税务师2026年冲刺押题试卷综合能力中级参考真题（附答案）

税务师2026年冲刺押题试卷综合能力中级参考真题（附答案）考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共20题，每题1分，共20分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案。）1.根据税收法律关系主体的划分，代表国家行使征税权的主体是（）。A.税务代理人B.纳税人C.征税机关D.纳税义务人2.下列关于税收法律级次的表述，正确的是（）。A.税收行政法规的效力低于税收地方性法规B.税收部门规章与税收地方性法规具有同等效力C.税收法律由全国人民代表大会或其常务委员会制定D.税收国际公约的效力低于税收法律3.纳税人因不可抗力导致纳税义务无法履行，经批准后可以（）。A.免除全部税款B.减半征收税款C.延期缴纳部分税款D.延期缴纳全部税款4.从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照之日起（）日内，向税务机关申报办理税务登记。A.10B.15C.30D.605.税务检查的形式主要包括（）。A.稽查、审计、调查B.查账、查证、查物C.查询、检查、稽核D.调查、取证、处罚6.增值税一般纳税人购进用于集体福利或个人消费的货物，其进项税额（）。A.不得抵扣B.可以部分抵扣C.可以全额抵扣D.需经税务机关核准后抵扣7.根据增值税法律制度的规定，下列项目中，应征收增值税的是（）。A.图书馆提供的图书借阅服务B.学校提供的教育服务C.医疗机构提供的医疗服务D.殡仪馆提供的殡葬服务8.增值税小规模纳税人适用的增值税征收率通常是（）。A.3%B.6%C.9%D.13%9.消费税的征税范围包括（）。A.汽车、摩托车B.书籍、报纸C.食用盐、食用油D.农用拖拉机、农用汽车10.实行从价定率征收消费税的应税消费品，计算其应纳税额的公式是（）。A.应纳税额=组成计税价格×比例税率B.应纳税额=不含增值税销售额×比例税率C.应纳税额=销售额×比例税率D.应纳税额=组成计税价格×定额税率11.企业在计算企业所得税应纳税所得额时，下列支出中，在税前据实扣除的是（）。A.支付给关联方的利息支出B.资产损失经税务机关核定后C.超过规定标准的广告费支出D.非广告性质的赞助支出12.企业发生的与其生产经营活动有关的合理支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，在计算企业所得税应纳税所得额时，原则上（）。A.不予扣除B.仅限于成本C.可以据实扣除D.需经税务机关核准后扣除13.个人所得税的应税所得项目不包括（）。A.工资、薪金所得B.稿酬所得C.财产转让所得D.保险赔偿款14.根据个人所得税法律制度的规定，居民个人来源于中国境外的所得，应（）。A.直接按境外税率缴税B.全额在中国境内补缴税款C.依法申报，经税务机关确认后，可以抵免境外已纳税款D.免税15.土地增值税的征税对象是（）。A.转让国有土地使用权B.转让集体土地使用权C.出让国有土地使用权D.转让地上建筑物及其附着物16.计算土地增值税时，允许扣除的“取得土地使用权支付的金额”不包括（）。A.以出让方式取得土地使用权的地价B.以转让方式取得土地使用权的转让价格C.支付的耕地占用税D.支付的土地闲置费17.企业通过公益性社会组织或者国家机关向教育事业的捐赠，在计算企业所得税应纳税所得额时，可以（）。A.全额扣除B.按照实际发生额的30%扣除C.按照规定比例扣除D.不得扣除18.印花税的税率形式不包括（）。A.比例税率B.定额税率C.从价税率D.复合税率19.车辆购置税的纳税义务发生时间是（）。A.购买车辆当天B.提车当天C.领取车辆登记证书当天D.税务机关核定的申报纳税当天20.下列关于税收强制执行措施的表述，正确的是（）。A.强制征收纳税人存款B.强制查封纳税人财产C.限制纳税人负责人出行D.税务机关变卖纳税人货物二、多项选择题（本题型共10题，每题2分，共20分。每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出所有你认为正确的答案。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。）21.税收执法的基本原则包括（）。A.依法征税原则B.公平公正原则C.程序正当原则D.诚实信用原则22.下列关于增值税纳税人分类的表述，正确的有（）。A.增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人B.小规模纳税人不得开具增值税专用发票C.一般纳税人可以开具增值税专用发票D.增值税纳税人身份在一定条件下可以变更23.消费税的征收环节包括（）。A.生产环节B.进口环节C.零售环节D.批发环节24.