产的账面价值为500-500X0=450（万元），其计税基础为

500-500x20%=400（万元）。其差额50万元构成应纳税临时性差异，企业应确认有

关时递延所得税负债=50x30%=15（万元

7【对的答案】B

8【对的答案】A

【试题解析】该批己加工完毕并验收入库的原材料的实际成本=180+90=270（万

元）。

9【对口勺答案】B

【试题解析】应确认的“资本公积——其他资本公积”的金额=10000・

9465.40=534.60万元。

10【对的答案】C

11【对的答案】C

【试题解析】2023年年末事业基金余额=300+60+100+120=580（万元），不包括支

付货币资金对外投资形成的投资基金为20万元，由于它是事业基金内部的增减变

化（一般基金减少，投资基金增长）。

12【对欧I答案】B

【试题解析】乙企业是债权人于应当按照重组应收债权的账面价值=（100-5）万

元=95万元，作为所接受机器的入账价值。

13【对"的答案】D

【试题解析】资产负债表后来发生的调整事项，波及损益时应通过“此前年度损

益调整”科目核算。

14【对的答案】B

【试题解析】固定资产进行改扩建的，增计后的固定资产的价值不能超过固定资

产时可收回金额，本题中发生的改良支出20万元，假如全资本化，则改扩建后团

定资产的账面价值就是120-57+20=83（万元），超过了可收回金额78万元，因此可

以资本化后续支出是20・（83・78）=15（万元）。

15【对的答案】C

【试题解析】调整后B企业2叭O年度的净利润=660.（1200/10・1500/15）・（600・

400）x60%=520（万元），A企业应确认的投资收益=520x30%=156（万元）。

二、多选题

本类题共10小题，每题2分，共20分。每题备选答案中，有两个或两个以上符合

题意的对的答案。多选、少选、错选、不选均不得分。

16【对的答案】A,C

【试题解析】B、D两项均届于自用房地产，不属于其投资性房地产。

【知识模块】投资性房地产

17【对的答案】C,D

【试题解析】反应企业财务状况的要素包括资产、负债和所有者权益。它们直接

关系到企业财务状况的计量。反应企业经营成果的要素包括收入、费用和利润。

它们直接关系到企业业绩的计量。

【知识模块】总论

18【对的答案】A,B

【试题解析】接受捐赠，增长了资产类科目，同步增长资本公积；投资者投入资本,

同步增长资产和实收资本；用资本公积转增资本，增长实收资本的同步，减少资本公

积，不影响所有者权益总额的变化；用盈余公积弥补亏损，减少盈余公积，增长未分派

利润,也不影响所有者权益总额的变化。

【知识模块】总论

19【对的答案】A.B,C,D

【知识模块】应收和预付款项

20【对的答案】A,B,D

【试题解析】本题考核债权人的核算。选项C,债权人收到存货、固定资产、无

形资产、长期股权投资等抵债资产的，应当以各自的公允价值为基础确定入账价

值。

【知识模块】债务重组

21【对的答案】A,B,C,D

22【对的答案】A,C,D

【试题解析】选项B的处理体现了重要性原则，其他都是按照实质重于形式原

则进行的会计处理。

23【对的答案】C,D

24【对的答案】A.B.D

25【对的答案】B,C,D

【试题解析】企业购建的符合资本化条件的资产与设计规定基本相符，不过也有

极个别不相符的地方，此时借款费用应当停止资本化；企业购建或者生产符合资

本化条件的资产试生产时，在试生产成果表明资产可以正常生产出合格产品，此

时借款费用应当停止资本化。

三、判断题

本类题共10小题，每题1分，共10分。表述对的加勺，填涂答题卡中信息点［可；

表述错误依J，则填涂答题卡中信息点［x］。每题判断成果对的得I分，判断成果错

误H勺扣0.5分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。

26【对的I答案】B

【试题解析】在每月末，假如既有竣工产品又有在产品，产品成本明细账中归集的

月初在产品生产成本与本月发生的费用之和，则应在竣工产品与月末在产品之间，采

用合适的分派措施，进行分派和归集,以计算竣工产品和月末在产品的成本；企业也

可以不计算在产品成本，但这种措施只合用于月末在产品数量很小的产品。

【知识模块】费用

27【对的答案】A

【知识模块】收入和利润

28【对的答案】A

【试题解析】两者的区别:采用递延税法进行会计处理时，递延税款账面余额是按

照产生时间性差异的时期所合用的所得税税率计算确认，而不是用现行税率计算的

成果。在税率变动或开征新税时,对递延税款的账面金额不作调整。而采用债务法

进行会计处理时，递延税款的账面余额按照现行所得税率计算。因此,在税率变动或

开征新税时,递延税款的账面余额需进行对应的调整。

【知识模块】收入和利润

29【对欧I答案】B

30【对欧I答案】A

31【对的答案】B

【试题解析】已经费用化的研究与开发费用不能再资本化。

32【对的答案】B

【试题解析】同一控制下的企业合并形成的长期股权投资，合并方以支付现金、

转让非现金资产或承担债务方式作为合并对价的，应当在合并日按照获得被合并

方所有者权益账面价值的份额作为长期股权投资时初始投资成本。长期股权投资

