财务管理制度2

财务管理制度

第一部分总则

1.为规范财务行为，明确财务人员的职责、提高企业经营管理效率，建立现代

企业制度，根据《企业会计准则》、《企业财务通则》、《会计法》、《公司章程》和有

关法律、行政法规的规定，结合公司具体情况，制定本制度。

2.本制度适用于江苏诚意新能源有限公司。

3.公司按照统一管理、分级核算的原则，设置和健全财务管理机构，配备相应

的财务人员。

4.公司财务应当合理筹集资金，加强成本费用的管理，规范财务会计报告和对

外财务信息披露。

5.公司股东大会、总经理，依照法律法规、《公司章程》的规定，履行公司内部

财务管理职责。

6.公司应当依法纳税，公司会计业务与税收法律法规不一致的，纳税时应当依

法进行调整。

第二部分现金管理制度

1、使用范围：本管理制度适用于公司的现金收、支管理。

2、依据：国务院颁发的《现金管理条例》和中国人民银行现金管理制度规定。

3、目的：加强公司的现金收支管理和监督。

4、内容

4.1现金：是货币的组成部分，是企业单位库存的现款。

4.2根据我国的现金管理规定，企业单位可以保留一定数额的现款，用于支付企

业的日常零星业务开支。

4.3财务部应根据现金使用范围、规定和生产经营活动的需要，及时向所开户行

报送现金使用计划。

4.4本公司可以在下列范围内使用现金

4.4.1员工工资、各种工资性津贴。

4.4.2个人劳务报酬，包括讲课费及其他专门工作的报酬。

4.4.3支付给个人的各种奖金。

4.4.4各种劳保、福利费用以及国家规定对个人的其他支出。

4.4.5其他零星开支。

4.6公司库存现金限额为30000元。凡超过核定的库存现金限额应当及时送存银

行。

4.7为了做到有计划使用现金，控制库存现金，公司各业务部门、单位需使用现

金超过2000元时，应于前一天向财务部报送现金使用计划。所借资金必须于所办事

项完结后1周内办理报销手续，出差人员必须于回公司后1周内办理报销手续，不

得拖延。办理借款手续时必须填写借据，经财务主管、总经理签字后取款（工伤事

件综合办可不经手续直接借款，但借款后第二口必须补办手续）；办理报销手续时必

须按报销单的格式填写报销单，经财务主管、总经理签字后报销。

4.8公司现金收、支由现金出纳员经办。出纳人员应严格执行现金收支管理制度,

做至IJ：

4.8.1加强现金的收支结算管理.，严格控制现金的使用范围；

4.8.2不允许不符合会计制度的凭证或白条顶替库存现金；

4.8.3不允许坐支现金；

4.8.4不允许编造用途套取现金；

4.8.5现金出纳人员未经领导审批不允许私自外借现金；

4.8.6不允许私自将单位的现金收入按个人储蓄方式存入银行；

4.9提取和交送现金超过10000元时，要有二人同行，二万元以上要用车辆接送。

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4.10出纳人员在首讨现金时，要严格审查原始凭证的合理性和合法性，如发现

原始凭证涂改伪造，应拒绝收付，并扣留有关单据，及时向财务主管汇报。

4.11出纳人员要逐笔登记现金收支IT记账，做到FI清日结，保证库存现金金额

与账面余额相符。

4.12公司所属结算单位均按本管理制度执行，并接受财务处的监督和业务指导。

第三部分银行存款管理制度

1.适用范围

本管理制度用于公司银行存款业务的管理。

2.目的

加强公司的银行收支的管理和监督。

3.内容

3.1银行存款：是指企业存入银行和其他金融机构的货币资金。

3.2银行存款的登记核算：

建立银行存款口记账，并按不同的开户银行、不同的存款种类分别设置账户。

3.3内部控制管理制度：

银行存款出纳员应经常掌握银行存款动态，防止开出空头支票，收到银行对账

单，及时进行核对，月份终了，企业账面结余与银行对账单余额之间如有差额，必

须逐笔查明原因，作出记录，及时进行处理，一月编制一次“银行存款余额调节表”,

调节相符。出纳人员根据有关领导批准的合法手续签发支票。出纳人员按照规定妥

善保管支票，实行印鉴分管制度，签发支票，由两人分别盖章。填错的支票加盖“作

废”戳记，与存根一并保存。在销售结算中合理选择结算方式，根据《银行结算办

法》规定的结算方式（银行汇票、商业汇票、银行本票、支票、汇兑、委托收款和

异地托收承付），尽可能选择适合本企业业务特点和有利于及时结算的结算方式。每

月终了将银行存款收付凭证装订成册，按会计档案管理办法进行管理.。“银行对账

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准汇率折算为人民币入账。资产负债表日外币账户按该日中国人民银行公布的基准

汇率折算为人民币，所产生的折算差额除了固定资产构建期间专门外币资金借款本

金及利息产生的汇兑损益按资本化的原则处理以及属于筹建期间的计入长期待摊费

用外，直接计入当期损益。

外贸部应当对财务部的工作予以支持，每签订一笔合同应当到财务部备案，当

货物离岸出口后应当通知财务部出口日期以保证出口退税的顺利完成。对方客户打

款后应当及时通知财务部查询，出口单据寄回公司后当日及时送到财务部；同时财

务部应当对外贸部予以支持，与外贸部商讨汇率变动情况、外汇到账后及时通知外

贸部等。

3.6资金运用的审批权限，对资金的运用实行在财务部经理审批原则下的集中管

理，资金收支根据财务资金调动计划执行保证资金使用的轻重有序和资金运用的有

效性。

3.7公司均按本管理制度执行接受财务部的监督和业务指导。

第四部门应收票据管理制度

1.适用范围

本制度适用于公司的应收票据管理和核算工作。

2.依据《中华人民共和国票据法》和中国人民银行发布的《票据管理实施办法》,

规范票据行为、保护票据权利、维护社会经济秩序、促进公司经济发展、加强资金

周转、维护公司信誉。

3.内容

3.1应收票据指企业销售商品、产品等收到购货单位的商业汇票。包括：商业承

兑汇票和银行承兑汇票。商业汇票分为计息汇票和不计息汇票。

3.1.1商业承兑汇票是指由收款人签发，经付款人承兑或由付款人签发并承兑的

汇票。

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3.1.2银行承兑汇票是指由收款人或承兑申请人签发，并由承兑申请人向开户银

