中级会计职称复习题会计实务测试复习题及答案

中级会计职称复习题会计实务测试复习题及答案一、单项选择题1.企业取得或生产制造某项财产物资时所实际支付的现金或者其他等价物属于（）。A.现值B.重置成本C.历史成本D.可变现净值答案：C解析：历史成本又称实际成本，是指取得或制造某项财产物资时所实际支付的现金或者其他等价物，选项C正确。2.下列各项中，关于存货期末计量会计处理表述正确的是（）。A.当存货可变现净值高于存货成本时，应按其可变现净值计量B.当存货成本高于其可变现净值时，应按其可变现净值计量，差额计入当期损益C.已计提的存货跌价准备不得转回D.存货跌价准备一经计提，在存货持有期间不得转回答案：B解析：存货期末应按成本与可变现净值孰低计量，当存货成本高于其可变现净值时，应计提存货跌价准备，计入当期损益（资产减值损失），选项A错误，选项B正确；以前减记存货价值的影响因素已经消失的，减记的金额应当予以恢复，并在原已计提的存货跌价准备金额内转回，选项C、D错误。3.甲公司为增值税一般纳税人，2023年1月1日购入一台不需要安装的生产用设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税税额为26万元，发生运输费5万元（不含增值税，增值税税率9%），款项均以银行存款支付。该设备的入账价值为（）万元。A.200B.205C.226D.231.45答案：B解析：企业外购固定资产的成本，包括购买价款、相关税费（不含可抵扣的增值税进项税额）、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。本题中，设备的入账价值=200+5=205（万元），增值税税额26万元及运输费的增值税5×9%=0.45万元可以抵扣，不计入设备成本，选项B正确。4.下列关于无形资产会计处理的表述中，正确的是（）。A.使用寿命不确定的无形资产应按10年计提摊销B.无形资产摊销方法应当反映其经济利益的预期消耗方式C.无形资产的摊销金额均计入当期损益D.无形资产后续支出应予以资本化答案：B解析：使用寿命不确定的无形资产不应摊销，选项A错误；企业选择的无形资产摊销方法，应当反映与该项无形资产有关的经济利益的预期消耗方式，选项B正确；无形资产的摊销金额一般计入当期损益，但如果某项无形资产是专门用于生产某种产品或其他资产的，其摊销金额应当计入相关资产的成本，选项C错误；无形资产后续支出，符合资本化条件的予以资本化，不符合资本化条件的计入当期损益，选项D错误。5.企业对其分类为投资性房地产的写字楼进行日常维护所发生的相关支出，应当计入的财务报表项目是（）。A.营业成本B.投资收益C.管理费用D.营业外支出答案：A解析：投资性房地产日常维护所发生的相关支出，应计入其他业务成本，在利润表中列示为营业成本，选项A正确。6.2023年1月1日，甲公司购入乙公司当日发行的面值总额为1000万元的债券，期限为5年，到期一次还本付息，票面利率为8%，支付价款1080万元，另支付相关税费10万元，甲公司将其划分为债权投资。甲公司该债权投资的入账金额为（）万元。A.1000B.1080C.1090D.1140答案：C解析：债权投资的入账金额=购买价款+相关税费=1080+10=1090（万元），选项C正确。7.企业发生的下列交易或事项中，不会引起当期所有者权益总额发生增减变动的是（）。A.以盈余公积弥补亏损B.接受投资者投入资本C.宣告发放现金股利D.分配股票股利答案：A解析：以盈余公积弥补亏损，是所有者权益内部的一增一减，不会引起当期所有者权益总额发生增减变动，选项A正确；接受投资者投入资本会导致所有者权益增加，选项B错误；宣告发放现金股利会导致所有者权益减少，选项C错误；分配股票股利，是所有者权益内部的一增一减（未分配利润减少，股本或资本公积增加），但不影响所有者权益总额，不过题目问的是“不会引起当期所有者权益总额发生增减变动”，选项D也符合，但通常情况下，分配股票股利的分录是借：利润分配，贷：股本/资本公积，属于所有者权益内部变动，不影响总额。但本题A选项更典型，是明确的不影响。如果是单选题，A是最佳答案。8.企业销售商品时代垫的运杂费，应记入的会计科目是（）。A.应收账款B.其他应收款C.预收账款D.应付账款答案：A解析：企业销售商品时代垫的运杂费，应记入“应收账款”科目，选项A正确。9.下列各项中，关于或有事项会计处理的表述正确的是（）。A.或有事项形成的潜在义务应确认为预计负债B.