2022年审计师审计基础案例分析专项训练题库

2022年审计师审计基础案例分析专项训练题库

一、单项选择题（总共10题，每题2分）1.下列关于审计本质的表述中，正确的是（）。A.审计是对被审计单位财务报表的编制进行指导B.审计的本质是独立的经济监督活动C.审计仅关注被审计单位的经营效率D.审计的核心是为管理层提供管理建议2.注册会计师在审计中发现被审计单位将2022年1月的收入提前确认至2021年12月，这主要违反了财务报表的（）认定。A.存在B.完整性C.截止D.准确性3.下列审计证据中，可靠性最强的是（）。A.被审计单位管理层提供的书面声明B.被审计单位内部生成的销售发票C.直接从银行获取的银行对账单D.被审计单位仓库提供的存货入库单4.注册会计师在确定审计抽样样本量时，与样本量呈反向变动关系的是（）。A.可接受的抽样风险B.总体规模C.预计总体错报D.可容忍错报5.下列关于内部控制的表述中，错误的是（）。A.内部控制的目标包括合理保证财务报告的可靠性B.内部控制能够完全防止所有错报C.内部控制的设计需考虑成本与效益原则D.内部控制包括控制环境、风险评估等要素6.注册会计师在执行审计业务时，遇到被审计单位要求对某笔重大关联方交易不实施细节测试，此时最可能违反的职业道德原则是（）。A.保密B.客观公正C.专业胜任能力D.良好职业行为7.下列审计程序中，属于实质性程序的是（）。A.观察被审计单位仓库的货物收发流程B.重新计算固定资产折旧金额C.询问管理层对存货跌价准备的计提依据D.检查销售合同是否经过适当审批8.当注册会计师识别出可能存在管理层凌驾于内部控制之上的风险时，最有效的应对措施是（）。A.扩大控制测试的范围B.测试日常会计核算过程中作出的会计分录C.依赖管理层提供的书面声明D.减少实质性程序的范围9.下列关于审计报告类型的表述中，正确的是（）。A.无法表示意见意味着注册会计师认为财务报表整体不公允B.保留意见适用于财务报表存在重大错报但不具有广泛性C.否定意见仅适用于财务报表存在错报但金额较小的情形D.标准无保留意见需在意见段提及审计过程中受到的限制10.注册会计师在对某公司2021年财务报表审计时，发现2020年的一项重大错报未更正，且该错报对2021年财务报表影响重大，此时应（）。A.发表无保留意见B.发表保留或否定意见C.仅在审计报告中提及2020年错报D.不考虑2020年错报对2021年的影响二、填空题（总共10题，每题2分）1.审计的三方关系人包括注册会计师、被审计单位管理层和（）。2.财务报表审计的总体目标是对财务报表是否在所有重大方面按照适用的（）编制发表审计意见。3.审计证据的两个核心特征是（）和适当性。4.控制测试的目的是评价内部控制在（）期间的运行有效性。5.注册会计师在确定重要性水平时，通常需要考虑（）和特定类别交易、账户余额或披露的重要性。6.审计抽样中，（）风险是指注册会计师推断某一重大错报不存在而实际上存在的风险。7.职业道德基本原则包括诚信、独立性、客观公正、（）和良好职业行为。8.针对存货存在认定，最有效的审计程序是（）。9.管理层凌驾于内部控制之上的风险属于（）风险，注册会计师应当专门针对该风险设计应对措施。10.审计报告的意见段应当说明财务报表是否在所有重大方面公允反映了被审计单位的（）、经营成果和现金流量。三、判断题（总共10题，每题2分）1.注册会计师的审计意见可以提高财务报表的可信赖程度，但不能替代管理层对财务报表的责任。（）2.注册会计师在执行审计时，应当对财务报表整体不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取绝对保证。（）3.分析程序仅适用于审计的实施阶段，不能用于风险评估和完成阶段。（）4.内部控制存在固有局限性，因此即使设计合理，也无法完全防止错报。