《审计实务》-审计实务习题册答案

PAGEPAGE12审计实务习题册答案模块一、审计岗位认知项目一审计岗位基础知识一、判断题1.√2.√3．×4．√5.×6．×7．×8．×9.×10.×二、单选题1.A2.C3.C4.D5.A6.C7.C8.A9.A10.B三、多选题1．ACD2．ABC3．ABC4．ABC5．AD6．AB7．BC8．ABCD9．ABC10．ABCD四、案例分析题1、【答案】（1）英国“南海公司”破产案的历史意义和对民间审计的深远影响。英国“南海公司”破产案造就了世界第一位民间审计师，同时也揭开了民间审计发展的序幕，对世界民间审计的发展具有里程碑的意义和影响。18世纪60年代开始的工业革命推动了英国经济的发展，股份公司随之诞生和发展，股份公司的发展孕育了现代民间审计的产生，在民间审计发展的200多年历史中，人们均将英国“南海公司”破产审计案作为时间起点，来研究和探讨民间审计理论及实务，并将此案例作为世界第一起正式民间审计案例。可见，英国“南海公司”破产审计案对世界民间审计发展意义重大、影响深远。（2）股份公司发展对民间审计的客观需要。英国“南海公司”破产审计案例的发生，说明建立在所有权与经营权分离基础上的股份公司，受到种种原因和条件的限制，投资者（即公司股东和债权人）不可能直接接触公司经营的各个方面，要了解公司经营的详细情况必须借助于其财务报告。这在客观上要求与公司利益无关的独立第三方就公司财务报告的真实性和准确性提出证明。这样一方面可控制经营者的行为不损害投资者利益；另一方面可以使股东及债权人正确决策。否则，投资者与经营者的经济责任关系难以维系，股份公司难以存在和发展。可见，民间审计为股份公司的发展提供了保证。2、【答案】（1）产生不利影响。ABC会计师事务所将2008年审计费用收入100万元延期至2010年底可以继续承接V公司2010年年报审计委托，如果ABC会计师事务所要求V公司立即支付审计费用,事务所可能会失去这一客户,同时，对V公司以前年度尚未支付的审计费用收取资金占用费，这说明ABC会计师事务所与V公司存在除审计收费以外的直接经济利益关系，产生自身利益的不利影响。（2）没有产生不利影响。虽然该注册会计师受雇于会计师事务所,但是该注册会计师从事的记账凭证录入工作对年报审计对象的财务报表没有直接重大影响，不会产生自我评价的不利影响。（3）产生不利影响。甲注册会计师尽管不再担任签字注册会计师，但还担任V公司2009年度财务报表外勤审计负责人，是项目组的高级员工，并没有消除密切关系的不利影响。（4）没有产生不利影响。内部控制审核与财务报表审计业务是相容的工作，不会对职业道德基本原则产生不利影响。（6）没有产生不利影响。为V公司提出会计政策选用和会计处理调整的建议，并协助其解决相关账户调整问题属于审计过程中的正常工作，不会产生自我评价的不利影响。3、【答案】本案例中会计师事务所承担的法律责任主要有警告、暂停执业、罚款，审计人员承担的法律责任主要有吊销资格证书、暂停执业。具体原因是：会计师事务所对琼民源出具的资产评估报告中虚假认可了其5.4亿元的利润、6.57亿元的资本公积。注册会计师在明知其重大错报的情况下签署了虚假的审计报告。模块一、审计岗位认知项目二审计岗位操作技能一、判断题1.×2.×3．×4．×5.√6．×7．×8．√9.×10.×二、单选题1.D2.B3.D4.C5.A6.C7.D8.B9.B10.A三、多选题1．ACD2．ABC3．ABD4．ABD5．ABC6．ACD7．ABCD8．ABCD9．BCD10．ABC四、案例分析题1、【答案】相关认定审计目标实质性程序发生所记录的采购交易和事项已发生，且与被审计单位有关AFG完整性所有应当记录的采购交易均已记录CD准确性与采购交易有关的金额及其他数据已恰当记录A分类采购交易和事项已记录于恰当的账户B截止采购交易已记录于正确的会计期间E2、【答案】月份主营业务收入主营业务成本变动额毛利率1780075662340.032760067648360.113740065128880.124770067689320.125780069818190.116785069479030.127795071158350.118770068308700.119760068327680.1010790071117890.1011810072808200.1012189001513937610.20合计10430091845124550.12根据毛利率分析可以看出，1月和12月应被确定为重点审计领域。