或有事项形成的现时义务应确认为预计负债C.或有事项预期可获得补偿在基本确定收到时应单独确认为一项资产D.或有事项的结果具有不确定性，是指或有事项的结果是否发生具有不确定性答案：C解析：或有事项形成的潜在义务，不符合预计负债的确认条件，不应确认为预计负债，选项A错误；或有事项形成的现时义务，只有在履行该义务很可能导致经济利益流出企业且该义务的金额能够可靠地计量时，才应确认为预计负债，选项B错误；或有事项预期可获得的补偿，在基本确定能够收到时，应单独确认为一项资产（其他应收款），选项C正确；或有事项的结果具有不确定性，不仅指或有事项的结果是否发生具有不确定性，还包括或有事项的结果预计将会发生，但发生的具体时间或金额具有不确定性，选项D错误。10.甲公司2023年度利润总额为500万元，所得税税率为25%，当年发生的交易和事项中，会计处理与税法规定存在差异的有：（1）当期计提存货跌价准备30万元；（2）年末持有的交易性金融资产公允价值上升80万元。假设该企业递延所得税资产和递延所得税负债年初余额均为零，甲公司2023年度应纳税所得额为（）万元。A.500B.450C.530D.470答案：B解析：应纳税所得额=利润总额+纳税调整增加额-纳税调整减少额。计提存货跌价准备30万元，税法不认可，应纳税调增；交易性金融资产公允价值上升80万元，税法不认可，应纳税调减。所以应纳税所得额=500+30-80=450（万元），选项B正确。二、多项选择题1.下列各项中，属于企业资产的有（）。A.经营租入的设备B.经营租出的设备C.计划购入的设备D.融资租入的设备答案：BD解析：资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。经营租入的设备，企业不拥有或控制，选项A不属于；经营租出的设备，企业拥有其所有权，选项B属于；计划购入的设备，不是过去的交易或事项形成的，选项C不属于；融资租入的设备，企业虽然不拥有所有权，但能够控制，选项D属于。2.下列各项中，影响固定资产折旧的因素有（）。A.固定资产原价B.固定资产的预计使用寿命C.固定资产预计净残值D.已计提的固定资产减值准备答案：ABCD解析：影响固定资产折旧的因素包括：固定资产原价、预计净残值、固定资产减值准备、固定资产的使用寿命，选项ABCD均正确。3.下列各项中，关于无形资产摊销的会计处理表述正确的有（）。A.使用寿命有限的无形资产应当自可供使用的当月起开始摊销B.使用寿命不确定的无形资产不需要进行摊销C.出租无形资产的摊销额应计入其他业务成本D.使用寿命有限的无形资产处置当月仍然摊销答案：ABC解析：使用寿命有限的无形资产应当自可供使用（即其达到预定可使用状态）当月起开始摊销，处置当月不再摊销，选项A正确，选项D错误；使用寿命不确定的无形资产不需要进行摊销，选项B正确；出租无形资产的摊销额应计入其他业务成本，选项C正确。4.下列各项中，属于投资性房地产的有（）。A.企业出租给本企业职工居住的房屋B.企业拥有并自行经营的旅馆C.企业持有并准备增值后转让的土地使用权D.企业开发完成后用于出租的房地产答案：CD解析：企业出租给本企业职工居住的房屋，属于自用房地产，选项A错误；企业拥有并自行经营的旅馆，属于自用房地产，选项B错误；企业持有并准备增值后转让的土地使用权和企业开发完成后用于出租的房地产，均属于投资性房地产，选项CD正确。5.下列各项中，应计入存货成本的有（）。A.进口原材料支付的关税B.材料采购过程中发生的保险费C.材料入库前发生的挑选整理费D.材料采购过程中发生的运输费用答案：ABCD解析：存货成本包括采购成本、加工成本和其他成本。进口原材料支付的关税、材料采购过程中发生的保险费、运输费用、入库前的挑选整理费均属于存货的采购成本，应计入存货成本，选项ABCD均正确。6.下列各项金融资产中，后续计量采用公允价值计量且其变动计入当期损益的有（）。A.交易性金融资产B.债权投资C.其他债权投资D.其他权益工具投资答案：A解析：交易性金融资产后续计量采用公允价值计量且其变动计入当期损益（公允价值变动损益），选项A正确；债权投资后续计量采用摊余成本，选项B错误；其他债权投资后续计量采用公允价值，其变动计入其他综合收益，选项C错误；其他权益工具投资后续计量采用公允价值，其变动计入其他综合收益，选项D错误。7.下列各项中，属于所有者权益变动表单独列示的项目有（）。A.提取盈余公积B.综合收益总额C.当年实现的净利润D.