行申请，经银行审查同意承兑的汇票。

3.1.3商业汇票应分别按商业承兑汇票和银行承兑汇票的不同使用程序却规定

进行使用和承兑。

3.2应收票据的核算

3.2.1按不同的票据种类分别设立“应收票据”账户，进行明细核算，同时设置

“应收票据登记簿”逐笔记录每一应收票据的种类、号数和出票日期、票面金额、

交易合同和付款人承兑人、背书人的姓名或单位名称、到期日期和利率、贴现口期、

贴现率和贴现净额，以及收款日期和收回金额等资料。

3.2.2应收票据到期收清票款后，应在“应收票据登记簿”内逐笔注销。

3.2.3商业汇票贴现

商业汇票贴现是指收款人需要资金时可持未到期的承兑汇票向其开户银行申请

贴现，银行按票面金额扣除贴现日至汇票到期前一日的贴现利息后的净额向贴现申

请人支付贴现金额。

3.2.4采购部门付款时应当优先考虑使用票据支付。

第五部分应收款项核算管理制度

1.适用范围

本管理制度适用于公司的应收款项管理核算。

2.目的

加强企业应收款项的管理，极大限度的压缩应收款项的欠款率，积极W动回收

资金，加速资金周转，及时反映企业经营成果。

3.内容

3.1应收款项包括应收账款和其他应收款。

（1）应收款项的分类标准如下：

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①单项金额重大的应收账款：余额前五名或占应收账款总额10%以上的应收账

款；

②单项金额不重大但风险较大的应收账款：账龄三年以上单项金额不重大的应

收账款；

③其他不重大的应收账款，除已包含在上列①、②外的应收账款，对于应收关

联方款项及可收回性与其他各项应收账款存在明显差别的应收非关联方账款，采用

个别认定法估计坏账准备。

3.2坏账损失确认标准

因债务人破产，依照法律程序清偿后，确定无法收回的应收款项；

因债务人死亡，既无遗产可供清偿，又无义务承担人，确定无法收回的应收账

款；

因债务人逾期未履行偿债义务，并且有确凿证据表明无法收回或收回的可能性

不大的应收账款。

3.3坏账损失的核算方法

公司根据期末应收款项的木来现金流量现值低丁•其账面价值的差额，确认为减

值损失，计提坏账准备。公司对单项金额重大的应收款项单独进行减值测试°如有

客观证据标准其发生了减值的，根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额，

确认减值损失，计提坏账准备。对于单项金额非重大的应收款项，以及经单位测试

后未减值的应收款项，公司根据以前年度与之相同或相类似的、具有类似信用风险

特征的应收款项组合的实际损失率为基础，结合账务单位的实际财务状况和现金流

量情况以及其他相关信息，计提坏账准备。

3.4应收款项以实际发生额减去坏账准备后的净额列示。

第六部分存货管理制度

1.适用范围

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本管理制度适用于公司的存货管理及核算。

2.目的

通过对存货进行科学管理和核算、压缩企业的存货资金、加速企业流动资金周

转，以最大限度的利用企业现有的流动资金，完成企业生产经营任务，提高企业经

济效益。

3.内容

3.1存货

存货是指企业在日常活动中持有以备售出的产成品或商品、处在生产过程中的

在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料、物料等。

3.2存货对企业生产经营的意义

3.2.1存货是影响企业财务状况的一个重要因素，因为存货通常是企业占用资金

最多的流程资产。有些行业，其存货的价值甚至超过固定资产的总投资。

3.2.2存货是大多数企业的收入的主要来源，工业企业营业收入的主要来源就是

产品销售。

3.2.3存货及其构成项目对期间损益的确定有着直接的影响，即企业存货的会计

计量影响到企业的损益表；因为企业经营费用的主要项目是：经营成本同样来自企

业已经销售的存货成本，因而使得企业存货的会计计量影响到企业资产负债表资产

的价值确定。

3.2.4存货的数额影响企业的未来货币资金流动，因为存货的数额不仅可以决定

下期储备存货所需要的货币资金支出，也将决定下期存货销售带来货币资金的流入。

因此，存货又是企业用于预测未来企业货币收入的一个重要依据。

3.3存货的分类

1.原材料。指企业在生产过程中经加工改变其形态或性质并构成产品主要实体

的各种原料及主要材料、辅助材料、外购半成品（外购件）、修理用备件（备品备件）、

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包装材料、燃料等。为建造固定资产等各项工程而储备的各种材料。虽然同属于材

料，但是由于用于建造固定资产等各项工程，不符合存货的定义，因此不能作为企

业的存货进行核算。

2.在产品，指企业正在制造尚未完工的产品。包括正在各个生产工序加工的产

品，和已加工完毕但尚未检验或已检验但尚未办理入库手续的产品。

3.半成品，指经过一定生产过程并已检验合格交付半成品仓库保管，但尚未制

造完工成为产成品，仍需进一步加工的中间产品。

4.产成品，指工业企业已经完成全部生产过程并验收入库，可以按照合同规定

的条件送交订货单位或者可以作为商品对外销售的产品。企业接受外来原材料加工

制造的代制品和为外单位加工修理的代修晶，制造和修理完成验收入库后，应视同

企业的产成品。

5.周转材料。低值易耗品是指不符合固定资产确定条件的各种用具物品，如工

具、管理用具、玻璃器皿、劳动保护用品以及在经营过程中周转使用的容器等。

3.4存货的确认

3.4.1与该存货有关经济利益很可能流入企业

3.4.2该存货的成本能够可靠地计量

3.5.1对于出口的货物

如果合同规定离岸交货，货物装船离岸后，其所有权即转归对方；如果在目的

地交货，在到达目的地之前，这批货物仍属本企业的存货。

3.6存货的初始计量

存货于取得时按实际成本入账。存货成本包括采购成本、加工成本和其他成本,

应计入存货成本的借款费用，按照《企业会计准则第17号一一借款费用》处理。

3.6.1外购的存货其采购成本包括购买价款、相关税费、运杂费、运输途中的

合理损耗、入库前的挑选整理费以及其他可归属于存货采购成本的费用。相关税费:

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比如进口材料的关税，不包括增值税（小规模纳税人除外）。运杂费：包括运输费、

装卸费、搬运费、保险费、包装费、中途的仓储费。

3.6.2自制的存货

其成本由采购成本、加工成本以及使存货达到目前场所和状态所发生的其他成

本构成。

3.6.3其他方式取得的存货

（1）投资者投入的存货

其成本应当按照投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公

允的除外。

（2）通过非货币性资产交换、债务重组和企业合并等方式取得的存货的成本，

分别按照非货币性资产交换、债务重组和企业合并准则的相关规定确定。

（3）盘盈的存货

应按其重置成本作为入账价值，并通过“待处理财产损益”科目核算，报经批

准后，冲减当期管理费用。在确定存货成本时应注意，下列费用不应计入存货成本,

而应在其发生时计入当期损益：

（1）非正常消耗的直接材料、直接人工及制造费用；

（2）仓储费用。企业在采购入库后发生的储存费用应计入当期损益（管理费

用）。但在生产过程中为达到下一个生产阶段所必需的仓储费用则应计入存货成本。

（3）采购人员的差旅费。

（4）不能归属于使存货达到目前场所和状态的其他支出，不符合存货的定义和

确认条件，应在发生时计入当期损益，不得计入存货成本。

3.7存货发出的计量

3.7.1确认发出存货的成本

存货发出时采用加权平均法核算。

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3.7.2确定发出包装物和低值易耗品的成本

3.8期末存货的计量

3.8.1存货期末计量原则

存货期末应当按照成本与可变现净值孰低计算。存货成本高于其可变现净值的,

应当计提存货跌价准备，计入当期损益。期末存货按照单个存货项目成本高于其可

变现净值的差额计提存货跌价准备。对某些具有类似用途并与在同一地区生产和销

售的产品系列相关，且实际上难以将其与该产品系列的其他项目区别开来进行估价

的存货，合并计提跌价准备；对于数量繁多、单价较低的存货，按存货类别计提跌

价准备。

3.8.2存货减值迹象的判断

（一）当存在下列情形之一时，表明存货发生减值，应当计提存货跌价准备：

1.该存货的市场价格持续下跌，并且在可预见的未来无回升的希望；

2.企业使用该项原材料生产的产品的成本大于产品的销售价格；

3.企业因产品更新换代，原有库存原材料已不适应新产品的需要，.而该原材料

的市场价格又低于其账面成本；

4.因企业所提供的商品或劳务过时或消费者偏好改变而使市场的需求发生变

化，导致市场价格逐渐下跌；

5.其他足以证明该项存货实质上已经发生减值的情形。

（二）存货存在下列情形之一的，表明存货的可变现净值为零：

1.已褥烂变质的存货；

2.已过期旦无转让价值的存货；

3.生产中已不再需要，并且已无使用价值和转让价值的存货；

4.其他足以证明已无使用价值和转让价值的存货。

3.9存货的盘亏和毁损

II

存货发生的盘亏或毁损，应作为待处理财产损益进行核算，按管理权限报经批

准后，根据造成存货盘亏或毁损的原因，分别各种情况进行处理。

盘亏时：

借：待处理财产损益

贷：存货类账户

批准后：

借：营业外支出（非常损失）

其他应收款（责任人、保险公司赔偿）

管理费用（计量收发差额和管理不善等原因

贷；待处理财产损益

第七部分原料、物料保管制度

1.适用范围

本管理制度适用于公司的原材料、物料采购管理及核算工作。

2.依据

国家颁布的《企业财务通则》、《会计准则》。

3.目的

加强材料核算，减少存货，降低成本，提高资金利用率。

4.原则

市场经济条件下，货比三家，加强公司采购成本的管理。

5.内容

5.1物资采购及验收入库的核算

5.1.1物资采购根据批准的当期采购计划进行，发生特殊情况，需经主管领导签

字后，经财务负责人批准后方可采购。

5.1.2签订供货经济合同时，应尽量避免出现预付款条款，若必须预付部分或全

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部贷款，应事先征得财务部同意。

5.1.3汇出贷款后，业务部门及经办人员要积极催货进厂，及时办理验收强销入

库手续。预付贷款时间不得超过两个月，对无正当理由汇款时间超过两个月不报销

者，公司财务通知其限期清理，并停止经办人用款，直到账款清理完毕。

5.L4采购人员因特殊情况需领用空白支票，由空白支票使用者填写借款单，经

主管部门领导签字后到财务部办理领用支票手续，财务部可根据空白支票管理规定

及资金情况酌情处理，支票使用完毕五日内报账。［原则上禁止）

5.1.5材料、燃料、低值易耗及委托加工材料进厂后，仓管员应填写一式三联的

入库单并经经办人签字据此验收入库，经办人持经签字后的入库单、发票、运费单

等单据到财务部报销，报销时材料会计人员应认真审核报销原始单据是否齐全，发

票是否符合规定，经办人、保管员签字是否齐全，入库验收数量是否与发票数量相

等。主材重量根据实际过磅数量填写，来料通知单注明按理论重量结算的应当同时

注明理论重量。

5.2各种材料、燃料、低值易耗品收、发、存的核算。

5.2.1仓库按材料名称设置明细账，其数量核算由仓库保管员负贡，财务部按材

料类别、库别设置明细账，由会计员负责，并于每月底到仓库对材料进行收、发、

存数量及结存余额进行稽核。经稽核和审核过的库存账面余额应与财务部各类库存

材料账面金额一致。