1月可能存在虚减销售收入或虚增销售成本的情况；12月可能存在提前跨期确认销售收入和成本的情况。3、【答案】（1）根据随机数表，选出的200批样本为：1796、1135、1675、0141、0897、0152、0741、0543、0271、0158（2）①均值估计抽样样本平均值：582000/200=2910总体平均值即为样本平均值，估计本年度产品的总成本为2910×2000=5820000②比率估计抽样③差额估计抽样模块二、审计助理岗位项目三销售与收款循环审计一、判断题1.×2.X3．×4．√5.×6．×7．√8．√9.√10.√二、单选题1.A2．D3．C4．D5．A6．C7．A8．C9．B10．A三、多选题1．BCD2．ABD3．ABCD4．ABC5．ABC6．ABCD7．ABCD8．ABCD9．AC10．AC四、案例分析题1.【答案】应收账款的相关认定审计目标审计程序存在应收账款是否存在（1）向客户函证（2）检查销售合同、销售发票和发运凭证权利应收账款是否归被审计单位所有（1）检查销售合同、销售发票和发运凭证（2）以应收账款明细账为起点，检查有关合同，确定是否已经贴现、出售或质押完整性应收账款增减变动记录是否完整（或所有应当记录的应收账款是否均已记录）（1）选取发运凭证，追查至销售发票和银行存款日记账、应收账款明细账（2）选取销售发票，追查至发运凭证和银行存款日记账、应收账款明细账计价应收账款是否可以收回，计提的坏账准备是否适当（1）检查期后已收回应收账款情况（2）分析应收账款账龄，确定坏账准备计提是否适当2.【答案】(1)存在问题：根据企业会计准则规定，预收货款方式销售产品应在交货时确认收入，该公司违反规定，在预收货款时提前确认收入，虚增了2006年利润。(2)处理意见：注册会计师应提请该公司调整会计处理，冲销提前确认的收入，同时编制审计调整分录。(3)审计调整分录：借：营业收入—主营业务收入300000贷：预收账款300000同时调整财务报表的其他项目。【答案】回函内容：购买Y公司300000元货物属实，但款项已于2010年12月25日用支票支付答：(1)检查银行存款日记账、收款凭证及银行对账单，查明是否收到该笔金额，以及如何进行会计处理等。回函内容：因产品质量不符合要求，根据购货合同，于2010年12月28日将货物退回答：(2)检查销售合同及与销货退回相关的增值税发票、入库单，查明退回货物是否已验收入库等。2010年12月10日收到Y公司委托本公司代销的货物640000元，尚未销售答：（3）检查代销合同和代销清单，查明是否存在编制虚假代销清单、虚增本期收入等。用分期付款方式购货900000元，根据购货合同，已于2010年12月25日首付300000元答：(4)检查分期收款销售合同、发运凭证、银行存款日记账、收款凭证及银行对账单，查明本期是否收到货款，是否存在提前确认收入和应收账款的情况等。因地址错误，被邮局退回(5)确定正确的地址，第二次寄发询证函。项目四采购与付款循环审计一、判断题1.×2.√3．×4．×5.√6.√7．√8．×9.√10.√二、单选题1．Ｂ2．B3．A4．C5．A6．D7．D8．B9．A10.B三、多选题1．BCD2．ABCD3．AC4．ABCD5．BC6．AD7．ABCD8．BC9．ABC10.ABC四、案例分析题1.【答案】红日公司以融资租赁方式租入生产设备一套，已投入使用，但却一直未提折旧，少提折旧，少计成本费用，虚增利润。其金额为：[1440000×（1-5%）/12]/12×6=57000（元）。要求企业调账：借：营业成本—主营业务成本57000贷：固定资产—累计折旧570002.【答案】12月应计提折旧额=12000+20000×6%÷12+230000×6%÷12=13250（元）多提折旧=21000-13250=7750（元）调整分录为：借：固定资产——累计折旧7750贷：营业成本——主营业务成本7750项目五生产与存货循环审计一、判断题1.