资本公积转增资本答案：ABD解析：所有者权益变动表至少应当单独列示反映下列信息的项目：（1）综合收益总额；（2）会计政策变更和差错更正的累积影响金额；（3）所有者投入资本和向所有者分配利润等；（4）提取的盈余公积；（5）实收资本或资本公积、其他综合收益、专项储备、盈余公积、未分配利润的期初和期末余额及其调节情况。当年实现的净利润包含在综合收益总额中，不在所有者权益变动表中单独列示，选项C错误，选项ABD正确。8.下列各项中，关于收入确认表述正确的有（）。A.企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方是确认收入的前提条件B.企业提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应采用完工百分比法确认提供劳务收入C.销售商品涉及现金折扣的，应在实际发生时冲减当期收入D.销售商品涉及商业折扣的，应按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额答案：ABD解析：企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方是确认收入的前提条件，选项A正确；企业提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应采用完工百分比法确认提供劳务收入，选项B正确；销售商品涉及现金折扣的，应在实际发生时计入当期财务费用，不冲减收入，选项C错误；销售商品涉及商业折扣的，应按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额，选项D正确。9.下列各项中，属于或有事项的有（）。A.未决诉讼B.债务担保C.重组义务D.产品质量保证答案：ABCD解析：或有事项，是指过去的交易或者事项形成的，其结果须由某些未来事项的发生或不发生才能决定的不确定事项。未决诉讼、债务担保、重组义务、产品质量保证均属于或有事项，选项ABCD均正确。10.下列各项中，属于会计估计变更的有（）。A.固定资产折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法B.存货发出计价方法由先进先出法改为加权平均法C.无形资产预计使用寿命由10年改为5年D.应收账款计提坏账准备的比例由5%提高到10%答案：ACD解析：会计估计变更，是指由于资产和负债的当前状况及预期经济利益和义务发生了变化，从而对资产或负债的账面价值或者资产的定期消耗金额进行调整。固定资产折旧方法、无形资产预计使用寿命、应收账款计提坏账准备比例的变更均属于会计估计变更，选项ACD正确；存货发出计价方法的变更属于会计政策变更，选项B错误。三、填空题1.资产是指企业过去的交易或者事项形成的，由企业拥有或者控制的，预期会给企业带来________的资源。答案：经济利益2.企业应当以________为基础进行会计确认、计量和报告。答案：权责发生制3.现金流量表是反映企业在一定会计期间________流入和流出的报表。答案：现金和现金等价物4.企业取得的使用寿命有限的无形资产，其摊销金额应当在________内系统合理摊销。答案：使用寿命5.存货的可变现净值，是指在日常活动中，存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的________以及相关税费后的金额。答案：销售费用6.长期股权投资根据对被投资单位的影响程度不同，可分为控制、________和重大影响。答案：共同控制7.企业因销售商品收到的商业汇票，应通过________科目核算。答案：应收票据8.企业发生的无法查明原因的现金溢余，经批准后应计入________科目。答案：营业外收入9.利润表是反映企业在一定会计期间________的报表。答案：经营成果10.所有者权益的来源包括所有者投入的资本、直接计入所有者权益的利得和损失、________等。答案：留存收益四、判断题1.企业为取得交易性金融资产发生的交易费用应计入交易性金融资产的初始入账金额。（）答案：×解析：企业为取得交易性金融资产发生的交易费用应计入当期损益（投资收益），不计入交易性金融资产的初始入账金额。2.企业自行研发无形资产发生的研发支出，在研究阶段发生的支出应于发生时计入当期损益，在开发阶段发生的支出应全部资本化。