5.2.2每月结账期，外购件、包装物、辅助材料、低值易耗品、备品备件均截止

到月末25日，主要原材料如有特殊情况可延期至月末最后一天，各用料单位在结账

前办理完毕各项材料的领用手续。

5.5.3财务部要做到逐笔审查每张收、发料单、稽核后的收、发料单必须要求填

写内容完整，仓库明细账与收、发单据数据一致。确保收发存的数量和金额无误。

5.5.4财务部有权对仓库保管员所管物资进行不定的抽查和业务指导，记账要及

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时，保证材料成本核算的顺利进行。

5.2.5仓管员应当在每月底最后一日对生产部已领用未使用的材料进行清点，办

理退库手续，同时办理领料手续但FI期填写次月1FI,生产部应当予以协助。

5.3存库的清查与处理

5.3.1各仓库对主要原材料必须每月月底盘存一次，对大堆材料可用估方计算，

财务人员进行监盘。

5.3.2各存物资必须每年进行一次清仓查库，实地盘存，发现盘盈、盘亏、毁损、

变质等情况，应由有关部门查明原因，并列明细清单报总经理批准后进行处理。

5.3.3在年终盘点前将已收、发的数量全部登记入账。盘点时根据盘点清单，逐

一记录盘点的实有数及其账面数的差额，写明盘点日期，并由盘点人签章。

第八部分长期投资管理制度

1.适用范围

本管理制度适用于公司的长期投资管理的核算工作。

2.目的

为了贯彻公司资本经营的发展思路，促进公司对外投资和加强投资管理，提高

企业经济效益和企业价值，维护公司股东的合法权益，根据《公司法》、《会计准则》

和《公司章程》等有关规定，制定本制度。

3.决策权限

3.1长期投资的项目决策权在股东大会（经股东大会授权总经理的除外）。

3.2股东大会对公司的对外投资，应当建立严格的审查和决策程序，组织有关专

家、专业人员进行评审。

4.内容

4.1长期股权投资包括本公司对子公司、合营企业和联营企业的股权投资及其他

准备持有超过一年的股权投资。

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4.2初始计量:

应当按照下列规定确定其初始投资成本：以支付现金取得的长期股权投资，应

当按照实际支付的购买价款最为初始投资成本，初始投资成本包括与取得长期股权

投资直接相关的费用、税金及其他必要支出；以发行权益性证券取得的长期股权投

资，应当按照发行权益性证券的公允价值作为初始投资成本，但合同或协议的定价

值不公允的除外；通过非货币性资产交换取得的长期股权投资，其初始投资成本按

照《企业会计准则第7号一非货币性资产交换》确定；通过债务重组取得的长期股

权投资，其初始投资成本按照《企业会计准则第12号一债务重组》确定。

4.3后续计量：

4.3.1公司对子公司及不具有共同控制或重大影响，并在活跃市场中没有报价、

公允价值不能可靠计量的长期股权投资采用成本法核算。被投资单位宣告分派的现

金股利或利润，确认为当期投资收益。确认投资收益仅限于被投资单位接受投资后

产生的累计积净利润的分配额，所获得的利润或现金股利超过上述数额的部分作为

初始投资成本的收回。

4.3.2公司对被投资单位具有共同控制或重大影响的K期股权投资采用权益法

核算。取得长期股权投资后，以取得投资时被投资单位各项可辨认资产公允价值为

基础，对各期应享有或应分担的被投资单位实行的净损益的份额进行调整后确认投

资损益并调整长期股权投资的账面价值。被投资企业宣告分派的利润或现金股利应

分得部分，相应减少长期股权投资的账面价值。对于被投资单位除净损益以外所有

者权益的其他变动，调整长期股权投资的账面价值并计入所有者权益。

4.3.3资产负债表日按长期股权投资账面价值与可收回金额孰低计量，对于可回

收金额低于账面价值的投资，计提资产减值准备，确认减值损失。公司采用逐项计

提长期股权投资减值准备的方法，减值损失一经确认，以后会计期间不得转回。对

有市价的长期投资根据下列迹象判断计提减值准备：

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市价持续2年低于账面价值；

该项投资暂停交易1年或1年以上；

被投资单位当年发生严重亏损；

被投资单位持续2年发生亏损；

被投资单位进行清理整顿、清算或出现其他不能持续经营的迹象。

对无市价的长期投资根据下列迹象判断计提减值准备：

影响被投资单位经营的政治或法律环境的变化，如税收、贸易等法规的颁布或

修订，可能导致被投资单位出现巨额亏损；

被投资单位所供应的商品或提供的劳务因产品过时或消费者偏好改变而使市场

的需求发生变化，从而导致被投资单位财务状况发生严重恶化；

被投资单位所在行业的生产技术等发生重大变化，被投资单位已失去竞争能力,

从而导致财务状况发生严重恶化，如进行清理整顿、清算等；有证据表明该项投资

实质上已经不能再给本集体带来经济利益的其他情形。

第九部分固定资产管理制度

1.适用范围

本管理制度适用于公司的固定资产管理和固定资产核算工作。

2.目的

确保本公司财产的安全完整，充分发挥已有固定资产的使用效能，提供公司的

经济效益。

3.固定资产

3.1财务部要加强与财产管理和使用部门的协作，建立和健全公司固定资产管理

制度和固定资产管理办法，并监督有关单位、部门认真执行。

3.2财务部要与公司固定资产业务主管部门协作，共同编制公司已有的固定资产

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目录。按照固定资产目录统一分类编号、建立固定资产账卡、制定、固定资产增减