（）5.注册会计师在确定样本量时，总体规模越大，所需样本量一定越大。（）6.注册会计师与被审计单位存在密切的商业关系，可能影响其独立性。（）7.对于不重要的组成部分，注册会计师可以不实施任何审计程序。（）8.管理层拒绝提供书面声明，注册会计师应当发表无法表示意见。（）9.审计工作底稿的所有权属于被审计单位，注册会计师仅有权查阅。（）10.注册会计师在审计中发现的所有错报都需要提请管理层更正。（）四、简答题（总共4题，每题5分）1.简述审计证据充分性与适当性的关系。2.列举注册会计师应对舞弊风险的三类程序。3.说明控制测试与实质性程序的区别。4.简述审计报告中“强调事项段”与“其他事项段”的区别。五、讨论题（总共4题，每题5分）1.某公司存货占总资产的40%，且存货种类复杂、存放分散。管理层以“疫情期间无法组织全面盘点”为由，拒绝配合注册会计师实施存货监盘程序。请分析注册会计师应采取的应对措施及可能发表的审计意见类型。2.注册会计师在审计中发现被审计单位存在多笔重大关联方交易，且交易价格明显高于市场公允价格。管理层解释称“交易具有商业实质”，但未提供充分依据。请讨论注册会计师应如何应对该情况。3.某上市公司2021年因重大诉讼可能面临巨额赔偿，但管理层在财务报表中仅披露了“存在或有负债”，未确认预计负债。注册会计师认为该事项对财务报表影响重大且具有广泛性。请分析注册会计师应发表的审计意见类型及理由。4.注册会计师在对某企业货币资金审计时，发现银行对账单与企业银行存款日记账存在多笔未达账项，且部分未达账项已超过6个月。请讨论注册会计师应实施的进一步审计程序及可能关注的风险。答案及解析一、单项选择题1.B2.C3.C4.A5.B6.B7.B8.B9.B10.B二、填空题1.预期使用者2.财务报告编制基础3.充分性4.拟信赖5.财务报表整体的重要性6.误受7.专业胜任能力与勤勉尽责8.监盘9.特别10.财务状况三、判断题1.√2.×3.×4.√5.×6.√7.×8.√9.×10.×四、简答题1.充分性是对审计证据数量的衡量，适当性是对质量的衡量（相关性和可靠性）。两者相互关联，适当性影响充分性（质量越高，可能需要的数量越少）；但仅靠数量无法弥补质量缺陷（不相关或不可靠的证据，数量再多也无用）。2.应对舞弊风险的程序包括：（1）改变审计程序的性质（如更注重实地观察）；（2）调整审计程序的时间（如在期末而非期中实施程序）；（3）扩大审计程序的范围（如增加样本量或具体项目）。3.控制测试是测试内部控制运行的有效性，仅在拟信赖内控时执行；实质性程序是直接针对各类交易、账户余额的细节测试或分析程序，无论是否信赖内控均需执行。控制测试为“间接”支持财务报表认定，实质性程序为“直接”验证认定。4.强调事项段用于提及已在财务报表中恰当列报或披露的事项（如持续经营存在重大不确定性），提醒报表使用者关注；其他事项段用于提及未在财务报表中列报或披露的事项（如上期财务报表由其他事务所审计），与财务报表使用者理解审计工作相关。五、讨论题1.应对措施：（1）要求管理层提供替代程序（如检查期后销售记录、供应商单据）；（2）评估管理层拒绝监盘的理由是否合理；（3）考虑是否需要利用专家工作。若无法实施替代程序或获取充分证据，应发表保留或无法表示意见（因存货占比重大，影响可能具有广泛性）。2.应对措施：（1）检查关联方交易的合同、定价依据及市场数据，验证价格公允性；（2）询问管理层及相关人员，获取书面声明；（3）考虑交易是否具有商业实质（如是否导致企业未来现金流量变化）；（4）若无法证实商业实质或价格不公允，应提请调整，否则可能发表保留或否定意见。3.应发表否定意见。理由：该诉讼可能导致巨额赔偿，属于“很可能”且金额能可靠计量的或有事项，管理层未确认预计负债，违反会计准则；且影响重大且具有广泛性（可能导致利