企业所得税的税前扣除项目符合规定条件的包括（）。A.与生产经营活动无关的支出B.未经核定的准备金支出C.职工福利费支出（不超过规定比例）D.按规定比例扣除的广告费支出25.个人所得税的应税所得包括（）。A.劳务报酬所得B.对企事业单位的承包经营所得C.个人独资企业投资者的生产经营所得D.财产租赁所得26.计算土地增值税时，允许扣除的税金包括（）。A.营业税B.城市维护建设税C.教育费附加D.资源税27.印花税的征税范围包括（）。A.购销合同B.财产租赁合同C.加工承揽合同D.货物运输合同28.企业所得税法规定的收入总额包括（）。A.销售货物收入B.提供劳务收入C.转让财产收入D.接受捐赠收入29.税务机关的执法权限包括（）。A.稽查权B.检查权C.税收保全和强制执行权D.税务检查权30.下列关于税务行政复议的表述，正确的有（）。A.税务行政复议是行政复议的一种B.税务行政复议是行政诉讼的前置程序C.税务行政复议可以解决所有税务争议D.税务行政复议机关与作出具体行政行为的税务机关不同三、判断题（本题型共10题，每题1分，共10分。请对下列各题表述是否正确做出判断，正确的用“√”表示，错误的用“×”表示。）31.税务登记是纳税人的法定义务，所有单位和个人都应当办理税务登记。（）32.增值税一般纳税人发生销货退回或折让时，可以冲减当期进项税额。（）33.消费税的纳税环节具有单一性，除卷烟在生产和进口环节征收外，其他应税消费品均在生产销售环节征收。（）34.企业发生的与生产经营活动有关的合理费用，无论是否取得发票，均可以在税前扣除。（）35.个人所得税的居民个人是指在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满90天的个人。（）36.土地增值税的纳税人是指转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人。（）37.印花税的纳税人是指签订应税合同的双方当事人。（）38.企业通过公益性社会组织进行的捐赠，必须通过银行转账方式支付，才能在税前扣除。（）39.车辆购置税实行统一比例税率，税率为10%。（）40.税务机关有权要求纳税人提供与纳税有关的文件、证照和其他资料。（）四、简答题（本题型共3题，每题5分，共15分。请根据题目要求，简要回答问题。）41.简述税收法律关系的要素。42.简述增值税小规模纳税人适用简易计税方法的条件。43.简述企业所得税法中，企业可以扣除的与生产经营活动有关的费用支出需要满足的条件。五、综合应用题（本题型共2题，每题10分，共20分。请根据题目要求，结合所学知识进行分析和计算。）44.甲公司为增值税一般纳税人，2023年10月销售商品取得含税销售额117万元，该商品适用增值税税率为13%。当月购进原材料取得增值税专用发票，注明金额50万元，税额6.5万元，发票已认证抵扣。假设无其他进项税额，计算甲公司10月份应缴纳的增值税。45.乙企业转让一处土地使用权，取得转让收入800万元，该土地使用权的原值为500万元。在转让过程中发生相关税费（不包括增值税和土地增值税）30万元。假设土地增值税税率为30%，计算乙企业转让该土地使用权应缴纳的土地增值税。---试卷答案一、单项选择题1.C解析：征税机关是代表国家行使征税权的主体。2.C解析：税收法律级次由高到低为：税收法律、税收行政法规、税收部门规章和税收地方性法规。税收法律效力最高。税收部门规章与税收地方性法规效力不同，一般以税收法律、税收行政法规为依据。3.D解析：根据《税收征收管理法》规定，纳税人因不可抗力导致纳税义务无法履行，经批准后可以延期缴纳全部税款。4.C解析：根据《税务登记管理办法》规定，从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照之日起30日内，向税务机关申报办理税务登记。5.B解析：税务检查的形式主要包括查账、查证、查物等。6.A解析：增值税一般纳税人购进用于集体福利或个人消费的货物，其进项税额不得抵扣。7.A解析：根据增值税法律制度的规定，图书馆提供的图书借阅服务属于“现代服务—租赁服务”，应征收增值税。B、C、D选项属于不征收增值税的项目。8.A解析：增值税小规模纳税人适用的增值税征收率通常是3%。9.A解析：消费税的征税范围包括汽车、摩托车等。10.A解析：实行从价定率征收消费税的应税消费品，计算其应纳税额的公式是：应纳税额=组成计税价格×比例税率。11.B解析：资产损失经税务机关核定后，可以在税前扣除。12.C解析：企业发生的与其生产经营活动有关的合理支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，在计算企业所得税应纳税所得额时，原则上可以据实扣除。13.D解析：保险赔偿款属于免税项目，不计入个人所得税应税所得。