×2√3√4√5√6√7×8√9.×10.√二、单选题1A2B3C4D5C6D7A8A9C10.A三、多选题1．ABCD2．BCD3．ABC4．ABＤ5．ABD6．AB7．ABCD8．BD9．ABCD10．ABCD四、案例分析题1.【答案】（1）假设该企业采用先进先出法，其发出材料成本为：3500×258+24000×246=6807000（元）该企业少转成本，多计结存：6807000－6765000=42000（元）调整分录为：借：营业成本——主营业务成本42000贷：存货——库存商品42000（2）假设该企业采用加权平均法，其发出材料成本为：27500×（903000+6396000）÷（3500+26000）=6804152.54（元）该企业少转成本,多计结存：6804152.54－6765000=39152.54调整分录为：借：营业成本——主营业务成本39152.54贷：存货——库存商品39152.542.【答案】（1）共有三处错误：错误1：目标错误，存货监盘的目标不恰当，监盘目标应为获取有关存货数量和状况的审计证据。错误2：范围错误，丁公司水泥的所有权不属于丙公司，不应纳入监盘范围。错误3：时间错误，存货的观察与检查时间应与盘点时间相协调，应为12月29日至12月31日。（2）程序1不恰当。修改为：复核或与管理层讨论存货盘点计划。程序2恰当。程序3不恰当。修改为：检查相关凭证以证实盘点截止日前所有已确认为销售但尚未装运出库的存货均未纳入盘点范围。程序4不恰当。修改为：对于存放在外地公用仓库的玻璃，应实施函证或利用其他注册会计师工作等替代程序。项目六人力资源与工薪循环审计一、单选题1.B2．C3．A4．A5．A6．D7．D8．C二、多选题1．ABCD2．ABCD3．BD4．ABCD5．BD6．ABCD7．AC8．ABCD项目七投资与筹资循环审计一、判断：1.×2.×3.×4.×5.√6.√7.√8.×9.√10.×二、单选题1.B2．C3.C4．C5．C6．A7.B8.B9.D10.C三、多选题1．ABCD2．ABCD3．ABD4．AD5．ABC6．AB7.BCD8.ABC四、案例分析题认定最常用的实质性程序长期借款存在审查借款合同和有关的原始凭证，确认其真实性，并与会计记录核对长期股权投资完整性检查年度内投资增减变动的原始凭证，对于增加项目核实其入账基础是否符合投资合同、协议的有关规定长期股权投资的所有权结合银行存款等的检查，了解长期股权投资是否存在质押、担保情况；向被投资单位函证长期借款的列报确定是否将一年内到期的长期借款归入一年内到期的非流动负债；确定长期借款的抵押担保是否已在财务报表附注中披露长期股权投资的计价检查投资的入账价值是否符合投资合同、协议的规定，会计处理是否正确；检查长期股权投资的核算是否按规定采用权益法或成本法项目八货币资金项目审计一、判断题1.√2.×3√4.×5.×6.√7.√8.×9.√10.√二、单选题1.D2．A3．B4．D5．B6．C7．A8.B9.D10.C三、多选题1．ABD2．ABCD3．AB4．AD5．ABCD6．ABD7．BC8．ACD9．ABD10．ABCD四、案例分析题1.要求：根据上述资料编制库存现金盘点表，指出该公司管理中存在的问题。库存现金监盘表检查账目记录现金盘点记录项目金额面额数量金额盘点日现金账面余额1890.20100元50元20元10元5元2元1元硬币11951619224411004501001609544440.98加：未记账收款金额130减：未记账付款金额320盘点日账面应有余额1700.20盘点日现金实有金额1993.98盘点日现金溢余293.78合计1993.98差异原因分析1．白条抵库2.溢余293.78原因待查500情况说明及审计结论：账实不符现金长款293.78元应查原因存在白条抵库500元库存现金超库存限额553.82元及时送存银行追溯调整加：报表日至审计日库存现金付出总额减：报表日至审计日库存现金收入总额报表日库存现金应有余额41204560.161553.82库存限额1000.002.答案：1)注册会计师李强向开户银行函证，不仅可以查明宏达公司银行存款、借款的存在，还可能发现企业未登记入账的银行存款、借款。