变动和转移交接手续。

3.3固定资产的调入、调出、转移、改造、清理等都会引起固定资产的增减变动,

发生时均填报固定资产变动报告单，并据以登记有关帐卡，保证固定资产始终保持

完好状态。

4.固定资产管理内容

4.1固定资产管理范围

4.1.1公司为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有、使用寿命超过一个

会计年度，单位价值较高的有形资产。

4.2固定资产分类

4.2.1经营用固定资产：包括生产经营用房、货场、仓库、机器、设备、机动车

辆、管理用房等。

4.2.2非经营用固定资产；

4.2.3租出固定资产；

4.2.4未使用固定资产；

4.2.5不需用固定资产；

4.2.6封存固定资产；

4.2.7融资租入固定资产。

4.3固定资产的增减变动

4.3.1购入的固定资产必须有完整的购货手持发票和有关技术资料以及有关部

门的验收证明；

4.3.2基建项目建造完成投资的固定资产，办理项目竣工决算后，办理竣工验收

手续，经使用部门验收认为全部合格，办理项目固定资产移交手续，将在建固定资

产投资交付使用。生产接收部门按固定资产移交清单建立固定资产帐卡。

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4.3.3较大型、经批准立项的技改项目购建的固定资产参照4.3.2条办理。

4.3.4生产经营中经批准零星购建的小型改造项目及设备，凡能独立构成并符合

固定资产条件的，均应办理竣工验收结算手续，增加固定资产。

4.4暂时不用的固定资产，出租时由公司业务主管部门提出意见，报公司总经理

研究、批准后方可出租，并由业务主管部门填制“固定资产借用单”报公司财务备

案。

4.5公司内部各使用单位之间因经营需要固定资产转移，须经公司业务主管部门

填制“固定资产内部转移通知单”调出调入单位办理签证手续后方可动用并及时通

知财务部调整各自的固定资产增减账务。

4.6固定资产停用三个月以上须办理封存手续、封存设备就地保管，由原使用单

位采取保护措施，并定期检查保养。

4.7固定资产卡片与登记

4.7.1房屋：以每所房屋（连同附属建筑物及设备）作为一项登记；

4.7.2建筑物、构筑物：以每一独立建筑物（连同附属装置）作一项登记；

4.7.3动力设备：以每动力机械（连同基座和附属设备）作项登记；

4.7.4传导设备：以在技术上能够构成一个完整的传导系统的设备作为一项登

记；

4.7.5工作机器及设备：以第一独立的机器（连同基座、附属设备和工具仪器等）

作为一项登记；

4.7.6工具、仪器及生产用具：以每一独立工具、仪器、用具（连同便于操作控

制的各种附件）作为一项登记；

4.7.7运输设备：以每一独立的运输工具（如：一辆汽车等）作为一项登记；

4.7.8管理用具：以每件管理用具作为一项登记；

4.7.9每一张固定资产卡片上，应详细登记该项固定资产的编号、名称、规格、

18

型号、附件资料、使用单位、所在地点、购建年月、开始使用日期、停用日期、固

定资产原价、预计使用年限、折旧情况、转移调拨情况和报废清理情况等详细资料。

4.8固定资产台账的设置

4.8.1财务部设固定资产总账和明细账。

4.8.2主管部门设固定资产台账，并随时根据增减情况登记台账增减记录。

4.8.3使用单位固定资产以卡片代帐。

5.固定资产的计量

5.1固定资产的初始计量

固定资产在符合定义的前提下，应当同时满足以下两个条件、才能加以确认：

1.与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业；2.该固定资产的成本能够可靠地

计量。

固定资产应当按照成本进行初始计量。固定资产的成本，是指企业购建某项固

定资产达到预定可使用状态前所发生的一切合理、必要的支出。这些支出包括直接

发生的价款、运杂费、包装费和安装成本等，也包括应承担的借款利息、外币借款

折算差额以及应分摊的其他间接费用。

5.2固定资产折旧

企业对所有固定资产计提折旧。但是，已提足折旧仍继续使用的固定资产和单

独计价入账的土地除外。

折旧方法：固定资产折旧采用直线法进行核算，按其入账价值减去预计净残值

后在预计使用年限内计提。按固定资产类别、预计使用年限和预计净残值率确定折

旧率，具体如下：

固定资产类别预计使用年限预计净残值率（％）

房屋及建筑物205

机器设备105

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运输工具45

其它设备3—55

5.3固定资产减值准备

本公司在每年度终了，对固定资产逐项进行检查，如果由于市价持续下跌，或

技术陈旧、损坏、长期闲置等原因导致其可收回金额低于账面价值的，则将可收回

金额低于其账面价值的差额作为固定资产减值准备。固定资产减值准备按单项资产

计提。如果公司的固定资产实质上已经发生了减值，则计提减值准备。当存在下列

情况之一时，按照该项固定资产的账面价值全额计提固定资产减值准备：

长期闲置不用，在可预见的未来不会再使用，且已无转让价值的固定资产；

由于技术进步等原因，已不可使用的固定资产；

虽然固定资产尚可使用，但是使用后产生大量不合格品的固定资产；

己遭损毁，以至于不再具有使用价值和转让价值的固定资产；

其他实质上已经不能再给本集团带来经济利益的固定资产。

固定资产减值损失确认后，减值资产的折旧或者摊销费用在未来期间作相应调

整，以使该资产在剩余使用寿命内，系统地分摊调整后的资产账面价值（扣除预计

净残值）。固定资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。

5.4固定资产的后续支出

与固定资产有关的后续支出，符合固定资产确认条件的，计入固定资产成本；

不符合固定资产确认条件的，在发生时计入当期损益。将发生的固定资产后续支出

计入固定资产成本的，终止确认被替换部分的固定资产账面价值。

5.5固定资产处置

固定资产处置，包括固定资产的出售、转让、报废和毁损、对外投资、非货币

性资产交换、债务重组等。固定资产处置一般通过“固定资产清理”科目核算。固

定资产使用期满不能继续使用或提前报废，需要清理的固定资产需经使用部门提出

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申请，归口业务主管部门审查并会同有关部门进行鉴定，根据国家和公司规定的审