14.C解析：居民个人来源于中国境外的所得，应依法申报，经税务机关确认后，可以抵免境外已纳税款。15.A解析：土地增值税的征税对象是转让国有土地使用权。16.D解析：计算土地增值税时，允许扣除的“取得土地使用权支付的金额”不包括支付的土地闲置费。17.C解析：企业通过公益性社会组织或者国家机关向教育事业的捐赠，在计算企业所得税应纳税所得额时，可以按照规定比例扣除。18.C解析：印花税的税率形式包括比例税率、定额税率和复合税率，不包括从价税率。19.B解析：车辆购置税的纳税义务发生时间是提车当天。20.B解析：强制查封纳税人财产是税收强制执行措施的一种。A、C、D选项不属于税收强制执行措施。二、多项选择题21.ABCD解析：税收执法的基本原则包括依法征税原则、公平公正原则、程序正当原则和诚实信用原则。22.ABCD解析：增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。小规模纳税人不得开具增值税专用发票，一般纳税人可以开具。增值税纳税人身份在一定条件下可以变更。23.AB解析：消费税的征收环节主要包括生产环节和进口环节。C、D选项不属于消费税的征收环节。24.CD解析：与生产经营活动无关的支出（A）和未经核定的准备金支出（B）不得税前扣除。职工福利费支出（不超过规定比例）（C）和按规定比例扣除的广告费支出（D）可以在税前扣除。25.ABCD解析：个人所得税的应税所得包括劳务报酬所得、对企事业单位的承包经营所得、个人独资企业投资者的生产经营所得和财产租赁所得。26.ABCD解析：计算土地增值税时，允许扣除的税金包括营业税、城市维护建设税、教育费附加和资源税。27.ABCD解析：印花税的征税范围包括购销合同、财产租赁合同、加工承揽合同和货物运输合同。28.ABCD解析：企业所得税法规定的收入总额包括销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入和接受捐赠收入。29.ABCD解析：税务机关的执法权限包括稽查权、检查权、税收保全和强制执行权、税务检查权。30.ABD解析：税务行政复议是行政复议的一种，可以解决部分税务争议，但并非所有税务争议都可以通过复议解决。税务行政复议机关与作出具体行政行为的税务机关不同。B选项错误，税务行政复议并非行政诉讼的前置程序。三、判断题31.×解析：并非所有单位和个人都应当办理税务登记，例如，非从事生产、经营但发生应税行为的情况。32.√解析：增值税一般纳税人发生销货退回或折让时，可以冲减当期进项税额。33.×解析：消费税的纳税环节具有单一性，除卷烟在生产和进口环节征收外，其他应税消费品一般在生产销售环节征收，但如啤酒、黄酒、成品油等在消费环节征收。34.×解析：企业发生的与生产经营活动有关的合理费用，必须取得合规票据，才能在税前扣除。35.×解析：个人所得税的居民个人是指在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满183天的个人。36.√解析：土地增值税的纳税人是指转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人。37.×解析：印花税的纳税人是指签订应税合同的双方当事人，但根据不同合同类型，纳税人可能有所区别，如技术合同，委托方和受托方都是纳税人。38.×解析：企业通过公益性社会组织进行的捐赠，只要符合规定条件，无论通过何种方式支付，都可以在税前扣除。39.×解析：车辆购置税实行统一比例税率，税率为10%（指车辆购置税税率，需注意与消费税等区分）。40.√解析：根据《税收征收管理法》规定，税务机关有权要求纳税人提供与纳税有关的文件、证照和其他资料。四、简答题41.税收法律关系的要素是指构成税收法律关系的必要条件，主要包括主体、客体和内容三个要素。（1）主体：税收法律关系的主体是指税收法律关系的参与者，包括征税主体和纳税主体。征税主体主要是税务机关，纳税主体包括自然人、法人和其他组织。（2）客体：税收法律关系的客体是指税收法律关系主体之间权利和义务所指向的对象，主要是税法规定的征税对象，如货物和劳务、所得、资源、行为等。（3）内容：税收法律关系的内容是指税收法律关系主体所享有的权利和承担的义务。征税主体的权利主要是征税权，义务主要是依法征税。纳税主体的权利主要是申请复议、提起诉讼等，义务主要是依法纳税。42.增值税小规模纳税人适用简易计税方法的条件通常包括：（1）年应征增值税销售额未超过规定标准的增值税小规模纳税人。（2）会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以选择简易计税方法。（3）除特定的应税行为（如提供不动产经营租赁服务、公共交通运输服务、电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务等）外，其他小规模纳税