（）答案：×解析：企业自行研发无形资产发生的研发支出，在研究阶段发生的支出应于发生时计入当期损益；在开发阶段发生的支出，符合资本化条件的，才能予以资本化，不符合资本化条件的计入当期损益。3.投资性房地产后续计量模式一经确定，不得随意变更。（）答案：√解析：投资性房地产后续计量模式一经确定，不得随意变更。成本模式转为公允价值模式的，应当作为会计政策变更处理；已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式。4.企业持有的对子公司的长期股权投资应采用权益法核算。（）答案：×解析：企业持有的对子公司的长期股权投资应采用成本法核算。5.企业发生的销售折让应冲减当期销售商品收入。（）答案：√解析：企业发生的销售折让，应在发生时冲减当期销售商品收入。6.企业发行股票支付的手续费应计入财务费用。（）答案：×解析：企业发行股票支付的手续费，如果是溢价发行股票的，应从溢价中抵扣，冲减资本公积（股本溢价）；无溢价发行股票或溢价金额不足以抵扣的，应将不足抵扣的部分冲减盈余公积和未分配利润。7.企业用盈余公积转增资本，会引起所有者权益总额的增加。（）答案：×解析：企业用盈余公积转增资本，是所有者权益内部的一增一减（盈余公积减少，股本或实收资本增加），不会引起所有者权益总额的变化。8.企业对于已经发出但不符合收入确认条件的商品，应借记“发出商品”科目，贷记“库存商品”科目。（）答案：√解析：企业对于已经发出但不符合收入确认条件的商品，不应确认收入，应借记“发出商品”科目，贷记“库存商品”科目。9.资产负债表日，存货应当按照成本与可变现净值孰低计量。（）答案：√解析：资产负债表日，存货应当按照成本与可变现净值孰低计量。当存货成本高于其可变现净值时，应当计提存货跌价准备，计入当期损益。10.企业年末“利润分配——未分配利润”科目的借方余额，反映企业历年累积未弥补的亏损。（）答案：√解析：“利润分配——未分配利润”科目的借方余额表示历年累积未弥补的亏损，贷方余额表示历年累积未分配的利润。五、解答题1.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2023年3月1日，甲公司向乙公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为200万元，增值税税额为26万元。该批商品成本为150万元。商品已发出，款项尚未收到。协议约定，乙公司应于2023年6月1日之前支付货款，在2023年9月30日之前有权退还该批商品。甲公司根据过去的经验，估计该批商品的退货率约为10%。2023年3月31日，甲公司对退货率进行了重新评估，认为只有5%的商品会被退回。假定商品发出时控制权转移给乙公司。要求：（1）编制甲公司2023年3月1日销售商品时的会计分录。（2）编制甲公司2023年3月31日重新评估退货率的会计分录。（3）假定2023年9月30日，实际退货量为4%，编制甲公司收到退回商品并支付退货款的会计分录。答案：（1）2023年3月1日销售商品时：借：应收账款226贷：主营业务收入180（200×90%）预计负债——应付退货款20（200×10%）应交税费——应交增值税（销项税额）26借：主营业务成本135（150×90%）应收退货成本15（150×10%）贷：库存商品150（2）2023年3月31日重新评估退货率：应冲减的预计负债=20-200×5%=10（万元）应恢复的主营业务收入=10万元应冲减的应收退货成本=15-150×5%=7.5（万元）应恢复的主营业务成本=7.5万元借：预计负债——应付退货款10贷：主营业务收入10借：主营业务成本7.5贷：应收退货成本7.5（3）2023年9月30日实际退货量为4%：实际退货金额=200×4%=8（万元）实际退货成本=150×4%=6（万元）应退还的增值税=8×13%=1.04（万元）已确认的预计负债余额=20-10=10（万元）（此时为5%的退货率对应的200×5%=10万元），实际退货8万元，应将多计提的预计负债转回。借：预计负债——应付退货款10应交税费——应交增值税（销项税额）1.04（红字，或贷：应交税费——应交增值税（销项税额）-1.04）贷：银行存款9.04（8+1.04）主营业务收入2（10-8）借：库存商品6主营业务成本1.5（150×5%-6=7.5-6=1.5）贷：应收退货成本7.5（15-7.5=7.5，此时为5%的退货率对应的150×5%=7.5万元）2.甲公司2022年1月1日以银行存