批权限报请审批，批准后才能进行清理。

第十部分无形资产管理制度

1.适用范围

本管理制度适用于公司及所属单位的无形资产管理和无线资产核算工作。

2.目的

充分发挥无形资产的价值和作用，维护企业各种权益，使企业各种资源充分利

用，并得到更好的经济效益。

3.内容

3.1涵义和作用

3.1.1无形资产是指那些没有物质实体，但能在较长时期内（超过一年）使企业

在生产经营过程中受益的资产。具体包括：专利权、专有技术、商标权、版权、场

地使用权、商誉等。

3.1.2无形资产是构成现代企业生产经营活动不可缺少的基础，它们虽然没有物

质实体，但都具有很高的价值。

3.1.3正确确定企业的无形资产入账价值，合理摊销无形资产，正常合理的反映

和监督企业无形资产的使用，对准确计算经营耗费和财务成果有着重大作用。

3.2账户设置

设置“无形资产”总分类账户，总账下按无线资产的种类设置，”专有技术及专

利权”、“商标权”、“土地使用权”、“版权”、“商誉”等明细账。

3.3会计计量

3.3.1无形资产同时满足下列条件的，才能予以确认：

（1）与该无形资产有关的经济利益很可能流入企业；

（2）该无形资产的成本能够可靠地计量。

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3.3.2购入的无形资产的计价

企业从外界购入的无形资产，应在双方协商的基础上确定其价值，以实际支付

的价款入账。一般情况下，购入某项无形资产的支出不应超过本企业利用该项无形

资产所增加的收益。

3.4无形资产的摊销

无形资产的摊销金额在使用寿命内系统合理摊销。摊销方法反映与该项无形资

产有关的经济利益的预期实现方式。无法可靠确定预期实现方式的，采用直线法摊

销。使用寿命不确定的无形资产不应摊销。土地使用权按照实际支付的价款作为实

际成本，于开始建造项目前作为无形资产核算，并采用直线法按50年摊销。

3.4.1无形资产的使用寿命的确定

1.合同的年限和法定年限的无形资产，这属于使用寿命有限的无形资产。

2.合同或法律没有规定使用寿命的，企业应当综合各方面因素判断，以确定无

形资产能为企业带来经济利益的期限。

3.经过上述努力，仍无法合理确定无形资产为企业带来经济利益期限的，才能

将其作为使用寿命不确定的无形资产。

3.4.2无形资产使用寿命的复核

1.企业至少应当于每年年度终了，对使用寿命有限的无形资产的使用寿命进行

复核，如果有证据表面其使用寿命不同于以前估计的，则应改变其摊销年限，并按

照会计估计变更进行处理。

2.对于使用寿命不确定的无形资产，如果有证据表明其使用寿命是有限的，则

应按照会计估计变更处理，并按照无形资产准则中关于使用寿命有限的无线资产的

处理原则进行处理。

3.5.3使用寿命不确定的无形资产

对于使用寿命不确定的无形资产，在持有期间内不需要摊销，但需要至少于每

22

一会计期末进行减值测试。按照《企业会计准则第8号一一资产减值》的规定，需

要计提减值准备的，相应计提有关的减值准备。

3.6无形资产的出售

应当将取得的价款与该无形资产账面价值的差额计入当期损益（营业外攻入或

营业外支出，

3.7无形资产的出租

应当按照有关收入确认原则确认所取得的转让收入，将发生的与该转让有关的

相关费用计入其他业务成本，同时计算相关税费。

3.8无形资产的报废

无形资产预期不能为企业带来经济利益的，应当将该无形资产的账面价值予以

转销，其账面价值转作当期损益（营业外支出）。

第十一部分银行借款管理制度

1.适用范围

本管理制度适用于公司。

2.目的

加强公司的建设及生产经营所需资金的管理和监督。

3.内容

3.1短期贷款：是指企业借入期限在1年以下的各种借款，是本公司为维持正常

的生产经营所需的资金而借入的或者为抵偿其他债务而借入的。

3.2长期借贷:是指企业向银行或其他金融机构借入期限在1年以上的各种借款,

是本公司为了扩大生产规模或进行更新改造而借入的。

3.3由于企业归还借款时，按照货币的时间价值还应支付利息，所以对本公司借

款的利息，应作为一项财务费用，计入当期损益，如数额较大，可按月预提进入费

用，不得多提或少提。

23

3.4公司对所借入的借款必须按照所需使用资金，不得挪用。

3.5对于到期的借款本金和应按期支付的借款利息，由财务部统一收缴，统一归

还。由于银行借款是企业正常生产和发展的重要的前提，公司财务部门和财务人员

应依法履行职责，合理需求和正确使用资金。

第十二部分产品成本、费用核算管理制度

1、适用范围

本管理制度适用于公司产品成本核算管理。

2.目的

通过对产品成本、费用核算的管理，对预测企业产品成本的计划、核算、分折

经营成果，挖掘潜力，采取措施达到降低产品成本，提高企业经济效益的目的。

3.内容

3.1企业的成本、费用是指公司在生产经营过程中所发生的各项费用。其内容主

要包括生产经营成本、销售费用、管理费用等。

3.1.1生产经营成本包括可以直接计入成本的费用，如：直接人工费，直接材料

费等直接费用和需耍分配计入成本的各种费用，如生产车间为组织和管理生产所发

生的工资、折旧费、修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、劳动保护费、水电费、

办公费、差旅费、运输费、保险费和租赁费等间接费用。

3.1.2销售费用：包括在销售商品以及提供劳务中发生的应由公司负担的运输

费、装卸费、包装费、保险费、展览费、代销手续费和广告费以及为销售本公司商

品而专设的销售机构的职工工资、福利费和业务费等。

3.1.3管理费用：包括公司行政管理部门在公司经营管理中发生的费用，或应由

公司统一负担的公司经费（包括行政管理部门职工工资、折旧费、修理费、物资消

耗、低值品摊销、办公费和差旅费等）、工会经费、待业保险费、董事会费、聘请注

册会计师和律师费、咨询费、诉讼费、业务招待费、房产税、车船使用税、土地使

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用税、印花税、技术转让费、无形资产摊销、职工教育经费、研究开发费和提取的

