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会计实操文库1/5做账实操-房地产开发公司转让（出售）土地使用权全套账务处理分录一、核心科目-开发成本—土地征用及拆迁补偿费-资产处置损益-应交税费—应交增值税（销项税额）-应交税费—应交土地增值税-税金及附加、银行存款等二、完整流程分录1）将土地账面价值转出借：资产处置损益（差额）贷：开发成本—土地征用及拆迁补偿费（账面余额）如土地有计提减值：借：资产处置损益存货跌价准备/无形资产减值准备贷：开发成本>说明：房企未开发土地一般在开发成本核算，不转无形资产。2）收到土地转让款借：银行存款贷：资产处置损益贷：应交税费—应交增值税（销项税额）3）计提并缴纳土地增值税计提借：税金及附加贷：应交税费—应交土地增值税缴纳借：应交税费—应交土地增值税贷：银行存款4）计提城建税、教育费附加、地方教育附加借：税金及附加贷：应交税费—应交城建税贷：应交税费—应交教育费附加贷：应交税费—应交地方教育附加5）缴纳印花税（产权转移书据）借：税金及附加贷：银行存款三、最终结转（月末）借：资产处置损益贷：本年利润如为净损失则相反：借：本年利润贷：资产处置损益四、极简合并版（直接做凭证）1.卖地收款借：银行存款贷：开发成本—土地贷：应交税费—销项税额贷：资产处置损益（差额）2.计提土增税及附加借：税金及附加贷：应交税费—应交土地增值税贷：应交税费—城建税/附加3.缴税借：应交税费—各项税费贷：银行存款五、特别提示（税务关键点）1.房地产企业卖地不属于主营业务，一律走资产处置损益，不走“主营业务收入/成本”2.一般纳税人转让土地：税率9%3.土地增值税必须清算申报，税负较高

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