初始投资成本与支付的现金、转让的非现金资产以及所承担债务账面价值之间的

差额，应当调整资本公积；资本公积局限性冲减的，调整留存收益。

33【对的答案】B

【试题解析】对于子企业向少数股东支付现金股利或利润，在合并现金流量表中

应当在“筹资活动产生的现金流量”之下的“分派股利、利润或偿付利息支付的现

金，，项目下“其中：子企业支付给少数股东的股利、利润”项目反应。

34【对的I答案】B

【试题解析】假如企业持有存货的数量多于销售协议订购的数量，超过部分的存

货可变现净值，应以产成品或商品的一般销售价格作为计量基础。

35【对"的答案】A

【试题解析】对于持有至到期投资来说，其摊余成本就是其账面价值；而可供发

售金融资产以公允价值进行后续计量.其摊余成本不一定就是其账面价值。

四、计算分析题

本类题共2小题，共22分。凡规定计算的项目，均须列出计算过程；计算成果出

现小数日勺，均保留小数点后两位小数。凡规定编制会计分录日勺，除题中有特殊规定

外，只需写出一级科目。

36【对的答案】（1）计算A产品应计提的跌价准备：

已签订销包协议的）80件A产品：

可变现净值=80x38000-80x6000=2560000（元）

应计提的跌价准备=3400000:100x80-2560000=160000（元）

未签订销售协议的20件A产品：

可变现净值=20x40000-20x6000=680000（元）

应计提H勺跌价准备=3400000m00x20-680000=0

⑵计算甲材料应计提的跌价准备：

将用甲原材料所生产的A产成品的可变现净值与其成本进行比较：

A产品可变现净值=100x40000-100x6000=3400000（元）

A产品估计成本=3500000（元）

A产品可变现净值不不小于估计成本，甲材料应按可变现净值计量。

甲材料可变现净值=100x40000-(350x50%)-100x6000=

1400000（元）

甲材料成本=3000000x50%=1500000（元）

甲材料应计提的跌价准备=150=100000（元）

⑶计提跌价准备的账务处理:

借:资产减值损失260000

贷:存货跌价准备A产品160000

甲材料100000

【知识模块】存货

37【时的J答案】（1）乙企业对C企业的长期股权投资应采用成本法核算。

（2）2023年，会计分录如下：

①借:固定资产清理2800

合计折旧1200

贷:固定资产4000

②借:长期股权投资------C企业3600

贷:固定资产清理2800

资本公积------股本溢价800

③借:应收股利240

贷:长期股权投资-----C企业240

④借:银行存款240

贷:应收股利240

（3）2023年，会计分录如下：

⑤借:应收股利360

长期股权投资------C企业120

贷:投资收益480

⑥借:银行存款360

贷:应收股利360

【知识模块】长期股权投资

五、综合题

本类题共2题，共33分。凡规定计算的项目，均须列出计算过程；计算成果出现

小数的，均保留小数点后两位小数。凡规定编制会计分录日勺，除题中有特殊规定

外，只需写出一级科目。

38【对'的答案】编制有关会计分录。

事项⑴：

按会计措施当年应计提口勺折旧额=（181-1）x5/15=60（万元［

按税法规定当年应计提的折旧额=（⑻・1）/5=36（万元）

年末固定资产的账面价值=181-60=121（万元）

年末固定资产日勺计税基础=181-36=145（万元）

资产的账面价值不不小于计税基础，产生可抵扣临时性差异=145-121=24（万元）

会计分录：

借:管理费用60

贷：合计折旧60

事项⑵：

①研发阶段支出20万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出30万元，应计

入费用化支出：

借：研发支出一费用化50

贷：应付职工薪酬50

②期末，将费用化支出转入当期损益：

借：管理费用50

贷：研发支出——费用化50

③发生资本化支出50万元：

借：研发支出一资本化50

贷：应付职工薪酬50

④期末无形资产到达预定用途：

借：无形资产50

贷：研发支出——资本化50

年末无形资产的账面价值=50万元

年末无形资产的计税基础=0万元

资产的账面价值不小于计税基础，产生应纳税临时性差异=50-0=50（万元）

会计计入费用50万元，按税法规定可计入1OOX15O%=15O万元，因此在计算应

纳税所得额时，应当在会计利润的基础上，减去差额100万元。

事项⑶：

借：交易性金融资产120

贷：银行存款120

借：交易性金融资产60

贷：公允价值变动损益60

年末交易性金融资产的账面价值=180万元

年末交易性金融资产的计税基础=120万元

资产的账面价值不小于计税基础，产生应纳税临时性差异=180-120=60(万元)

事项(4)：

4月1日，购入时：

借：可供发售金融资产240

贷：银行存款240

年末：

借：可供发售金融资产12。

贷：资本公积——其他资本公积120

年末可供发售金融资产的账面价值=360万元

年末可供发售金融资产日勺计税基础=240万元

资产的账面价值不小于资产的计税