坏账准备等。

3.1.4财务费用：包括利息净支出，汇总净损失和金融机构手续等。

3.2不准列入企业的成本费用

3.2.1固定资产的购置.、建造支出：

3.2.2无形资产的败入支出；

3.2.3归还固定资产投资借款的本金和固定资产投入使用前发生的借款利息和

外币折合差额；

3.2.4与生产经营业务无关的其他支出；

3.2.5对外投资的支出；

3.2.6对被没收的财务；

3..2.7各项罚款、赞助、捐赠支出，以及国家规定不得列入成本费用的其他支

出。

严格遵守国家关于成本、费用开支范围的规定，不得乱挤成本和私自扩大产品

成本开支范围，以保证企业产品成本核算的真实性。

3.3企业的销售费用、管理费用、财务费用直接计入企业的营业损益，并分别进

行核算。

3.4生产费用核算

3.4.1生产费用设置“生产成本”进行核算。

3.4.2“生产成本”科目设置：“直接材料”、“折旧”、“工资”等明细科目。

3.5成本、费用核算原则

3.5.1严格执行国家有关产品成本管理条例，费用开支标准和公司内的成本计

划。

3.5.2按月计算产品成本，月度自每月一日至当月月末，年度自一月一日至十二

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月三十一日。

3.5.3根据计划期内完工验收入库的产品数量，实际消耗和实际价格计算产品的

实际成本，生产部应当按照公司的规定对原材料进行切割，以保证余料容易识别；

至少保证每批订单结束后把所有该订单剩余的材料办理退库；生产部每月底最后一

日应当对已领用未使用的材料与仓管人员办理退库手续，以保证生产成本的准确性:

生产部每月底最后一日必须保证已生产完工的产品全部办理入库，并配合仓管人员

对在产品进行盘点及对在产品的完工程度进行估计，每笔订单生产结算后生产部应

当通知仓管员，仓管员应当对该订单己领用未使用的材料应当办理退库手续，同时

对该订单未领用的材料在软件中进行批次转换，退订单的材料非经技术部、采购部

下发另外订单使用的，不得发出。

3.5.4建立健全与成本核算有关的各项原始记录、凭证、表式和核算办法。

3.5.5制定可行的工时定额、材料消耗定额、费用开支标准。

3.5.6在生产过程中发生直接材料、直接人工、制造费用可以直接计入当期产品

或劳务的生产成本；而管理费用、销售费用、财务费用作为期间费用计入营业损益。

3.5.7每月底25口后耍稽核发料单，归集生产费用分配，汇总材料费用，调整

材料价格差异。

3.5.8及时分析成本结构变化,研究成本升降原因，提出降低成本的建议与措施。

第十三部分会计报告的编制管理制度

1.适用范围

本管理制度适用公司编制会计报告的管理。

2.目的

公司按照《会计法》、《会计准则》、《会计通则》，合理编制公司会计报告，科学

的反映公司的财务状况和经营成果，为公司各项决策提供依据。

3.内容

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3.1财务部是公司会计核算的中心，编制公司会计报告由财务部负责。

3.2财务报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会

计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。

3.3财务报告的构成

财务报告包括财务报表和其他应在财务报告中披露的相关信息和资料。

财务报表是企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。财务报告至少

应当包括下列组成部分：（1）资产负债表；（2）利润表；（3）现金流量表；（4）附

注。

3.4公司对外会计信息披露的规定

财务部应当根据国家的规定按时上报财务报表。

第十四部门财务账簿管理制度

1.适用范围

2.目的

加强对会计账簿的管理是会计工作得以开展的基础环节，是企业经营管理和业

务活动得以开展的重耍基础。通过会计账簿所反映的信息揭示公司经济活动中存在

的问题，寻找改善经济管理的对策。

3.依据

依据《中华人民共和国会计法》和《中华人民共和国公司法》，制定本会计账簿

管理制度。

4.内容

4.1公司必须依法设置会计账簿，并保证其真实、完整。

4.2会计账簿也称会计账册，是记录会计核算过程和结果的载体。设置并有效利

用会计账簿，进行会计资料的收集、整理、加工、存储和提供连续系统，才能全面

综合地反馈单位的财务状况和经营成果。编制财务会计报告，检查、分析和控制公

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司经济活动的重要依据，以满足公司决策层领导的需要。

4.3会计账簿包括：

总账、明细账和其它辅助性账簿。

4.3.1单位发生的各项经济业务事项，应当在依法设置的会计账簿上统一登记、

核算，不得违反会计法和国家统一的会计制度的规定私设会计账簿登记、核算。公

司除法定的会计账簿外，不得另立会计账册。

4.3.2总账：也称总分类账，是根据会计科目开设的账簿，用于分类登记单位的

全部经济业务事项，是提供资产、负债、资本、费用、成本收入和成果等总括核算

的资料。

4.3.3明细账；也称明细分类账，是根据总账科目所属的明细科目设置的，用于

分类登记某一类经济业务事项，提供有关明细核算资料。

4.3.4日记账：是一种特殊的序时明细账，它是按照经济业务事项发生的时间先

后顺序，逐H逐笔地进行登记的账簿。包括现金日记账和银行存款日记账。日记账

是单位加强现金和银行存款管理的重要账簿。

4.3.5其他辅助账簿

也称备杳账簿，是为备忘、备查而设置的。

4.4账目核对：也称对账，是保证会计账簿记录质量的重要程序，账目核对应做

到账实相符、账证相符、账账相符和帐表相符。

第十五部门资金使用及审批

1.适用范围

本管理制度使用公司资金使用审批的内部流程。

2.依据

《中华人民共和国会计法》、《公司章程》

3.目的

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为加强公司内部财务管理，保证资金安全性，提高资金使用效率，确保对费用