2)在询证函内指明回函请直接寄至 CPA李强所在的会计师事务所，或在询证函内附上贴足邮票的以CPA李强所在的事务所为回函地址的信封。CPA李强直接收回开户银行询证函回函的目的是为了防止宏达公司截留或更改回函。3)CPA李强应检查银行存款余额调节表中未达账项的真实性，以及资产负债表日后的入账情况。4)CPA李强索取开户银行2010年1月31日的银行对账单，可以证实列示在银行存款余额调节表上的在途存款和未兑现支票的真实性。5)宏达公司出现此类问题，从内部控制制度的建立、健全方面看：支票的签发与印章管理未予分工；出纳与记账未分工；出纳与同客户对账，同银行对账工作未分工等重要缺陷所致。6)下述错误，每一个都将最终导致不正确的支付或款项的不能收回。但它们却没有一个能在审计银行存款余额调节表时发现：①未向顾客开账单；②以低于公司规定的价格向顾客开账单；③通过在记账以前截留顾客货款的手法盗取现金，而将账目作坏账冲销；④对同一张卖方发票两次付款；⑤为管理人员私人支出不正当地付款；⑥对未收到的原材料付款；⑦付给职工之数超过其实际工作时间应得之数；⑧对关系户支付的利息超过现行利率7)最初三种错误应在销货与收款循环审计发现；随后三种应在购货与付款循环审计中发现；最后两种错误则应分别在生产循环审计和筹资与投资循环审计中发现。识别货币资金循环审计内部控制制度的措施：（1）职责分工控制。（2）授权控制。（3）现金和银行存款控制。（4）票据及有关印章控制模块三：项目经理岗位项目九：计划审计工作一、判断题1.√2.×3.×4.√5.×6.×7.×8.×9.×10.√二、单选题1.B2.C3.A4.B5.A6.A7.B8.C9.B10.C三、多选题1.ABCD2.ABCD3.BCD4.AB5.AD6.AB7.AD8.AC9.ABCD10.AB四、案例分析题1.（1）由于ABC公司所处行业市场波动较大，销售与盈利水平受到很大影响，但总资产比较稳定，因此选择总资产作为基准确定报表层次重要性水平。180000×0.5%=900万元（2）重要性与审计风险之间存在反向关系。重要性水平越高，审计风险越低；重要性水平越低，审计风险越高。这里所说的重要性水平高低指的是金额的大小。2.可接受的检查风险水平（1）情况一4%÷40%＝10%情况二4%÷100%＝4% 情况三2%÷40%＝5%情况四2%÷100%＝2%（2）在第四种情况下需要注册会计师获取最多的审计证据，因为可接受的检查风险水平与审计证据的数量呈反比关系，即：可接受的检查风险水平越低，所需要获取的审计证据越多，反之亦然（3分）模块三：项目经理岗位项目十风险评估和风险应对一、判断题1.×2.√3．×4．×5.×6．√7．√8.×9.√10.×二、单选题1.C2．A3．B4．B5．A6．B7．D8．C9．D10.C三、多选题1．ABC2．ABC3.AB4.ABCD5．ACD6．ABC7．ACD8．AB9．BCD10．AD四、案例分析题：1.方案一A：（1）（5）（6）B：（2）（3）（4）C：（7）（8）方案二A：（1）（4）（5）B：（2）（3）（6）C：（7）（8）方案三A：（1）（4）（6）B：（2）（3）（5）C：（7）（8）2.（1）支票的开具与签章管理未分开。（2）出纳与记账工作未分工。（3）应收账款的记账与对账工作未分开。（4）银行存款的记账与对账工作未分开。（5）没有独立稽核控制。模块三：项目经理岗位项目十一完成审计工作与出具审计报告1.×2.×3．√4．√5.√6．√7．√8.√9.√10.×二、单选题1.A2．B3．C4．B5．D6．A7．D8．C9．B10.D三、多选题1．AD2．AD3．BC4．AB5．ABD6．AB7．ABC8．ABC9．BD10．ABCD四、综合分析题：（1）第一种情况中，虽然存在预付下年财产保险费全部当作当月费用处理的错误，且该公司没有接受调整建议，但错报远低于财务报表层次的重要性水平5万元，所以对此应发表无保留意见。第二种情况中，应列入“交易性金融资产”的5万元股票投资列入“管理费用”账户，该公司拒绝调整，超出了报表层次的重要性水平，且其影响重大且不具有广泛性，因此应出具保留意见的审计报告。第三种情况中，由于对占总资产50%的存货无法执行