的总额控制，明确各项资金支付审批权限及审批程序，在结合本公司的实际情况下

特制定本制度。

4.内容

公司按照如下程序办理货币资金支付业务。

4.1支付申请。公司有关部门或个人用款时，应当填写标准格式的申请单据，注

明款项的用途、金额、借款人、部门负责人批示，并附有效合同、原始单据或相关

证明。

4.2支付审批。申请审批程序为经办人所在部门负责人、财务总监、总经理逐级

审批；各级审批人根据其职责对支付申请进行审批。对不符合规定的货币资金支付

申请，审批人应当拒绝批准。如所办理业务的金额或性质需要股东大会批准的，则

须通过股东大会的审议后按上面程序办理货币资金支付申请。

4.3支付复核。财务人员应当对批准后的货币资金支付申请进行复核。复核货币

资金支付申请的批准范围、权限、程序是否正确；会计人员复核手续及相关单证是

否齐备，金额计算是否汇确，支付方式、支付程序是否妥当等。复核后发现问题的，

要及时与相关审批领导联系、确认，手续完备后交由出纳人员等相关负责人员办理

支付手续。

4.4办理支付。出纳人员应当根据财务负责人复核无误的支付申请，按规定办理

货币资金支付手续，及时登记现金和银行存款日记账。

第十六部分会计档案管理制度

1.适用范围

会计档案管理制度适用于财务部的会计档案管理工作。

2.目的

加强对会计档案的管理，建立会计档案的立卷、归档、保管、查阅和销毁等管

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理，保证会计档案妥善保管，有序存放，方便查阅，严防毁损、散失和泄密。

3.依据

依据《中华人民共和国会计法》和《中华人民共和国档案法》的规定和公司的

实际，制定本会计档案管理制度。

4.内容

4.1会计档案是指会计凭证、会计账簿和财务报告等会计核算专业材料，是记录

和反映单位经济业务的重要史料和证据。具体包括：

4.1.1会计凭证类：

原始凭证、记账凭记、汇总凭证、其他会计凭证。

4.1.2会计账簿类；

总账、明细账、日记账、固定资产卡片、辅助账簿、其他会计账簿。

4.1.3财务报告类：

月度、季度、年度财务报告，包括会计报表、附表、附注及文字说明、其他财

务报告。

4.1.4其他类：

银行存款余额调节表、银行对账单、其他应保存的会计核算专业资料、会计档

案移交清册、会计档案保管清册、会计档案销毁清册。采用电子计算机进行会计核

算的，应当保存打印出的纸质会计资料。

4.2财务部每年形成的会计档案，由其各自会计机构按照归档要求，负责整理立

卷、装订成册，并编制会计档案保管清册。

4.3财务部形成的会计档案，由财务部建立会计档案室，并指定专人负责管理

4.4公司的会计档案，由各单位财务部负责保管，并指定专人负责管理，出纳人

员不得兼管会计档案。

4.5会计档案查阅

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4.5.1会计档案管理人员应加强会计档案管理责任制，财务会计人员凡需进入档

案室查阅资料时，一般应安排二人以上同行。

4.5.2公司有关人员因工作需要查阅会计档案时，需经财务部经理批准，并由档

案管理人员陪同查阅。

4.5.3外单位查阅会计档案时，必须具备合法手续，经财务部经理批准由档案管

理人员陪同查阅。

4.5.4复制会计档案应事先征得财务部经理批准，由档案管理人员复制。

4.5.5会计档案原件不得借出，如有特殊情况须经财务部经理批准，并办理借调

手续，但不得拆散原卷册，并限期归还。

4.5.6单位之间交接会计档案，交接双方应办理会计档案交接手续。

4.6各种会计档案的保管期限按财务部、国家档案局的规定执行。时间计算从会

计年度终了后的第一天算起。

会计档案的保管期限分为永久、定期两类。定期保管期限分3年、5年、10年、

15年、25年。保管期限见附表。

4.7会计档案销毁：

4.7.1由公司档案室会同财务部提出销毁意见，编制会计档案销毁清册，列明销

毁会计档案的名称、卷号、册数、起止年度和档案编号、应保管期限、已保管期限、

销毁时间等内容。

4.7.2由公司总经理在会计档案销毁清册上签署意见。

4.7.3公司按规定需销毁会计档案时，应提出申请，报公司档案室及财务部批准,

并派员监销。未经批准的会计档案，不允许销毁。

4.7.4监销人员在销毁会计档案前，应按照批准后会计档案销毁清册所列内容清

点核对所要销毁的会计档案。销毁后，在会计档案销毁清册上签名盖章，并将监销

情况报告公司财务总监。

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4.7.5预算、计划、制度等文件材料，应当执行文书档案管理规定，不适用本制

度。

4.7.6档案管理人员调动和调整时，应办理交接手续，并由财务部指定部长参加

见证。

会计档案保管期限表

附件：会计档案保管期限吧

序号档案名称保管期限备注

—会计凭证类

1原始凭证15年

2记账凭证15年

3汇总凭证15年

:会计账簿类

4总账15年包括日记账

5明细账15年

现金和银行存款日记账保

6日记账15年

管25年

固定资产报废清理

7固定资产卡片

后保管5年

8辅助账簿15年

财务报告类包括公司所属单位

三

上报的财务报告

9月、季财务报告3年包括文字分析

10年度财务报告（决算）永久包括文字分析

四其他类

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11会计移交清册15年

12会计档案保管清册永久

13会计档案销毁清册永久

14银行余额调节表5年

15银行对账单5年

第十七部分会计机构和会计人员管理制度

1.适用范围

本管理制度适用公司的会计机构设置和会计人员职责的管理。

2.依据

《中华人民共和国会计法》

3.目的

依法根据单位会